《稅務(wù)會(huì)計(jì)》4次作業(yè)--含答案
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1、 2017年(上)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》四次作業(yè)題 一、單項(xiàng)選擇題 1. 某零售企業(yè)為一般納稅人,月銷貨收入為29250元(含稅),增值稅稅率17%,該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為( )元。 A.25000 B.25884 C.27594 D.35240 2 消費(fèi)稅主要采取在( )環(huán)節(jié)計(jì)算征收。 A.流通 B.消費(fèi) C.生產(chǎn)和進(jìn)口 D.出口 3、—次所得收入過高,可以實(shí)行加成征收所得稅,下列應(yīng)加成征收的有( )。 A.稿酬所得 B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.紅利所得 D.偶然所得 4、依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的,稅率為( )。 A.1.2% B.10% C.17% D.1
2、2% 5. 下列所得項(xiàng)目中,不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是( ) A、工資薪金所得 B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、偶然所得 D、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 6.土地增值稅實(shí)行( ) A.定額稅率B.比例稅率 C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率 7.下列稅種中采用累進(jìn)稅率的是( )。 A、消費(fèi)稅B、增值稅C、營(yíng)業(yè)稅D、個(gè)人所得稅 8.依增值稅的有關(guān)規(guī)定,納稅人收取的包裝物押金允許不并入銷售額中征稅的是( ) A、白酒 B、藥酒 C、果木酒 D、啤酒 9.某公司進(jìn)口小轎車100輛,關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛12萬元,關(guān)稅適用稅率為50%,消費(fèi)稅適用稅率為
3、8%,該公司這批進(jìn)口小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )。 A、156.52萬元B、240萬元C、19.66萬元D、168萬元 10.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定,納稅人取得的下列收入中,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。 A、國(guó)庫(kù)券利息收入B、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入 C、金融債券的利息收入 D、銀行存款的利息收入 11.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),下列稅金不得從收入總額中扣除的是( )。 A、增值稅B、消費(fèi)稅 C、印花稅 D、城市維護(hù)建設(shè)稅 12.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額( )以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 A.3%
4、B.10% C. 12% D.20% 13.某企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為100萬元;形成無形資產(chǎn)的的研究開發(fā)費(fèi)用為1000萬元,假設(shè)無形資產(chǎn)按10年進(jìn)行攤銷。該企業(yè)當(dāng)年此研究開發(fā)項(xiàng)目可以進(jìn)行稅前扣除( )萬元。 A.1650 B.150 C.200 D.300 14.甲工廠(一般納稅人)銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電視機(jī),不含稅單價(jià)為2300元/臺(tái),已開具專用發(fā)票,增值稅稅率17%,當(dāng)月甲工廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3 400元。該甲工廠應(yīng)納增值稅是(C ) A35955元 B35917.95 C 35700元 D4127.95元
5、15. 自產(chǎn)自用消費(fèi)品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品則( )。 A.使用該種消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅 B不繳納消費(fèi)稅 C移送自用時(shí)繳納消費(fèi)稅 D銷售最終消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅 16. 某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利,沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照,需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為( )。 A.(材料成本+加工費(fèi))(1一消費(fèi)稅稅率) B.(成本+利潤(rùn))(1一消費(fèi)稅稅率) C.(材料成本+加工費(fèi))(1+消費(fèi)稅稅率) D.(成本+利潤(rùn))(1十消費(fèi)稅稅率) 17. 定額稅率一般適用( )的某些稅種、稅目。
6、 A、從價(jià)征收 B、從量征收 C、復(fù)合征收 D、混合征收 18.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中,不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是( C )。 A.職工福利費(fèi) B.工會(huì)經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 19.計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí),超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費(fèi),應(yīng)記入( )。 A.營(yíng)業(yè)外收入 B.成本 C.應(yīng)納稅所得額 D.費(fèi)用 20.納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),在不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入( )范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除。 A.3‰ B.15% C.8%
7、D.10‰ 2、 多項(xiàng)選擇題 1. 納稅人在計(jì)算繳納城建稅時(shí)適用的稅率有( ABD )。 A.7% B.5% C.3% D.1% 2.下列采用比例稅率的稅種有( ABC )。 A、增值稅 B、城市維護(hù)建設(shè)稅 C、企業(yè)所得稅D、資源稅 3.下列消費(fèi)品,應(yīng)征消費(fèi)稅的有( ) A、白酒B、摩托車C、 空調(diào)D、汽車 4.收入總額中的下列收入為不征稅收入( )。 A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 C.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入D.國(guó)債利息收入 5.下列情況下應(yīng)繳消費(fèi)稅的有( ) A
8、、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B、運(yùn)輸應(yīng)稅消費(fèi)品 C、 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 6.企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為( )。 A.居民企業(yè) B.本地企業(yè) C.外地企業(yè) D.非居民企業(yè) 7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,以下收入中屬于免稅收入的是( )。 A.國(guó)債利息收入 B.符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益 C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的權(quán)益性投資收益 D.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入 8.消費(fèi)稅采用的稅率形式有( ) A、比例稅率 B、定額稅率 C、累進(jìn)稅率D、平均稅率 9.小規(guī)模納稅
9、人與一般納稅人的區(qū)別表現(xiàn)在小規(guī)模納稅人( ) A、進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣B、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C、按征收率計(jì)稅 D、按基本稅率計(jì)稅 10.下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有( BCD ) A.將購(gòu)入方便面發(fā)給職工做福利 B.將自產(chǎn)方便面發(fā)給職工做福利 C.將購(gòu)入方便面用于股東分紅 D.將購(gòu)入方便面捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū) 11.下列選項(xiàng)可看作納稅人的收入總額的是( ) A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃收入 C、利息、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入 12.企業(yè)發(fā)生的可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),應(yīng)符合以下條件( ): A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有
10、關(guān) B.按照發(fā)生額60%扣除 C.最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰ D.經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 13.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有( )。 A.房產(chǎn)凈值B.房產(chǎn)余值C.租金收入D.房產(chǎn)市價(jià) 14.下列項(xiàng)目中,不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有( BC )。 A.納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額 B.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被處以的罰款 C.納稅人實(shí)際繳納的土地增值稅 D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅 15. 某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)銷售柴油,某月取得的銷售收入應(yīng)繳納的稅費(fèi)有( ABCD )。 A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加 三、判斷題
11、1. 居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外分別取得所得的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。( ) 2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)繳納消費(fèi)稅。( ) 3.股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照投資方實(shí)際收到的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。( ) 4. 分批同一作品再版取得的所得,以及同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,均應(yīng)視為兩次稿酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。( ) 5. 居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外分別取得所得的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。( ) 6.城市維護(hù)建設(shè)稅有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象。( ) 7.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。( )
12、 8.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅、增值稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。( ) 9.簽發(fā)機(jī)動(dòng)車駕駛執(zhí)照屬于印花稅征稅范圍的是( ) 10.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票取得之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( ) 四、業(yè)務(wù)題 (一).某企業(yè)2016年有關(guān)的財(cái)務(wù)資料如下: (1)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)350萬元; (2)有尚未彌補(bǔ)的虧損5萬元,稅前彌補(bǔ)期未滿; (3)未按期繳納稅金,支付罰款和滯納金10000元,己列營(yíng)業(yè)外支出; (4)該企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備15000元,原“壞帳準(zhǔn)備”科目無余額; (5)利潤(rùn)中包括國(guó)庫(kù)
13、券利息收入3000元; (6)包括收到已扣繳所得稅的股利收入5500元:從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)30000元,聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率25%; (7)支付非公益性捐贈(zèng)支出4000元,已列入營(yíng)業(yè)外支出。 要求:計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)交的企業(yè)所得稅,稅率25%。 (二)2016年1至12月份,某研究所專家鄭某年度個(gè)人收入情況如下: (1)每月取得工資收入5 800元; (2)將自有住房一套對(duì)外出租,每月租金收入1 600元; (3)1月份向某地礦局提供一項(xiàng)專有技術(shù),一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)50 000元; (4)2月份獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20 000元; (5)10月份出版一本專
14、著,取得稿酬8 000元 (6)12月份取得國(guó)債利息2 000元。 要求:計(jì)算鄭某當(dāng)年共應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅? (三)、A企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方提供的材料成本9 500元,雙方協(xié)議加工費(fèi)為1 200元,消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。 (四).某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2016年4月初留抵稅額1000元,4月發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)購(gòu)入商品一批,取得認(rèn)證稅控發(fā)票,價(jià)款10000元,稅款1700元,款未付,貨物已入庫(kù); (2)從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸,稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元: (3)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買商品一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
15、的發(fā)票,價(jià)款30000元,稅款900元,款已在上月支付,貨物未入庫(kù),發(fā)票已認(rèn)證; (4)零售日用商品,取得含稅收入46800元; (5)購(gòu)買建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù),價(jià)款20000元,稅款3400元,款未付,稅控發(fā)票已通過認(rèn)證。 要求根據(jù)上述資料: (1)計(jì)算當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅; (2) 計(jì)算當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅; (3)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 (4)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 (五).2016年度某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬元,已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬元。該企業(yè)2016年度其他有關(guān)情況如下: (1)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出18萬元。 (2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元(未形成資
16、產(chǎn))。 (3)直接向某足球隊(duì)捐款35萬元。 (4)支付訴訟費(fèi)2.3萬元。 (5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元。 要求: (1) 計(jì)算該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅納稅調(diào)整額。 (2) 計(jì)算該企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅納稅調(diào)整額。 (3) 計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額。 (4) 計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)納所得稅稅額。 (5) 計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。 2017年(上)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》四次作業(yè)題答案 一、單項(xiàng)選擇題 1.A2 C 3、B4、D5. D 6. D 7. D 8. D 9. A 10. A 11. A 12. C13.
17、B14. C 15.B 16. A17.B18、C19. C20. B 二、多項(xiàng)選擇題 1. ABD 2. ABC 3. ABD 4.ABC5. ACD 6.AD7. ABC8. AB 9. AC 10. BCD 11. ABCD 12. ABC13.BC14. BC15、ABCD 三、判斷題 1.√2.3.4.√5.√6.7.√8.√9.10. 四、業(yè)務(wù)題 (一).答案: 應(yīng)納稅所得額=(350-5+1+1.5-0.3-3-0.55+0.4)=344.05(萬元) 應(yīng)納所得稅額=344.05*25%=86.01(萬元) (二) 答案: (1)個(gè)人工資屬于
18、“工資薪金所得”項(xiàng)目,應(yīng)納個(gè)人所得稅=12*[(5800-3500)*10%-105]=1500(元) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)(元) 全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0 全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105 全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元 20% 555 全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 25% 1005 全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元 30% 2755 全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元 35% 5505 全月應(yīng)納稅額超過80000元 45% 13505 (2)自有住房出
19、租收入,屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12*[(1600-800)*20%]=1920(元) (3)提供專有技術(shù),獲得特許權(quán)使用費(fèi),屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目,應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000*(1-20%)*20%=8000(元) (4)獲得科技發(fā)明獎(jiǎng)屬于“偶然所得”項(xiàng)目,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20000*20%=4000(元)【省政府等以上才會(huì)減免】 (5)出版專著屬于“稿酬所得”項(xiàng)目,應(yīng)納個(gè)人所得稅=8000*(1-20%)*20%*(1-30%)=896(元) (6)國(guó)債利息收入屬于免稅收入 全年應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅=1500+1920+4000+8000+896=163
20、16(元) (三)、答案:組成計(jì)稅價(jià)格=(9 500+1 200)(1-10%)=11889(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅額=11 88910%=1 189(元) 委托方在向A企業(yè)付款時(shí),除了按合同規(guī)定支付1 200元加工費(fèi)外,還應(yīng)向其支付1189元的消費(fèi)稅。 (四)答案: (1)當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1700+1500*13%+900+1000=1700+195+900+1000=3795(元) (2)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=46800(1+17%)*17%=6800(元) (3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=6800-3795=3005(元) (4)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 ①借:庫(kù)存商品
21、 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸:應(yīng)付賬款 11 700 ②借:原材料 1305 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 195 貸:應(yīng)付賬款 1500 ③借:在途物資 30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9
22、00 貸:預(yù)付賬款 30900 ④借:銀行存款 46800 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6800 ⑤借:工程物資 23400 貸:應(yīng)付賬款 23400 (五). 答案:①該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=10012%=12(萬元) 納稅調(diào)整增加額=18-12=6(萬元) ②新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)50%扣除。 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅納稅調(diào)整減少額為10萬元。 ③該企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額=100+6-10+35+0.8=131.8(萬元) ④該企業(yè)2014年度應(yīng)納所得稅稅額=131.825%=32.95(萬元)。 ⑤該企業(yè)2014年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25=7.95(萬元)。
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