首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社會計學(xué)課后習(xí)題答案河南財經(jīng)政法大學(xué)練習(xí)冊答案

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1、《會計學(xué)》課后習(xí)題答案 第二章答案 練習(xí)題（假設(shè)不考慮增值稅） 1.借：固定資產(chǎn) 750 000 貸：實(shí)收資本 750 000 2.借：銀行存款 620 000 貸：短期借款 620 000 3.借：原材料 120 000 貸：應(yīng)付賬款 120 000 4.借：庫存商品 8 600 貸：原材料 8 600 5.借：應(yīng)付職工薪酬 6 300 貸：庫存現(xiàn)金 6 300 6.借：應(yīng)收賬款 9 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、 9 200 7.借：應(yīng)收賬款 120 000 貸：銀行存款 120 000 8.借：銀行存款 3 400 貸：庫存現(xiàn)金 3 400 9.借：銀行存款 9 200 貸：應(yīng)收賬款 9 200 第三章答案 1. （1）借：庫存現(xiàn)金 4 800 貸：銀行存款 4 800 （2）借：原材料 57 000 貸：銀行存款 57 000 （3）借：其他應(yīng)收款——李明 4 000 貸：庫存現(xiàn)

3、金 4 000 （4）借：原材料 62 000 貸：應(yīng)付賬款 62 000 （5）借：銀行存款 22 000 貸：應(yīng)收賬款 22 000 （6）借：管理費(fèi)用 1 750 貸：庫存現(xiàn)金 1 750 （7）借：應(yīng)付賬款 62 000 貸：銀行存款 62 000 （8）借：銀行存款 126 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 126 000 （9）借：管理費(fèi)用

4、 3 300 庫存現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款——李明 4 000 （10）借：銀行存款 2 400 貸：庫存現(xiàn)金 2 400 登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（略）。 2．（1）采用紅字更正法： 借：原材料 3500 貸：銀行存款 3500 借：固定資產(chǎn) 3 400 貸：銀行存款 3 400 （2）采用補(bǔ)充登記法 借：銀行存款 5 400 貸：應(yīng)收賬款 5 400 （3）采用紅字更

5、正法 借：銀行存款 2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 第四章答案 1.答案： （1）借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300 （2）借：其他應(yīng)收款 1 800 貸：銀行存款 1 800 （3）借：其他應(yīng)收款—備用金 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （4）借：庫存現(xiàn)金 150 管理費(fèi)用 1 650 貸：其他應(yīng)收款 1 800 （5）借：其他貨幣資金—外埠存款 32 000

6、 貸：銀行存款 32 000 （6）借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 （7）①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 36 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 36 ②批準(zhǔn)處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 36 貸：營業(yè)外收入 36 （8）①發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 58 貸：庫存現(xiàn)金 58 ②批準(zhǔn)處理： 借：管理費(fèi)用

7、 58 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 58 （9）借：原材料 26 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 420 貸：其他貨幣資金—外埠存款 30420 借：銀行存款 1 580 貸：其他貨幣資金—外埠存款 1 580 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009年6月30日 單

8、位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 385 600 銀行對賬單余額 364 200 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付，企業(yè)未付款 24 000 4 800 27 400 加：企業(yè)已收，銀行未收款 減：企業(yè)已付，銀行未付款 26 500 3 700 調(diào)整后銀行存款日記賬余額 387 000 調(diào)整后銀行對賬單余額 387 000 3. （1）貼現(xiàn)息= 30 0004=900（元） 貼現(xiàn)所得=30 000—900= 29 100 (元) （2）到期價值=45 000(1+90)= 45 675（元） 貼現(xiàn)息=

9、 45 675（90-20）= 799.31（元) 貼現(xiàn)所得= 45 675—799.31=44 875.69(元) 有關(guān)的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 73975.69 財務(wù)費(fèi)用 1699.31 貸：應(yīng)收票據(jù) 75 675 4. （1）第一年年末開始提取壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為3 200元（640 0005‰），會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 3 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 200 (2) 第二年發(fā)生壞賬損失5000元，會計分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 0

10、00 第二年年末計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為3 600元（7200005‰），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末借方余額為1 800元，因此，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5 400元，會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 5 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 400 （3）第三年發(fā)生壞賬損失3 000元，會計分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 上年已沖銷的壞賬5000元又收回，，會計分錄為： 借：應(yīng)收賬款 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000

11、 第三年年末計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2150元（4300005‰），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為5600元，應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備3 450元，有關(guān)的會計分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 3 450 貸：資產(chǎn)減值損失 3 450 第五章答案 1.答案： （1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤） （2） ①借：原材料 2000 貸：應(yīng)付賬款2000

12、 ②借：原材料 2200 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306 貸：銀行存款 2506 ③借：在途物資 37000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6120 貸：銀行存款 43120 ④借：原材料 37000 貸：在途物資 37000 ⑤借：原材料 51500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8415 銀行存款 20085 貸：其他貨幣資金 80000 ⑥借：原材料 600

13、 貸：生產(chǎn)成本 600 ⑦借：生產(chǎn)成本 65580 制造費(fèi)用 10930 管理費(fèi)用 10930 貸：原材料 87440 解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6 000*10.93=65 580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1 000*10.93=10 930元，應(yīng)計入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1 000*10.93=10 930元，應(yīng)計入管理費(fèi)用。 2.答案： （1）期初材料成本差異為超支500元，12月5日購入材料，產(chǎn)生的差異為超支62 00

14、0-60 000＝2 000元，12月15日購入材料產(chǎn)生的差異為節(jié)約，即28 500-30 000＝-1 500（元） 材料成本差異率＝（500+2 000-1 500）/(10 000+60 000+30 000)100％＝1％ （2）月末甲材料的實(shí)際成本 ＝月末甲材料的計劃成本（1+材料成本差異率） ＝（10 000+60 000+30 000－50 000）（1＋1％） ＝50 500（元） （3）編制有關(guān)分錄如下 ①借：材料采購 62 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）10 540 貸：銀行存

15、款 72 540 ② 借：材料采購 28 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4 845 貸：應(yīng)付票據(jù) 33 345 ③ 月末匯總?cè)霂旒撞牧系挠媱澇杀静⒔Y(jié)轉(zhuǎn)差異 月末匯總材料的計劃成本＝60 000+30 000＝90 000（元） 月末匯總材料的實(shí)際成本＝62 000+28 500＝90 500（元） 月末匯總材料的差異額＝90 500－90 000＝500（元） 借：原材料 90 000 貸：材料采購 90 000 借：材料成本差異

16、 500 貸：材料采購 500 ④ 月末根據(jù)發(fā)料憑證匯總表編制發(fā)出材料以及結(jié)轉(zhuǎn)差異的分錄 借：生產(chǎn)成本 30 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：原材料 50 000 借：生產(chǎn)成本 300 制造費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 100 貸：材料成本差異 500 3.（1）2007年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1 500 000－1 400 000 ＝100 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 100 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 100 000 （2）2008年6月3

17、0日累計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1 380 000－1 260 000＝120 000（元），已經(jīng)計提了100 000元，應(yīng)再補(bǔ)提20 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 20 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20 000 （3）2008年12月31日累計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1 330 000－1 220 000 ＝110 000（元），已累計計提120 000元，所以應(yīng)沖減存貨跌價準(zhǔn)備 10 000元。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 10 000 貸：資產(chǎn)減值損失 10 000 （4）2009年6月30日累計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為1470000－1470000＝0， 已累計計提11 000

18、元，所以應(yīng)沖減跌價準(zhǔn)備110 000元。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 110 000 貸：管理費(fèi)用 110 000 此時存貨跌價準(zhǔn)備賬戶余額為0。 （5）2009年12月31日存貨可變現(xiàn)凈值高于其實(shí)際成本，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，所以不需處理。 4. （1）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 900 貸：原材料——甲材料900 借：其他應(yīng)收款900 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 900 （2）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢30 000 貸：原材料——乙材料30 000 借：原材料 200 營業(yè)外支出2

19、9800 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 30 000 （3）借：原材料600 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 600 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)流動資產(chǎn) 600 貸：管理費(fèi)用 600 第七章答案 1.某企業(yè)購進(jìn)一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，購進(jìn)時支付價款74 000元，支付包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)共計3 000元。購進(jìn)后進(jìn)行安裝時領(lǐng)用原材料2 500元，支付安裝工人工資1 300元。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。 要求：編制有關(guān)的會計分錄。 （1）購入設(shè)備時：（若不考慮增值稅） 借：在建工程

20、 77 000 貸：銀行存款 77 000 （2）支付包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)時： 借：在建工程 3 000 貸：銀行存款 3 000 （3）設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：在建工程 80 000 2.某企業(yè)以自營方式建造廠房一幢，為建造該廠房購進(jìn)專用材料一批，買價360 000元，增值稅為42 500元。建造該廠房時領(lǐng)用了全部的專項(xiàng)材料，支付建設(shè)工人的工資89 000元；領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品，成本為30

21、000元，計稅價格為56 000元，增值稅稅率為17%；支付為建造廠房發(fā)生的借款利息為12 000元。工程建設(shè)完工即交付使用。 要求：編制建造廠房的有關(guān)會計分錄。 （1）購入為建造工程購進(jìn)的材料 借：工程物資—專用材料 402 500 貸：銀行存款 402 500 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程—倉庫 402 500 貸：工程物資—專用材料 402 500 （3）支付建設(shè)工人工資 借：在建工程—倉庫 89 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 89 000 （4）工程領(lǐng)用產(chǎn)品 借：在建

22、工程—倉庫 39 520 貸：庫存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 520 （5）結(jié)轉(zhuǎn)借款利息 借：在建工程—倉庫 12 000 貸：長期借款 12 000 （6）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)—倉庫 543 020 貸：在建工程—倉庫 543 020 3.M企業(yè)購入一臺設(shè)備，原始價值為45 000元，預(yù)計凈殘值1 500元，預(yù)計使用6年。要求采用雙倍余額遞減法和使用年限法計算每年應(yīng)計提的折舊額。

23、雙倍余額遞減法下折舊計算表 年份 年初折余價值 年折舊率 年折舊額 累計折舊額 年末折余價值 0 45000 1 45 000 2／6 15 000 15 000 30 000 2 30 000 2／6 10 000 35 000 10 000 3 10 000 2／6 3 333.33 38 333.33 6 666.67 4 6 666.67 2／6 2222.22 36111.11 8888.89 5 8888.89 3694.45* 19 200 8 00 6 3694.45 4

24、3 500 1 500 *設(shè)備使用最后兩年應(yīng)計提的折舊額（8888.89-1500）／2=3694.45 （注意：小數(shù)點(diǎn)后全部保留兩位小數(shù)） 年數(shù)總和法： 應(yīng)計折舊額= 45 0001500= 43 500（元） 年數(shù)總和= n(n＋1)2= 6(6+1)2=21 其次，采用年數(shù)總和法計算的年折舊額見表7—2 表7—2 固定資產(chǎn)折舊計算表（年數(shù)總和法） 年份 應(yīng)計折舊額 年折舊率 年折舊額 累計折舊額 1 43500 6／21 12428.57 12428.57 2 43500 5／21 10357.14 2278

25、5.71 3 43500 4／21 8285.71 31071.42 4 43500 3／21 6214.29 37285.71 5 43500 2／21 4142.86 41428.57 6 43500 1／21 2071.43 43500 （注意：小數(shù)點(diǎn)后全部保留兩位小數(shù)） 4.假設(shè)某企業(yè)購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （1）2009年1月1日購進(jìn)待安裝的生產(chǎn)線，買價為300 000元，增值稅稅額為51 000元，另外支付保險費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)12 000元。 （2）安裝生產(chǎn)線時領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品實(shí)際成

26、本為20 000元，計稅價格為36 000元，增值稅稅率為17%。 （3）安裝工人應(yīng)計工資9 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)4 000元。 （4）2009年3月31日生產(chǎn)線安裝完畢并投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率為3%，采用使用年限法計提折舊。 （5）2010年12月31日，M企業(yè)將生產(chǎn)線出售，出售所得款為250 000元已存入銀行，同時用銀行存款支付清理費(fèi)用14 000元，已于當(dāng)日清理完畢。 要求：①編制2009年購進(jìn)、安裝生產(chǎn)線及計提折舊的會計分錄。 ②編制2010年計提折舊和出售生產(chǎn)線的會計分錄。 （1）購入設(shè)備時： 借：在建工程

27、 312 000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：銀行存款 363 000 （2）工程領(lǐng)用產(chǎn)品時： 借：在建工程 26 120 貸：庫存商品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 120 （3）核算工資，支付安裝費(fèi)用時： 借：在建工程 13 000 貸：銀行存款 4 000 應(yīng)付職工薪酬

28、 9 000 （4）設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 663 120 貸：在建工程 663 120 使用年限法計提折舊： 年折舊率=（1-3%）／5=0.194 月折舊率=0.194／12=1.62% 月折舊額=6631201.62%=10720.4 (元) （5）生產(chǎn)線出售 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 405 830.52 累計折舊 257 289.48 貸：固定資產(chǎn) 663 120 （2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 14 000 貸

29、：銀行存款 14 000 （4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失 391 830.52 貸：固定資產(chǎn)清理 391 830.52 第九章答案 1.（1）借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 （2）借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000 （3）借：應(yīng)付票據(jù) 117 000

30、 貸：應(yīng)付賬款 117 000 （4）借：生產(chǎn)成本 80 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 25 000 在建工程 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000 （5）借：利潤分配 420 000 貸：應(yīng)付股利 420 000 2. Ⅰ假設(shè)該企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 （

31、1）收到預(yù)付的40%貨款時 借：銀行存款 160 000 貸：預(yù)收賬款 160 000 （2）6個月后產(chǎn)品發(fā)出時 借：預(yù)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000 （3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時 借：銀行存款 240 000

32、 貸：預(yù)收賬款 240 000 Ⅱ若企業(yè)預(yù)收的貨款很少，未設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 （1）收到預(yù)付的40%貨款時 借：銀行存款 160 000 貸：應(yīng)收賬款 160 000 （2）2009年5月10日產(chǎn)品發(fā)出時 借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)

33、交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000 （3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時 借：銀行存款 240 000 貸：應(yīng)收賬款 240 000 3.（1）借：應(yīng)收賬款 3 510 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 300 000 庫存

34、商品 2 300 000 借：營業(yè)稅金及附加 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 300 000 （2）借：在建工程 6 190 000 貸：庫存商品 5 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 190 000 4.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上記載售價為300 000元，增值稅51 000元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料已驗(yàn)收入庫。該

35、企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，開出一張普通發(fā)票，發(fā)票注明售價847 999原來是848 000元 元，貨款尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （1）購入材料 借：原材料　　　　　351 000 　　 貸：銀行存款　　　　351 000 （2）銷售產(chǎn)品 不含稅銷售額=含稅銷售額（1+征收率）=847 999（1+3%） =823 300（元） 應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額征收率=823 3003%=24 699元 借：銀行存款　　　　　　　　847 999 　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 823 300　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅　　2

36、4 699 5. （1）4.1日取得借款時 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 （2）每季計提借款利息時 季利息＝50 0006%1/4＝750（元） 6月底計提該季度利息時： 借：財務(wù)費(fèi)用 750 貸：應(yīng)付利息 750 （3）7、8、9三月計提季利息，同（2）。 （4）9.30日借款到期，連本帶息一并償還時： 借：短期借款 50 000

37、 應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款 51 500 6.（1）2009.1.1借入本金 借：銀行存款 5 000 000 貸：長期借款 5 000 000 (2)2009.12.31計提利息 借：在建工程 500 000 貸：長期借款 500 000 （3）2010.12.31計提利息同（2） (4)2011.12.31 借：在建工程 500 000 貸：長期借款 500 000 借：長期借款 6 5

38、00 000 貸：銀行存款 6 500 000 7.（1）2006.1.1發(fā)行債券 借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券——面值 20 000 000 （2）2006.12.31 借：財務(wù)費(fèi)用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息 2 000 000 (3) 2007.12.31 借：財務(wù)費(fèi)用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息 2 000 000 （4）2008.12.31 借：財務(wù)費(fèi)用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息 2 0

39、00 000 （5）2009.1.1 借：應(yīng)付債券——面值 20 000 000 應(yīng)付債券——應(yīng)付利息 6 000 000 貸：銀行存款 26 000 000 第十章答案 1. （1）借：銀行存款 600 000 貸：實(shí)收資本——國家資本 600 000 （2）借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：實(shí)收資本——A公司 180 000 （3）借：無形資產(chǎn)

40、 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000 （4）借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 （5）借：利潤分配——提取盈余公積 50 000 貸：盈余公積 50 000 2.借：銀行存款 19 800 000 貸：股本

41、 10 000 000 資本公積——股本溢價 9 800 000 3. （1）借：利潤分配——提取盈余公積 150 000 貸：盈余公積——提取盈余公積 150 000 借：利潤分配——應(yīng)付利潤或股利 400 000 貸：應(yīng)付股利 400 000 借：資本公積 100 000 盈余公積

42、 200 000 貸：實(shí)收資本 300 000 （2）2007年末未分配利潤=250 000+1 500 000-150 000-400 000=1 200 000（元） 第十二章答案 1.（1）借：銀行存款 936 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000 借：主營業(yè)務(wù)成本

43、 480 000 貸：庫存商品 480 000 （2）借：應(yīng)收賬款——丙公司 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：庫存商品 15 000 （3）借：應(yīng)收賬款——丁公司 1 404 000 貸：

44、主營業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 720 000 貸：庫存商品 720 000 （4）借：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 貸：銀行存款 60 000 （5）借：銀行存款 1 392 000 財

45、務(wù)費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)收賬款——丁公司 1 404 000 2. （1）相關(guān)支出時 借：勞務(wù)成本 300 000 貸：銀行存款 300 000 （2）預(yù)收款項(xiàng)時 借：銀行存款 420 000 　 貸：預(yù)收賬款

46、 420 000 （3）完工百分比法確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用時 本期應(yīng)確認(rèn)的收入為37 500元（50 00075%） 本期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為30 000元（40 00075%） 借：預(yù)收賬款 37 500 　貸：主營業(yè)務(wù)收入 37 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000

47、 貸：勞務(wù)成本 30 000 3. （1）借：銷售費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 840 應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 160 （2）借：管理費(fèi)用 2 500 貸：累計折舊 2 000 銀行存

48、款 500 （3）借：財務(wù)費(fèi)用 2 340 貸：銀行存款 2 340 4. （1）借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：營業(yè)外收入 8 000 （2）借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3

49、 000 （3）借：營業(yè)外支出 16 000 累計折舊 4 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 （4）借：營業(yè)外支出 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 5. （1）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋投資凈收益＋公允價值變動收益（或減公允價值變動損失）＝12 000

50、＋100＋800－6000－60－80－1200－1200－1300 ＝3 060（萬元） 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ＝3 060＋50－30 ＝3 080（萬元） （2）借：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 其他業(yè)務(wù)收入 100 投資收益 800 營業(yè)外收入

51、 50 貸：本年利潤 12 950 借：本年利潤 9 870 貸：主營業(yè)務(wù)成本 6 000 其他業(yè)務(wù)成本 60 營業(yè)稅金及附加 80 銷售費(fèi)用

52、 1 200 管理費(fèi)用 1 200 財務(wù)費(fèi)用 1 300 營業(yè)外支出 30 （3）借：所得稅費(fèi)用 770 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

53、 770 借：本年利潤 770 貸：所得稅費(fèi)用 770 （4）借：本年利潤 3 310 貸：利潤分配——未分配利潤 3 310 第十三章答案 1. “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額＝800＋40－20＝8200（萬元） “預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝100＋70＝170（萬元

54、） “應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝500（萬元） “預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額＝30＋15＝45（萬元） 2.（1）“長期借款”項(xiàng)目金額＝1650－500＝1150（萬元） （2）長期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝500（萬元） 3. 利潤表 編制單位：丙公司 2009年 單位：萬元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額（略） 一、營業(yè)收入 6 000 減：營業(yè)成本 4 200 營業(yè)稅金及附加 260 銷售費(fèi)用 80 管理費(fèi)用 150 財務(wù)費(fèi)用 30 資產(chǎn)減值損失 200

55、 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 105 投資收益（損失以“-”號填列） 120 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 1 305 加：營業(yè)外收入 15 減：營業(yè)外支出 30 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 （略） 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 1 290 減：所得稅費(fèi)用 315 四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 975 五、每股收益： （略） （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 六、其他綜合收益 七、綜合收益總

56、額 第一章 一、單選題 1. C 2.B 3.A 4.B 5.A 6.A 7.B 8.A 9.C 10.B 二、多選題 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．AD 5．ACD 6．AD 7．CD 8．ABD 9．AD 10．ABCD 三、判斷題 1.√ 2. 3. 4. 5. 6.√ 7.√ 8. 9.√ 10.√ 第二章 一、單選題 1. A 2.D 3.D 4.

57、A 5.B 6.A 7.B 8.A 9.A 10.D 二、多選題 1．ACD 2．AC 3．AB 4．BC 5．AC 6．AD 7．ABD 8．ABD 9．AB 10．ACD 三、判斷題 1. 2. √ 3. √ 4. 5. 6.√ 7.√ 8. √ 9. 10.√ 四、業(yè)務(wù)題 1. 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 2. 借：制造費(fèi)用 440 貸：庫存現(xiàn)金

58、 440 3. 借：應(yīng)收賬款---前進(jìn)工廠 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 4. 借：應(yīng)收票據(jù)--大華公司 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 5. 借：銀行存款 120 000 貸：應(yīng)收票據(jù)--勝利工廠 120 000 6. 借：預(yù)付賬款

59、--宏達(dá)公司 50 000 貸：銀行存款 50 000 7. 借：原材料—甲材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：預(yù)付賬款--宏達(dá)公司 50 000 銀行存款 43 600 8. 借：其他應(yīng)收款--張強(qiáng) 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 9. 借：管理費(fèi)用

60、 700 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款--張強(qiáng) 800 10. 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400 000 --B產(chǎn)品 480 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：原材料—甲材料 900 000 --乙材料 5 000 11. 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：

61、銀行存款 100 000 第三章 一、單項(xiàng)選擇題 1. C 2.A 3.C 4.A 5.A 6.B 7.A 8.D 二、多項(xiàng)選擇題 1．ACD 2．AB 3．ACD 4．AB 5．BC 6．AB 7．ABC 8．AD 9．BCD 三、判斷題 1. √ 2. √ 3. √ 4. 5.√ 6. 7.√ 8. 9. 10. 四、業(yè)務(wù)題 1.（1）借：應(yīng)收賬款——A公司 35 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

62、 35000 （2）借:銀行存款 29 000 貨:應(yīng)收賬款——B公司 29 000 （3）借：應(yīng)收賬款——B公司 25 000 ——C公司 23 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 48 000 （4）借：銀行存款 35 000 貸：應(yīng)收賬款——A公司 35 000 2.（1）在更正時，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證進(jìn)行更正。 　　借：應(yīng)付利息 （800） 　　　貸：銀行存款 （800） 　　錯誤的記賬憑證以紅字記賬更正后，表明已全部沖銷原有錯誤

63、記錄，然后用藍(lán)字或黑字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬： 　　借：應(yīng)付利息 　　800 　　　貸：庫存現(xiàn)金　　 800 （2）在更正時，應(yīng)用紅字金額36 000元編制如下記賬憑證進(jìn)行更正。 　　借：管理費(fèi)用　　?。?6 000） 　　　貸：銀行存款　　?。?6 000） （3）在更正時，應(yīng)用藍(lán)字或黑字編制如下記賬憑證進(jìn)行更正： 　　借：原材料 36 000 　　　貸：銀行存款 36 000 第四章 一、單項(xiàng)選擇題 1.A 2.B 3.A 4.A 5.B 6.B 7.A 8.D 9.A 二、多項(xiàng)選擇題 1.BD 2.ABE 3.BCD 4.AC

64、D 5.BCD 6.BC 7.AB 三、判斷題 1. 2.√ 3. 4. 5. 四、業(yè)務(wù)題 1.答案:（1）借：其他應(yīng)收款——張某 1 000 貸：銀行存款 1 000 借：管理費(fèi)用 850 庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款——張某 1 000 （2）借：其他貨幣資金——外埠存款 80 000 貸：銀行存款 80

65、000 借：原材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 銀行存款 9 800 貸：其他貨幣資金——外埠存款 80 000 （3）借：管理費(fèi)用 2 520 貸：銀行存款　　　　　2 520 （4）借：其他應(yīng)收款——備用金 1 000 貸：銀行存款 1 000 （5）借：管理費(fèi)用 950 貸：庫存現(xiàn)金 950 （6）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益 6