審計投稿淺談企業(yè)內部審計工作的現(xiàn)狀及改善措施

審計論文淺談企業(yè)內部審計工作的現(xiàn)狀及改善措施 摘要：作為審計監(jiān)督中的重要組成局部，內部審計的框架結構在現(xiàn)階段逐漸完善的企業(yè)制度中得到重新構建，促使內部審計中業(yè)務范圍也有一定程度的擴展，從而重新將內部審計的研究作為重點。在企業(yè)法人制度及產權制度的構件中，企業(yè)內部審核的加強發(fā)揮著關鍵作用，其次還應對企業(yè)資產保值增值得到保證，進一步將產權所有者及企業(yè)經營者的合法權益的需要得到維護。企業(yè)內部審計工作的落實應將自身參謀、鑒證及監(jiān)督的職能得到充分發(fā)揮。 　　關鍵詞：企業(yè)制度;內部審計;實施 　　內部審計的定義這是在對各類組織中的業(yè)務及控制進行單獨評價，對其與公認的方針及程序是否遵循、是否滿足相關規(guī)定及標準、對資源的使用是否處于經濟且有效的狀態(tài)，對組織目標是否在真正實現(xiàn)等方面進行確認。?中國內部審計標準?對內部審計的定義更加簡明扼要。內部審計是指在組織內部形成的具有獨立、客觀的監(jiān)督及評價的方式，為了使單位目標得到實現(xiàn)，運用評審及評價經營活動和內部控制的適當性、有效性及合法性進行實現(xiàn)。對內部審計的深度、廣度做了進一步的標準、闡述。筆者就內部審計的不許之處、意義和內部審計工作的完善強化等措施進行了論述。 　　一、內部審計的意義及作用 　　?中國內部審計標準?的制度實施，推進了內部審計的標準化建設，?內部審計根本準那么?、?內部審計人員職業(yè)道德標準?和20個具體準那么以及兩個實務指南的公布，已經初步形成了與國際內部審計準那么趨同的中國內部審計準那么體系，對各單位、企業(yè)的內部審計活動發(fā)揮了標準、提高和促進作用。實施組織好內部審計工作，對企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定和健康開展可以起到積極地促進作用。 　　1.現(xiàn)代企業(yè)制度得以實施的客觀要求那么是內部審計。通過企業(yè)的迅速開展，場所也得到了不斷增加，促使經營方式及品種的類型逐漸擴大，進一步擴大了企業(yè)的規(guī)模，從而使企業(yè)管理的要求也得到了一定程度的提升。由于管理者受到能力及精力方面的制約，導致無法對所有經濟活動進行監(jiān)督及管理，在客觀上促使內部審計的要求得到提升，要求企業(yè)在對自身職責進行履行的過程中應嚴格按照規(guī)定的目標政策進行落實，不僅應使經濟得到開展，而且還應對瞬時浪費、貪污腐敗及違法亂紀等不良經營活動進行揭露，要求經濟關系及具體經濟責任中監(jiān)督、考核及評價制度得到進一步明確。在現(xiàn)代企業(yè)制度中內部審核的地位及作用受到其自身管理職能、監(jiān)督及評價等方面因素的決定。 　　2.內部審計的實施，可以做到防范于未然，促進企業(yè)加強合規(guī)內控管理。內部審計的監(jiān)督職能，將對企業(yè)內部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)加強企業(yè)內部管理和健全內部監(jiān)督制度直接關系到企業(yè)經濟效益的提高。因此，必須重視內部審計的監(jiān)督職能，適應經濟開展的潮流，建立起適當?shù)膬炔勘O(jiān)督機制。一是審查內控制度及流程的有效性。審查企業(yè)內部的各項內控制度各項經濟活動是否真實、合規(guī)，流程的可操作性是否全面，執(zhí)行是否有效等。二是充分發(fā)揮內部審計的糾錯作用。針對業(yè)務開展過程中所出現(xiàn)問題催促整改并提出合理化工作建議等。三是審計經營結果的真實性。核實企業(yè)內部經濟活動結果的真實性、合法性，有效揭露企業(yè)內部經濟行為的不標準之處，促使企業(yè)在以后的開展過程中加強管理，降低本錢，提高經濟效益。 　　3.高管人員的責任審計，可以促使各層級領導廉潔自律。開展高管人員責任審計是對其在職期間業(yè)績的評價，實事求是、客觀公正的內部審計可以約束領導干部廉潔自律，造就一支優(yōu)秀純潔的干部隊伍。 　　4.重點區(qū)域實施重點審計，使其參謀作用得到積極發(fā)揮。隨著企業(yè)的進一步開展，應根據(jù)企業(yè)的實際情況對內部審計進行落實，將企業(yè)的開展重點進行圍繞，促使企業(yè)經營決策中能夠對有效的信息進行提供，使其領導的參謀作用得到有效發(fā)揮。將審計的重點放在對企業(yè)效益造成影響的區(qū)域、領導最為關注的問題以及管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)等方面。應進一步將國家政策及企業(yè)內部狀況的熟知性進行運用，促使內部審計的參謀作用得到充分發(fā)揮。此外，隨著互聯(lián)網技術的逐漸開展，內部審計工作也得到了一定程度的提升。內部審計通過對世界性、先進性的技術資料及經濟信息的提供，發(fā)揮客觀且公正的作用為領導進行決策效勞的提升。 　　二、內部審計的現(xiàn)狀 　　在80年代初期，我國現(xiàn)代內部審計開始運用，多年來，企業(yè)經濟開展中內部審計發(fā)揮著重要的作用，但卻存在開展速度慢的缺點，一些問題的存在導致企業(yè)內部經濟活動的監(jiān)督及管理工作受到制約。 　　1.內部審計工作重視性不夠。在企業(yè)中，一些領導認為內部審計工作的存在與否無較大作用，因此對內部評審機構中的人員等方面進行隨意撤并及精簡，從而導致內部審計機構及人員出現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)，促使工作質量得到一定程度的下降，未能使企業(yè)內部審計的作用得到充分發(fā)揮。 　　2.內部審計部門具有較差的獨立性?，F(xiàn)階段，企業(yè)內部審計部門的設置類型主要分為以下集中：首先，在財會部門及紀委監(jiān)察部門進行附屬，從而被所屬部門進行領導。其次，與財會等部門相獨立的內部審計機構，當仍被本單位經營負責人所領導。內部審計具有較差的獨立性，對其審核結論的客觀性及公正性造成影響。 　　3.內部審計人員結構不合理。內部審計人員的素質整體偏低，主要表現(xiàn)一是審計人員根本專業(yè)素質較低，理論水平和業(yè)務實際操作能力缺乏，大多數(shù)審計人員沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓練，缺乏足夠的經營管理方面的知識與經驗;二是對新的審計專業(yè)知識和技能的學習欠缺，以至于無法掌握現(xiàn)代審計的手段，例如電算化審計等;三是個別審計人員對職業(yè)道德的遵守也有所欠缺，審計行為不合理，以上這些嚴重制約了企業(yè)內部審計工作的正常開展。 　　4.內部審計約束力缺乏。我國企業(yè)內部審計的開展歷史較短，隨著?中國內部審計標準?、?內部審計根本準那么?的公布實施，內部審計工作得到了一定的指導，但對內部審計發(fā)揮根本職能審查、揭露的違規(guī)、違紀等問題的定性定量，到目前為止也未形成統(tǒng)一的標準，缺乏對內部審計工作的標準性指導，難以準確的計量，進一步造成內部審計缺乏約束力。 　　三、強化內部審計工作的措施 　　1.設置獨立內部審計機構，配備相關專業(yè)技術人員。?內部審計根本準那么?第四條規(guī)定：內部審計機構的設置應考慮組織的性質、規(guī)模、內部治理結構及相關規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內部審計人員。 　　內部審計機構的設置既要保證內部審計機構擁有必要的權威，以取得被審計單位的配合，能夠順利開展工作;又要保證內部審計機構的獨立性和客觀性，能夠進行公正、客觀的審計。根據(jù)企業(yè)的資產規(guī)模、人員規(guī)模、業(yè)務量、下屬機構的地理分布等因素，合理確定內部審計人員編制。由于內部審計涉及企業(yè)的各種經營活動、各個環(huán)節(jié)的內部控制，人員的配置應當在可能的情況下配備具有專業(yè)技術業(yè)務能力、法律、信息技術等相關專業(yè)知識的人員。 　　2.轉變內部審計的工作重點。傳統(tǒng)的內部審計是以財務審計作為根本內容的，隨著企業(yè)經營管理的開展、經濟活動的變化，內部審計工作已逐步趨向管理審計，從單純的查錯防弊向改善經營管理、提高經濟效益轉變。內部審計工作要擴大自己的工作范圍，不應局限于財務部門的審計，還應積極地開展業(yè)務經營部門和管理部門的審計。開展對單位內部控制制度的審計，評價業(yè)務經營內控制度的健全性和有效性;開展對專項業(yè)務活動的審計，評價其對企業(yè)決策和管理制度的執(zhí)行情況，其活動是否到達預定目標;對企業(yè)的管理活動進行審計，評價其管理職能的發(fā)揮情況和各項管理措施的有效性;開展各種經濟責任審計、任期目標審計和離任審計等，監(jiān)督企業(yè)內部各單位經濟責任的履行情況。 　　3.建立標準的非現(xiàn)場電子化審計系統(tǒng)，適應信息化開展要求。隨著各項業(yè)務的開展，電子信息化系統(tǒng)已滲透到企業(yè)的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，企業(yè)的審計環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計、手工審計已遠遠不能適應審計的需求。建立標準的非現(xiàn)場電子化審計系統(tǒng)，已成為內部審計面臨的新問題和挑戰(zhàn)。借助電子化信息的非現(xiàn)場審計工具，實現(xiàn)與企業(yè)信息系統(tǒng)的完整、平安和高效，使系統(tǒng)自身具備可審計性，為開展內部網絡審計打下堅實的根底。 　　4.評審人員素質的提升。由于企業(yè)內部審計工作具有政策性強、涉及范圍廣以及知識面寬等特點，因此要求內部審計人員應具有較高的知識結構及良好的職業(yè)道德存在。所以，應對現(xiàn)階段內部審計人員進行后續(xù)教育及職業(yè)道德教育等工作的加強。其次，在審計機構的人員構成方面應向多元化的方向開展，應對企業(yè)內部各項相關業(yè)務所精通的專門人才進行配備，在內部審核隊伍中，將具有豐富實踐經驗及較高業(yè)務水平的人員進行落實。從而實現(xiàn)內部審計隊伍中完善的知識結構、高尚的職業(yè)道德以及扎實的專業(yè)技能等目的。 　　四、結語 　　審計中內容及質量、內部審計的獨立性及權威性、領導的重視程度以及被審單位的接受程度等方面都對內部審計中職能發(fā)揮起著關鍵性作用。通過對企業(yè)內部審計工作的正確認識，促使內部審計管理得到進一步完善，對企業(yè)發(fā)揮著極其重要的促進作用。 　　參考文獻： 　　[1]任翠玉.我國企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀分析及開展對策[J].中國經貿導刊，2022(07). 　　[2]王光遠.關于中國內部審計準那么制定的假設干問題(上)[J].財會月刊，2022(14). ? 　　期刊推薦：?審計與理財?雜志是其宗旨是宣傳和貫徹審計工作的方針政策，研究審計與理財理論，推崇和介紹審計工作實踐，為開拓審計事業(yè)效勞，為幫助國家、企事業(yè)單位和公眾理財效勞，為經濟建設和改革開放效勞。　　?審計與理財?是廣闊審計人員、財經院校師生及行政和企事業(yè)單位領導、財會和從事經濟管理、經濟監(jiān)督、經濟研究等廣闊讀者了解審計信息，交流審計與理財工作經驗以及探討審計和理財理論的園地，增長知識的良師益友。獲得第二、三、四屆華東地區(qū)優(yōu)秀期刊。