第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險,第一節(jié) 審計計劃,第二節(jié) 重要性,第三節(jié) 審計風(fēng)險,學(xué)習(xí)目的和要求,通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的基本原理，并了解審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的內(nèi)容，為實(shí)際審計工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。,重點(diǎn)和難點(diǎn),重點(diǎn)是審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的定義、內(nèi)容和適用范圍。難點(diǎn)是審計風(fēng)險的評估以及風(fēng)險的檢查。,一、審計計劃的作用,1,、使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),2,、可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量,3,、可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解,二

2、、審計計劃的內(nèi)容及編制,1,、審計計劃的內(nèi)容,總體審計策略,具體審計計劃,2,、審計計劃的編制,-,審計計劃應(yīng)由審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。,-,審計計劃應(yīng)形成書面文件，在工作底稿中加以記錄。,-,總體審計計劃中，時間預(yù)算是一個十分重要的內(nèi)容。,-,具體審計計劃，在實(shí)際工作中，一般是通過編制審計程序表的方式體現(xiàn)的。,第一節(jié) 審計計劃,三、審計計劃的審核,編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。,對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。,一、重要性的定義及適用范圍,1,、重要性的定義,我國審計準(zhǔn)則對重要性的定義：“重要性，指被審計單

3、位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用的判斷或決策?！?重要性概念,是針對會計報表而言的。,重要性概念,應(yīng)從會計報表使用者的角度來考慮。,重要性的判斷,離不開特定的環(huán)境。,重要性,的適用范圍。,第二節(jié) 重 要 性,2,、重要性的適用范圍,-,審計人員執(zhí)行會計報表審計時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。,-,審計人員執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。,二、重要性的運(yùn)用,1,、運(yùn)用重要性原則的一般要求,2,、金額和性質(zhì)的考慮,-,數(shù)量,-,性質(zhì),3,、兩個層次重要性的考慮,-,財務(wù)報表層次,-,賬戶和交易層次,4,、重要性與審計風(fēng)

4、險之間的關(guān)系,-,重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審 計風(fēng)險越高。,三、編制審計計劃時對重要性的評估,1,、對重要性評估的總體性要求,2,、對重要性水平做初步判斷時應(yīng)考慮的因素,3,、財務(wù)報表層次重要性水平的確定,4,、賬戶或交易層次重要性水平的確定,四、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮,1,、評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平,2,、錯報或漏報的匯總,3,、匯總數(shù)超過重要性水平時的處理,4,、匯總數(shù)接近重要性水平的處理,第三節(jié) 審 計 風(fēng) 險,一、審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系,審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而 審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。,審計風(fēng)險包括重大錯

5、報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。,審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險,檢查風(fēng)險,評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。,二、評估,重大錯報風(fēng)險,1,、識別和評估兩個層次的,重大錯報風(fēng)險,2,、需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險,3,、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險,4,、對重大錯報風(fēng)險評估的修正,三、檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ),評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險越低，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序。,四、檢查風(fēng)險對確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍 的影響,審計人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的決定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險。,五、檢查風(fēng)險與審計意見的類型,如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，審計人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降至可接受的水平，那么，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。,【,案例,7】,作業(yè)題：,簡述重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系。,