【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】審計講義考試試題

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1、 {財務(wù)管理內(nèi)部審計}審計 講義考試試題 6 在與甲公司管理層交流時,A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于(A)。 A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B.直接報告業(yè)務(wù) C.其他鑒證業(yè)務(wù) D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 7 在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時,下列表述正確的是(B)。（2008 年） A.甲公司管理層應(yīng)對 K 公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) B.甲公司管理層應(yīng)對 K 公司財務(wù)報表負(fù)責(zé),K 公司管理層應(yīng)對 K 公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及 現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) C.K 公司管理層應(yīng)對 K 公司財務(wù)報表負(fù)責(zé),甲公司管理層應(yīng)對 K 公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及 現(xiàn)金流

2、量負(fù)責(zé) D.K 公司管理層應(yīng)對 K 公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) 8 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中,保證程度最高的是(A)。 A.財務(wù)報表審計 B.代編財務(wù)信息 C.財務(wù)報表審閱 D.對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序 8 職業(yè)道德守則要求會員保持實質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性,以下陳述不正確的是（B）。 A.實質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受損于職業(yè)因素影響 B.實質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 C.如果會員在形式上不獨(dú)立,則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害 D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立

3、 9 我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則專門規(guī)定了以下各個方面,其中（B）是對注冊會計師 專業(yè)工作過程中內(nèi)心狀態(tài)的要求。 A.誠信 B.實質(zhì)上的獨(dú)立 C.應(yīng)有的關(guān)注 D.客觀 10.注冊會計師提供的是專家服務(wù),因此對其專業(yè)勝任能力有特定要求。下列對注冊會計師專 業(yè)勝任能力的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。 A.注冊會計師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段 B.如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)則違背了職業(yè)道德基 本原則,這種行為的性質(zhì)就是欺詐 C.注冊會計師擁有了專業(yè)勝任能力就能夠勝任所有特定業(yè)務(wù)工作 D.專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊會計師在提供專業(yè)勝任服務(wù)時

4、合理運(yùn)用職業(yè)判斷 11.下列關(guān)于注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵–）。 A.應(yīng)有的關(guān)注要求會員勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè) B.應(yīng)有的關(guān)注要求會員保持職業(yè)懷疑態(tài)度,運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗,獲取和評價審計證 據(jù) C.應(yīng)有的關(guān)注要求會員查出被審計單位財務(wù)報表的所有舞弊 D.應(yīng)有的關(guān)注要求會員采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo) 12 注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威 脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是（A）。 A．與會計師客戶內(nèi)部高級管理層討論該事項 B．與客戶治理層討論可能威脅的事項 C．終

5、止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益 D．退出項目組 13 會計師事務(wù)所承接了具體的某項審計業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來確保消 除或降低對獨(dú)立性的威脅。下列防范措施中可能無效的是（D）。 A.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作 B.向被審計單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢 C.向被審計單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì) D.與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題 14 注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)客戶未來一年內(nèi)將無支付能力,但該客戶正在向某銀行申 請一筆數(shù)額巨大的短期借款。該注冊會計師清楚地意識到,若銀行了解該客戶的情況,必然 不同意發(fā)放貸款。此時他應(yīng)

6、當(dāng)（B）。 A.將客戶的情況告知銀行,以免銀行遭受損失 B.保守客戶的秘密,不將有關(guān)情況告知銀行 C.要求客戶提高審計費(fèi)用,否則將告知銀行 D.召開審計小組會議,討論是否向銀行舉報 15.審查Ｕ公司 2008 年度財務(wù)報表時,由于審計小組成員無法確定Ｕ公司存貨的品質(zhì)狀況, 打算聘請 55 歲的王先生作為審計小組的專家。會計師事務(wù)所決定先了解王先生的經(jīng)歷,再 確定是否聘請王先生。以下情況中,只有（B）不致影響會計師事務(wù)所對王先生的聘用。 A.同王先生談話后,得知王先生將于下月調(diào)入Ｕ公司擔(dān)任驗收部門主管 B.向Ｕ公司調(diào)查后得知王先生在 23 歲時曾擔(dān)任Ｕ公司財務(wù)部門出納員一年

7、C.經(jīng)與Ｕ公司審計委員會討論,得知王先生的女兒擔(dān)任Ｕ公司的倉庫保管員 D.向王先生所在單位詢問后,得知王先生已有 25 年沒有從事過相關(guān)的業(yè)務(wù) 16.如果注冊會計師被要求提供第二次意見應(yīng)當(dāng)評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措 施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┲胁磺‘?dāng)?shù)氖牵―）。 A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行交流 B.在與被審計單位的交流函件中闡述注冊會計師意見的局限性 C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件 D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行交流并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件 17.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,如果未能采取有效的防范措施降

8、低威脅至可接受水平,則 應(yīng)當(dāng)采取以下(B)應(yīng)對辦法。 A.消除產(chǎn)生的威脅 B.拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定 C.與審計客戶管理層交流威脅的可能影響 D.與審計客戶治理層討論獨(dú)立性威脅 18.注冊會計師在應(yīng)用獨(dú)立性概念框架時應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。以下關(guān)于注冊會計師運(yùn)用獨(dú)立性 概念框架的工作思路表達(dá)不恰當(dāng)?shù)氖?C)。 A.注冊會計師在承接業(yè)務(wù)或續(xù)約時首先要識別對獨(dú)立性的威脅 B.評價已識別威脅的重要程度 C.消除威脅對獨(dú)立性的所有威脅 D.必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 19.如果多個會計師事務(wù)所以合作為目的,并且至少具備下列(ABCD)特征之一的,應(yīng)被視為 屬

9、于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。 A.共享收益、共擔(dān)成本 B.共享同一所有權(quán)、控制或管理 C.共享同一質(zhì)量控制政策與程序 19.ABC 會計師事務(wù)所從 2004 年 12 月 1 日開始授受委托,已經(jīng)連續(xù) 3 年對 X 股份有限公司 財務(wù)報表進(jìn)行了審計,雙方約定 2009 年 3 月 8 日對 2008 年度的財務(wù)報表出具審計報告并 且決定在 2009 年 9 月 15 日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。ABC 會計師事務(wù)所在審計 X 公司的審計 業(yè)務(wù)期間是(D)。 A.2004 年 12 月 1 日至 2009 年 3 月 8 日 B.2004 年 1 月 1 日至 2009 年

10、 3 月 8 日 C.2004 年 12 月 1 日至 2009 年 9 月 15 日 D.2004 年 1 月 1 日至 2009 年 9 月 15 日 20.如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,下列的處理正確的是（D）。 A.將審計項目組成員的利益馬上處理 B.將審計項目組成員調(diào)離項目組 C.請獨(dú)立的有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核其工作結(jié)果 D.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平 21.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有 經(jīng)濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價 威脅的重要程度并

11、在必要時采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施? 當(dāng)?shù)氖牵ˋ）。 A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組 B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平 C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù) D.如果會計師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù) 17.注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任不包括(C)。 A.相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ) B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和會計預(yù)計的合理性 C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證 D.對出具的審計報告負(fù)責(zé) 18 注冊會計師某項資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公平價值入賬,

12、主要是為了證實資產(chǎn)的(C) 認(rèn)定。 A.存在 B.完整性 C.計價和分?jǐn)?D.準(zhǔn)確性 19 注冊會計師實施的下列審計程序中,能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計程序是(B)。 A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目,抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B.實地檢查固定資產(chǎn) C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件,并作相應(yīng)記錄 D.檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額,以及會計處理是否正確 20 注冊會計師在對上市公司的年報審計時,一般會將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點(diǎn)證明的認(rèn)定項目是 (B)。 A.應(yīng)付賬款 B.營業(yè)收入 C.預(yù)收款項 D.預(yù)付款項 21 注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將 20

13、08 年 12 月 31 日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)收入計入 2009 年 1 月 3 日的營業(yè)收入的確鑿審計證據(jù),則與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定注冊會計師最關(guān)注 的是(C)。 A.分類 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.計價和分?jǐn)? 22 在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時,正確的測試方向是（C）。 A．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目 B．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表 C．從會計記錄到支持性證據(jù) D．從支持性證據(jù)到會計記錄 23 甲公司將 2006 年度的營業(yè)收入列入 2005 年度的財務(wù)報表,則其 2005 年度財務(wù)報表中 存在錯誤的認(rèn)定是（C）。 A．總體合理性 B．計價和分

14、攤 C.財務(wù)報表使用者之所以希望注冊會計師對財務(wù)報表的合法性和公平性發(fā)表意見, D．完整性 24 發(fā)主要有以下原因,不正確的是（D）。 A.利益沖突 B.財務(wù)信息的重要性 C.復(fù)雜性 D.直接性 26 下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中,不正確的是(D)。 A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜? 但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效 性 B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性 和完整性獲取審計證據(jù) C.如果從不同來源

15、獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù) 不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序 D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,因此可以減 少某些不可替代的審計程序 25 下列關(guān)于審計程序的說法中,不正確的是(A)。 A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù) B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn) C.對于詢問的答復(fù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系 多選題 1 對以下注冊會計師審計理解的陳述中,恰當(dāng)?shù)挠?ACD)。 A.

16、注冊會計師在年報審計中應(yīng)根據(jù)被審計單位所采用的企業(yè)會計準(zhǔn)則和不同會計制度來判 斷其年報的編制是否合法,年報反映的內(nèi)容是否公平 B.注冊會計師在年報審計中必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊 C.注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對” D.注冊會計師必須收集基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意 2 如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師,在遇到下列情形時將不予注冊(ABD)。 A.失去了完全民事行為能力 B.受到刑事處罰 C.在經(jīng)濟(jì)管理工作中受到通報批評或警告 D.自行停止執(zhí)業(yè)滿 2 年 3 會計師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則(ABD),

17、出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的 審計報告將會被認(rèn)定為不實報告。 A.法律法規(guī) B.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則 C.內(nèi)部控制規(guī)范 D.誠信公平原則 4 注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司 2008 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),下列情形中遵循了保密原則 的有（BC）。 A.在未得到 X 公司同意的情況下將 X 公司利潤分配政策提給予 X 公司所在行業(yè)聯(lián)營單位 B.在未得到 X 公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的 X 公司隱瞞巨額收入的偷稅行為 C.在未得到 X 公司授權(quán)情況下向法庭提供作為配合被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工 作底稿 D.在未得到 X 公司授權(quán)情況下向后

18、任注冊會計師提供 2008 年審計工作底稿 5 注冊會計師在社會交往中應(yīng)當(dāng)遵循保密原則,警惕無意泄密的可能性,特別是向直系親屬。 這里所說的直系親屬包括（ABC）。 A.配偶、子女、父母 B.岳父母、公婆 C.兄、弟、姐、妹 D.配偶的兄、弟、姐、妹 6 審計小組成員小王的妻子是 X 公司的合伙人,以下防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有 (AC)。 A.該事務(wù)所拒絕接受 X 公司的審計業(yè)務(wù) B.審計報告意見段增加強(qiáng)調(diào)事項段 C.將小王調(diào)離審計小組 D.請其他注冊會計師復(fù)核小王的審計工作底稿 12 注冊會計師對上市公司進(jìn)行審計時,將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的有(BC)。

19、 A.預(yù)付賬款 B.短期借款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)收賬款 7 下列各項中,屬于注冊會計師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計程序有(BC)。 A.應(yīng)收賬款確實為被審計單位擁有 B.計提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的 C.應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的 D.應(yīng)收賬款均已記錄 8 一般情況下,被審計單位舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一 假設(shè),在審查下列（CD）財務(wù)報表時,注冊會計師應(yīng)將被審計單位對利潤的完整性認(rèn)定作 為重要的認(rèn)定。 A．按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,上市公司對外公布的財務(wù)報表 B．為了取得長期借款,應(yīng)銀行要求編制的財務(wù)報表 C．按合同約定,非

20、上市公司在分利前向股東呈送的財務(wù)報表 D．在繳納所得稅前,計算應(yīng)納稅所得額時依據(jù)的財務(wù)報表 9.注冊會計師在審計 XYZ 股份有限公司財務(wù)報表中的存貨項目時,能根據(jù)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定 推論得出的審計目標(biāo)有（AD）。 A.存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符,金額的計算正確 B.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時,已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 C.年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)? D.存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額計數(shù)一致 10 如果被審計單位將應(yīng)記入Ｘ賬戶的業(yè)務(wù)錯記在同一會計期間的Ｙ賬戶中,則以下說法中, （A,B,C）是正確的。 A.Ｘ賬戶違反了完整性認(rèn)定 B.Ｙ賬戶違反了存在認(rèn)定 C.被審計單位違反

21、了分類或分類和可理解性認(rèn)定 D.注冊會計師可以通過截止測試發(fā)現(xiàn) 11 注冊會計師在審查 U 公司的材料采購業(yè)務(wù)時,發(fā)現(xiàn) U 公司于 2008 年末以辦公大樓為抵 押,從Ｖ公司賒購了一批價值 3000 萬元的原材料。U 公司財務(wù)人員在對此筆業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù) 處理時,按照財務(wù)經(jīng)理的指示編制了借記“原材料”3000 萬元、貸記“營業(yè)外收入”3000 萬元的 會計分錄。以下關(guān)于這一事項的說法中,你認(rèn)可的有（ABCD）。 A.U 公司違背了與交易和事項相關(guān)的分類目標(biāo) B.U 公司違背了與期末賬戶余額相關(guān)的完整性目標(biāo) C.U 公司違背了與列報相關(guān)的完整性目標(biāo) D.U 公司違背

22、了與交易和事項相關(guān)的發(fā)生目標(biāo) 12 下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中,不正確的是(D)。 A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜? 但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效 性 B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性 和完整性獲取審計證據(jù) C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某項審計證據(jù) 不可靠,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序 D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)

23、系,因此可以減 少某些不可替代的審計程序 13 下列關(guān)于審計程序的說法中,不正確的是(A)。 A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù) B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn) C.對于詢問的答復(fù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系 14 注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮以 下因素（BD）。 A.評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險 B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 C.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境 D.實施其他審計程序獲取的審計證據(jù) 判斷題

24、1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了審計資源的分配問題,要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致 財務(wù)報表出現(xiàn)控制風(fēng)險的領(lǐng)域。(錯) 2 取得全科成績合格證,加入中國注冊會計師協(xié)會即是執(zhí)業(yè)注冊會計師(錯)。 3 注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師要向中國注冊會計師協(xié)會申請并經(jīng)財政部門審批。（×） 簡答題 D 注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司 20×8 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。20×8 年,丁公司管理層 通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單,虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D 注冊會 計師實施了向銀行函證等必要審計程序后,認(rèn)為丁公司 20×8 年度財務(wù)報表不存在重大錯報, 出具了無保留意見審計報告。在丁

25、公司 20×8 年度已審計財務(wù)報表公布后,股民甲購入了丁 公司股票。隨后,丁公司財務(wù)舞弊案件曝光,并受到證券監(jiān)管部門的處罰,其股票價格大幅 下跌。為此,股民甲向法院起訴 D 注冊會計師,要求其賠償損失。D 注冊會計師以其與股民 甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由,要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 要求： （1）為了支持訴訟請求,股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。 （2）指出 D 注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確,并簡要說明理由。 （3）在哪些情形下,D 注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。（2008 年） 【答案】 （1）為了支持訴訟請求,股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由： D 注冊會計師出具的審計

26、報告是不實報告；D 注冊會計師存在過錯；股民甲遭受了損失；D 注冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。 （2）D 注冊會計師提出的免責(zé)理由不正確?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：“因合理信賴或者使用 會計師事務(wù)所出具的不實報告,與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券 等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的 利害關(guān)系人?！? （3）下列情形下,D 注冊會計師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程 序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財務(wù)報表存在的錯報；審計業(yè)務(wù)所必須依賴 的銀行提供虛假或不實的證明文件,D

27、 注冊會計師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不 實；已對丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。 2.A 注冊會計師接受甲公司的委托,對甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn) 行有效性的評價報告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。（2007 年） 要求： （1）指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型,直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“√”。 請在相應(yīng)位置打“√” 分類序號 業(yè)務(wù)類型 （1） 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報告業(yè)務(wù) （2） 歷史財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) （2）請指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方,并簡要說明甲公司管理層、乙公司

28、管理層和 A 注 冊會計師各自的責(zé)任。 （3）在評價乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性時,甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要 說明 A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 （4）在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報 告？ 【答案】 （1）該項鑒證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)類型如下表所示： 請在相應(yīng)位置打“√” 分類序號 業(yè)務(wù)類型 （1） √ 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) 直接報告業(yè)務(wù) （2） 歷史財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù) 其他鑒證業(yè)務(wù) √ （2）責(zé)任方為甲公司管理層。 甲公司管理層對由其編制的乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價報告負(fù)責(zé)； 乙公司

29、管理層對其 IT 系統(tǒng)運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)； A 注冊會計師對其出具的乙公司 IT 系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報告負(fù)責(zé)。 3）A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個方面評價標(biāo)準(zhǔn)的 適當(dāng)性。 （4）在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者,A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其 重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。 在承接業(yè)務(wù)后,如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),造成工作范圍受到限制,A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)視受到限 制的重大與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。 3【例題·簡答題】A 注冊會計師持有 X 商業(yè)銀行的股票 100 股,市值約 600

30、元。由于數(shù)額較 小,A 注冊會計師未將該股票售出,也未予回避。 要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定,判斷該種情形是否對 ABC 會計師事務(wù)所的獨(dú)立性造成威脅,并簡要說明理由。 【答案】A 注冊會計師違反了獨(dú)立性。因為 A 注冊會計師持有 X 商業(yè)銀行的股票,A 注冊會 計師與 X 商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益,威脅獨(dú)立性。 4． ABC 會計師事務(wù)所承接了戊公司 20×8 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負(fù)責(zé)人是 C 注冊 計師,其妻子是戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計計劃時,C 注冊會計師認(rèn)為對戊公司非常熟 悉,無須再了解戊公司及其環(huán)境,應(yīng)將審計資源放在對認(rèn)定層次實施實

31、質(zhì)性程序上。審計行 程中,項目組成員 D 發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項目組成員 E 提出應(yīng)當(dāng)針對 該舞弊風(fēng)險實施追加程序,并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C 注冊會計師認(rèn)為戊公司管理層 非常誠信,不會出現(xiàn)舞弊情況,戊公司并非上市公司,無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C 注冊會計師堅持自己的主張,對戊公司 20×8 年財務(wù)報表出具了審計報告。 要求： 根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請指出 ABC 會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行 和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題,并簡要說明理由。 （1）項目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德守則和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 的要求,對

32、于審計業(yè)務(wù),項目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計單位。 （2）沒有實施風(fēng)險評估程序。根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求,任何審計業(yè)務(wù)都必須實施風(fēng)險評估程 序。 （3）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎。在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職 業(yè)謹(jǐn)慎,追加實施審計程序。 （4）項目組內(nèi)部意見分歧未經(jīng)解決出具報告。只有意見分歧問題得到解決,項目負(fù)責(zé)人才 能出具報告。 （5）沒有實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。戊公司存在重大舞弊風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 2.ABC 會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司 20×8 年度財務(wù)報表,并委派 A 注冊會計師擔(dān)任審計項 目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中,審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的

33、事項： （1）A 注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理 H 同為京劇社票友,經(jīng) H 介紹,A 注冊會計師從其他 企業(yè)籌得款項,成功舉辦個人專場演出。 （2）審計項目組成員 B 與甲公司基建處處長 I 是戰(zhàn)友,I 將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓 給 B,B 按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。 （3）審計項目組成員 C 與甲公司財務(wù)經(jīng)理 J 畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。 （4）審計項目組成員 D 的朋友于 20×7 年 2 月購買了甲公司發(fā)行的公司債券 20 萬元。 （5）ABC 會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理 E 于 20×5 年 10 月離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主 任。 （6）甲公司系乙上

34、市公司的子公司。20×8 年末,審計項目組成員 F 的擁有乙上市公司 300 股流通股股票,該股票每股市值為 12 元。 要求： 針對上述事項（1）至（6）,分別指出是否對審計項目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅,并簡要說明 理由。 1）第（1）項對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項目組負(fù)責(zé)人 A 注冊會計師與審計客戶的高級管理人員副 總經(jīng)理 H 之間存在長期交往,產(chǎn)生密切關(guān)系對獨(dú)立性的威脅。 （2）第（2）項對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項目組成員 B 與審計客戶的基建處處長 I 關(guān)系密切,而 且因為 I 是基建處處長,所以很可能會對財務(wù)報表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時項目 組成員 B 是按照甲

35、公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的,并不是市場上的公平價,所以構(gòu)成對獨(dú)立性 的威脅。 （3）第（3）項對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員 C 與審計客戶甲公司的財務(wù)經(jīng)理是校友關(guān) 系,但不構(gòu)成密切關(guān)系,所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。 （4）第（4）對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項目組成員 D 的朋友擁有甲公司的債券,并不能夠視同 是 D 擁有審計客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,也沒有說是密切的朋友,所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。 5）第（5）對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會計師事務(wù)所行政部經(jīng)理 E 進(jìn)入審計客戶擔(dān)任辦公室主 任的職務(wù)。由于 E 在會計師事務(wù)所沒有具體從事過對甲公司的審計業(yè)務(wù),同時在審計客戶擔(dān) 任的職務(wù)對財務(wù)報表審計

36、業(yè)務(wù)也沒有影響,而且時間已經(jīng)相隔 3 年,所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的 影響。 （6）第（6）項對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項目組成員 D 的父親可以對審計客戶甲公司施加控制的 乙上市公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,并且甲公司對乙公司重要（由于甲是乙的子公司）,則將產(chǎn) 生重大的自身利益威脅。 第五題.L 注冊會計師在對 F 公司 2005 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,收集到以下六組審計證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票； （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3）領(lǐng)料單與材料成本計算表； （4）薪水計算單與薪水發(fā)放單； （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄； （6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。 要求：請分別說明每

37、組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠,并簡要說明理由。（2006 年） （1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員,而收料單 是公司自行編制的。 （2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn),并獲得公司以外 的機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號,并且經(jīng)過公司不同 部門人員的審核,而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （4）薪水發(fā)放單比薪水計算單可靠。這是因為薪水發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的薪水領(lǐng)取人 簽字確認(rèn),而薪水計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 （5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的, 而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。 （6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取 的,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手,存在偽造、涂改的可能 性。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國 11 / 11