【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)學(xué)期末考試試題

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 學(xué)期末考試試題 第一章 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),最終形成審計(jì)結(jié)論可能存在 差異,導(dǎo)致差異的最主要原因是：審計(jì)的依據(jù)不同。（依據(jù)不同的審計(jì)準(zhǔn)則所進(jìn)行的審計(jì), 其審計(jì)工作的程序、獲取證據(jù)的多少以及所形成的審計(jì)結(jié)論等都存在差異。） 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解,并可利用 內(nèi)部審計(jì)的工作成果,這是因?yàn)椋˙CD）。 A 內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ) B 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分 C 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度上的一致性

2、D 利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作效益 3、職業(yè)道德要求注會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中,獲知的客戶信息保密,這一規(guī)定同樣適合助理人 員,但不適合鑒證小組所聘的專家（X）ps.“保密規(guī)定”同樣適用于專家 4、會(huì)計(jì)事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)的同時(shí),又提供審計(jì)服務(wù),只要 審計(jì)業(yè)務(wù)的注會(huì)不是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的注會(huì),就不實(shí)質(zhì)性影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性（X）ps. “自我評(píng)價(jià)”威脅 第二章 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（B） A 管理咨詢 B 稅務(wù)服務(wù) C 會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù) D 驗(yàn)資 2、下列各項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（A）ABD A 驗(yàn)證企業(yè)資本

3、 B 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審計(jì) C 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序 D 簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 3、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的全程,并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說(shuō)服性, 而非結(jié)論性的。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見(jiàn)都不能絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。（√）X 4、依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定,合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全 部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（X） 5、永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所新進(jìn)招聘一批畢業(yè)生,在進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí),新職員提出,在執(zhí)行審計(jì) 業(yè)務(wù)時(shí),不論委托人是誰(shuí),CPA 都有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件,向有關(guān)單位或

4、個(gè)人進(jìn) 行調(diào)查和核實(shí)。（X） 6、永琳會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部 2005 年年末接受委托人的委托,從事下列業(yè)務(wù),其中屬于服 務(wù)業(yè)務(wù)的是（A） A 對(duì) A 公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供意見(jiàn) B 對(duì) B 公司的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核 C 對(duì) C 藥廠的某藥品的治愈率出具報(bào)告 D 對(duì) D 公司 2005 年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告,從 業(yè)務(wù)范圍的角度上看,屬于以下各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中的（A） A 審查會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告 B 驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告 C 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告

5、 D 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告 8.（1）2005 年 11 月,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 V 公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),審計(jì) V 公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。應(yīng)財(cái)務(wù)困難 V 公司應(yīng)付 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2004 年度審計(jì)費(fèi)用 100 萬(wàn) 元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意 V 公司延期至 2006 年底支付,在此 期間,V 公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定,判斷上述情形是否對(duì) ABC 會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答：損 害 ,A

6、BC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于 V 公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi),發(fā)生了使其在 V 公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益?！?jīng)濟(jì)利益 （2）V 銀行以 2005 年度經(jīng)營(yíng)虧損為由,請(qǐng)求 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),并允諾 給予其正在申請(qǐng)的按揭貸款利率給予相應(yīng)的優(yōu)惠,ABC 同意并簽訂契約。 答：ABC 違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德,V 銀行允諾給予相應(yīng)的優(yōu)惠,使 ABC 與客戶產(chǎn) 生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益?！?jīng)濟(jì)利益 （3）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所承辦 V 商業(yè)銀行 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),指派 A 和 B 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,A 持有 V 商業(yè)銀行的

7、股票 100 股,市值 600 元,由于數(shù)額較小未 出售股票,未回避。 答：A 違反了職業(yè)道德的規(guī)定,盡管所持股票數(shù)額不大,但使 A 在 V 銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外 的其他直接經(jīng)濟(jì)效益。（若不參加,則不違反） （4）雙方于 2005 年年度簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),2004.7ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條 件和程序向 X 銀行以抵押貸款方式借款 1000 萬(wàn)元,用于購(gòu)置辦公用房。 答：不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性,按正常借款條件和程序的金融機(jī)構(gòu)借取的借款不影響注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。 （5）V 公司由于財(cái)務(wù)人員短缺,2005 年向 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所各所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師, 由于

8、該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)師主管審核的記賬根據(jù)錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng),ABC 未將該注冊(cè)會(huì) 計(jì)師列入鑒證小組。 答：不損害獨(dú)立性,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬根據(jù)輸入工作不同于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù) 或其他記錄,不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生損害。 第三章 1、我們認(rèn)為,ABC 公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX 會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制, 在所有重大方面公平反映了 ABC 公司 20X1 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況及 20X1 年度的經(jīng)營(yíng) 成果和現(xiàn)金流量。（審計(jì)準(zhǔn)則）積極保證 2、根據(jù)我們的審閱,我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

9、未能在所有重大方面公平反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量。（審閱準(zhǔn)則,審閱業(yè)務(wù)）消極保證 3、我們認(rèn)為,貴公司按照 XX 標(biāo)準(zhǔn)于 XX 年 XX 月 XX 日在所有重大方面保持了財(cái)務(wù)報(bào)表相 關(guān)的有效內(nèi)部控制。合理保證 4、根據(jù)我們對(duì)支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核,我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè) 沒(méi)有為預(yù)測(cè)提供合理基礎(chǔ),而且,我們認(rèn)為該預(yù)測(cè)是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的并按照 XX 編制基礎(chǔ)的規(guī)定進(jìn)行了列報(bào)。有限保證 第五章 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試,其主要目的是為了檢查（C） A 年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B 是否存在過(guò)多的銷貨折扣 C

10、 銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D 銷貨退回是否已經(jīng)批準(zhǔn) 2、為證實(shí)所有的銷貨業(yè)務(wù)均已記錄,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（A） A 抽查出庫(kù)單 B 抽查銷售明細(xì)賬 C 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D 抽查銀行對(duì)賬單 3、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中,正確的是（D） A 對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序 B 對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨,應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 C 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較?。ㄕ_：大）且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目 D 存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)目前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）,確 定每張發(fā)票均附有驗(yàn)

11、收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單） 第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 1、下列各項(xiàng)中屬于泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是（D） A 未經(jīng)委托人同意,同意法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿 B 未經(jīng)委托人同意,允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿 C 未經(jīng)委托人同意,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿 D 未經(jīng)委托人同意,允許審計(jì)母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿 2、以下屬于基本證據(jù)的有（A） A 文件證據(jù) B 口頭證據(jù) C 環(huán)境證據(jù) D 實(shí)物證據(jù) 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書(shū)面記錄,屬于（B） A 書(shū)面證據(jù) B 口頭證據(jù) C 實(shí)物證據(jù) D 環(huán)境證據(jù) 4、會(huì)計(jì)師

12、事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿,其所有權(quán)應(yīng)歸屬 于（A） A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B 被審計(jì)單位 C 進(jìn)行審計(jì)的注會(huì) D 委托單位 5、下面審計(jì)證據(jù)中,證明力最強(qiáng)的書(shū)面證據(jù)是（A） A 被審計(jì)單位律師提供的關(guān)于被審計(jì)單位未決訴訟的聲明書(shū) B 被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C 被審計(jì)單位的購(gòu)銷合同 D 被審計(jì)單位收到的應(yīng)收賬款對(duì)賬單回函 6、有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠的下列論述中,注會(huì)認(rèn)同的是（B） A 書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù),可靠性較弱 B 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn),則具有較強(qiáng)的可靠性 C 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形

13、成,具有較強(qiáng)的可靠性 D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要,屬于基本證據(jù),可靠性較強(qiáng) 7、注會(huì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或?qū)徲?jì)證據(jù)的難易程度作為減少審計(jì)程序 的理由（√） 8、主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)工作底稿的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核的最后復(fù)核,是對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān) （X）（ps：每一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)內(nèi)容不同） 9、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的完善程度對(duì)注會(huì)收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量有直接的影響（√） 10、當(dāng)期檔案室指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案（X） 第七章計(jì)劃審計(jì)工作 1、下列說(shuō)法中不正確的是（C） A 重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低 B 重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

14、C 樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大 D 可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大 2、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)誤或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施包括（A）P162 A 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 B 擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍 C 協(xié)助被審計(jì)但會(huì)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 D 發(fā)表保留或否定意見(jiàn) 3、確定重要性水平必須從被審計(jì)單位管理層的角度考慮,如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)目錯(cuò)報(bào), 足以改變或影響被審計(jì)單位管理層的相關(guān)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的,否則就不重要（X） 4、運(yùn)用重要性原則,主要考慮錯(cuò)漏報(bào)的金額,金額大的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上往往是重要的（X） 5、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

15、水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 或反向關(guān)系（√） 6、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表現(xiàn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)（X） 7、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是相互作用的反向關(guān)系,重要性水平越低,越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收 集更多有效的審計(jì)證據(jù),以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平（X） 8、總體可包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額及所有項(xiàng)目,也可只包括某類交易或賬戶余額部分 項(xiàng)目（√） 9、在控制測(cè)試中精確限度只要求上限即可（√） 10、使用系統(tǒng)選樣方法要求總體隨機(jī)排列,否則容易發(fā)生較大的偏差（√） 第九章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定某賬戶余額的可容忍誤差為 1000

16、元,依據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為 1200 元,而該賬戶的實(shí)際差錯(cuò)為 800 元,這種情況屬于（C） A．誤差風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) C.誤拒風(fēng)險(xiǎn) D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 2、采用固定樣本量抽樣方法實(shí)施屬性抽樣時(shí),假定樣本量為 90,樣本中設(shè)預(yù)期誤差數(shù)為 1, 而檢至第 30 個(gè)樣本時(shí)已發(fā)現(xiàn)第 2 個(gè)誤差,那么對(duì)其余 60 個(gè)樣本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是（C） A.不再審查 B.只審查 30 個(gè) C.全部審?fù)?D.審查至第三個(gè)誤差出現(xiàn) 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率,為了達(dá)到這一目 的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)那些（）的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試。 A.可能導(dǎo)致賬戶余額、交

17、易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。 B.可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) C.有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整 D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) 4、采用隨機(jī)選樣法采取樣本時(shí)不考慮金額大小也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方（√） 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論是采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,只要運(yùn)用得當(dāng),都能獲取充分、適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)（√） 第十一章審計(jì)報(bào)告 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成或控制測(cè)試后要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià),以下關(guān)于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的 說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵–） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)是為會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定而進(jìn)行的,不是為個(gè)別內(nèi)部控制要素或個(gè)別 政策和程序而進(jìn)行的

18、B 控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),實(shí)際上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每一控制要素里相關(guān)控制政策和程序的有效性 同某項(xiàng)認(rèn)定李存在重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過(guò)程 C 如果很多認(rèn)定或者所有的認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)價(jià)為高水平,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)終止對(duì)會(huì) 計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)水平,可以確定要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試成的性質(zhì)、時(shí)間和范 圍 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有將重要賬戶或交易類別的部分或全部認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平, 可能是(D) A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以對(duì)內(nèi)部控制有效性做出評(píng)價(jià) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能進(jìn)行控制測(cè)試 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行控制測(cè)試 3、注冊(cè)

19、會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計(jì)的效率,為了達(dá)到這一目 的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)那些（A）的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試。 A.可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。 B.可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) C.有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整 D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) 4、（ACD）,就越可以減少期末控制測(cè)試的工作量。 A.期中控制測(cè)試至期末控制測(cè)試之間的時(shí)間越短 B.期中控制測(cè)試后內(nèi)部控制的變動(dòng)情況越多 C.期中控制測(cè)試的工作量越大 D.期中控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越高 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如在以前

20、年度內(nèi)進(jìn)行控制測(cè)試,則他在評(píng)價(jià)這些證據(jù)對(duì)年度審計(jì)的恰當(dāng)性時(shí) 應(yīng)考慮（ABCD） A.以前年度證據(jù)所涉及的認(rèn)定的重要性 B.以前年度審計(jì)對(duì)特定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)論 C.所評(píng)價(jià)的政策和程序的設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性 D.以前年度據(jù)以評(píng)價(jià)的控制測(cè)試的結(jié)果 6、在對(duì)乙公司固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解,測(cè)試后,A 注會(huì)根據(jù)掌握的情況形成了 以下專業(yè)判斷。正確的有（BCD） A 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度,且 2004 年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損 益產(chǎn)生重大影響。A 注會(huì)決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 B 乙公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行

21、明細(xì)核算。A 注會(huì)決定減少與 之相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試樣本量 C 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,與 2004 年 12 月 31 日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行 了全面盤點(diǎn),并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理。A 注會(huì)決定是適當(dāng)減收抽查乙公司固定 資產(chǎn)的樣本量 D 乙公司 2004 年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致。A 注會(huì)決定減 少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量 7、無(wú)論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,將檢 查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平,例如當(dāng)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 5%,固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平均為 20%時(shí),注

22、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試降低檢查風(fēng)險(xiǎn)（×） 8、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍而且還影響 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。（√） 9、在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察程序,往往有局限性,在被觀察和沒(méi)有被觀察 時(shí),有關(guān)人員執(zhí)行的程序可能是不同的,此外,觀察所得到的證據(jù)只能證實(shí)觀察當(dāng)時(shí)的情況。 （√） 第十三章銷售與收款循環(huán)審計(jì) 1、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄,A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇最有效的具體審計(jì)程序是（A） A.抽查出庫(kù)單 B.抽查銷售明細(xì)賬 C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.抽查銀行存款對(duì)賬單 2、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以

23、下情況,其中正確的是（C） A.應(yīng)收甲公司賬款自 02 年起發(fā)生,2003 年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額,貸方余額含收回的 2002 年發(fā)生的債權(quán)。K 公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為 1—2 年 B.應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于 02 年度,并于當(dāng)年貼現(xiàn),03 年到期后乙公司未能如期償還,K 公 司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為 1 年內(nèi) C.應(yīng)收丙公司賬款系 K 公司 2003 年度從丁公司購(gòu)買,丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于 2002 年度,K 公司將該筆款項(xiàng)賬齡定為 1—2 年 D.應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于 2002 年,于 2003 年根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移契約由戊公司承擔(dān),K 公司將應(yīng)

24、 收賬款賬齡確定為 1 年以內(nèi) 3、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí),A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) K 公司存在以下處理情況,其中不正確的 是（B） A.某債務(wù)人失蹤,在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后確認(rèn)為壞賬損失。 B.某債務(wù)人被撤銷,盡管尚未完成清算,但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料確 認(rèn)壞賬損失。 C.對(duì)債務(wù)人提起訴訟,雖然勝訴但應(yīng)無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行,確認(rèn)壞賬損失。 D.某債務(wù)人已注銷,在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后,確認(rèn)壞賬損失。 4、在確定函證對(duì)象時(shí),以下項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B) A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng) B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng) C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可

25、以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng) D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng) 5、在確定函證時(shí)間時(shí),以下方案中,不應(yīng)選取的是（D） A.因丁公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低,在預(yù)審時(shí)函證 B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí),對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證 C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后,立即進(jìn)行函證 D.為減少函證回函差異,在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證 6、對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(B) A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制 B.審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨根據(jù) C.進(jìn)行分析程序 D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 7、在對(duì)詢證函的以下處理方法中正確的是（A） A.在粘封詢證時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào) B.寄發(fā)詢證

26、函,并將重要的詢證函復(fù)制給丁公司進(jìn)行催收 C.有 10 封詢證函直接交給丁公司的業(yè)務(wù)員,由其到被函證單位蓋章后取回 D.有 10 封詢證函要求被詢證單位傳直至丁公司,并將原件蓋章后寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所 8、特定會(huì)計(jì)期間,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師因重點(diǎn)關(guān)注的被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（BCD） A.銷售截止測(cè)試實(shí)施日期 B.發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期 C.記賬日期 D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期 9、戊公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定,對(duì)應(yīng)收賬款余額,按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,其中賬齡 在 1 年以內(nèi)的按 6%計(jì)提,1—2 年按 20%計(jì)提,2—3 年按 30%計(jì)提,3

27、 年以上按 50%計(jì)提。 戊公司在 2003 年度對(duì)丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款 500 萬(wàn)元,戊公司認(rèn)為鑒于其正在與丁 公司討改債務(wù)重組契約,無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)損失金額,準(zhǔn)備不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,助理人 員對(duì)此予以確認(rèn)（×） 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問(wèn)題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn),則通常 無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試（√） 11、審計(jì)人員 2005 年 1 月審查某公司 2004 年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司與 12 月 20 日銷售 A 產(chǎn)品 700 件,每件單價(jià) 80 元,計(jì) 56000 元,已向銀行辦理委托收款手續(xù),但該企 業(yè)尚未確認(rèn)該筆銷售

28、收入。該產(chǎn)品單位成本為 65 元,該公司適用的增值稅稅率為 17%,所 得稅稅率為 33%,法定盈余公積金提取比例為 10%,公益金的提取比例為 5%。 要求：針對(duì)上述存在的問(wèn)題,提出審計(jì)意見(jiàn) 12、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的 3%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為 6000 元,借方發(fā)生額為 3000 元,另有去年已注銷的壞賬準(zhǔn)備今年收回 1000 元,該企業(yè)所作會(huì) 計(jì)分錄為：借：銀行存款 1000 貸：其他應(yīng)付款 1000 年末應(yīng)收賬款余額為 800000 元,會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用—壞賬損失 2400 貸：壞賬準(zhǔn)備

29、2400 要求：指出該企業(yè)存在的問(wèn)題,并作出調(diào)整分錄 第十四章 1、2005 年 12 月 1 日至 7 日進(jìn)行審計(jì)： （1）紅星公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單。貨物 運(yùn)達(dá)后,驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物,并編制一式多聯(lián)上網(wǎng)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng) 庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物,在驗(yàn)收單簽字后,將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管,驗(yàn)收單上有數(shù)量、品 名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款根據(jù),付款根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)后, 月末交會(huì)計(jì)部門；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì) 計(jì)部根據(jù)只附有驗(yàn)收單的付款根據(jù)登記有關(guān)賬簿。 (

30、2)會(huì)計(jì)部審核付款筆據(jù)后,交付采購(gòu)款項(xiàng)。授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票,經(jīng)理將其授權(quán)給丁 負(fù)責(zé),但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的筆據(jù),在確定支票收款人名稱與筆據(jù)內(nèi)容一 致后簽署支票,并在筆據(jù)上加蓋“已支付”的印章,注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A、B 未發(fā)現(xiàn)公司有不一致之 處。 要求：請(qǐng)代 A 和 B 指出購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷,并提出改進(jìn)意見(jiàn)。 答：缺陷：（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào),不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建 議紅星公司對(duì)驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)。（2）付款筆據(jù)未附訂購(gòu)單及購(gòu)貨發(fā)票等,會(huì)計(jì)部無(wú)法對(duì)采購(gòu) 事項(xiàng)是否真實(shí),登記有關(guān)賬簿時(shí),金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議紅星公司將訂購(gòu)單

31、 和發(fā)票等與付款筆據(jù)一起交會(huì)計(jì)部。（3）會(huì)計(jì)部月末審核付款筆據(jù)后才付款,未能及時(shí)將材 料采購(gòu)和債務(wù)登帳并按約定時(shí)間付款。應(yīng)建議紅星公司采購(gòu)部及時(shí)將付款根據(jù)交會(huì)計(jì)部,按 約定時(shí)間付款。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)紅星公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi) 部控制存在缺陷并沒(méi)有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,他們認(rèn)為紅星公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表 日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款,于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。 要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲、乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。 答：(1)檢查紅星公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)根據(jù)但未收到購(gòu) 貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)

32、業(yè)務(wù)。（2）檢查紅星公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票,確定其入賬時(shí)間表 是否正確。（3）檢查紅星公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)根據(jù),確 認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)紅星公司 2005 年度固定資產(chǎn)折舊時(shí),發(fā)現(xiàn)本年度 1 月初新增已投入生 產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái),原價(jià)為 100 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可使用 5 年,使用年數(shù) 總和法對(duì)固定資產(chǎn)折舊,其余各類固定資產(chǎn)均用直線法折舊,且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào) 表附注中未作揭示。 要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響,并提請(qǐng)被審計(jì) 單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分揭示。

33、 答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司固定資產(chǎn)折舊方法本期出現(xiàn)不一致,且未充分揭示,這是違反現(xiàn) 行會(huì)計(jì)制度,由此計(jì)算的該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響如下：該機(jī)床用年數(shù)總和法計(jì) 算的年折舊額=（100-10）x（5/15）=30(萬(wàn)元),該機(jī)床用直線法計(jì)算的年折舊額為 （ 100-10 ） /5=18 （ 萬(wàn) 元 ）, 所 以 由 于 折 舊 額 的 改 變 使 本 年 度 多 提 折 舊 額 12 萬(wàn) 元 （30-18=12）,致使資產(chǎn)負(fù)債表的累計(jì)折舊項(xiàng)目增加 12 萬(wàn),損益表中利潤(rùn)總額減少 12 萬(wàn)元, 對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做如下披露：本公司由于對(duì)原

34、值 100 萬(wàn), 預(yù)計(jì)凈殘值 10 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為 5 年的機(jī)床采用年數(shù)總和法進(jìn)行折舊,與采用直線法 相比,使本年度折舊額增加 12 萬(wàn)元,利潤(rùn)總額減少 12 萬(wàn)元,特予以揭示。 4、2006 年元月 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)紅星公司預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司明細(xì)賬 2005 年 1 月借方余額為 50 萬(wàn),2005 年借貸方均無(wú)發(fā)生額。2006 年元月仍為借方余額 50 萬(wàn)元,據(jù) 察此預(yù)付款無(wú)購(gòu)銷合同,但有口頭契約,實(shí)際未履行契約客戶單位為南山電機(jī)廠,業(yè)務(wù)為購(gòu) 銷電機(jī)。 要求：分析這些預(yù)付賬款可能存在的問(wèn)題,并提出處理意見(jiàn)。 答：這些預(yù)付賬款可能存在的問(wèn)題：（1）購(gòu)銷業(yè)務(wù)有

35、糾葛,如購(gòu)銷雙方在原材料、產(chǎn)品價(jià) 格、質(zhì)量等方面有分歧,故雖預(yù)付了部分款項(xiàng),但實(shí)際業(yè)務(wù)并未成交。（2）此項(xiàng)預(yù)付賬款純 屬虛構(gòu),經(jīng)辦人員可能虛構(gòu)預(yù)付賬款,從而達(dá)到挪用此款的目的。（3）此款被詐騙,可能是 南山電機(jī)廠根本不存在,或雖有南山電機(jī)廠,但無(wú)供貨能力。（4）可能是記賬錯(cuò)誤,或可能 是該預(yù)付賬款已收回,但未銷賬。 針對(duì)上述情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)購(gòu)貨合同而預(yù)付貨款,這是不合規(guī)的,應(yīng)派人或去函到南 山電機(jī)廠了解真實(shí)情況。若是雙方因價(jià)格、質(zhì)量方面的問(wèn)題,出現(xiàn)爭(zhēng)議應(yīng)希望雙方配合協(xié)商 解決,如果難于成交,應(yīng)退還預(yù)付款；若是記賬錯(cuò)誤,則應(yīng)要求立即更正；若是預(yù)付賬款已 收回,則應(yīng)立即銷賬；

36、若是虛構(gòu)預(yù)付款,則要嚴(yán)肅處理,追究舞弊人員的責(zé)任,并及時(shí)調(diào)整 有關(guān)賬目；若是被詐騙,應(yīng)依法追究經(jīng)辦人員的責(zé)任,并追回預(yù)付的賬款,調(diào)整有關(guān)賬目。 第十五章 1、紅星公司結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品或本采用先進(jìn)先出法,注會(huì)從產(chǎn)成品明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)：年初結(jié)存產(chǎn)品 1000 件,單價(jià) 100 元。第一批完工入庫(kù) 1000 件,單價(jià) 110 元；第二批入庫(kù) 2500 件,單 價(jià) 120 元；第三批入庫(kù) 1500 件,單價(jià) 105 元；第四批入庫(kù) 2500 件,單價(jià) 110 元。共銷售 6200 件,結(jié)轉(zhuǎn)成本 712500 元。截止審計(jì)日結(jié)存 2300 件,保留成本 230000 元。 要求：分析產(chǎn)成品或明細(xì)賬有

37、無(wú)問(wèn)題 答：注會(huì)應(yīng)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出產(chǎn)品進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品計(jì)價(jià)存在錯(cuò)誤,企業(yè) 最后庫(kù)存產(chǎn)品 2300 件,結(jié)存成本 230000 元,單價(jià)為 100 元,其數(shù)量小于入庫(kù)產(chǎn)品數(shù)量 2500 件,庫(kù)存產(chǎn)品單價(jià)最后一批入庫(kù)單價(jià) 110 元,但實(shí)際卻為 100 元,從而使庫(kù)存產(chǎn)品成本少 計(jì) 23000 元,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)品銷售成本多計(jì)了 23000 元,其結(jié)果虛增產(chǎn)品銷貨成本,虛減利 潤(rùn),構(gòu)成少繳所得稅,同時(shí)使庫(kù)存產(chǎn)品計(jì)價(jià)偏低,對(duì)此注會(huì)應(yīng)建議被審計(jì)單位加以調(diào)整。 第十六章籌資與投資循環(huán)審計(jì) 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中不恰當(dāng)?shù)氖牵–） A.對(duì)驗(yàn)資后長(zhǎng)期占用

38、被投資單位的資金,M 公司根據(jù)占有資金沖減了長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值,建議予以充回。 B．對(duì)本年度無(wú)法控制或施加重大影響的控股子公司,建議改用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。 C.對(duì)持有子公司 10%股權(quán)的長(zhǎng)期投資建議采用成本法進(jìn)行核算。 D.M 公司的合營(yíng)企業(yè)向其大量銷量產(chǎn)品,形成 M 公司大量期末庫(kù)存及大額投資收益,M 公 司在計(jì)算投資收益時(shí)扣除未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)并考慮對(duì)該部分存貨是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2、R 公司 2002 年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式,助理人員在取得 R 公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 的批文并向其發(fā)出確認(rèn)后仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方式不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié) 論（√）

39、 3、A 注會(huì)是 S 公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理,在編制審計(jì)計(jì)劃前,需對(duì) S 公司 提供的未審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定 S 公司 2002 年度無(wú)需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表也未 發(fā)生重大重組行為,在不考慮披露格式內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下,針對(duì) S 公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容請(qǐng)代為進(jìn)行審計(jì)并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系披露 反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確（X） 12.23 1、在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在（D） A.識(shí)別關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和業(yè)務(wù) B.函證關(guān)聯(lián)方的存在性 C.證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公平性 D.評(píng)價(jià)關(guān)

40、聯(lián)方交易的披露 2、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)計(jì)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng),繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)編制報(bào)表, 將產(chǎn)生嚴(yán)重錯(cuò)誤,但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（C） A.帶說(shuō)明段的無(wú)保表意見(jiàn)或保留意見(jiàn) B.保留意見(jiàn)會(huì)拒絕表示意見(jiàn)（無(wú)法表示意見(jiàn)） C.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) D.帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 3、如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況且沒(méi)有相應(yīng)的改善措施,但 已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表(A) A.帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn) B.保留意見(jiàn) C.拒絕意見(jiàn)（無(wú)法表示意見(jiàn)）D.否定意見(jiàn) 4、在進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)時(shí),為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近 12

41、 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（D） A.審查 12 月 31 日的銀行余額調(diào)節(jié)表 B.函證 12 月 31 日的銀行存款余額 C.審查 12 月 31 日的銀行對(duì)賬單 D.審查 12 月份的支票存根 5、對(duì) N 公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間的大額資金往來(lái),提請(qǐng) N 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（D） A.本年末和上年末的余額 B.本年度和上年度的發(fā)生額 C.本年度發(fā)生額和本年末余額 D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額 6、在被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后,如獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事 項(xiàng),導(dǎo)致需要修改已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表,而被

42、審計(jì)單位拒絕修改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（D） A.向被審計(jì)單位的主管部門通報(bào) B.要求被審計(jì)單位撤回已公布的年度會(huì)計(jì)報(bào)表 C.向政府有關(guān)部門報(bào)告修改后的年度會(huì)計(jì)報(bào)表 D.考慮是否修改會(huì)計(jì)報(bào)告 7、2003 年 3 月 5 日,對(duì) N 公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后,確認(rèn)持有現(xiàn)金數(shù)額為 1000 元,N 公 司 3 月 4 日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為 2000 元,3 月 5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,其中 收入金額 3000 元,支出為 4000 元。2003 年 1 月 1 日至 3 月 4 日,現(xiàn)金收入總額為 165200 元,現(xiàn)金支出總額為 165500 元,則推斷 2002 年 12 月

43、 31 日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（B） A.1300B.2300C.700D.2700 8、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在重大缺陷的是（C） A 財(cái)務(wù)專用章由專人保管,個(gè)人名章由本人或授權(quán)人員保留 B 對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策 C 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行,特殊情況下經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后方可坐支現(xiàn)金 D 指定專人定期核對(duì)銀行賬戶,每月核對(duì)一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面 余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符 9、N 公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A 注會(huì)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行 的最有效的審計(jì)程序是（D） A 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制 B 審查銀行對(duì)賬單

44、中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 C 審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況 D 審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10、N 公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為 585000 元,在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存 款余額調(diào)節(jié)表時(shí),A 注會(huì)注意到以下事項(xiàng)：N 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100000 元,退回的押金 35000 元；銀行已代扣 N 公司尚未入賬的水電費(fèi) 25000 元。假定不 考慮審計(jì)重要性水平,A 注會(huì)審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額是（B） A625000 元 B635000 元 C575000 元 D59

45、5000 元 11、針對(duì) N 公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,A 注會(huì)應(yīng)提出改進(jìn)意見(jiàn)的是（B） A 每日幾十記錄現(xiàn)金收入,并定期向顧客寄送對(duì)賬單 B 擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開(kāi) C 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適應(yīng)審批 D 每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì) 12、注會(huì)擬實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中能夠注明銀行存款是否在的是（BC） A 分析定期存款余額調(diào)節(jié)表 B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C 函證銀行存款余額 D 檢查銀行存款收支的正確截止 13、為發(fā)展 Q 公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方,A 注會(huì)可能實(shí)施的審計(jì)程序（ABD） A 查閱以前年度審計(jì)工作底稿 B

46、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄 C 函證所有應(yīng)收賬款 D 審核代扣交個(gè)人所得稅的相關(guān)資料 14、2003 年 9 月至 12 月,Q 公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)待控股股東 S 公司墊付廣告費(fèi)用 6000 萬(wàn), 并按一年期銀行存款利率計(jì)收資金占用費(fèi),同時(shí)相應(yīng)沖減 2003 年度財(cái)務(wù)費(fèi)用,下列各項(xiàng)措 施中 M 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（ABD） A 檢查該筆交易的披露情況 B 重新評(píng)價(jià)交易授權(quán)的內(nèi)部控制的有效性 C 出具無(wú)保留意見(jiàn)年計(jì)報(bào)告 D 出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 15、識(shí)別 M 公司存在的關(guān)聯(lián)方交易,通常使用的審計(jì)程序有（ACD） A 了解 M 公司是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)

47、處理的交易 B 審閱 M 公司在銷售業(yè)務(wù)中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證 C 審閱 M 公司有關(guān)銀行存款、借款的詢證函和貸款證,以識(shí)別是否存在擔(dān)保關(guān)系 D 查閱 M 公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的異常或重大交易 12.30 1、若被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng),繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì) 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（X） 2、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2000 年 3 月 25 日完成為 Y 公司 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作, 2000 年 3 月 26 日取得 Y 公司管理當(dāng)局聲明書(shū),2000 年 3 月 28 日編寫(xiě)完成審計(jì)

48、報(bào)告,2000 年 3 月 30 日將審計(jì)報(bào)告送交 Y 公司,Y 公司管理當(dāng)局聲明書(shū)的日期通常應(yīng)當(dāng)為（A） A2000、3、25B2000、3、26C2000、3、28D2000、3、30 3、如果已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平,為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（BC） A 修改審計(jì)計(jì)劃,將重要性水平調(diào)至更高的水平 B 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍,進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要 C 提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表,以使匯總數(shù)低于重要性水平 D 發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 4、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水

49、平, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施（AC） A 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 B 擴(kuò)大符合性測(cè)試的范圍 C 提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 D 發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn) 5、與試算平衡有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,正確的有（ABD） A 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差,應(yīng)等于右 邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差 B 資產(chǎn)負(fù)債表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差,應(yīng)等于右邊的“重分 類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差 C 資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于該公司提的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益

50、合計(jì)科目的期末余額 D 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“報(bào)表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額,應(yīng)等于利潤(rùn)及利 潤(rùn)分配表試算平衡表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額 6、與已審會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中,正確的有（ABD） A 現(xiàn)金流量表中“經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于其補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量?jī)纛~”欄的數(shù)額 B 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈 增加額”欄的數(shù)額 C 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金的期末余額”欄的數(shù)額,應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目 的期末數(shù) D 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”欄的數(shù)額,應(yīng)等于同期資產(chǎn)負(fù)債表“待 攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額 7、下列各項(xiàng)中,預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（C） A 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納 科教興國(guó) 12