科技公司財(cái)務(wù)制度.doc

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. 財(cái) 務(wù) 制 度 第一章 財(cái)務(wù)管理制度 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作水平，服務(wù)公司管理決策，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及其它有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。公司各部門必須嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行. 1.1 會(huì)計(jì)核算 1、公司設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。 2、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。 3、會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)，填制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。 4、建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料。 5、公司定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。 6、會(huì)計(jì)人員對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。向公司管理層及有關(guān)部門、單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告。 1.2 會(huì)計(jì)人員 1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，利用會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為公司管理服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密。 2、財(cái)務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會(huì)計(jì)人員，建議獎(jiǎng)懲及變動(dòng)。 3、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。 4、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，并由直接上級(jí)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。未辦清交接手續(xù)前，應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。 1.3 崗位職責(zé) 1、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)：編制、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，擬定資金籌集和使用方案，有效使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益；利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；完成交辦的其它工作。 2、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行記帳、復(fù)帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清晰，按期及時(shí)。妥善保管會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)表及其它會(huì)計(jì)資料。完成交辦的其它工作。 3、出納崗位職責(zé)：認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴(yán)格支票管理制度，積極做好對(duì)帳，報(bào)帳工作。配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。完成交辦的其它工作。 1.4 內(nèi)部管理 1、公司財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行公司總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門實(shí)施的管理模式。 2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)加工處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，按照公司管理層的要求反饋信息、編制內(nèi)部管理報(bào)表。 3、建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，期初制定預(yù)算，記錄會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，期末進(jìn)行決算考核，實(shí)施財(cái)務(wù)收支審批制度以及其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。實(shí)施內(nèi)部稽核制度，實(shí)行崗位監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，定期和不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。 1.5 現(xiàn)金管理 1、庫(kù)存現(xiàn)金一般不得超過(guò)5000元。 2、現(xiàn)金使用范圍： （一）公司職工的工資、資金及各種補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利性支出以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出； （三）出差人員攜帶的差旅費(fèi)； （四）其他零星支出。 3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的漏洞。 4、嚴(yán)禁坐支,當(dāng)天收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天解送銀行。在銀行當(dāng)天下班后收入的現(xiàn)金，必須在第二天上午上班后及時(shí)送存銀行。 5、嚴(yán)禁以白條抵充現(xiàn)金。 6、提取現(xiàn)金時(shí)，必須按照公司的要求填寫“資金申請(qǐng)表”，申請(qǐng)表中應(yīng)填寫現(xiàn)金的用途，先由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字后，再交于總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見(jiàn)簽字后方可加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章。 7、送存或提取大額現(xiàn)金，公司應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理其它事情。 8、不得以任何理由對(duì)外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴(yán)禁以各種名義為其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。 9、出納人員必須認(rèn)真登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出帳面余額，并盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到帳實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 10、職工因公出差、需要零星采購(gòu)或需要支付費(fèi)用時(shí)，可到財(cái)務(wù)部門借款，其它原因原則不予借款。 11、借款程序 （一）借款人按出差審批單批準(zhǔn)的借款限額填寫“借款單”提出申請(qǐng)； （二）借款人所在部門負(fù)責(zé)人審查； （三）公司總經(jīng)理審核簽批； （四）財(cái)務(wù)部執(zhí)行。 1.6 費(fèi)用管理 公司管理費(fèi)用包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、工資、福利費(fèi)及其他費(fèi)用等其他費(fèi)用。 1、差旅費(fèi) （一）公司員工因公出差報(bào)銷，由各部門負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門審核，并送有審批權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，方能報(bào)銷。 （二）員工出差返回后，填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，在當(dāng)月內(nèi)辦理好報(bào)銷手續(xù)。 （三） 與差旅費(fèi)有關(guān)的員工級(jí)別標(biāo)準(zhǔn) 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 部門經(jīng)理 部門副經(jīng)理/助理 其他人員 （四）地區(qū)分類： 甲區(qū)：上海、北京、廣州、深圳四城市； 乙區(qū)：除A類外的直轄市、省會(huì)城市、特區(qū)、計(jì)劃單列市及蘇州、揚(yáng)州、無(wú)錫、常州、寧波和溫州； 丙區(qū)：其他城市和地區(qū) （五）因工作需要，陪同高層管理人員出差的人員可搭乘相同的交通工具，報(bào)銷與高階管理人員同級(jí)的交通費(fèi)（有關(guān)票據(jù)須由高階管理人員簽名備注，嚴(yán)格控制），否則陪同人員按適用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用。 （六）外埠出差交通工具及住宿選擇標(biāo)準(zhǔn) 職務(wù)級(jí)別 飛機(jī)艙等級(jí) 輪船艙等級(jí) 火車座位 等級(jí) 汽車座位等級(jí) 住宿費(fèi)限額（元/日） 甲區(qū) 乙區(qū) 丙區(qū) 總經(jīng)理 不限 不限 不限 不限 實(shí)報(bào)實(shí)銷 副總經(jīng)理 經(jīng)濟(jì) 硬臥 不限 260 200 160 部門經(jīng)理 硬臥 不限 220 180 140 部門副經(jīng)理/助理 硬座/硬臥 經(jīng)濟(jì)型 180 150 120 其他人員 硬座/硬臥 經(jīng)濟(jì)型 150 120 100 長(zhǎng)途交通費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)： 出差人員應(yīng)從公司利益出發(fā)，厲行節(jié)約，在保證不誤公事的前提下選擇較為安全、經(jīng)濟(jì)的交通工具，盡量選擇火車出行；副總經(jīng)理以下職員在路途遙遠(yuǎn)、任務(wù)緊急、時(shí)間緊迫、攜有巨款或重要文件須確保安全、陪同重要客人外出等情況，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)后，可超標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具。 搭乘公司的交通工具者，不得再報(bào)銷交通費(fèi)，乘坐出租車在資金計(jì)劃內(nèi)的由部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 乘坐火車或汽車出差，時(shí)間在晚上20：00—凌晨7：00之間，或連續(xù)乘車超過(guò)12小時(shí)的，可以乘坐硬臥。 出差人員在外住宿，按職務(wù)級(jí)別享受相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)上表） 申請(qǐng)住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)，必須附有符合稅務(wù)部門規(guī)定的住宿費(fèi)發(fā)票，相關(guān)人員應(yīng)該盡量節(jié)約費(fèi)用 同性兩人以上（含兩人）出差的，本著厲行節(jié)約的原則，原則上要求兩人住一個(gè)房間，費(fèi)用以單人職務(wù)最高者核報(bào)。 出差人員出差地公司有分公司的住分公司，若無(wú)分公司則按上表標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 出差人員按出差天數(shù)，發(fā)給伙食補(bǔ)貼，報(bào)銷差旅費(fèi)中含餐費(fèi)的該天不享受伙食補(bǔ)貼。具體標(biāo)準(zhǔn)如下： （1）總經(jīng)理：實(shí)報(bào)實(shí)銷 （2）副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理/助理及其他人員 甲區(qū)：50（元/天）；乙區(qū)：40（元/天）；丙區(qū)：30（元/天） 市內(nèi)交通補(bǔ)貼實(shí)報(bào)實(shí)銷（非出租)，出租車費(fèi)用在一定限額內(nèi)由部門領(lǐng)導(dǎo)審批，超過(guò)一定限額由公司高層領(lǐng)導(dǎo)審批 一天可往返的短途出差不享受住宿補(bǔ)助。 超過(guò)1個(gè)月以上的出差單據(jù)、假票據(jù)或不符合規(guī)則的票據(jù)，財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷。? 3、招待費(fèi)的開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行事前報(bào)批制度?？偨?jīng)理依據(jù)情況核定招待標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)辦人員應(yīng)在指標(biāo)內(nèi)使用，原則上不準(zhǔn)超標(biāo)。（有特殊情況的，須由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，方可予以報(bào)銷）。 4、工資支付款審批應(yīng)當(dāng)以公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，公司應(yīng)按規(guī)定時(shí)間發(fā)放工資，員工調(diào)離本公司，人事部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部停發(fā)工資。 5、購(gòu)置辦公用品，由行政人事部擬訂采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理采購(gòu)；購(gòu)置固定資產(chǎn)須嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算并逐項(xiàng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品和固定資產(chǎn)應(yīng)有專人保管，應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記簿，定期的盤點(diǎn)，以確保賬實(shí)相符。 1.7 固定資產(chǎn)管理 1、固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件： （一）使用期限超過(guò)一年的且單位價(jià)值較高的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，且使用期限超過(guò)兩年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 2、定期需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)、檢驗(yàn)，防止固定資產(chǎn)損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。 3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成的折舊費(fèi)用，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計(jì)入各期成本、費(fèi)用。公司采用年限平均法（直線法）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。 1.8 低值易耗品 1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品（勞動(dòng)資料），一般可分為以下幾類： （一）生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ撸绲毒?、磨具、電工及木工用具等? （二）設(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機(jī)器設(shè)備等。 （三）儀器儀表：指計(jì)量及工藝操作用的各種量具、儀表等。 （四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與設(shè)備，如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機(jī)、計(jì)算器等。 （五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個(gè)人專用、公用勞動(dòng)安全保護(hù)用品等。 （六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。 2、攤銷 低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、核算。 1.9 往來(lái)帳款管理 1、付款時(shí)應(yīng)分清輕重緩急，并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時(shí)間和付款金額。 2、根據(jù)客戶資信狀況，進(jìn)行應(yīng)收帳款的授信，并與客戶保持密切聯(lián)系，依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行恰當(dāng)催收。 3、做好應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)款記錄，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，并針對(duì)應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應(yīng)將往來(lái)帳款明細(xì)表和賬齡分析表交予公司總經(jīng)理。 1.10 財(cái)產(chǎn)清查管理 1、財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)與核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金以及債權(quán)債務(wù)是否帳實(shí)相符的一種專門方法。 2、貨幣資金與有價(jià)證券 （一）庫(kù)存現(xiàn)金與有價(jià)證券的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，每日由出納人員負(fù)責(zé)清點(diǎn)，總經(jīng)理要不定期進(jìn)行抽查，一般每月至少進(jìn)行一次，必要時(shí)可進(jìn)行若干次。 （二）銀行存款的清查由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，每月應(yīng)清查一次，并與銀行對(duì)帳單逐筆進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 3、債權(quán)債務(wù) 由財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門共同負(fù)責(zé)，一般每季度應(yīng)進(jìn)行一次全面清查核對(duì)，債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)多，或長(zhǎng)期未能清查，應(yīng)成立專門的債權(quán)債務(wù)臨時(shí)清查小組進(jìn)行突擊清查，防止出現(xiàn)呆帳、壞帳。 4、 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清查，一方面要查實(shí)帳、物是否相符，另一方面要檢查其保管、使用、維護(hù)以及運(yùn)用效率等情況。 5、存貨 存貨的清查，要通過(guò)實(shí)地點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量等方法，準(zhǔn)確確定其實(shí)存數(shù)量，并與帳面進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因。 財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符或財(cái)產(chǎn)物資毀損，給公司造成損失的，要查明原因分清責(zé)任進(jìn)行處理。 1.11 會(huì)計(jì)檔案的管理 1、會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部設(shè)專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限自會(huì)計(jì)資料所屬的會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 2、將保管期滿可以進(jìn)行銷毀的會(huì)計(jì)檔案編制銷毀清冊(cè)，清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)檔案的名稱、所屬年度，冊(cè)數(shù)、應(yīng)保管年限、已保管年限、銷毀時(shí)間?？偨?jīng)理應(yīng)在銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。 3、保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)資料（包括原始憑證、相關(guān)協(xié)議、合同等）不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂成冊(cè)，保管至未了事宜清結(jié)后為止。單獨(dú)建冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案在檔案保管清冊(cè)和銷毀清冊(cè)上予以注明。 1.12 附則 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自簽發(fā)之日起執(zhí)行。 第二章 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 為了對(duì)會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化道德約束，防止和杜絕會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不道德行為，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，參照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體規(guī)定，特制定以下會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范： 一、敬業(yè)愛(ài)崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 二、熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律，法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 三、依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律，法規(guī),規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 四、客觀公正。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 五、搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 六、保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。 第三章 貨幣資金管理辦法 3.1 總則 1、為了加強(qiáng)公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整以及貨幣資金的有效使用，依據(jù)國(guó)家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實(shí)施細(xì)則。 3、貨幣資金是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。貨幣資金是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 3.2 現(xiàn)金的管理 4、現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù)國(guó)家頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,公司要在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金: （一）職工工資、津貼、獎(jiǎng)金； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)； （四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （五）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （六）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 5、公司與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除在上述范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金外，其他款項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 6、庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理 根據(jù)公司提出庫(kù)存現(xiàn)金限額計(jì)劃，經(jīng)所在開(kāi)戶銀行審查核定。庫(kù)存現(xiàn)金限額一經(jīng)開(kāi)戶銀行核定，出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守。超過(guò)庫(kù)存限額部分的現(xiàn)金必須在當(dāng)天或次日上午解交銀行，以保證現(xiàn)金的安全。 7、不得“坐支”現(xiàn)金 收入的現(xiàn)金應(yīng)存入銀行, 不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的,必須事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。 8、現(xiàn)金收支的日常管理 公司必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的收、支和保管，應(yīng)當(dāng)由專職的出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金。各種現(xiàn)金收付的原始憑證必須經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員或指定專人嚴(yán)格審查。出納人員在收付現(xiàn)金后，應(yīng)當(dāng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以表示原始憑證上所列款項(xiàng)已經(jīng)收到或已經(jīng)支付，并在收付款憑證上簽章，作為記賬的依據(jù)。 9、出納人員必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金保管，防止丟失和被盜，不得用“白條”頂替現(xiàn)金，不準(zhǔn)單位之間互借現(xiàn)金，不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入或支出現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”和挪用現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金。 10、現(xiàn)金出納工作的基本原則 公司現(xiàn)金出納工作必須堅(jiān)持下列原則，做到制度健全，手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明，準(zhǔn)確及時(shí)，安全保管。 （一）錢帳分管原則 公司應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，實(shí)行不相容職務(wù)分離，做到錢帳分管，會(huì)計(jì)與出納分開(kāi)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （二）復(fù)核原則 一切現(xiàn)金收付都要換人復(fù)核，做到收款要復(fù)點(diǎn)，付款要復(fù)核。未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。 （三）交接原則 交接是指現(xiàn)金、有價(jià)單證、保險(xiǎn)柜鑰匙、財(cái)務(wù)專用章等交接。交接時(shí)，必須辦理簽收手續(xù)，當(dāng)面交接清楚。 （四）現(xiàn)金收入，先收款后記賬 為保證現(xiàn)金收入準(zhǔn)確無(wú)誤，出納人員應(yīng)先點(diǎn)收現(xiàn)金，無(wú)誤后，才按實(shí)收現(xiàn)金登記入賬。 （五）現(xiàn)金付出，先記賬后付款 為確保現(xiàn)金如實(shí)反映在“現(xiàn)金日記賬”上，出納人員應(yīng)先記賬后付款，以防漏記或少記。 （六）出納人員調(diào)動(dòng)工作或離職辦理交接原則 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第二十四條規(guī)定，出納人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。如沒(méi)有辦清交接手續(xù)時(shí)，不得變動(dòng)。出納人員辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。 3.3 銀行存款的管理 1、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 2、銀行存款賬戶分類 （一）基本賬戶 主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，公司的工資、獎(jiǎng)金、津貼等的現(xiàn)金支取必須通過(guò)基本賬戶辦理。 （二）一般存款賬戶 公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與公司不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶，公司可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。 （三）臨時(shí)存款賬戶 公司因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，公司可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （四）專用存款賬戶 公司因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。 3、銀行存款的管理 （一）按照國(guó)家規(guī)定，公司只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。 （二）公司收入的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送存到開(kāi)戶銀行；支出的款項(xiàng)，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （三）公司必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對(duì)賬目，保證貨幣資金的安全。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。 3.4 其他貨幣資金的管理 1、其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 2、公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。 3、及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。 4、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 3.5 附則 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行 第四章 財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度 財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度，是為維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全而進(jìn)行的控制。為了便于會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作完成會(huì)計(jì)工作的任務(wù)，要求處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé)，并進(jìn)行必要的稽核、檢查，防止發(fā)生各種差錯(cuò)和舞弊，以起到相互制約的作用。 1、明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)，實(shí)行錢、賬分管。分工明確，不相容崗位相對(duì)分離。 2、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。 3、各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購(gòu)買、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。 4、出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章專管人員審核蓋章。 5、會(huì)計(jì)人員配備實(shí)行回避制度。 6、主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部經(jīng)理不定期核對(duì)抽查現(xiàn)金日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金，每月核對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表 第五章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 5.1 目的 為提高公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效暨配合財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運(yùn)用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效用，公司各部門除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)算表，以便達(dá)到資金運(yùn)用的最高效益，特制定本辦法。 5.2 適用范圍 本辦法所稱資金，系指庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款及隨時(shí)可變現(xiàn)的有價(jià)證券而言。為定期編表計(jì)算及收支運(yùn)用方便起見(jiàn)，預(yù)計(jì)資金僅指現(xiàn)金及銀行存款。 5.3 職責(zé) 1、公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算表編制工作。 2、公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各部門預(yù)算表的收集及審核并出具審核意見(jiàn)，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。 5.4 內(nèi)容 5.4.1 預(yù)算編制原則和方法 1、預(yù)算編制原則： （1）按照財(cái)務(wù)年度進(jìn)行預(yù)算管理； （2）當(dāng)年實(shí)際費(fèi)用率不能超過(guò)上年實(shí)際費(fèi)用率； （3）利潤(rùn)的增長(zhǎng)必須高于費(fèi)用的增長(zhǎng)； （4）要考慮人工成本占利潤(rùn)的合適比例，保證具有競(jìng)爭(zhēng)力的人均創(chuàng)利水平。 2、編報(bào)方法 編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標(biāo)，明確任務(wù)；自上而下層層填報(bào)，逐級(jí)審核把關(guān)、匯總；最終進(jìn)行綜合平衡；預(yù)算有效、適用地得到控制和約束。 5.4.2 預(yù)算層次及期間 1、公司各部門應(yīng)該根據(jù)本部門的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算安排，并在每月的10號(hào)之前將部門下月的預(yù)算表上報(bào)到公司財(cái)務(wù)部門。 5.4.3 預(yù)算內(nèi)容 公司年度預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括： （1）固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算 （2）成本預(yù)算 （3）管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算 （4）銷售收入和利潤(rùn)預(yù)算 （5）其他預(yù)算 以上各項(xiàng)預(yù)算的填制可根據(jù)附表項(xiàng)目進(jìn)行填列。 5.4.4 預(yù)算管理的流程 1、每年末公司根據(jù)年度總體目標(biāo)，提出下一財(cái)年總預(yù)算指標(biāo)，并將總預(yù)算指標(biāo)分解。 2、下屬子公司根據(jù)總公司分解的指標(biāo)、預(yù)算編制原則和方法以及工作計(jì)劃安排編制公司當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算。 3、審查下屬子公司編制提交的預(yù)算，匯總出總預(yù)算，并將總預(yù)算提交總經(jīng)理進(jìn)行審議。 4、總經(jīng)理將總預(yù)算提交公司董事會(huì)審議，根據(jù)董事會(huì)意見(jiàn)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算后，由總經(jīng)理將預(yù)算下達(dá)到各下屬子公司執(zhí)行。 5.4.5 預(yù)算控制和評(píng)價(jià) 1、財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)、總經(jīng)理室下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，每月下屬子公司除報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料外，還需向財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明。 2、每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)，每個(gè)子公司報(bào)送上一年度的財(cái)務(wù)決算情況，并說(shuō)明差異原因。財(cái)務(wù)部綜合各子公司執(zhí)行情況，向總經(jīng)理報(bào)告上一年度整體財(cái)務(wù)預(yù)算分析報(bào)告，提出整改建議。 3、下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該按專項(xiàng)進(jìn)行使用和控制，各項(xiàng)目費(fèi)用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項(xiàng)目費(fèi)用之間相互替代使用。 4、下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補(bǔ)，如果節(jié)余不足彌補(bǔ)的，當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額10%以內(nèi)的，由下屬子公司總經(jīng)理審批，超過(guò)10%的，需交財(cái)務(wù)部報(bào)總經(jīng)理審批。 5.56 附件 表格一：《長(zhǎng)期投資和短期投資預(yù)算表》 表格二：《固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表》 表格三：《銷售收入預(yù)算總表》 表格四：《XX商品銷售預(yù)測(cè)表》 表格五：《銷售成本預(yù)算總表》 表格六：《XX商品銷售成本預(yù)測(cè)表》 表格七：《采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)測(cè)表》 表格八：《XX存貨預(yù)測(cè)表》 表格九：《銷售稅金及附加預(yù)算表》 表格十：《費(fèi)用預(yù)算總表》 表格十一：《月度費(fèi)用預(yù)算表》 表格十二：《現(xiàn)金流量預(yù)算表》 表格十三：《財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表》 表格十四：《利潤(rùn)預(yù)算表》 表格十五：《預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表》 表格十六：《預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)表二）》 第六章 固定資產(chǎn)管理辦法 6.1 總則 1、為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)的完整性，提高固定資產(chǎn)利用率，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實(shí)施細(xì)則。 3、固定資產(chǎn)是公司重要的財(cái)產(chǎn)物資，公司對(duì)固定資產(chǎn)的安全、完整必須負(fù)完全責(zé)任。公司需要對(duì)固定資產(chǎn)增加、保管、使用、挑查、清理以及變動(dòng)情況與占用情況進(jìn)行正確、及時(shí)的核算和監(jiān)督，借以管好、用好固定資產(chǎn)，挖掘潛力，不斷提高使用效能。 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是： （一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行固定資產(chǎn)的政策規(guī)定，建立健全固定資產(chǎn)保管、使用、核算崗位責(zé)任制，制定固定資產(chǎn)管理細(xì)則。 （二）準(zhǔn)確、及時(shí)反映公司固定資產(chǎn)增減、變動(dòng)、保管、使用等情況，及時(shí)向公司董事會(huì)提供決策信息資料。 （三）正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的價(jià)值轉(zhuǎn)移狀況。 （四）正確分析固定資產(chǎn)的利用情況，提高固定資產(chǎn)的完好率和利用率，發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值。 （五）定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)、檢驗(yàn)，防止固定資產(chǎn)損失、流失，保證固定資產(chǎn)完整安全。 6.2 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 1、為加強(qiáng)公司財(cái)產(chǎn)管理，規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件： （一）使用期限超過(guò)一年的且單位價(jià)值較高的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，且使用期限超過(guò)兩年的。 2、不具備“第四條”條件規(guī)定的，為低值易耗品。 6.3 固定資產(chǎn)分類和計(jì)價(jià) 1、為便于對(duì)固定資產(chǎn)的核算和管理，公司擬按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分為以下七類： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、土地。 2、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是以貨幣為計(jì)量單位，計(jì)算固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)界定計(jì)價(jià)原則為： （一）購(gòu)入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)。應(yīng)按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。 （三）投資者投入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日，公司也可以按最低租賃付款額，作為入賬價(jià)值。 （五）改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)。按原固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額，作為入賬價(jià)值。 （六）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)。按規(guī)定，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。 （七）非貨幣交易取得的固定資產(chǎn)。公司應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)區(qū)別不同情況處理： （八）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。 ①捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。 ②捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價(jià)值： 1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。 2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。 （九）盤盈的固定資產(chǎn)。按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余值，作為入賬價(jià)值。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 3、為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在此以后發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 4、已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值計(jì)價(jià)，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 6.4 固定資產(chǎn)折舊與修理 1、固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐步損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費(fèi)用，計(jì)入各期成本、費(fèi)用。公司確定固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法（直線法）。 2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍 （一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊： 1）房屋和建筑物； 2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具； 3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； 4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 （二）下列固定資產(chǎn)可不計(jì)提折舊： 1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 4）按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 3、固定資產(chǎn)增減折舊的處置。公司一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 4、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。 5、固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，按照規(guī)定的折舊額計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。 6.5 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 1、固定資產(chǎn)減值，是指由于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，或者其他經(jīng)濟(jì)原因，致使固定資產(chǎn)發(fā)生有形或無(wú)形的損耗，導(dǎo)致固定資產(chǎn)創(chuàng)建未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力有所下降，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值 2、如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，公司應(yīng)將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。 3、固定資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回。如有跡象表明，以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 4、計(jì)提或轉(zhuǎn)回減值后的固定資產(chǎn)折舊 （一）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。 （二）如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的賬面價(jià)值，以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。 （三）已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。 6.6 固定資產(chǎn)的管理 1、公司編制固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資預(yù)算，先由固定資產(chǎn)歸口管理部門提出預(yù)算草案，由財(cái)務(wù)部匯總，經(jīng)公司辦公會(huì)研究確定后，上報(bào)公司董事會(huì)審批。 2、公司固定資產(chǎn)的管理應(yīng)在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行分級(jí)歸口管理的辦法。按照固定資產(chǎn)分類，歸口到有關(guān)部門，負(fù)責(zé)管、用、養(yǎng)、修。歸口管理部門按照系統(tǒng)對(duì)口，落實(shí)到項(xiàng)目經(jīng)理部或部門經(jīng)理，同崗位責(zé)任制結(jié)合起來(lái)。 3、固定資產(chǎn)歸口管理部門行政人事部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定的“固定資產(chǎn)卡片”，詳細(xì)填列固定資產(chǎn)資料，按固定資產(chǎn)類別和使用單位順序排列，編碼保管，并與財(cái)務(wù)部的固定資產(chǎn)賬簿和使用單位固定資產(chǎn)臺(tái)賬，定期進(jìn)行核對(duì)，保持一致。 4、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)： （一）配合固定資產(chǎn)歸口管理部門，做好固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 （二）填制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)卡片一式三份，一份交歸口管理部門，一份交使用部門，一份留作設(shè)置賬簿的依據(jù)。 （三）協(xié)助固定資產(chǎn)歸口管理部門，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置、投資預(yù)算，并進(jìn)行綜合平衡，落實(shí)資金。 （四）配合固定資產(chǎn)歸口管理部門，做好固定資產(chǎn)的增加、調(diào)撥和清理報(bào)廢工作，在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。 （五）組織固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算工作。 6.7 固定資產(chǎn)的清查 1、公司必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查時(shí)間一般應(yīng)在每年的12月份進(jìn)行，通過(guò)固定資產(chǎn)清查，核對(duì)固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存數(shù)是否相符，查明不符原因。 2、在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查，做好盤點(diǎn)的原始記錄，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，由公司有關(guān)人員簽署意見(jiàn)，報(bào)公司董事會(huì)審批后，按規(guī)定處理。 3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理： （一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，減去估計(jì)累計(jì)折舊后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 （二）盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按其原值，減去累計(jì)折舊、過(guò)失人賠償、保險(xiǎn)公司賠償和殘值后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，按規(guī)定進(jìn)行攤銷。 6.8 附則 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。 第七章 成本費(fèi)用核算與管理辦法 7.1 總則 1、為了加強(qiáng)公司的成本、費(fèi)用核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，嚴(yán)格遵守成本法的核算原則，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合各自公司實(shí)際情況制定成本核算與管理實(shí)施細(xì)則。 3、公司進(jìn)行成本核算，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)，編制成本預(yù)算，考核成本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。 7.2 成本核算的對(duì)象及要求 1、成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開(kāi)工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對(duì)象應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的地點(diǎn)、用途、開(kāi)發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對(duì)象。 2、各成本項(xiàng)目的預(yù)算成本和實(shí)際成本的核算范圍，計(jì)算口徑必須一致。 3、下列開(kāi)支不得列入成本 （一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 （二）對(duì)外投資支出。 （三）沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)等支出。 （四）應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的費(fèi)用。 （五）應(yīng)在期間費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用。 （六）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 7.3 會(huì)計(jì)核算 1、公司財(cái)務(wù)部對(duì)成本核算對(duì)象進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算工作，建立成本賬目，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費(fèi)用，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 2、成本的核算及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。 7.4 期間費(fèi)用的核算 1、期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用（即銷售費(fèi)用）。 （一）管理費(fèi)用 1）管理費(fèi)用，是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：公司經(jīng)費(fèi)（是指公司本部的費(fèi)用支出，包括公司本部管理人員工資薪金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)）、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)（技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性交款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞帳損失、提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本（咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等），以及其他管理費(fèi)。 2）相關(guān)費(fèi)用（計(jì)提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)： （1）職工福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%計(jì)提。 （2）社會(huì)保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)，分別按公司上年度職工工資總額的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計(jì)提繳納； （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用的限額為：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足一億元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)一億元（含一億元）的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的1‰。 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及公司籌資中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 （三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)等；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)等。 2.7.5 成本分析 1、公司為了降低成本，加強(qiáng)成本管理，編制成本預(yù)算，加強(qiáng)成本控制，進(jìn)行成本核算和成本考核。為了挖掘降低成本的潛力，尋找降低成本的途徑和方法，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行成本分析。 主要采用對(duì)比分析法和因素分析法兩種。 （一）對(duì)比分析法：以實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比，找出實(shí)際與預(yù)算的差異，可以說(shuō)明預(yù)算完成的情況，為進(jìn)一步分析提供方向； （二）因素分析法：按成本項(xiàng)目逐個(gè)分析影響因素。 7.6 附則 本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。 第八章 財(cái)務(wù)支出審批、報(bào)銷辦法 8.1 總則 1、為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，同時(shí)為加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理、提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定、參照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實(shí)施細(xì)則。 8.2 財(cái)務(wù)審批的原則 1、堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批的原則 各項(xiàng)支出須在支出發(fā)生前按規(guī)定程序辦理有關(guān)審批手續(xù)，經(jīng)辦人填寫付款憑證后，總經(jīng)理簽批，財(cái)務(wù)部辦理?yè)芸?、用款、?bào)銷手續(xù)；否則財(cái)務(wù)部不予辦理。如遇特殊情況緊急用款，財(cái)務(wù)部請(qǐng)示總經(jīng)理或執(zhí)行董事后，可特殊辦理付款事宜，事后由經(jīng)辦部門及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。 2、堅(jiān)持“厲行節(jié)約”的原則 圍繞著公司建設(shè)及經(jīng)營(yíng)管理的需要，厲行節(jié)約，努力降低成本、間接費(fèi)用；控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用）支出，挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平。 3、堅(jiān)持“全面預(yù)算管理”的原則 各項(xiàng)費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)購(gòu)置、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及其他費(fèi)用均須列入年度資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 4、堅(jiān)持“全過(guò)程行為控制”的原則 （一）加強(qiáng)采購(gòu)供應(yīng)(采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、使用、消耗、盤存)全過(guò)程的行為控制。 （二）加強(qiáng)執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度(經(jīng)辦人申請(qǐng)、總經(jīng)理批準(zhǔn))全過(guò)程的行為控制。 8.3 財(cái)務(wù)審批的權(quán)限 1、預(yù)算內(nèi)資金支付 （一）、日常經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支出 （1）辦公費(fèi) 金額5000元以下的辦公用品（含低值易耗品）統(tǒng)一由行政人事部擬訂采購(gòu)計(jì)劃，總經(jīng)理簽批即可辦理。 (2）日常費(fèi)用 水電費(fèi)、勞保費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、文具印刷、書報(bào)雜志等，金額1000元以下支出項(xiàng)目經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽批；1000元以上3000元（含3000元）以下的支出部門經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽批；3000元以上的支出總經(jīng)理報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)或授權(quán)總經(jīng)理簽批。 (3）差旅費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi)報(bào)銷，各部門因公辦事需乘坐出租汽車等，須報(bào)行政人事經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽批；到外埠因公出差，需經(jīng)總經(jīng)理同意，發(fā)生的差旅費(fèi)，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核后，報(bào)總經(jīng)理簽批。 (4）汽油費(fèi) 行政人事部負(fù)責(zé)購(gòu)買汽油，報(bào)總經(jīng)理簽批。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)按照行政人事部統(tǒng)一制定的公司車輛管理辦法執(zhí)行。 (5）修理費(fèi) 機(jī)動(dòng)車因故障需修理時(shí)，須報(bào)經(jīng)行政人事部。費(fèi)用經(jīng)行政人事部、財(cái)務(wù)部審核后，由行政人事部報(bào)總經(jīng)理簽批；機(jī)動(dòng)車大修，由行政人事部制定年度計(jì)劃，財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理簽批。 （6）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理招待客人事宜由行政人事部負(fù)責(zé)辦理，實(shí)報(bào)實(shí)銷。公司副總經(jīng)理每月業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，總經(jīng)理簽批；市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)部、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、行政事業(yè)部、財(cái)務(wù)部的部門經(jīng)理每月業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2000元；費(fèi)用由總經(jīng)理簽批；特殊情況超限額支出，經(jīng)辦人說(shuō)明情況后由總經(jīng)理簽批。 （二）工資及職工福利性費(fèi)用支出：行政人事部提出方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)總經(jīng)理簽批。 （三）合同資金支付的審批：（另行規(guī)定） （四）固定資產(chǎn)購(gòu)置及資本性支出：5萬(wàn)元以下的支出執(zhí)行董事授權(quán)總經(jīng)理簽批；5萬(wàn)元以上的支出經(jīng)總經(jīng)理審核后，報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)。各部門需要購(gòu)置固定資產(chǎn)的，應(yīng)提出申請(qǐng)，行政人事部制定采購(gòu)計(jì)劃，財(cái)務(wù)部審核后，按財(cái)務(wù)批準(zhǔn)權(quán)限辦理。 （五）財(cái)產(chǎn)領(lǐng)用審批權(quán)限：辦公用品、低值易耗品的領(lǐng)用，由行政人事部審核、部門領(lǐng)導(dǎo)簽批；固定資產(chǎn)的領(lǐng)用由總經(jīng)理簽批。 8.4 費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定 1、報(bào)銷人按要求自行粘貼票據(jù)并填制費(fèi)用報(bào)銷單或差旅費(fèi)報(bào)銷單，會(huì)計(jì)復(fù)核，報(bào)銷本人送總經(jīng)理審批，出納根據(jù)審批后的憑證向報(bào)銷人支付報(bào)銷款或收取歸還的備用金余款；出納收取歸還的備用金余款須向報(bào)銷人開(kāi)具收據(jù)，借支單不予退回。 ⑴所有票據(jù)必須是合法的正式發(fā)票，除定額票據(jù)外，其余票據(jù)都必須是經(jīng)復(fù)寫紙一次性套寫清楚的票據(jù)，收據(jù)（財(cái)政票據(jù)除外）及白條不予報(bào)銷；公務(wù)中因個(gè)人原因違章的罰款單據(jù)不予報(bào)銷。 ⑵原始票據(jù)的粘貼：交通票據(jù)等小票據(jù)的粘貼范圍以粘貼單大小為界，須緊*粘貼單頂界和右界從右往左粘貼，原始票據(jù)必須按交通票據(jù)、住宿票、招待票、通信票等不同類別和不同金額，分門別類進(jìn)行粘貼，不能混合粘貼。 ⑶報(bào)銷人須在每張票據(jù)背面注明票據(jù)金額開(kāi)支的用途并簽名。 ⑷不符合上述規(guī)定要求的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部有權(quán)退回，要求報(bào)銷人重新整理。 2、公司員工根據(jù)公司規(guī)定，免費(fèi)享受工作午餐，如員工在市內(nèi)辦理公務(wù)，因故不能返回享受工作午餐的，按工作餐標(biāo)準(zhǔn)給予誤餐補(bǔ)貼，但陪同宴請(qǐng)客戶及市外出差人員不享受誤餐補(bǔ)貼。 3、每周五需報(bào)銷的員工將準(zhǔn)備好的單據(jù)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核后通知報(bào)銷人。 8.5 附則 辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 第九章 稽核制度 1、為了真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映和記錄公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全面體現(xiàn)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)強(qiáng)化稽核管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。 2、財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)稽核工作?；巳藛T應(yīng)全面了解公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟悉會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及其內(nèi)涵，掌握公司的財(cái)務(wù)管理制度及各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，領(lǐng)會(huì)公司預(yù)算管理的原則及預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、分解、落實(shí)與執(zhí)行情況。 3、稽核人員負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)記賬憑證中記錄的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行審核與確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)與相關(guān)人員交換意見(jiàn)并予以更正。 4、稽核工作的具體內(nèi)容與要求。 （一）庫(kù)存現(xiàn)金余額的稽核： 1）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)不超過(guò)10000元。 2）月末庫(kù)存現(xiàn)金余額必須與現(xiàn)金日記賬、總賬的現(xiàn)金余額相等。 （二）會(huì)計(jì)記賬憑證及其附件的稽核： 1）摘要內(nèi)容要求簡(jiǎn)明扼要、準(zhǔn)確無(wú)誤、全面地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。 2）各項(xiàng)收支要符合公司制定的財(cái)務(wù)管理制度及收支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照公司預(yù)算執(zhí)行。 3）正確使用會(huì)計(jì)科目。 4）審核會(huì)計(jì)記賬憑證的主管會(huì)計(jì)、出納員、收款人或付款人等經(jīng)辦人員的簽章是否齊全。 5）復(fù)核資金結(jié)算票據(jù)或存根的內(nèi)容是否按要求填寫齊全。 6）復(fù)核更賬業(yè)務(wù)和沖賬業(yè)務(wù)的文字說(shuō)明。 7）復(fù)核項(xiàng)目用款的合同及其預(yù)算、決算。 8）審核附件是否符合會(huì)計(jì)法及公司財(cái)務(wù)管理制度的要求。 （三）科目匯總表的稽核： 1）科目匯總表中各科目的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額必須與所附會(huì)計(jì)記賬憑證的匯總數(shù)額對(duì)應(yīng)相等。 2）核對(duì)科目匯總表列示的會(huì)計(jì)記賬憑證是否齊全，是否按順序排列。 （四）會(huì)計(jì)檔案的稽核： 1）復(fù)核會(huì)計(jì)資料是否全部歸檔并裝訂成冊(cè)，各種憑證、賬簿、報(bào)表封面的內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。 2）復(fù)核歸檔的會(huì)計(jì)資料是否按規(guī)定編寫頁(yè)碼、蓋章封賬。 3）復(fù)核會(huì)計(jì)檔案目錄與歸檔的會(huì)計(jì)資料是否相符。 5、稽核人員必須在稽核過(guò)的會(huì)計(jì)記賬憑證、匯總科目表上加蓋人名章，以示稽核完畢。 第十章 會(huì)計(jì)檔案管理制度 10.1 總則 為保證公司的會(huì)計(jì)檔案保存完整，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 10.2 會(huì)計(jì)檔案的概念及范圍 1、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。 2、會(huì)計(jì)檔案的范圍一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等四個(gè)部分。實(shí)行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等會(huì)計(jì)資料也應(yīng)視為公司的會(huì)計(jì)檔案一并管理。 10.3 會(huì)計(jì)檔案的裝訂 1、會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。按憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他資料進(jìn)行分類。 （一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。 （二）賬簿包括：總分類賬、明細(xì)分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告包括：月度、年度報(bào)表及報(bào)表說(shuō)明、分析；中介公司出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告；向上級(jí)主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門報(bào)送的報(bào)表。 （四）其他資料包括：銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票登記本、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)存檔的合同（協(xié)議）、工資及人員費(fèi)用資料、會(huì)計(jì)工作交接簿、會(huì)計(jì)檔案借用登記簿等。 2、會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。 （一）裝訂前將記賬憑證按編號(hào)順序排列，檢查憑證有無(wú)缺號(hào)，附件是否齊全。 （二）摘除憑證上的金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證的大小。 （三）記賬憑證上有關(guān)人員的印章加蓋齊全。 （四）裝訂憑證厚度在2厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢固、美觀。 （五）裝訂好的憑證在封面上注明年度、月份、本月冊(cè)數(shù)、憑證起止號(hào)等信息。 3、會(huì)計(jì)賬簿在會(huì)計(jì)年度結(jié)賬后進(jìn)行裝訂。 （一）會(huì)計(jì)年度結(jié)賬后，將財(cái)務(wù)軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印出來(lái)。 （二）總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、明細(xì)賬分別裝訂成冊(cè)，總分類賬和明細(xì)賬按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序排列。 （三）裝訂好的賬簿封面上注明年度、賬簿名稱。 （四）固定資產(chǎn)按編號(hào)順序打印出清單，要求清單中列明固定資產(chǎn)名稱、使用部門、原值、累計(jì)折舊金額、凈值、剩余使用年限等信息，單獨(dú)裝訂成冊(cè)，封面注明年度。 4、財(cái)務(wù)報(bào)告在年終決算及財(cái)務(wù)分析報(bào)告報(bào)出后進(jìn)行裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表分別裝訂。 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表為：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，按1－12月順序排列裝訂成冊(cè)。 （二）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表裝訂順序?yàn)椋簣?bào)表封面、報(bào)表編制說(shuō)明（分析）、內(nèi)部報(bào)表，按1－12月排列裝訂。 （三）年度預(yù)算及說(shuō)明、年度決算及財(cái)務(wù)分析單獨(dú)裝訂成冊(cè)。 （四）中介公司出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告按出具報(bào)告的時(shí)間先后順序編號(hào)歸檔。 （五）向上級(jí)主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門報(bào)出的報(bào)表按報(bào)出的時(shí)間順序排列裝訂成冊(cè)。 （六）其他會(huì)計(jì)資料按文書檔案的要求進(jìn)行歸檔、裝訂。 10.4 會(huì)計(jì)檔案的保管 1、會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部設(shè)專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 2、公司的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如遇特殊情況須攜帶出公司，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)，公司派員跟隨不得少于二人，且其中有財(cái)務(wù)部人員。 3、公司的會(huì)計(jì)檔案向會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)機(jī)構(gòu)提供查閱、復(fù)制等情況時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。 4、會(huì)計(jì)檔案必須妥善保管，做到“四防”：防火、防盜、防蟲、防腐。 5、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。年度決算及財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和銷毀清冊(cè)為永久性保管。現(xiàn)金日記賬和銀行存款帳保管25年；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管15年；其他各種會(huì)計(jì)資料保管5年。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限自會(huì)計(jì)資料所屬的會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 10.5 會(huì)計(jì)檔案的銷毀 1、將保管期滿可以進(jìn)行銷毀的會(huì)計(jì)檔案編制銷毀清冊(cè)，清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)檔案的名稱、所屬年度，冊(cè)數(shù)、應(yīng)保管年限、已保管年限、銷毀時(shí)間。 2、總經(jīng)理在銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)并上報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 3、銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)由行政人事部和財(cái)務(wù)部共同派員監(jiān)銷。銷毀之前，監(jiān)銷人按照銷毀清冊(cè)清點(diǎn)核對(duì)會(huì)計(jì)檔案；銷毀之后，監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽字蓋單，并將監(jiān)銷情況報(bào)總經(jīng)理。 4、保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)資料（包括原始憑證、相關(guān)協(xié)議、合同等）不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂成冊(cè)，保管至未了事宜