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1、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 提升企業(yè)管理水
摘 要：：隨著國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的空前激烈，我國(guó)產(chǎn)業(yè)集中提升速度明顯加快，超大型的集團(tuán)企業(yè)群規(guī)模迅速在增加。然而，由于內(nèi)部控制能力欠缺，很快出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題。所以，大型企業(yè)要想生存與快速發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制能力，靠完善、嚴(yán)格、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)控制度進(jìn)行現(xiàn)代化的管理。本文對(duì)此進(jìn)行了論述。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)控制度；作用；建立；策略
現(xiàn)代激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)催生我國(guó)企業(yè)的重組，大型企業(yè)不斷增加。但有些企業(yè)重組后，很快出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，究其原因，缺乏內(nèi)控能力是基本因素之一。
一、內(nèi)部控制建立的必要性及其基本目標(biāo)
2、企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率、保護(hù)資產(chǎn)安全、保證信息完整可靠、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，建立完善健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。其目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：
1、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，即保證會(huì)計(jì)信息的有用性、可比性、一致性。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，有利于利益相關(guān)方做出最佳的決策。
2、保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防
3、止資產(chǎn)流失。企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，特別是貨幣資金和有價(jià)證券等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，常常容易出現(xiàn)被貪污、挪用和盜竊的問(wèn)題。對(duì)于這類(lèi)資產(chǎn)，必須保證不得隨意處理，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)才能接觸和處理。
3、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。內(nèi)部控制就是要明確各部門(mén)各人員的責(zé)任和地位，各司其職、各負(fù)其責(zé)，合理規(guī)范各部門(mén)和各方面人員在履行職責(zé)過(guò)程中應(yīng)該遵循的處理程序，使其嚴(yán)格按程序進(jìn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
4、保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)。良好的內(nèi)部控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)以及在此基礎(chǔ)上制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
4、 5、防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊。各企業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部建立一系列資產(chǎn)的實(shí)存與帳庫(kù)資料，這樣既有助于核實(shí)會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤，又有助于核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的完整性，防止舞弊。
二、建立規(guī)范、科學(xué)、完善內(nèi)控制度的基本策略
1、要把握好授權(quán)的尺度。內(nèi)部控制制度的度量界定是實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。授權(quán)無(wú)“度”，直接制約著內(nèi)部控制制度的發(fā)揮：巨大的權(quán)力面關(guān)，國(guó)家的政策法規(guī)都會(huì)相形見(jiàn)拙，更不要說(shuō)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這是問(wèn)題的一個(gè)方面。另一方面，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人
5、員的授權(quán)也要有“度”的學(xué)問(wèn)。對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。
2、要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的組成部分，又是內(nèi)部控制制度貫徹實(shí)施的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)。在促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密方面內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。
在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)
6、境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的到達(dá)所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。同時(shí)，可以確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定。
3、要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果。良好的信息溝通系統(tǒng)可以為企業(yè)管理者提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，使他們及時(shí)掌握企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)狀況，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行有效溝通。如目前大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過(guò)程，許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的很大一部分也實(shí)
7、現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的影響。因此，要特別注意開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的財(cái)務(wù)控制信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果。在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序進(jìn)入系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和防范計(jì)算機(jī)犯罪。
4、企業(yè)各級(jí)管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員，要更新管理理念，加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度涉及到經(jīng)營(yíng)管理工作的方方面面，體現(xiàn)在事前、事中、事后的全過(guò)程。各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位都要自覺(jué)遵守內(nèi)控制度的
8、一切規(guī)定。各級(jí)管理者，特別是財(cái)務(wù)人員，要認(rèn)清分工、分權(quán)的道理，更新理念，變被動(dòng)為主動(dòng)。要達(dá)到內(nèi)控的要求，僅僅依靠財(cái)務(wù)核算和分析以及檢查、審計(jì)等事后控制手段是不夠的，要強(qiáng)調(diào)做好預(yù)防性控制（事先控制）和過(guò)程控制（事中控制）。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力。會(huì)計(jì)人員要自覺(jué)執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。
總之，內(nèi)控能力是大型企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的保證，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民族決策、高效管理的根本。對(duì)此，我們務(wù)必要高度重視，潛心學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外成功管理經(jīng)驗(yàn)，這是檢驗(yàn)最高決策層水平的試金石。
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加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 提升企業(yè)管理水
