加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 提高企業(yè)管理水平

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1、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè) 提高企業(yè)管理水平 摘 要：當(dāng)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，如何在日趨激烈的市場競爭中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)都要面臨的問題，這也是企業(yè)提升核心競爭力的重要保障。本文分析了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義，剖析了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策與建議. 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 對(duì)策措施 內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。 1、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的

2、發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門到企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際經(jīng)營中，還存在著許多不盡完善的地方。 1.1、公司治理結(jié)構(gòu)失衡，內(nèi)部控制環(huán)境不健全。一些企業(yè)雖然建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)，但是在實(shí)際的公司運(yùn)營中，仍然普遍存在“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，董事會(huì)的獨(dú)立性時(shí)常受到外部的干擾，而公司的監(jiān)事會(huì)成員大多是由公司職工以及股東代表組成的，他們?cè)谛姓P(guān)系上大多受制于公司的董事會(huì)高層，難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。 1.2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善，會(huì)計(jì)信息失真突出。表現(xiàn)為：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過于片面

3、、零散，沒有建立起一套完整規(guī)范的體系，有些企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)常常重經(jīng)營而輕管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不夠健全。二是一些企業(yè)常常偏重事后控制，過程控制嚴(yán)重缺失，造成控制滯后性嚴(yán)重。三是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。 1.3、過程控制嚴(yán)重缺失，企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)加大。有的企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不嚴(yán)密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時(shí)與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，造成多年來庫存物資的毀損、報(bào)廢、短缺未得到及時(shí)處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。 1.

4、4、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，專業(yè)培訓(xùn)流于形式。由于在現(xiàn)階段，我國相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平偏低，企業(yè)內(nèi)部的一些思想教育或者業(yè)務(wù)培訓(xùn)也常常流于形式，這就導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的法制觀念與職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在很大程度上影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。 2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的措施 內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策等多個(gè)方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，通過優(yōu)化控制環(huán)境，改善控制技術(shù)，完善監(jiān)督手段，不斷在管理實(shí)踐中完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。 2.1、完善公司治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

5、 控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。 1）在法人治理結(jié)構(gòu)方面，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，強(qiáng)化董事會(huì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。一是優(yōu)化成員結(jié)構(gòu)，盡可能減少經(jīng)理層成員與董事會(huì)成員之間的交叉任職，提高董事會(huì)的獨(dú)立性。二是重整規(guī)則體系。按照公司法和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對(duì)現(xiàn)有的公司治理規(guī)則體系進(jìn)行全面梳理，廢止不合時(shí)宜的條條框框，完善企業(yè)黨委會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)議事程序和規(guī)則。 2）在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，既要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不

6、同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，又要注重部門之間職能的科學(xué)劃分，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，明確規(guī)定部門和崗位的權(quán)限與責(zé)任，建立健全內(nèi)部牽制制度，實(shí)行不相容職務(wù)相分離。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常劃分為五個(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。以提高內(nèi)部控制的有效性。 2.2、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，推行全面預(yù)算管理 企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，大企業(yè)集團(tuán)更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)

7、一核算。 2.3、全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，健全財(cái)產(chǎn)保全制度 通過風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，切實(shí)防范和降低各類風(fēng)險(xiǎn)。一要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；二要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)；三要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)；如購買保險(xiǎn)等。 2.4、健全內(nèi)部審計(jì)體制，建立內(nèi)部報(bào)告制度 一是提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門。應(yīng)將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理層報(bào)告。

8、二是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。要延伸審計(jì)范圍和觸角，貼近生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，以重大項(xiàng)目、大額資金、敏感問題和涉及職工切身利益的事項(xiàng)為重點(diǎn)，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督向管理過程前移。 2.5、推廣內(nèi)部控制理論，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) 一是嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員“入門關(guān)”，應(yīng)建立嚴(yán)格的人力資源招聘程序，對(duì)未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，不得錄用從事會(huì)計(jì)工作。二是完善財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育，采取自學(xué)與輔導(dǎo)相結(jié)合，分散與集中相結(jié)合，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)、更新知識(shí)。三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在工作中堅(jiān)持遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，依法辦事，依法理財(cái)，提高專業(yè)品德修養(yǎng)。 參考文獻(xiàn)： [1]李晴陽.上市公司內(nèi)部控制信息披露改進(jìn)建議[J].財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版）.2008（10） [2]徐雅鳳.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)2007（11） [3]景雙艷.關(guān)于如何提高企業(yè)內(nèi)控制度有效性的思考[N].環(huán)球市場信息導(dǎo)報(bào).2013-5-14 作者簡介： 黃邵筠，女，漢族，1972年4月生，河南禹州人，現(xiàn)為淮北礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理。 第 5 頁 共 5 頁