會計從業(yè)資格考試 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德 濃縮的重點

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1、第一章會計法律制度（重點考點） 一、會計法律制度的構(gòu)成 會計法律制度包括（1） 會計法律（2） 會計行政法規(guī)（3） 國家統(tǒng)一的會計制度 （1）會計法律：會計法，注冊會計師法 制定主體： 全國人民代表大會及其常委會 。 現(xiàn)行會計法：1999年10月31修訂通過，2000年7月1日實施 法律地位：會計法是我國會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范。(是會計的基本法，是會計制度、會計準(zhǔn)則的制定依據(jù)。 會計法的適用范圍：國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。個體工商戶沒有明確列入適用范圍。 （2）會計行政法規(guī)。 制定主體： 國務(wù)院制定或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的，調(diào)整某些方面。

2、代表法規(guī)：。條例 （3）國家統(tǒng)一的會計制度。 制定主體： 國務(wù)院財政部門 構(gòu)成：A、 會計規(guī)章、B、 會計規(guī)范性文件 A.會計規(guī)章：由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法 如：。辦法（會計檔案管理辦法例外）、企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 B.規(guī)范性文件： （排除上述就是）注意點：會計規(guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度，同時應(yīng)各自作為多選把握。 二、會計工作管理體制 （一）會計工作的主管部門 會計工作管理體制：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作； 分級管理：“縣級”以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 （二）財政部門履行的會計行政管理職能主

3、要有：（選擇） 1.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)規(guī)范的制定和組織實施最基本的職能。 國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。國務(wù)院有關(guān)部門制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部制定軍隊具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。 2.會計市場管理（培訓(xùn)、準(zhǔn)入、運行、退出）3.會計專業(yè)人才評價（表彰獎勵）4.會計監(jiān)督檢查 （三）會計工作的自律管理中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學(xué)學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性。 （四）單位會計工作管理 （1）單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。 （2）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)

4、人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 總會計師的任職條件：取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于三年；（3）財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。 三、會計核算 （一）會計信息的質(zhì)量要求（注意理解）客觀（真實）性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式（融資租賃）、重要性、謹(jǐn)慎性（不應(yīng)高估、低估）、及時性原則 （二）對會計資料的基本要求 任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。偽造虛假的；變

5、造涂改、挖補 （三）我國是以“公歷年度”為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止。與我國的納稅 、預(yù)算等年度保持一致。 （四）記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣；但編制財務(wù)會計報告只能為人民幣。 （五）會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文 ；（任何單位的會計記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文） 民族自治地方（外資）會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字、外文。（不是必須使用民族文字、外文，如果認(rèn)為沒必要，也可只用中文） （六）會計憑證 1、原始憑證： （1）發(fā)生銷貨退回的，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （2）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬

6、憑證之后。收回借款時，不得退還原借款收據(jù)。 （3）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，不得更正，應(yīng)有原出具單位重開。 （4）原始憑證的審核處理： a、對不真實、不合法的不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；b、對記載不準(zhǔn)確、不完整的退回，并要求更正、補充。 （5）原始憑證的保管： 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制或查閱。 2、記賬憑證 （1）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （2）將若干張同類原始憑

7、證匯總，根據(jù)匯總后原始憑證開填制記帳憑證。 （3）一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。 （七）會計賬簿 1、各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)會計賬簿登記、核算。 2、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 4、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5、賬目核對：賬

8、證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符。注意：如在會計基礎(chǔ)中考對賬應(yīng)為三方面，不包括賬表核對。 （八）編制財務(wù)會計報告 1、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)報表及其附注和其它應(yīng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料（財務(wù)情況說明書）。 會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表。小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表，不需要可以不編。 2、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 3、對外報送的財務(wù)會計報告的格式、編制要求、報送期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定；向不同的報表使用者提供財務(wù)報告編制依據(jù)編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)一致。 4、年

9、度財務(wù)會計報告必須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。 5、半年半年度終了后2個月內(nèi)對外提供；年度年度終了后4個月內(nèi)對外提供。 6、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)“至少每年一次”向本企業(yè)的“職工代表大會”公布財務(wù)會計報告。 7、單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。 （九）會計檔案 1、會計檔案種類 各單位的預(yù)算、計劃、制度等屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 會計檔案的種類：A、會計憑證類， B、會計賬簿類（固定資產(chǎn)卡片）， C、財務(wù)會計報告類， D、其他類，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對

10、賬單。 2、當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。 3、各種會計檔案的保管期限，定期保管期限分為三年、五年、十年、十五年、二十五年五種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。永久保管：年度財務(wù)會計報告、保管清冊、銷毀清冊 4、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門會同財務(wù)會計部門提出銷毀意見，報本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀；由檔案部門和財務(wù)會計部門共同派員監(jiān)銷（注意派2、3、4人情形）。銷毀后簽字并向單位負(fù)責(zé)人報告。 5、對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。建設(shè)單位在建設(shè)期

11、間的會計檔案，不得銷毀。 四、會計監(jiān)督 “三位一體”的會計監(jiān)督體制， 單位內(nèi)部監(jiān)督；政府監(jiān)督 ；社會監(jiān)督。 （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督 1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 （1）監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員。（2）監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動。 2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（4個明確） （1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；【不相容職務(wù)】 （2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確； （3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計

12、的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 3、會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) （1）對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （2）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。（10天內(nèi)作出決定） （二）會計工作的政府監(jiān)督 （1）監(jiān)督主體： 財政部門（對各單位）。注意：還有審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門（對有關(guān)單位的會計資料），沒有工商部門。（2）監(jiān)督的對象：會計行為。 （3）財政部門實施會計監(jiān)督的范圍【提示】沒有對“

13、稅”的監(jiān)督 是否依法設(shè)置會計賬簿會計資料是否真實、完整。會計核算是否符合法律規(guī)定。從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格及任職資格（不是專業(yè)技術(shù)資格）。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。（省級以上財政部門） （三）會計工作的社會監(jiān)督 1、會計工作的社會監(jiān)督主體： 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 ；單位和個人檢舉也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 2、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計和驗資業(yè)務(wù)；會計咨詢和會計服務(wù) 3、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（新增考點，注意多選題） （1）區(qū)別：（6條）不需記 （2）聯(lián)系性：在審計內(nèi)容、方法上有許多一致性；在工作上具有一致性。記

14、住聯(lián)系即可做區(qū)別的選擇（排除法） 五、會計機構(gòu)和會計人員 （一）會計機構(gòu)的設(shè)置 1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)；（影響因素：單位規(guī)模大??；經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁瑣；經(jīng)營管理要求）選擇 2、不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，會計主管人員會計主管、主管會計、主辦會計。它是指未單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會計人員。 3、不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬； 4、會計人員回避制度 （1）范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位。 （2）內(nèi)容：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員（不得）；會計

15、機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬出納（不得）。 （3）直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 （二）代理記賬 申請設(shè)立除會計師事務(wù)所以外的代理記帳機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民政府的財政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證，方可從事代理記賬業(yè)務(wù)。（同時應(yīng)由3名以上的會計從業(yè)人員，負(fù)責(zé)人具備會計師資格） 1代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 （1）會計核算（審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告）（2）對外提供財務(wù)會計報告。經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章對外提供。（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）其他會計業(yè)務(wù)。2代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員

16、的義務(wù)與委托方義務(wù)的區(qū)別（多選） （1）遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； （3）對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)牡囊螅瑧?yīng)當(dāng)拒絕；（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 （三）會計從業(yè)資格 1會計從業(yè)資格的范圍 2會計從業(yè)資格的取得 （1）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。免考：中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年） 會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)） （2）報名條件沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求（選擇） 不得參加考試的人員

17、A、從事與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪 ，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。 B、從事（假賬、經(jīng)濟類犯罪）違法行為， 構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員，永遠不得參加會計從業(yè)資格考試， 3、會計從業(yè)資格證書管理 （1）上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。 （2）離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。 （3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求

18、辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。90日 注意不同管轄范圍的調(diào)轉(zhuǎn)程序 4、會計人員繼續(xù)教育 （1）會計人員繼續(xù)教育的特點（選擇）針對性， 適應(yīng)性，靈活性。（沒有“強制性”） （2）會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會計人員繼續(xù)教育的重要補充。會計人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不得少于24小時。 （3）會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。主要包括：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。 （四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。 （五）會計工作崗位設(shè)置 1、

19、設(shè)置原則： （1）會計工作崗位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要來設(shè)置，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 （2）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（但不是所有的賬目都不能登記，可以登記入固定資產(chǎn)等賬目） （3）對會計人員的工作崗位要有計劃地輪崗。 2、崗位范圍：不屬于檔案機構(gòu)內(nèi)從事會計檔案保管；收銀（費）員；審計崗位 3、總會計師（1）國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師 （2）總會計師的地位：總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。而會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政

20、副職； （3）企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 （六）會計人員的工作交接 1移交點收：（多選） （1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當(dāng)面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 （2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。 （3）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。（4）帳戶余額核對相符， （5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）實行會計電算化的單位，

21、交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作交接 3、會計監(jiān)交的規(guī)定： (1)監(jiān)交：一般會計人員會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 (2) 會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊一式三份。 （3）接管人員不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（4）交接人員的責(zé)任誰做誰負(fù)責(zé)。 六、法律責(zé)任（可以）罰款 法律責(zé)任 （1）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為（10類） （2）做假賬 （3）隱匿或者故意銷毀 （4）授意、指使、強令會計人員從事（2）（3） （5）單位負(fù)責(zé)人 對會計人員實行打擊報復(fù) 行政處罰 責(zé)令限期改正 財

22、政部門 責(zé)令限期改正 通報 罰款 對單位并處罰款 30005萬 500010萬 對責(zé)任人員的罰款 20002萬 30005萬 50005萬 行政處分 吊銷會計人員的從業(yè)資格 財政部門 情節(jié)嚴(yán)重吊銷 直接吊銷 恢復(fù)會計人員的名譽、 原有職務(wù)、級別 行政處分 對國家工作人員給予行政處分 情節(jié)輕重行政處分 應(yīng)當(dāng)行政處分 應(yīng)當(dāng)行政處分 第二章 支付結(jié)算法律制度（重點考點） 一、支付結(jié)算概述 （一）支付結(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、單位（含個體工商戶）和個人。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu) （二）單位、個人、銀行辦理支付結(jié)算的原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的帳，由誰支配；銀

23、行不予墊款。 （三）辦理支付結(jié)算的基本要求 1、票據(jù)無效：未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。票據(jù)上金額大小寫不一致的，票據(jù)無效。 2、票據(jù)填寫規(guī)范要求 （1）金額大寫規(guī)范：中文（可以使用少數(shù)民族文字或外文）大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。中文大寫金額數(shù)字到“元”的，必須有“整”（或“正”）；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。 “分”后面不寫“整”（或“正”）字。 （2）出票日期大寫規(guī)范：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月

24、、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 （3）票據(jù)上的簽章：單位、銀行的簽章：該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。個人的簽章：個人本名的簽名或蓋章。（4）票據(jù)的偽造與變造 偽造是指假冒他人和虛構(gòu)他人簽章的行為，變造是指對票據(jù)上除簽章以外的記載內(nèi)容加以改變的行為。票據(jù)出票人的簽章是偽造的，則票據(jù)無效。其他簽章（背書人、承兌人、保證人的簽章）偽造不影響票據(jù)上真實簽章的效力。

25、 二、現(xiàn)金管理 （一）開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（現(xiàn)金管理暫行條例）重點 1、單位對個人：工資、獎金、福利、勞務(wù)報酬、差旅費、農(nóng)產(chǎn)品（這兩項不受1000元限制，其他都受1000元限制）2、單位之間：結(jié)算起點1000元以下的支付（人民銀行總行、國務(wù)院） （二）現(xiàn)金使用的限額限額一般按照單位35天日。邊遠不便的開戶單位，可適當(dāng)放寬到15天。（開戶銀行審核各單位的限額） （三）現(xiàn)金收支的基本要求 1單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。2.不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。3. 單位使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以

26、支付現(xiàn)金。 三、銀行結(jié)算賬戶 （一）銀行結(jié)算賬戶的特征和種類 1銀行結(jié)算賬戶的特點辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 2銀行結(jié)算賬戶的種類 （1）按存款人：單位銀行結(jié)算賬戶（包括個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的）、個人銀行結(jié)算賬戶（包括郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶）。 （2）按用途：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 （二）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 1銀行結(jié)算賬戶的開立 （1）需要人民銀行核準(zhǔn)：基本存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資除外）一般存款賬戶無需核準(zhǔn)

27、（2）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。 2銀行結(jié)算賬戶的變更、撤銷 （1）撤銷情形：企業(yè)沒了，企業(yè)搬了需改變開戶銀行；（2）辦理變更和撤銷的時間：5天內(nèi)。銀行應(yīng)該在2天內(nèi)報告人民銀行。 （3）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。（4）開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 （三）基本存款賬戶只能在銀行開立一個基本存款賬戶。不得多頭開戶。 1、基本存款賬戶使用范圍存款人日常經(jīng)營

28、活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 2、可以申請開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨立核算的所有組織）如異地常設(shè)機構(gòu)、個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 3、需出具的文件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。 （四）一般存款賬戶3天內(nèi)通知基本賬戶銀行，5天內(nèi)向人民銀行備案 1一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（判斷） 2一般存款賬戶的使用范圍沒有數(shù)量限制 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款

29、賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （五）專用存款賬戶 1特定用途資金：基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項管理和使用的資金。 2單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 （六）臨時存款賬戶1個項目只能開1個 1臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （1）設(shè)立臨

30、時機構(gòu)。（2）異地臨時經(jīng)營活動。（3）注冊驗資。（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。 2、臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。注冊驗資的 臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 （七）個人銀行結(jié)算賬戶 1郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。 2使用范圍：個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （八）異地銀行結(jié)算賬戶 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： （1）營業(yè)執(zhí)照

31、注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； （3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；（4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 （九）中國人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。 四、票據(jù)結(jié)算 （一）票據(jù)概述 1、票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 2、票據(jù)當(dāng)事人：（1）基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人（2）非基本當(dāng)事人承兌人、背書人、被背書人、保證人 3

32、、票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證（以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。） 4、票據(jù)權(quán)利（1）付款請求權(quán)，（2）票據(jù)追索權(quán)，行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。（判） 5、票據(jù)喪失救濟措施：掛失止付、公示催告、普通訴訟。 （1）已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。 (2)掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預(yù)防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟。 6、票據(jù)時效：支票6個月；匯票2年 （二）支票即期票據(jù)、委托

33、票據(jù) 1支票的概念和種類 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。 2使用范圍：單位和個人在同城各種款項結(jié)算。支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（所有的提現(xiàn)的票據(jù)都不能背書轉(zhuǎn)讓） 3支票記載事項 （1）絕對記載事項： “支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。（相對于商業(yè)匯票少收款人名稱）。 （2

34、）相對記載事項：出票地、付款地（相對于商業(yè)匯票少付款日期）。 （3）支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 （4）非法定記載事項（合同號、用途）不具備匯票上的效力。 4支票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。超過付款提示期的，出票人仍應(yīng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，僅開戶銀行不會受理付款 5辦理要求： （1）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 （2）支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 （3）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，中國人民銀行按票面金額處

35、以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （三）商業(yè)匯票（單位之間可以使用，個人不得使用） 1、記載事項：絕對事項：所有的簽章（出票人簽章、背書人簽章（被背書人名稱）、承兌人簽章、保證人簽章）。相對事項：所有的日期，除了出票日期外的其他日期（包括付款日期付款期限最長不得超過6個月、背書日期、承兌日期法定承兌期3天的最后一天、保證日期） 2、提示期限： （1）承兌提示期：定日匯票、出票后定期匯票在到期日前承兌；見票后定期匯票應(yīng)在出票日起1個月內(nèi)承兌。付款日期不記載的視為見票即付，無須承兌。 （2）付款提示期：有到期日的（定

36、日匯票、出票后定期匯票、見票后定期匯票），到期日期10天內(nèi)提示付款，見票即付的商業(yè)匯票從出票日期起1個月內(nèi)提示付款。（注意：超過付款提示期，承兌人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任，也不得因與出票人之間的資金關(guān)系而拒絕付款） 3、附條件的效力：（1）背書不得附條件，附條件的，條件無效，不影響背書效力。（多頭背書和部分金額背書，背書無效）。（2）承兌不得附條件，附條件的，視為拒絕承兌。（3）保證不得附條件，附條件的，條件無效，不影響保證責(zé)任的承擔(dān)。 4、背書禁止： （1）任意禁止：背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任。 出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓

37、”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任， （2）法定禁止：被拒絕承兌、被拒絕付款、超過付款提示提示期的 5、保證 （1）商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。 （2）票據(jù)保證是一種書面形式，必須作成于匯票之上（保證人在票據(jù)上記載“保證”字樣并“簽章”），如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。 （3）保證責(zé)任：匯票保證人對票據(jù)承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人清償匯票債務(wù)后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)。 （四）銀行匯票 1、概念 ：銀行匯票，是出票人

38、簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行本票、支票是確定的金額） 2、使用：單位或個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（銀行本票、支票是同城） 3、記載事項 （1）絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。（2）相對記載事項：出票地、付款地（3）非法定記載事項：簽發(fā)原因或用途、交易的合同號，但不具備票據(jù)效力。 4、提示付款期限 （1）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。（2）持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予

39、受理。出票銀行仍應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任。 5、辦理程序（1）申請。申請人或收款人為單位的，不得申請“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票。（2）出票。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。（3）申請人將銀行匯票和解訖通知交付給收款人 6、兌付的基本要求 （1）持票人向開戶銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（2）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理，也不得再背書轉(zhuǎn)讓。（3）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（4）銀行匯票的實際結(jié)算金

40、額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。（5）申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期屆滿后1個月后辦理。 （四）信用卡與匯兌 1信用卡 （1）按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。（2）凡具有完全民事行事能力的公民可申領(lǐng)個人卡。信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。（3）銷戶（45天/2年）。 （4）單位卡使用（存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。 （5）銀行信用卡享受待遇：免息還款期：

41、最長為60天，最低還款額待遇：當(dāng)月透支額的10% 2匯兌 （1）是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）兩種。同城、異地均可，單位、個人均可（2）匯兌回單不作為款項入賬的證明，收賬通知才是。（判斷）（3）匯兌的撤銷匯出銀行尚未匯出。（4）退匯： 收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。 第三章 稅收征收管理法律制度（重點考點） 一、稅收概述 1稅收的特征：強制性、無償性（核心）、固定性。 2稅收的分類： （1）按征稅對象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類

42、型。 流轉(zhuǎn)稅類以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等）。 所得稅類（收益稅）以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅等）。 財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車船稅 ；行為稅類：城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、 契稅 （2）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 中央稅消費稅；進口增值稅、營業(yè)稅（央企）地方稅營業(yè)稅、個人所得稅等（大部分都是小稅種）；中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅等。 （3）按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。 3. 稅法及構(gòu)成要素 (1) 按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。 稅收實體法

43、增值稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。稅收程序法中華人民共和國稅收征收管理法。 （2）稅法的構(gòu)成要素（11項） 納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目三項屬基本要素 征稅對象（納稅對象）納稅的客體，也就是對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅率主要有：比例稅率、定額稅率（如消費稅）、累進稅率（如個人所得稅）等。 減免稅起征點，到了這個點全征；不到這個點一分不征；免征額，免征額部分不納稅，只對超過免征額的部分征稅。 二、主要稅種 （一）增值稅（價外稅） 1、概念與分類 （1）增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增

44、值額為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （2）分類根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。2、增值稅一般納稅人（需要認(rèn)定）和小規(guī)模納稅人 （1）工業(yè)性及主營工業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額50萬元的（小規(guī)模）；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額80萬元的。（小規(guī)模）；還有個人；銷售免稅貨物的企業(yè)；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常納稅的。 （2）小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計

45、算。 3、增值稅稅率增值稅的稅率分為三檔：基本稅率17%；小規(guī)模納稅人：3% 。 4、增值稅應(yīng)納稅額：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額（注意計算） （1） 銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。（2）進項稅額憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款；農(nóng)產(chǎn)品按買入價的13%抵扣；運費憑普票上金額按7%抵扣（該金額不含裝卸費和保險費） （二）消費稅（價內(nèi)稅） 1、消費稅的概念與計稅方法 （1）消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （2）方法（從量定額、從價定率和復(fù)合計稅三種）從價定率計稅（絕大部分） 從量定額計稅適用于黃酒、啤酒、成品油 從價

46、定率和從量定額（復(fù)合計稅）適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費稅的計算（從量定額+從價定率） 2、征稅對象（1）對人有害的2個：煙和酒；（2）奢侈品5個：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇；（3）耗資源6個：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、木制的一次性筷子（4）煙花、鞭炮 3、消費稅應(yīng)納稅額 （1）應(yīng)納銷售額的確認(rèn)納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。不含增值稅，要含消費稅。 （2）應(yīng)納稅數(shù)量的確認(rèn)銷售的應(yīng)稅消費品，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量，委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量，進口的應(yīng)稅消費品，

47、為海關(guān)核定的征稅數(shù)量（非進口數(shù)量）。（多選） （3）應(yīng)稅消費品已納稅款扣除將外購（委托加工）應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購（委托加工）消費品已繳納的消費稅按領(lǐng)用數(shù)量予扣除。 （三）營業(yè)稅 1、營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。 （1）“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。（7個） （2）加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 （3）單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)。 2、營業(yè)稅稅率（比例稅

48、率）按行業(yè)不同分設(shè)三檔稅率3%、5%（金融保險、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）5%20%（娛樂業(yè)）。 3、計算：營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率， 營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營業(yè)額按余值計算的有：融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品買賣、業(yè)務(wù)單位或個人進行演出、旅游業(yè)4、納稅地點（一般是機構(gòu)所在地或者居住地） （1）納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （2）銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （四）企業(yè)所得稅

49、1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。 2、企業(yè)所得稅稅率（比例稅率）基本稅率25%。（內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率）；低稅率20%。 3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損 （1）不征稅收入財政性資金的收入等；免稅收入國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。 （2）準(zhǔn)予扣除的項目成本費用稅金除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。損失 （3）不得扣除的項目（注意多選題）向投資者支付的股息、

50、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失（銀行的罰息可以扣）；公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出（廣告及業(yè)務(wù)招待費支出可以扣）；超過年度會計利潤12%以上的公益性捐贈。 （4）虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 4、納稅申報自年度終了之日起5個月內(nèi)，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 （五）個人所得稅 1、個人所得稅納稅義務(wù)人居民納稅人（住所；無住所但居住滿1年），非居民納稅人 包括中國公民、個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者），以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、

51、臺灣同胞。 2、個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率 （1）個人所得稅應(yīng)稅項目 工資、薪金所得（不包括獨生子女費；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費補貼、誤餐補助；）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得（如劇本使用費）等 （2）個人所得稅稅率（4、5、6比例稅率；1、2、3超額累進稅率） 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%。（9級） 個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。（5級） 勞務(wù)報酬所得，

52、適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 稿酬稅率一律減征30%，實為14% 。 3、計算(注意勞務(wù)報酬計算)（1）每次收入不超過4 000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800 （2）每次收入4 000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-每次收入20% 4、個人所得稅征收管理（1）自行申報 （多選） 年所得l2萬元以上的，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 從中國境外取得所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； (2) 代扣代繳 三、稅收征管 （一）稅務(wù)登記 1、開業(yè)登記

53、（設(shè)立登記）： （1）稅務(wù)登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 （2）登記時間：自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,帶稅務(wù)登記證副本和外管證到經(jīng)營地辦理稅務(wù)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)

54、機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； （3）辦理稅務(wù)登記應(yīng)提供證件和資料工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程、法人代表身份證件、組織機構(gòu)代碼證 （4）辦理下列事項必須攜帶稅務(wù)登記證（多選） 開立銀行賬戶；領(lǐng)購發(fā)票。申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè)； （5）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。 2、變更、注銷登記 （1）情形：注銷企業(yè)沒了；企業(yè)搬了需要改變主管稅務(wù)機關(guān)。（2）辦理時間：變更30天；注銷15天（3）辦理程序：變更先工商后稅務(wù)；注銷先稅務(wù)后工商 3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

55、（1）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。（2）納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 4、外出經(jīng)營報驗登記 納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。 5、法律責(zé)任 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)

56、嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 （二）發(fā)票管理武林高手9（）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。 （）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。 （）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。 （）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 （五）稅務(wù)代理范圍涉稅；建賬 辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；辦理納稅申報或扣繳稅款報告

57、；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 （六）稅收檢查及法律責(zé)任 1、保全措施和強制執(zhí)行措施： （1）保全凍結(jié)、扣押、查封；強制扣繳、變賣、拍賣 （2）稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價5000元以下的財物也不再保全和強制執(zhí)行的范圍內(nèi)。 2、法律責(zé)任 （1）稅收違法行政處罰 稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)

58、、沒收財產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票。 （2）稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為。 先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務(wù)機關(guān)的情形 或議后訴：納稅人對稅務(wù)機關(guān)的罰款、保全、強制執(zhí)行不服的情形 行政復(fù)議對象是上一級行政部門。但對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議只能向其本身。 （3）偷、逃、抗稅 偷稅通過做假賬來實現(xiàn)。偷稅罪偷稅金額在1萬元以上且占應(yīng)納稅款的10%以上的情形。 逃稅不通過做假賬，而是通過轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)來實現(xiàn) 抗稅暴力方式 處罰：稅務(wù)機關(guān)追繳稅款、處滯納金（每天萬分之五） 罰款（偷、逃：50%-5倍；抗稅：1倍5倍） 第 四 章財政法規(guī)制度（重點考點

59、） 一、預(yù)算法律制度 （一）預(yù)算法律制度的構(gòu)成 預(yù)算法律制度由預(yù)算法和預(yù)算法實施條例及其它法規(guī)構(gòu)成。 （二）國家預(yù)算 1、國家預(yù)算的級次劃分 我國國家預(yù)算實行一級政府一級財政，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)5級預(yù)算。縣級以上人民政府的派出機構(gòu)，不作為另一級財政預(yù)算。 2、國家預(yù)算的構(gòu)成（1）中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。 （2）地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 （3）總預(yù)算地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算（簡稱本級預(yù)算）和匯總的下一級總預(yù)算組成；下一級只有本級預(yù)算的，下一級總預(yù)算即指下一級的本級預(yù)算。沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。如鄉(xiāng)級預(yù)算沒有下一級預(yù)算，因此總預(yù)算就是它的本級預(yù)算。地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。 （4）部門單位預(yù)算 答疑編號020040102 （三）預(yù)算管理的職權(quán) 1、各級人民代表大會的職權(quán)（重點）區(qū)分人大與人大常委會職權(quán)） （1）各級人民代表大會的職權(quán)：預(yù)算審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)（人大常委會，地方人大還可以撤銷地方政府，而全國人大只撤銷全國人大常委會）； （2）各級人大常委會的