第六章 審計計劃、重要性和審計風險

單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第六章 審計計劃、重要性和審計風險,第一節(jié) 審計計劃,第二節(jié) 重要性,第三節(jié) 審計風險,學習目的和要求,通過本章的學習，應掌握審計計劃、重要性和審計風險的基本原理，并了解審計計劃、重要性和審計風險的內(nèi)容，為實際審計工作提供指導和依據(jù)。,重點和難點,重點是審計計劃、重要性和審計風險的定義、內(nèi)容和適用范圍。難點是審計風險的評估以及風險的檢查。,一、審計計劃的作用,1,、使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當?shù)淖C據(jù),2,、可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量,3,、可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解,二、審計計劃的內(nèi)容及編制,1,、審計計劃的內(nèi)容,總體審計策略,具體審計計劃,2,、審計計劃的編制,-,審計計劃應由審計項目負責人編制。,-,審計計劃應形成書面文件，在工作底稿中加以記錄。,-,總體審計計劃中，時間預算是一個十分重要的內(nèi)容。,-,具體審計計劃，在實際工作中，一般是通過編制審計程序表的方式體現(xiàn)的。,第一節(jié) 審計計劃,三、審計計劃的審核,編制完成的審計計劃，應當經(jīng)會計師事務所的有關業(yè)務負責人審核和批準。,對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行相應的修改、補充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。,一、重要性的定義及適用范圍,1,、重要性的定義,我國審計準則對重要性的定義：“重要性，指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用的判斷或決策?！?重要性概念,是針對會計報表而言的。,重要性概念,應從會計報表使用者的角度來考慮。,重要性的判斷,離不開特定的環(huán)境。,重要性,的適用范圍。,第二節(jié) 重 要 性,2,、重要性的適用范圍,-,審計人員執(zhí)行會計報表審計時，應當運用重要性原則。,-,審計人員執(zhí)行其他鑒證業(yè)務時，除非其他規(guī)定和其他準則有特定要求，應當參照重要性原則辦理。,二、重要性的運用,1,、運用重要性原則的一般要求,2,、金額和性質(zhì)的考慮,-,數(shù)量,-,性質(zhì),3,、兩個層次重要性的考慮,-,財務報表層次,-,賬戶和交易層次,4,、重要性與審計風險之間的關系,-,重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審 計風險越高。,三、編制審計計劃時對重要性的評估,1,、對重要性評估的總體性要求,2,、對重要性水平做初步判斷時應考慮的因素,3,、財務報表層次重要性水平的確定,4,、賬戶或交易層次重要性水平的確定,四、評價審計結果時對重要性的考慮,1,、評價審計結果時所運用的重要性水平,2,、錯報或漏報的匯總,3,、匯總數(shù)超過重要性水平時的處理,4,、匯總數(shù)接近重要性水平的處理,第三節(jié) 審 計 風 險,一、審計風險的組成要素及其相互關系,審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而 審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。,審計風險包括重大錯報風險和檢查風險。,審計風險重大錯報風險,檢查風險,評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。,二、評估,重大錯報風險,1,、識別和評估兩個層次的,重大錯報風險,2,、需要特別考慮的重大錯報風險,3,、僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險,4,、對重大錯報風險評估的修正,三、檢查風險的評估基礎,評估的重大錯報風險水平越高，審計人員可接受的檢查風險越低，就應實施越詳細的實質(zhì)性測試程序。,四、檢查風險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍 的影響,審計人員實施的實質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的決定，最終取決于根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平所確定的可接受的檢查風險。,五、檢查風險與審計意見的類型,如果經(jīng)過實施有關實質(zhì)性測試后，審計人員仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降至可接受的水平，那么，審計人員應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。,【,案例,7】,作業(yè)題：,簡述重要性和審計風險的關系。,