《納稅籌劃》2014電大試題及答案報過要點

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1、 -3 - 《納稅籌劃》 一、單選： A 1 . 按（B節(jié)稅原理）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和 相對節(jié)稅。 2 . 按現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可 以按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅的是 （A.用 動物毒素制成的生物制品 ）。 3 . 按照個人所得稅法的有關規(guī)定，下列各項個人所得中，不屬 于稿酬所得征稅范圍的是 （B.文學作品手稿原件公開拍賣 所得）。 4 . 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，飛機、火車、輪船以外 的運輸工具計算折舊的最低年限是（ B. 4年）。 5 . 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表述中不正確的是 （發(fā)

2、生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費， 不超過銷售（營 業(yè)）”晨入5%。的部分準予扣除）。 6 . 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取 折舊的是（經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)） 。 7 . 按照稅法規(guī)定，可以免征增值稅的項目是（ C.銷售古舊圖 書 ） 8 . 按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列各項表述中正確的是 （D.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照從事辦學、醫(yī)療 等活動，應按"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"項目征收個人所得 稅）。 9 . 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個人必須被認定為小規(guī)模納稅人 的是（d生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額110萬元的藥廠 ）。 10 .按照新企

3、業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出， 在計算應納稅所得額時準予扣除的比例是（ C. 12% ）。 11 .按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)年度終了后，進行匯算清 繳結清稅款的期限是（c5個月）。 12 .按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的 是（c合伙企業(yè)） B 13 .避稅最大的特點是它的（C非違法性） C 14 .從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在（ C80萬元 （含））以下的，為小規(guī)模納稅人。 15 .從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在 （B50萬元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。 D 16 .代扣代繳義務人是指（A.有

4、義務從持有的納稅人收人中扣 除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人） 17 .當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（ D甲乙雙方 均不繳納）。 18 .當前依法治稅工作的重中之重是 （A.規(guī)范稅收執(zhí)法） 19 .定額稅率的基本特點是（A.稅率與課稅對象的價值脫離了 聯(lián)系 ）。 20 .對騙取國家出口退稅款的出口商， 經(jīng)省級以上（含本級）國家稅 務局批準，可以停止其 （C.八個月以上 ）的出口退稅權。 在出口退稅權停止期間自營.委托和代理出口的貨物，一律 不予辦理退（免）稅。 21 .對外銷售的應稅消費品，其銷售額為對方收取的（ A.全 部價款和價外費用，不包括增值稅 ）。

5、F 22 .房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅 率為（D12% ）。 23 .負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（ B扣繳義務人）。 G 24 .個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應納稅 所得額時要扣除必要費用， 其必要費用是指（a按月減除1600 元 ）。 25 .個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內 （D 一次不超過30日或者多次累計不超過 90日）的離境。 26 .個人所得稅下列所得一次收入過高的， 實行加成征收：（B勞 務報酬所得 ） 27 .個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應 （B.應按照“勞務 報酬所得”項目繳納個人所

6、得）。 28 .根據(jù)2002年實施的《稅收征管法實施細則》的規(guī)定，省級以 下稅務局的稽查局也被賦予了稅收執(zhí)法主體資格，其職責是 （A.專司偷稅、逃稅追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處） 29 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際 管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的， 或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所 得的企業(yè)，是（D.非居民企業(yè)）。 30 .根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務 往來，處理不正確的有（ d企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投 資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可 以在計算應納稅所得額時扣除）。

7、31 .根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中要繳納企業(yè)所得稅 的是（D .接受某企業(yè)捐贈的一臺機器設備 ）o 32 .根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中， 可不納營業(yè)稅的是（B .運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售 貨物） 33 .購人支付國家統(tǒng)一標準的收購價款 10000元，另按照規(guī)定支 付了價外補貼 1500元，其準予扣除的增值稅進項稅是 （C. 1716 元）。 34 .股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價 而發(fā)生的股權轉讓，（C.暫免征收印花稅 ）。 35 .國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按（ C. 15% ）的 稅率征收企業(yè)所得稅。 36

8、 .計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應納稅所得額時，不允許扣 除的項目是（d非廣告性贊助支出 ）o 37 .金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在 （B零售環(huán)節(jié)）征收。 38 .居民企業(yè)中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當 （B.匯總）計算并繳納企業(yè)所得稅。 M 39 .某餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)，當月共取得營業(yè)收入 600000元，支付給職工工資150000元，則本月應納營業(yè)稅額 為（D. 60000 ）（飲食業(yè)適用稅率 5%,娛樂業(yè)適用稅率 10%）。某百貨商場（一般納稅人）下設零售部和一個招待所， 該商場能正確核算各自的收入， 2005年3月零售收入為800 萬元。3月份

9、取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 80張， 全部經(jīng)稅務機關認證，上面注明銷售額共計 300萬元（其中 有60萬元的商品未付款）；取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值 稅專用發(fā)票10張，上面注明銷售額共計 220萬元（其中有55 萬元的商品尚未付款）；將上月購入的成本為2萬元的免稅農(nóng) 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。支付上月 140萬元的購進商品款 （購貨非防偽專用發(fā)票已經(jīng)于上月取得） 。同時，3月份有10 臺上月售出的彩電，因質 量問題顧客要求退貨（原零售價每 臺0.3萬元），商場已將彩電退回廠家（原購進的不含稅價格 每臺0.25萬元），并提供了稅務機關開具的證明單， 已取得廠 家開出的紅字專

10、用發(fā)票。該商場 3月份應繳納的增值稅為 （C. 13.68）萬元。 40 .某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關 稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料 從報關地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明 運費5000元，建設基金100元，裝卸費500元。原材料已驗 收入庫。已知原材料進口關稅稅率為 50%,增值稅稅率為 17%,則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應向海關繳納的增值稅稅額為 （C. 30600 元） 41 .某國家重點扶持的高新技術企業(yè)， 2006年虧損65萬元，2007 年度虧損15萬元，2008年度盈利200萬元，2008年該企業(yè) 應納的企業(yè)

11、所得稅稅額為（ A. 18 ）萬元。 42 .某納稅人收購煙葉支付給煙葉銷售者收購價款和價外補貼， 并繳納了煙葉稅。已知該收 43 .某納稅人自產(chǎn)一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同 類產(chǎn)品價格可以比較，需按組成計稅價格繳納消費稅。其組 成計稅價格為（B.（成本+利潤）+（1-消費稅稅率）） 44 .某企業(yè)2008年度境內所得應納稅所得額為 200萬元，在全年 已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得 100萬元，境 外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款 為（C . 5萬元）。 45 .某企業(yè)雇員王某2006年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關系， 王某在本企

12、業(yè)工作年限 9年，領取經(jīng)濟補償金 87500元，領 取12月工資3500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為 10000元，王某應繳納的個人所得稅為（ B. 5505 ）元。 46 .某企業(yè)于2008年7月5日開業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時 間為（C. 2008年7月5日至2008年12月31日）。 47 .某人某月取得應稅收入 3800元，若規(guī)定起征點為 1500元， 采取超額累進稅率， 應稅”^入500元以下的，稅率為5%;應 稅收入500 —— 2000元的，適用稅率10%;應稅收入2000 — 5000元的，適用稅率15%。則該人應納稅額為 （C. 345 48 .某商場為增值稅一

13、般納稅人，春節(jié)期間采取以舊換新方式銷 售洗衣機10臺，取得現(xiàn)金收入 58500元（含增值稅），舊洗 衣機作價 2340元。此項業(yè)務應申報的增值稅銷項稅額為 （C. 8840 元） 49 .某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售農(nóng)膜，銷售 價格為100元/件（不含增值稅）。2004年1月，為促進農(nóng)膜 銷售，該企業(yè)規(guī)定，凡購買農(nóng)膜 1000件以上的，給予20%的 價格折扣。 當月28日該企業(yè)一次性銷售農(nóng)膜 5000件，銷售 額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，本月無進項稅，則實 際應納增值稅額為 （C. 0 ） 50 .某外國人2004年2月14日來華工作，2005年2月15日回國， 2

14、005年3月10日返回中國，2005年11月15日至2005年11 月30日期間，因工作需要去了美國， 2005年12月1日返回 中國，后于2006年11月25日離華回國，則該納稅人（B. 2005 年度為我國居民納稅人，2006年度為我國非居民納稅人）。 51 .某外籍專家2006年9月11日來華某公司進行技術指導，中 方支付月薪折合人民幣 30000元。在中國工作期間境外的母 公司每月支付薪金1萬美元（1美元=8.25元人民幣）。該專 家一直工作到2006年11月25日離境，其11月份應納個人 所得稅稅額為（C. 7206.27 ）元。 52 .某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手

15、中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品 支付金額11萬元（其中含1萬元的裝卸費和搬運費），本月 支付運費20萬元（其中含2萬元的固定資產(chǎn)運費，1萬元的 貨運定額發(fā)票，1萬元的國防貨物代理費用），本期允許抵扣 的進項稅額為（ B. 2.42萬元 ）。 53 .目前應征個人所得稅的項目是（B股票紅利）。 N 54 .納稅籌劃的主體是（A納稅人 ） 55 .納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D 合法性 ）。 56 .納稅籌劃最重要的原則是（A守法原則 ）。 57 .納稅人.納稅擔保人采取欺騙.隱瞞等手段提供擔保的，由 稅務機關處以（A. 1000元，10000元）以下的罰款；屬于經(jīng)營 行為

16、的，處以（）以下的罰款。 58 .納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費 品，其納稅義務的發(fā)生時間為 （c發(fā)出應稅消費品并辦妥托收 手續(xù)的當天）。 59 .納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額 20%的，應就其（D全部增值額）按規(guī)定計算繳納土地增值稅 60 .納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額 20%的. 應就其（D ）按規(guī)定計算繳納土地增值稅.D.全部增值額 61 .納稅人生產(chǎn)的應稅消費品， 在（C.銷售）時繳納消費稅。 P 62 .判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時， （A無差 別平衡點）是關鍵因素。 Q 63 .企業(yè)

17、的下列收入中，哪個是應稅收入（ D.銀行存款利息 收入） 64 .企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當 年銷售收入（A. 15 ） %的部分，準予扣除。 65 .企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（ c12% ）以 內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 66 .企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以（ C 按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 5%o）。 67 .企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以如何 扣除？（ C ） C.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè) 收入的5%） 68 .企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年

18、度結轉，用以后年度 的所得彌補，但結轉年限最長不得超過（ A .五年 ） 年。 69 .企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注（C成本費用 ）的調整。 70 .企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)（ D個人獨資 企業(yè)和合伙企業(yè)）。 71 .企業(yè)所得稅法公布前批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、 行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以 在本法施行后（B.五）年內，逐步過渡到規(guī)定的稅率。 72 .企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（ D贊助費支 出）。 73 .企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入 ，應當按照 （A.公允價值 ）確定收入額。 74 .企業(yè)通過社會非

19、營利組織或政府民政部門進行的公益性、救 濟性捐贈支出如何扣除（D年度利潤總額的12%扣除）。 75 .企業(yè)應當自年度終了之日起（C.五 ）個月內，向稅務 機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應 繳應退稅款。 76 .企業(yè)應當自月份或季度終了之日起（ B. 15 ）日內，向稅 務機關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。 77 .企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除 ？（ D ） D. 年度利潤總額的12%扣除 78 .企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、 接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照（獨 立交易原則）進行分攤。 79 .企業(yè)與其

20、關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或 者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權 在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起（ D.十）年內，進行納稅 調整。 80 .侵害財產(chǎn)權的賠償標準正確的是（D.違法征收稅款、加收 滯納金的，返還稅款、稅款銀行同期存款利息及滯納金 ） S 81 .設在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅 30萬元，繳納的城市 維護建設稅是（C15000元）。 82 .適用消費稅比例稅率的稅目有（B煙絲） 83 .適用消費稅定額稅率的稅目有（C黃酒） 84 .適用消費稅復合稅率的稅目有（ A卷煙） 85 .適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是

21、 （D個體工商戶）。 86 .稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（ A價格）來實現(xiàn)。 87 .稅收法律主義不包括： （D.實質課稅原則） 88 .稅務規(guī)章的制定程序，表述正確的是 （A.立項起草審 查 決定和公布） 89 .稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 （C . 6個月）。 90 .稅務機關之所以成為征稅主體，是因為 （A.國家的法 定授權） 91 .稅務機關作出的稅收促使措施是（ B.查封商品）。 92 .隨同應稅消費品出售的包裝物，應該（ D.都計入應稅銷售 額）。 T 93 .通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是（ C.稅基式 減免） W 94 .委托

22、加工的應稅消費品在以下環(huán)節(jié)征收消費稅（ d完工提貨 時） 95 .委托加工應稅消費品的組成計稅價格為（ B.（材料成本十 加工費）+ （1 —消費稅率） ）。 96 .我國實體稅法改革的基本原則是（ A.簡稅制、寬稅基、低 稅率、嚴征管 ）。 97 .我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ C13% ）。 98 .下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A載客汽車）。 99 .下列不并入銷售額征收消費稅的是（C包裝物押金） 100 .下列不屬于個人所得稅征稅對象的是 （A ）。A.國債利息 101 .下列不屬于特別關稅的是（D.關稅追征 ）。 102 .下列對城市維護建設稅

23、的表述不正確的是（ D.海關對進口 產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、城建稅 ）。 103 .下列費用中，應征收營業(yè)稅的有（ C.急救中心收取的治療 費 D .搬家公司收取的搬家費 ）o 104 .下列符合法律不涉及既往原則的是 （D.新法實施日之 前應稅業(yè)務適用舊法） 105 .下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是 C非金融機構買賣股 票、外匯等金融商品取得的收入 106 .下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是 （C.軍隊空余房產(chǎn) 的租賃收入 ）。 107 .下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是（ C.企業(yè)按房改標 準價向職工出售住房的收入 ）。 108 .下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是

24、 （B個人銷售購買超過5 年的普通住房）。 109 .下列各項所得在計算應納稅所得額時不允許扣減任何費用的 有（A .偶然所得）。 110 .下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（ D .房 地產(chǎn)的繼承）。 111 .下列各項中，與我國現(xiàn)行出口應稅消費品的退（免）消費稅 政策不符的是（C.不免稅但退稅 ） 112 .下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅 項目的是（D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地） 。 113 .下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是 （C按規(guī)定繳納的流轉稅）。 114 .下列各項中符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（ B

25、自產(chǎn) 自用的應稅消費品為移送使用的當天）。 115 .下列各行業(yè)中適用 3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是 （A文化體育業(yè)）。 116 .下列各行業(yè)中適用 5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B金融保險業(yè)）。 117 .下列關于扣繳義務人的說法錯誤的（ B.境外單位在境內轉 讓專利權，且境內沒有經(jīng)營機構，應以購買者而不以代理者 為扣繳義務人）。 118 .下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（ A家具廠銷售家 具并有償送貨上門）。 119 .下列貨物適用13%稅率的是（A.天然氣） 120 .下列貨物中只免稅但不退稅的項目有 （A.來料加工復出口 貨物）。 121 .下列金融業(yè)務以利息收入全額為營業(yè)額

26、計征營業(yè)稅的有 （B.人民銀行委托金融機構對企業(yè)貸款的業(yè)務 ）。 122 .下列經(jīng)營業(yè)務中，應征消費稅的有（ A.輪胎廠生產(chǎn)銷售的 農(nóng)用車輛通用輪胎 ） 123 .下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ D.將不動產(chǎn)無償 贈送他人的行政單位） 124 .下列情況中，應繳納土地使用稅的有（ C.軍隊開辦的酒店 用地）。 125 .下列適用個人所得稅 5 %— 35 %的五級超額累進稅率的是 （D個體工商戶所）。 126 .下列適用個人所得稅 5 %— 45 %的九級超額累進稅率的是 （B工資薪金）。 127 .下列收入中免征營業(yè)稅的有 （D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作 物病蟲害防治培訓

27、班收取的培訓費 ） 128 .下列稅目設置，屬于列舉稅目中的粗列舉的是 （A.鞭 炮焰火） 129 .下列稅種中屬于直接稅的是（ C財產(chǎn)稅 ）。 130 .下列說法正確的是（C.固定業(yè)戶應向機構所在地稅務機關 申報納稅 ） 131 .下列項目所包含的進項稅額， 不得從銷項稅額中抵扣的是 （校 辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料 ） 132 .下列項目中，不構成工資薪金所得的項目是（ C.獨生子女 補貼）o 133 .下列項目中不允許扣除進項稅的有 （d商業(yè)企業(yè)購進的貨物已 入庫，尚未支付貨款） 134 .下列項目中應確認收入實現(xiàn)計算銷項稅的項目有 （B.將購 買的貨物用于非應稅

28、項目）。 135 .下列項目中應征收增值稅的有（ c企業(yè)售貨中收取的儲備 費）。 136 .下列項目屬于營業(yè)稅應稅項目的是（ B.轉讓專利權）。 137 .下列行為中，應繳納增值稅的是（ D.飲食服務業(yè)）。 138 .下列應按13 %稅率繳納增值稅的貨物或者勞務是（ C .農(nóng) 膜）。 139 .下列營業(yè)稅納稅義務人中，應向其機構所在地主管稅務機關 申報納稅的是（A.承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的 ）。 140 .下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（ C室內游泳池）。 141 .下面哪個不是企業(yè)所得稅納稅人（ D.私營合伙企業(yè) ）。 142 .相對節(jié)稅主要考慮的是（ C貨幣時間價值 ）

29、。 Y 143 . 一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（ C運輸費）依7%的 扣除率計算進項稅額準予扣除。 144 . 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（ C超 累稅率 ）。 145 .以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（ C原煤）。 146 .以下哪個是企業(yè)所得稅納稅人（C. 一人有限責任公司）。 147 .以下所得，應按"工資、薪金所得"繳納個人所得稅的有（A .公 司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅 ）。 148 .應納印花稅的憑證應于（C ）時貼花。C.書立或領受時 149 .應納印花稅的憑證應于（C書立或領受時）時貼花。 150 .娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅

30、率為（D ）的幅度稅率，由各省在規(guī) 定的幅度內，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。 D.5%?20% 151 .娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（D5% —20%）的幅度稅率，由 各省在規(guī)定的幅度內，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。 152 .娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（D5% —20%）的幅度稅率，由 各省在規(guī)定的幅度內，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。 Z 153 .在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法 律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應當依照（ D.按稅收法律、 法規(guī)）的規(guī)定計算。 154 .在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培 訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差 旅費、旅游費對個人實

31、行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價 證券等），所發(fā)生的費用（c按勞務報酬所得繳納個人所得 稅）。 155 .在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（ A實際負稅 人） 156 .在稅收分配活動中，稅法調整對象是 （C.稅收權利義 務關系） 157 .增值稅計算中的應稅銷售額不包括 （D.收取的銷項稅額 ） 158 .增值稅納稅人的銷售額中的價款費用不包括（ D.收取的銷 項稅額 ）。 159 .《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率 為（B. 25% ）。 160 .周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金 2000元，其本年應納房產(chǎn)稅是（B960元）。

32、 161 .自產(chǎn)自用消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品， 則（D.銷 售最終消費品時繳納消費稅 ）。 二、多選： A 1 . 按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為 （ABCD ）等。 A.個人獲得收入的納稅籌劃 B.個人投資的納稅籌劃 C.個人消 費中的納稅籌劃 D.個人經(jīng)營的納稅籌劃 2 . 按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 A.企業(yè)設立中的納稅籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D.企業(yè)經(jīng)營成果分配中 的納稅籌劃 3 . 按照性質的不同，納稅人可分為（BD）。B.法人D.自然人 B 4 . 包括優(yōu)惠政策在內

33、的房產(chǎn)稅稅率包括（A . 1.2% B . 4% D. 12% ）。 C 5 . 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是 （ABCD ）o A.1.5~30元 B.1.2~24 元 C.0.6~12 元 D.0.9~18 元 D 6 . 對于委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款 的，下列說法錯誤的有（A .受托方代委托方補繳稅款 B .委 托方補繳稅款C.按受托方同類消費品價格補繳稅款 ）。 G 7 . 國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現(xiàn)在 （A.稅 收業(yè)務.政策的指導和協(xié)調 B.對國家統(tǒng)一的稅收制度.政 策的監(jiān)督C.組織經(jīng)驗交流 ）。 H 8 . 合伙企業(yè)

34、是指（ABD ）依法在中國境內設立的普通合伙企業(yè) 和有限合伙企業(yè)。A.自然人 B.法人D.其他組織 9 . 計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（ ABCD）。A.向 購買方收取的銷項稅額 B.受托加工應征消費稅所代收代繳 的消費稅 C.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費 D.納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的代墊運費 10 .絕對節(jié)稅又可以分為（A直接節(jié)稅D間接節(jié)稅）。 M 11 .某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返，其城建稅的處理辦 法是（A.繳納增值稅同時繳城建稅 D.返還增值稅時不返 還城建稅）。 12 .某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額 時

35、，準予扣除的稅金包括：（A 土地使用稅B營業(yè)稅D印花稅） 13 .某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人， 2007年 8月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計 50000元，銷售貨物 開具普通發(fā)票銷售額合計 70000元，出租設備取得收入10000 元。本月應納城鎮(zhèn)稅和教育費附加分別為 （B.城建稅223.11 元D.教育費附加133.87元）。 N 14 .納稅籌劃按稅種分類可以分為（ A增值稅籌劃B消費稅籌劃 C營業(yè)稅籌劃D所得稅籌劃）等。 15 .納稅籌劃的合法性要求是與（A逃稅B欠稅C騙稅D避稅） 的根本區(qū)別。 16 .納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ A意識形態(tài)風

36、險B經(jīng)營 性風險C政策性風險D操作性風險）。 17 .納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ A個體工商戶B個人 獨資企業(yè)C合伙企業(yè)D公司制企業(yè)）。 Q 18 .企業(yè)所得稅的納稅義務人包括 （A國有企業(yè)C股份制企業(yè)） 19 .契稅的征稅范圍具體包括（A房屋交換B房屋贈與C房屋買 賣D國有土地使用權出讓）。 S 20 .適用消費稅定額稅率的稅目有（ B黃酒C啤酒D汽油 ） 21 .適用消費稅復合稅率的稅目有（ A卷煙C薯類白酒D糧食白 酒） 22 .適用印花稅0.3%。比例稅率的項目為 （B購銷合同C技術合同 D建筑安裝工程承包合同）。 23 .稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，

37、關鍵取決于（ A商品 供給彈性C商品需求彈性）的大小 24 .稅率的基本形式有（B比例稅率C定額稅率D復合稅率 ）o W 25 .我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ A礦產(chǎn)C鹽）資源。 X 26 .下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有 （BCD）。B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C.特許權使用費 所得 D.勞務收入 27 .下列出口貨物的企業(yè)，享受增值稅出口免稅并退稅 （A.農(nóng)用 車生產(chǎn)廠出口一批自產(chǎn)農(nóng)用車 B .外貿(mào)企業(yè)出口一批其收購 的藤編用品）。 28 .下列符合城市建設維護稅政策的有（ B進口貨物代征增值稅 和消費稅，但不代征城市建設維護稅 C出口企業(yè)退增值

38、稅和 消費稅，但不退城市建設維護稅）。 29 .下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用 2000 元的項目有（B工資薪金所得 C企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得D個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ）。 30 .下列個人所得采取超額累進稅率形式的有： （A利息所得 B個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C工資薪金所得D個人承包、 承租所得） 31 .下列個人所得適用 20%比例稅率的有：（A股息紅利所得B 偶然所得D特許權使用費所得） 32 .下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有 （A.已貼用的印花稅 票，不得揭下重用 B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或 者抵用C.應稅合同不論是否兌現(xiàn)

39、或是否按期兌現(xiàn)，均應貼 花）。下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ A.房 地產(chǎn)企業(yè)建成后先出租的房地產(chǎn) B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房 地產(chǎn)尚在抵押期間的 C.國有企業(yè)清產(chǎn)核資時房地產(chǎn)的評估 增值）。 33 .下列各項中符合委托加工應稅消費品消費稅處理規(guī)定的是 （A.受托方未代收代繳的，由委托方補繳 B.受托方無同 類消費品銷售價格的，應按（材料成本十加工費） + （1—消 費稅稅率）計算 C.委托方收回后直接出售的應稅消費品， 受托方在交貨時已代收代繳消費稅的，不再征收消費稅 ）。 34 .下列各項中應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（ B歌舞廳取得的 銷售酒水收入C裝修公司裝修工程使

40、用的材料 D金融機構當 期收到的罰息收入）。 35 .下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（ AD ）o A. 動力設備的安裝 D.郵局出售集郵商品 36 .下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（ A動力設 備的安裝D郵局出售集郵商品）。 37 .下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（A汽油和柴油 B煙酒 C小汽車D鞭炮、焰火）。 38 .下列允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ A企 業(yè)的財產(chǎn)保險費B向金融機構的借款利息支出 C轉讓固定資 產(chǎn)的費用）。 39 .下列中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有 （B 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C特許權使用費

41、所得 D勞務收 入）。 40 .下列屬于個人所得稅納稅人的有 （ACD ）o A.在中國境內有 住所 C.在中國境內無住所但居住滿 1年 D在中國境 內有住所但未居住 41 .下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ A某單位有償轉讓 國有土地使用權 B某單位有償轉讓一棟辦公樓 C某企業(yè)建造 公寓并出售）。 42 .消費稅的稅率分為（A比例稅率B定額稅率C復合稅率）。 Y 43 . 一項銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應稅勞務又涉及增值稅應稅 貨物，可以稱為（A繳納增值稅的混合銷售行為 C繳納營業(yè) 稅的混合銷售行為）。 44 .以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ A 17

42、% B 13%C 6%）。 45 .以下可以免征個人所得稅的有（B領取住房公積金 C省級見 義勇為獎金D教育儲蓄利息） 46 .以下應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額計征的收入有（ B固定 資產(chǎn)租賃收入 C企業(yè)收到的財政性補貼 D出口退回的消費 稅）。 47 .以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項目有 （A.企業(yè)根據(jù)法 律.行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財 政資金C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的國務院財政.稅務 主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金 ）。下列對法人轉讓房地 產(chǎn)的納稅地點的稅法正確的是 （A.轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機 構所在地或經(jīng)營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄

43、 稅務機關申報納稅 D.轉讓房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或 經(jīng)營所在地不一致的，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機 關中報納稅）。 48 .營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額 （A100 元 D1000 ?5000 元 ）。 Z 49 .在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有（ A企業(yè)的職 工福利費用C企業(yè)的業(yè)務招待費 D企業(yè)的廣告費） 50 .在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅費有（ A消費稅B營業(yè)稅 C城建稅D資源稅）。 51 .增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的 （A 150 ?200 元 D2000 ?5000 元 ）。 52 .增值稅的起

44、征點分別為銷售額的（ ACD）。A.150~200元 C.1500~3000 元 D.2500~5000 元 三、判斷： B 1 . （ X ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產(chǎn)稅。 C 2 . （ X ）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的 原則。 D 3 . （ X ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應納稅額的控制來實現(xiàn) I F 4 . （ X ）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。 5 . （ X ）符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的 60%在計 算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的 5%。 G 6 . （ X ）個人所得稅

45、的非居民納稅人承擔無限納稅義務。 7 . （ X ）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。 8 . （ X ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu) 惠。 9 . （ x ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 L 10 . （ x ）勞務報酬所得超過 50000元的部分應按應納稅所得 額加征十成。 M 11 . （ X ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合 銷售。 N 12 . （ x ）納稅籌劃的主體是稅務機關。 13 . （ X ）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的，其納 稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天。 14 . （ X ）納稅人和負稅

46、人是不一致的。 Q 15 . （ x ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。 S 16 . （ X ）所得稅各稅種的稅負彈性較小。 T 17 . （ X ）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。 W 18 . （ X ）未經(jīng)批準的單位從事融資租賃業(yè)務，貨物所有權轉 讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。 X 19 . （ X ）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以 12再確定適 用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。 20 . （ X ）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形 21 . （ X ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為 17% Y 22 .

47、 （ X ） 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨 時申請變更。 23 . （ X ）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折 舊從應納稅所得額中扣除。 24 . （ X ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額 500 元。 25 . （ X ）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納 消費稅。 Z 26 . （ X ）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨 資企業(yè)。 27 . （ X ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 28 . （ X ）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅 負擔小。 29 .（，）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷

48、售額計算繳納 消費稅。 30 .（，）不辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。 31 .（，）車輛購置稅的稅率為 10%。 32 .（，）城市維護建設稅的稅率分別為 7%、5%和1%。 33 .（，）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元（含80萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。 34 .（，）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得 適用稅率低于勞務所得適用稅率。 35 .（，）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增 值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。 36 .（，）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。 37 .（，）覆蓋面越大的稅種其稅負差

49、異越大。 38 .（，）稿酬所得的實際適用稅率是 14%。 39 .（，）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收 優(yōu)惠。 40 .（，）工資薪金所得適用 5%—45%的9級超額累進稅率。 41 .（，）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 42 .（，）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項 銷售行為而言的。 43 .（，）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次 可扣除800元的修繕費。 44 .（，）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。 45 .（，）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負 擔。 46 .（，）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 47 .（，）納

50、稅人可以是法人，也可以是自然人。 48 .（，）年應稅所得額不超過 30萬元，符合條件的小型微利 企業(yè)適用20%的所得稅率。 49 .（，）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額 20%的應全額納稅。 50 .（，）企業(yè)所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。 51 .（，）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25% o 52 .（，）企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。 53 .（，）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 54 .（，）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。 55 .（，）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 56 .（，）稅率常被稱為“稅收之魂”。 5

51、7 .（，）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的 大小成正比。 58 .（，）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 59 .（，）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務 60 .（，）我國現(xiàn)行消費稅設置 14個稅目。 61 .（，）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設置了 9個稅目。 62 .（，）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售 額。 63 .（，）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣 除。 64 .（，）消費稅采取“一目一率”的方法。 65 .（，）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買 價和13%的扣除率計算進項稅額。 66 .(，)一般納稅

52、人銷售貨物準予按照運費金額 7%的扣除率 計算進項稅額。 67 .(，)以無形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征 收營業(yè)稅。 68 .(，)營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。 69 .(，)轉讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務人。 70 .(，)資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。 71 .(，)子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算 應繳企業(yè)所得稅稅款。 四.簡答題 1、什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點有哪些？ ( 7分) 答案：納稅籌劃是指在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范 圍內，在納稅義務發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M行周密籌 劃，實現(xiàn)納稅

53、最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟行為。 稅收籌劃具有合法性、籌劃性、整體性、目的性、專業(yè)性和風險性 等特點。 2、簡述土地增值稅的籌劃方法。 (7分) 答案：土地增值稅的籌劃方法如下： (1)利用分設公司的方式進行籌劃 一拆分增值額控制增值率； 當前我國土地增值稅采用的是四級超率累進稅率， 即轉讓房地產(chǎn)的 收入越高，其增值率越高，適用的稅率就越高，繳納稅款就越多。 因此，納稅人在銷售過程中，可以考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額 分解成低增值額，通過這種方式，可以將高增值率調節(jié)到低增值率 范圍來有效降低土地增值稅稅率。 在實際操作中，房地產(chǎn)企業(yè)可以 單獨成立銷售公司，將增值額在兩公司之間

54、進行調整，來降低稅率。 (2)巧用扣除項目進行籌劃 一借款利息扣除方法的運用 《土地增值稅暫行條例實施細則》 關于房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支 出做了明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在實際籌劃中， 要根據(jù)自身資本結構 特點，選擇最優(yōu)的扣除方法。如果資產(chǎn)負債率較高，外借資金比例 較大，利息費用比重較大，應該選擇據(jù)實扣除的方法，反之，限額 扣除的方法更有利 (3)利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃一利用普通標準住宅起征點 《土地增值稅暫行條例實施細則》 關于建造普通標準住宅的稅收優(yōu) 惠政策如下：增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征他的增值稅； 如果超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。 因此，對于開發(fā)

55、 普通住宅的房地產(chǎn)企業(yè)在確定銷售價格時， 要充分考慮提高售價帶 來的收益與多繳稅款或減少收入與少繳稅款之間做出比較， 做出最 優(yōu)籌劃方案。 3、簡述營業(yè)稅轉嫁式籌劃的方法？ ( 8分) 答案：進行營業(yè)稅稅負轉嫁可以從三個方面入手： (1)企業(yè)與企業(yè) 之間進行轉嫁。假設甲企業(yè)為一服務業(yè)，若其營業(yè)狀況不佳，則很 難通過服務將營業(yè)稅轉嫁給接受服務的消費者， 而只能千方百計地 將稅負轉嫁給賣者，以減輕自己的稅收負擔。 (2)企業(yè)與個人之間 進行轉嫁。以上述甲企業(yè)為例，若甲企業(yè)營業(yè)狀況相當好，消費者 也愿意在此消費，則甲企業(yè)就具備了前轉的條件，即將營業(yè)稅轉嫁 給消費者，由眾多的消費者共同承

56、擔。 但甲企業(yè)應掌握好提價的幅 度，若提價幅度過大，可能傷害消費者的積極性，反而降低了營業(yè) 利潤，得不償失，若提價幅度過小，則轉嫁效果不明顯。 (3)企業(yè) 內部轉嫁。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)可以通過提高服務質量、降低 營業(yè)成本等手段來自我消化所承擔的稅收， 這樣，也就不至于影響 整個經(jīng)濟過程的運行。 企業(yè)在進行營業(yè)稅轉嫁籌劃時，應同時考慮三種不同的轉嫁方 式，并結合自身的特點，選擇適合自己的轉嫁方式。 4、某大型國有企業(yè)(簡稱A企業(yè))因產(chǎn)品轉型、企業(yè)改制，造成部 分房產(chǎn)主要是倉庫閑置， 下崗失業(yè)人員增加，為了盤活資產(chǎn)，增加 效益，該企業(yè)準備對閑置的房產(chǎn)進行經(jīng)營。該企業(yè)的基本情況為： 閑置

57、房產(chǎn)建于1970年，原值3000萬元(現(xiàn)在市場價也在 3000萬元 左右)，使用年限40年，無殘值，年折舊 75萬元；對閑置的房產(chǎn) 進行整修，組織下崗失業(yè)人員進行物業(yè)管理，管理成本 50萬元/ 年；物流公司 B擬租賃該房產(chǎn)，作為物流周轉、倉儲貨物之用。 為了便于分析，不考慮其他經(jīng)營業(yè)務、資金時間價值及其他稅種的 影響，A企業(yè)城建稅 稅率7%,教育費附加為3%。A企業(yè)擬采用經(jīng)營方式對物流公司 B出租，合同為1000萬元/年。納稅合計=55+120+231=406(萬元)。 根據(jù)提供的資料，為 A企業(yè)設計納稅籌劃方案。(8分) 答案：方案一：建議A企業(yè)將租賃合同分解為租賃和物業(yè)管理服務 兩項

58、合同，租賃合同金額 800萬元/年，物業(yè)管理服務合同金額 200萬元/年。 方案二：B公司在接受A企業(yè)物業(yè)管理服務的同時， 還招聘人 員對倉儲的貨物進行收發(fā)保管，一年另支付收發(fā)保管費 50萬元。A 企業(yè)從物業(yè)管理人員中抽調部分精干人員加強對 B公司倉儲貨物 知識的學習，對B公司的貨物進行全方位的倉儲保管服務。 1 .簡述對納稅籌劃定義的理解。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內， 憑借法律賦予的正當 權利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以 達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。 對其更 深層次的理解是： (1)納稅籌劃的主體是納稅人。對于納

59、稅人來講，其在經(jīng)營、投 資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。 只 有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、 法規(guī)，可以通過 調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔， 納稅籌劃更清楚地 界定了 “籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 (2)納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違 法行為的根本區(qū)別。 (3)納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經(jīng)濟條 件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最 大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權 利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付 出。納稅籌

60、劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護， 屬于其應有的經(jīng)濟權利。 (4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體 現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是 以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經(jīng)營、投 資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個， 而且有些稅種是相互關 聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低， 而應統(tǒng)一規(guī)劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要 成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。 2 .納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素， 也有客 觀方面的因素。具體包括

61、以下幾點： (1)主體財務利益最大化目標的追求 (2)市場競爭的壓力 (3)復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 3 .復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？ (1)適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用 稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。 各稅種的各要素也存在 一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合 體現(xiàn)。 (2)納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予 法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要 體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉變了經(jīng)營業(yè)務內容，所涉及的 稅種自然會發(fā)生變

62、化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成 為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人， 就可以節(jié)約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉換自身性質， 從而無須再繳納某種稅。 (3)課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義 務。而同一課稅對象也存在一定的可調整性， 這為稅收籌劃方案設 計提供了空間。 (4)稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適 用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。 一般情況下，稅率 低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的 行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。 (5)稅收優(yōu)惠政策的

63、存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差 別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅 的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅 率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。 4 .簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。 (1)守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原 則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。 這是納稅 籌劃首先應遵循最基本的原則。 (2)財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的 財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務利益最大化目 標，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個相互聯(lián)系的、動 態(tài)的整體

64、考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。 (3)事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期 困難的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才拧＜{稅人的納稅義務是在納稅 人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考 慮的問題。 (4)時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關政策并不是一成 不變的。籌劃者應隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方 案做出必要的調整，以確?；I劃方案適應最新政策的要求。 (5)風險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟規(guī)劃一樣存在一定風 險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計， 籌劃方 案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更 應

65、隨時關注企業(yè)內部、外部環(huán)境不確定性帶來的風險，及時采取措 施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。 5 .簡述納稅籌劃的步驟。 (1)熟練把握有關法律、法規(guī)規(guī)定 國家稅法及相關法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練 把握有關法律、法規(guī)規(guī)定是進行籌劃的首要步驟?；I劃者在進行籌 劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項具體規(guī)定，而 且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略 的。 (2)分析基本情況，確定籌劃目標 納稅人在進行納稅籌劃之前， 必須認真分析自身基本情況及對籌劃 的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。 需了解的情況 包括：基本

66、情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標 要求、風險承受能力等。 (3)制定選擇籌劃方案 在前期準備工作的基礎上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相 關法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進行可行性分 析、制定籌劃方案。 (4)籌劃方案的實施與修訂 籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反 饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進行并 取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直 關注方案的實施情況，直到實現(xiàn)籌劃的最終目標。 6 .簡述納稅籌劃風險的形式。 (1)意識形態(tài)風險。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方 對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。 (2)經(jīng)營性風險。經(jīng)營性風險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中 所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術變化等引起的種種風險。 (3)政策性風險。利用國家相關政策進行納稅籌劃可能遇到的風 險，稱為納稅籌劃的政策性風險。 (4)操作性風險。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的 邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有 的法規(guī)內容中不可