審計(jì)(2014) 第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 課后作業(yè)(下載版)

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1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流 審計(jì)(2014) 第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 課后作業(yè)(下載版) .....精品文檔...... 第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（課后作業(yè)） 一、單項(xiàng)選擇題 1.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（　?。?。 A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 B.采取不同的審計(jì)抽樣方法 C.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù) D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量 2.針對(duì)銷售交易和應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不能增加函證的

2、不可預(yù)見(jiàn)性的是（　　）。 A.函證確認(rèn)銷售條款 B.函證銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易 C.函證交易頻繁但期末余額較小的賬戶 D.改變函證賬戶的截止日期 3.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于（　?。?。 A.控制測(cè)試方案 B.細(xì)節(jié)測(cè)試方案 C.綜合性方案 D.實(shí)質(zhì)性方案 4.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確保擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的（　?。┦亲钪匾?。 A.性質(zhì) B.時(shí)間安排 C.范圍 D.人員安排 5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司和乙

3、公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)甲公司和乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了不同的進(jìn)一步審計(jì)程序，其中合理的是（　?。?。 A.甲公司營(yíng)業(yè)收入高估，實(shí)施控制測(cè)試更有效 B.乙公司營(yíng)業(yè)收入低估，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效 C.甲公司應(yīng)收賬款高估，實(shí)施函證程序更有效 D.乙公司應(yīng)收賬款低估，實(shí)施重新計(jì)算更有效 6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)不需要考慮（　　）。 A.確定的重要性水平 B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.計(jì)劃獲取的保證程度 D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)通常使用的審計(jì)程序不包括（　　）。 A.詢問(wèn) B.觀察 C.重新執(zhí)

4、行 D.分析程序 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測(cè)試的（　?。┐_定控制測(cè)試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。 A.性質(zhì) B.范圍 C.人員 D.目的 9.在審計(jì)中，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說(shuō)法，正確的是（　?。?。 A.不需要實(shí)施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論 B.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次 C.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每?jī)赡曛辽賹?duì)控

5、制測(cè)試一次 D.必須在本期實(shí)施控制測(cè)試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論 10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證 B.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證 C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性 D.針對(duì)本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序 11.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則以下結(jié)論中最合理的是（　　）。

6、 A.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序 B.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間實(shí)施任何審計(jì)程序 C.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末 D.針對(duì)由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，認(rèn)為甲公司的應(yīng)收賬款存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為使進(jìn)一步審計(jì)程序具有不可預(yù)見(jiàn)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬

7、對(duì)函證程序采取以下措施。其中，正確的是（　　）。 A.取消向重要客戶的函證程序，實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函 C.向客戶函證截至當(dāng)年12月1日的欠款金額 D.函證關(guān)聯(lián)方交易 13.下列關(guān)于擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的理解中，正確的是（　?。? A.總體審計(jì)方案包含實(shí)質(zhì)性方案、控制測(cè)試方案和綜合性方案 B.綜合性方案，是將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用 C.實(shí)質(zhì)性方案，是只包含實(shí)質(zhì)性程序的方案 D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序不能包含控制測(cè)試 14.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師

8、的考慮中，不正確的是（　?。?。 A.針對(duì)營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定，實(shí)施控制測(cè)試 B.對(duì)于應(yīng)收賬款存在認(rèn)定，實(shí)施函證程序 C.針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) D.針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，實(shí)施檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況 15.下列關(guān)于自動(dòng)化控制的說(shuō)法中，不正確的是（　　）。 A.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性，采用人工控制比自動(dòng)化控制更有效 B.對(duì)自動(dòng)化控制的了解能夠代替對(duì)該自動(dòng)化控制有效性的測(cè)試 C.被審計(jì)單位存在高度自動(dòng)化信息系統(tǒng)的情況下，如果評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)自動(dòng)化控制實(shí)施控制

9、測(cè)試 D.被審計(jì)單位存在高度自動(dòng)化信息系統(tǒng)的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，如果僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可能不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施控制測(cè)試 16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，但是也有很大的局限性，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.如果在期中實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督以獲取審計(jì)證據(jù)，將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末 B.針對(duì)自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制運(yùn)行的有效性，如果之后一般控制沒(méi)有發(fā)生變化，通常不再對(duì)剩余期間進(jìn)行測(cè)試 C.針對(duì)收入的截

10、止認(rèn)定和未決訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合實(shí)施期中測(cè)試 D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污收到的款項(xiàng)，確認(rèn)貨幣資金項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施期中測(cè)試，針對(duì)剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末 二、多項(xiàng)選擇題 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此采取的總體應(yīng)對(duì)措施恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 B.由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核 C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)與管理層進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臏贤? D.

11、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改 2.下列關(guān)于增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能告知高級(jí)管理人員其要實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的程序 B.審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序 C.審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中 D.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地 3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的理解，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.如僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試 B.如注冊(cè)會(huì)計(jì)

12、師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試 C.如小型被審計(jì)單位不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的可能是綜合性方案 D.風(fēng)險(xiǎn)的重要性會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)考慮的重要因素有（　?。?。 A.控制環(huán)境 B.何時(shí)能得到相關(guān)信息 C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小 D.審計(jì)證據(jù)的充分性 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列（　?。┓矫娅@取有關(guān)控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。 A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行 B.控制是否得到執(zhí)行 C.控制由誰(shuí)執(zhí)行 D.控制以何種方式執(zhí)

13、行 6.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施控制測(cè)試的有（　?。?。 A.控制設(shè)計(jì)合理但是沒(méi)有得到執(zhí)行 B.控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行 C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行有效 D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 7.在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（　　）。 A.特定控制的性質(zhì) B.測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 C.控制的預(yù)期偏差 D.如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試 8.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯(cuò)報(bào)與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中，正確的有（　?。? A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能

14、說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的 C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮 D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不一定需要在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮 9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取甲公司的有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，如果擬利用該證據(jù)，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（　　）。 A.確定控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行 B.獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù) C.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審

15、計(jì)證據(jù) D.確定控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 10.下列關(guān)于影響控制測(cè)試范圍的因素的相關(guān)表述，正確的有（　　）。 A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小 B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要執(zhí)行控制測(cè)試的范圍越小 C.其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小 D.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大 11.下列關(guān)于自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的理解，不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.如果確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍 B.如果確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性 C.如

16、果確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng) D.如果確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，為應(yīng)對(duì)管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.將控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合 B.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 C.將細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合 D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　　）。 A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性 B.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所

17、依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性 C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別所有錯(cuò)報(bào) D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額 14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　?。?。 A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制 B.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性 C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的重要考慮因素包括（　?。?。 A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果 D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果 16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲

18、公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在詢問(wèn)銷售人員的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標(biāo)是在去年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)25%，如果完成會(huì)有10%的股份激勵(lì)和100萬(wàn)元的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)了解到本年整個(gè)行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現(xiàn)了大量新的競(jìng)爭(zhēng)者。針對(duì)這種情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（　　）。 A.考慮營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.考慮應(yīng)收賬款的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)單 D.向客戶函證收貨、結(jié)清價(jià)款時(shí)間 17.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的類型的有（　　）。 A.檢查 B.詢問(wèn) C.重新計(jì)算 D.分析程序 18.進(jìn)一

19、步審計(jì)程序的范圍往往是通過(guò)審計(jì)抽樣方法加以確定的。下列情形中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的有（　?。?。 A.從總體中選擇的樣本量過(guò)小 B.選擇的抽樣方法對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng) C.從總體中選擇的樣本量過(guò)大 D.未對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡? 三、簡(jiǎn)答題 1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)做法或觀點(diǎn)如下： （1）要求項(xiàng)目組成員之間互相提供指導(dǎo)和監(jiān)督，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大

20、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （2）為增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，向應(yīng)收賬款的重要客戶寄發(fā)消極式詢證函。 （3）針對(duì)甲公司的固定資產(chǎn)，實(shí)地盤(pán)查價(jià)值較低的設(shè)備。 （4）由于評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施綜合性方案。 （5）甲公司控制環(huán)境存在缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改。 要求： （1）針對(duì)事項(xiàng)（1）-（4），逐項(xiàng)考慮A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法或觀點(diǎn)是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）針對(duì)事項(xiàng)（5），簡(jiǎn)述A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司

21、2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，相關(guān)情況如下： （1）由于甲公司的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目存在多記的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施控制測(cè)試。 （2）由于甲公司內(nèi)部控制有效，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接利用了甲公司信息系統(tǒng)生成的信息。 （3）甲公司存貨項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了在期中實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。 （4）為了查明甲公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目是否少計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不依賴甲公司的內(nèi)部控制，只實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響進(jìn)一步審計(jì)程序

22、的范圍，而重要性水平不會(huì)影響這一范圍。 要求：逐項(xiàng)考慮上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，針對(duì)執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)利用期中獲取的審計(jì)證據(jù)和以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)問(wèn)題，項(xiàng)目組成員的觀點(diǎn)如下： （1）項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為如果已經(jīng)獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)即可。 （2）項(xiàng)目組成員B認(rèn)為如果要獲取甲公司2013年現(xiàn)金支付審批是否有效的審計(jì)證據(jù)，可能需要測(cè)試甲

23、公司對(duì)控制的監(jiān)督。 （3）項(xiàng)目組成員C認(rèn)為如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，就必然不能利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。 （4）項(xiàng)目組成員D認(rèn)為如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，就應(yīng)該在本期測(cè)試該項(xiàng)控制。 （5）項(xiàng)目組成員E認(rèn)為如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，就不應(yīng)該在本期測(cè)試該項(xiàng)控制。 要求：指出項(xiàng)目組成員的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)B屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法，如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮

24、的因素包括選項(xiàng)ACD。 2. 【答案】C 【解析】對(duì)于交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款賬戶，本來(lái)就屬于應(yīng)該函證的，所以不能增加函證的不可預(yù)見(jiàn)性。 3. 【答案】D 【解析】當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D正確。 4. 【答案】A 【解析】盡管在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，選項(xiàng)A正確。 5. 【

25、答案】C 【解析】對(duì)于與收入完整性（營(yíng)業(yè)收入低估）認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)，對(duì)于與收入發(fā)生（營(yíng)業(yè)收入高估）認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì)，所以選項(xiàng)AB不正確；針對(duì)應(yīng)收賬款的低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，查出有原始憑證而沒(méi)有計(jì)入明細(xì)賬的項(xiàng)目，能夠查出少計(jì)的應(yīng)收賬款，選項(xiàng)D不正確。 6. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，并不是在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的，選項(xiàng)ABC均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)需要考慮的因素。 7. 【答案】D 【解析】分析程序通常不用于控制測(cè)試，注

26、冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)通常使用的審計(jì)程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 8. 【答案】D 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測(cè)試的目的確定控制測(cè)試的時(shí)間，并確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間，選項(xiàng)D正確。 9. 【答案】B 【解析】如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。 10. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，也就是存在認(rèn)定；選項(xiàng)C針對(duì)的是應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 11. 【答案】D 【解

27、析】對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn)），被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確。 12. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)向重要的客戶實(shí)施積極式函證；選項(xiàng)C，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，本題重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，不能提前函證；選項(xiàng)D屬于常規(guī)程

28、序，并不具有不可預(yù)見(jiàn)性。 13. 【答案】B 【解析】總體審計(jì)方案沒(méi)有控制測(cè)試方案，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)質(zhì)性方案，包含控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎x項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，而實(shí)質(zhì)性方案包括控制測(cè)試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 14. 【答案】C 【解析】針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定，實(shí)施檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況更有效，僅實(shí)施函證程序無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 15. 【答案

29、】B 【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過(guò)程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。 16. 【答案】D 【解析】被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污收到的款項(xiàng)屬于侵占資產(chǎn)，說(shuō)明被審計(jì)單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】ABD 【解析】要應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

30、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素，而不是就相關(guān)事項(xiàng)與管理層溝通，所以選項(xiàng)C不正確。 2. 【答案】BCD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。 3. 【答案】AD 【解析】如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 4. 【答案】AB 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何

31、時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、審計(jì)證據(jù)適用的時(shí)點(diǎn)或期間，所以正確的選項(xiàng)是AB。 5. 【答案】ACD 【解析】控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取控制是否得到一貫執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)B不正確。 6. 【答案】CD 【解析】當(dāng)存在下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)CD正確。 7. 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C屬于在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考

32、慮的因素。 8. 【答案】AC 【解析】如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，所以選項(xiàng)AC正確。 9. 【答案】BC 【解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）；（2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)AD屬于在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。 10.

33、 【答案】CD 【解析】控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大，選項(xiàng)A不正確；控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的，選項(xiàng)B不正確。 11. 【答案】AB 【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，所以選項(xiàng)A不恰當(dāng)；如果確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。 12. 【答案】BC 【解析】管理層舞弊的

34、風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，既然注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，就不包括控制測(cè)試，所以選項(xiàng)A不正確；如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)BC正確；為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不正確。 13. 【答案】ABD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有四條，其中第三條是：做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)，而非所有的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)C不正確。 14. 【答案】

35、ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素還有實(shí)質(zhì)性程序的目的，以及針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 15. 【答案】BC 【解析】評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)的重要考慮因素，選項(xiàng)BC正確。 16. 【答案】ACD 【解析】銷售經(jīng)理為了完成銷售目標(biāo)，會(huì)高估收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A正確；應(yīng)收賬款完整性和應(yīng)收賬款的低估有關(guān)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)C是逆查，可以檢查營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款的高估；選項(xiàng)D是針對(duì)虛構(gòu)收入的具

36、有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序。 17. 【答案】ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是進(jìn)一步審計(jì)程序的類型。 18. 【答案】ABD 【解析】樣本量過(guò)大仍然是能代表總體的，而且更有代表性，不會(huì)出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 （1） ①不正確。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，如項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理等經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員，要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，而不是項(xiàng)目組成員之間互相提供指導(dǎo)和監(jiān)督。 ②不正確。向重要客戶應(yīng)該寄發(fā)積極式詢證函，只有在特定情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能寄發(fā)消極式的詢證函。

37、③正確。 ④不正確。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案應(yīng)該更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。 （2）如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮： ①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度。 ②通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)。良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。 ③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。 2. 【答案】

38、 （1）存在不當(dāng)之處。對(duì)于與收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對(duì)。 （2）存在不當(dāng)之處。如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。 （3）存在不當(dāng)之處。由于存貨項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)該選擇在期末或者接近期末實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，不宜在與資產(chǎn)負(fù)債表日間隔過(guò)長(zhǎng)的期中時(shí)點(diǎn)實(shí)施該程序。 （4）存在不當(dāng)之處。對(duì)于完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序不如控制測(cè)試有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該放棄對(duì)內(nèi)部控制的依賴。 （5）存在不當(dāng)之處。重要性水平和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)

39、計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。 3. 【答案】 （1）不恰當(dāng)。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序除了包括獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)外，還包括確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 （2）恰當(dāng)。 （3）不恰當(dāng)。如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)。 （4）恰當(dāng)。 （5）不恰當(dāng)。如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。