2021國家開放大學電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案模板（試卷號：1334）

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1、2021國家開放大學電大本科《納稅籌劃》期末試題及答案模板（試卷號：1334） 盜傳必究 一、單項選擇題（將每題四個選項中的惟一正確答案的字母序號填入 括號。每小題2分，共20分） 1．稅務籌劃的主體是( )。 A．納稅人 B．征稅對象 C．計稅依據(jù) D．稅務機關(guān) 2．居民企業(yè)實際發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以加計扣除的是( )。 A．廣告費 B．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 C．企業(yè)支付給殘障職工的工資 D．環(huán)保專項資金 3．下列說法正確的是( )。 A．當新設立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式比較有利 B．當新設立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇母子公司

2、模式比較有利 C．當新設立的分支機構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別 D．在選擇新設立分支機構(gòu)的模式時，可以不考慮風險責任及居民間權(quán)益性投資收益免稅問題 4．下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是( )。 A．被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補 B．投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補 C．企業(yè)境內(nèi)總機構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機構(gòu)以后年度的所得彌補 D．企業(yè)境外分支機構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機構(gòu)的所得彌補 5．企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標準為( )。 A．金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2:1 B．其他企業(yè)為5:1，金融企業(yè)為2:

3、1 C．金融企業(yè)為4：1，其他企業(yè)為2:1 D．其他企業(yè)為4:1，金融企業(yè)為2:1 6．甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務要求的是( )。 A．乙公司未能及時付款，甲公司墊付了資金500萬元 B．采購商品的發(fā)票開具給甲公司 C．采購商品的發(fā)票開具給乙公司 D．甲公司把貨款金額和手續(xù)費一起與乙公司結(jié)算 7．如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收差異會出現(xiàn)( )。 A．時間性差異 B．永久性差異 C．會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異 D．不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異 8．下列有關(guān)設立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有( )。 A．對于設立

4、之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處 B．如果總機構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的 C．子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅 D．無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅 9．下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )。 A．納稅人的總、分機構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅 B．納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅 C．納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生

5、時間，為納稅人支付加工費的當天 D．納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應稅消費品的，向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅 10.納稅人在購進貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負最重的是( )。 A．增值稅一般納稅人 B．能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 C．能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 D．小型微利企業(yè)納稅人 二、多項選擇題（將每題四個選項中的至少兩個正確答案的字母序號 填入括號，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分） 11．下列各項中，其變動能有機地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤影響的有關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有( )。 A．獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的

6、稅負一定低于公司制企業(yè) B．企業(yè)最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，在考慮納稅主體的身份的選擇時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素 C．設立分公司手續(xù)簡單，有關(guān)財務資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制 D．分公司具有獨立法人資格，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務 12.下列符合實際管理機構(gòu)在中國的標準有( )。 A．企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi) B．企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境

7、內(nèi)的機構(gòu)或人員做出，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準 C．企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi) D．企業(yè)1/2以上(含1/2)有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi) 13.下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。 A．取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回 B．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補 C．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本 D．取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息

8、所得 14.下列做法，對企業(yè)有利的有( )。 A．付款之前，先取得對方開具的發(fā)票 B．使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式 C．采取賒銷和分期付款方式 D．盡可能少用現(xiàn)金支付 15.一般性稅務處理條件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有( )。 A．被收購企業(yè)應確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失 B．收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定 C．被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變 D．收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎應以賬面價值為基礎確定 三、問答題（每題15分，共30分） 16.什么是偷稅？什么是避稅？什么是稅收籌劃？三者的聯(lián)系和區(qū)別在什么地方？ 答：偷稅是在納稅人的納稅義務

9、已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當或不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應該受到處罰。稅收籌劃是指在經(jīng)濟活動中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達到少交稅款的目的。由于其行為是合法的，因而受到法律的保護。兩者的本質(zhì)區(qū)別就在于其正當性，稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下進行，而偷稅采取的是不正當或不合法的手段，違反了法律和法規(guī)，應當受到處罰。 避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當?shù)呢攧瞻才呕蚨愂詹邉?，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。避稅是在經(jīng)濟活動中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達到少交稅款的

10、目的。由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見，稅收籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵的、受到法律保護的行為，而避稅則是不受鼓勵的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時，納稅人避稅的力度過大，也會成為不正當避稅，而不正當避稅在法律上就可認定為偷稅。 17.如何利用結(jié)算方式進行稅收籌劃？ 答：若預期在商品發(fā)出時，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好； 若商品緊俏，則選擇預售貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動資金又無須納稅。若預期在發(fā)出商品時無法及時收到貨款，如果采取直接收款方式，則會出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出，

11、表現(xiàn)為企業(yè)賬面利潤不斷 增加的同時，流動資金卻又嚴重不足，企業(yè)為了維持生產(chǎn)可以向銀行貸款解決資金問題，但又需要承擔銀行利息，加上尚未收到的貨款還存在壞賬風險，所以，財務風險大大增加。此時，宜選擇分期收款或賒銷結(jié)算方式，一方面可以減輕銷售方的財務風險，另一方面，也可以減輕購 買方的付款壓力。 自營銷售與委托代銷相比，委托代銷可以減少銷售費用總額，還可以推遲收入實現(xiàn)的時間。但同時可能使納稅人對受托方產(chǎn)生依賴性，一單受托方出現(xiàn)問題，可能給納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來很大危害。 四、案例分析題（每題15分，共30分） 18.投資的稅收籌劃 某企業(yè)有1000萬元的閑置資金，打算進行投資。其面臨兩種選擇

12、：一種選擇是投資國債，已知國債年利率為4%； 另一種選擇是投資金融債券。已知金融債券年利率為5%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從稅務角度分析投資哪種債券更合適？ 答：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)取得的國債利息收人免征企業(yè)所得稅,而購買其他債券所取得的利息收入需要繳納企業(yè)所得稅。 方案1:若企業(yè)投資國債，則投資收益=1000X4%=40(萬元) 根據(jù)稅法規(guī)定國債的利息收入免交所得稅,則稅后收益為40萬元。 方案2:若企業(yè)投資金融債券,則 投資收益= 1000X5% = 50(萬元) 稅后收益= 50X(1-25%)=37.5(萬元) 表面上看金融債券的利率要高于國債利率.但是由于前者要被征收25

13、%的企業(yè)所得稅，而后者不用繳納企業(yè)所得稅，通過計算，投資金融債券的稅后收益要低于投資國債的稅后收益,因此,從稅收角度分析投資國債對企業(yè)更有利。 19.利用企業(yè)組織形式進行稅收籌劃 日本一家公司欲到美國開展經(jīng)營活動。為此，其打算在美國設立一家經(jīng)營機構(gòu)。該公司在日本每年的稅前所得為1000萬美元。預計其在美國設立經(jīng)營機構(gòu)后，該經(jīng)營機構(gòu)五年內(nèi)每年將虧損300萬美元。到第六年該經(jīng)營機構(gòu)才有可能盈利。假定該公司在日本和美國適用的企業(yè)所得稅稅率分別為30%和35%。 問題：從稅收角度考慮，該公司在美國的這家經(jīng)營機構(gòu)設立之初，應采用分公司形式還是子公司形式？為什么？ 答：如果在美國成立子公司,由于該子公司每年將虧損300萬美元，且該子公司的虧損不能用日本母公司的盈利來彌補,因此,該子公司在美國不用繳納所得稅,而日本的母公司需要在日本繳納的所得稅=1000X30%=300(萬美元) 如果在美國成立分公司,則該分公司每年的300萬美元虧損可以用日本總公司的盈利來彌補,因此，該分公司在美國不用繳納所得稅,而日本的總公司需要在日本繳納的所得稅=(1000 - 300) X30% =210(萬美元)。 可見，該公司在美國的這家經(jīng)營機構(gòu)設立之初,采用分公司形式比采取子公司形式的稅負會降低90萬美元(300-210)。因此,從稅收角度考慮,采取分公司形式更為合適。