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第講印花稅法、企業(yè)所得稅法

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第講印花稅法、企業(yè)所得稅法

.第三節(jié) 印花稅法考點(diǎn)1:印花稅的納稅人(熟悉)包括:立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人、電子應(yīng)稅憑證簽訂人。凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的應(yīng)稅憑證,其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人,應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)??键c(diǎn)2:征稅項(xiàng)目(掌握)印花稅共13個(gè)稅目,包括十類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);營(yíng)業(yè)賬簿;權(quán)利、許可證照。這里所說(shuō)的合同不僅指具有正規(guī)格式的合同,也包括具有合同性質(zhì)的單據(jù)、憑證。(1)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等屬于購(gòu)銷(xiāo)合同。(2)廣告合同屬于加工承攬合同。(3)銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同屬于借款合同,不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。(4)一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。(5)權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”:政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證?!咀⒁獗嫖?】(1)商品房銷(xiāo)售合同不屬于購(gòu)銷(xiāo)合同,應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。(2)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)簽訂“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳印花稅。(3)注意區(qū)分與專利相關(guān)的合同適用的印花稅稅目:類(lèi)別行為適用稅目專利類(lèi)轉(zhuǎn)讓專利權(quán);專利實(shí)施許可產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同非專利類(lèi)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同考點(diǎn)3:稅率印花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類(lèi)。除權(quán)利、許可證照及營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率(按件貼花5元)之外,其他征稅項(xiàng)目適用比例稅率。最高比例稅率為千分之一,最低比例稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五(借款合同)。最高比例稅率是最低比例稅率的20倍??键c(diǎn)4:稅額計(jì)算及計(jì)稅金額的規(guī)定應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))適用稅率加工承攬的兩種計(jì)稅處理(每年必考);技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)不含研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi);簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同先定額貼花5元,結(jié)算時(shí)補(bǔ)稅;以物易物雙重貼花;同一憑證不同項(xiàng)目金額未分別核算的從高計(jì)稅;訂立的合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)均應(yīng)貼花??键c(diǎn)5:納稅方法印花稅的繳納辦法有三種:自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。匯貼對(duì)于一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的,用繳款書(shū)或完稅證繳納。匯繳同一類(lèi)憑證頻繁貼花的,可按1個(gè)月的期限匯總繳納。第四章 企業(yè)所得稅法命題方式:各種題型 本章分值:約19分考點(diǎn)1:企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別承擔(dān)不同的納稅責(zé)任。【注意】我國(guó)企稅采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)考點(diǎn)2:征稅對(duì)象與稅率企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得,從空間范圍上看包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。納稅人稅收管轄權(quán)征稅對(duì)象稅率居民企業(yè)居民管轄權(quán),就其世界范圍所得征稅居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得基本稅率25%非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的地域管轄權(quán)來(lái)自境內(nèi)的所得和發(fā)生在境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的僅就其來(lái)自我國(guó)境內(nèi)的所得征稅來(lái)源于我國(guó)的所得低稅率20%(實(shí)際減按10%征收)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,卻有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得考點(diǎn)群:應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(掌握)應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)以前年度虧損間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額考點(diǎn)3:收入問(wèn)題要注意八個(gè)方面P193轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)(股權(quán))收入、股息紅利收入、利息收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間;混合性投資在滿足5個(gè)條件時(shí)的處理;受贈(zèng)的收入確認(rèn)(會(huì)計(jì)算);P195內(nèi)部處置資產(chǎn)與外部處置資產(chǎn)(與流轉(zhuǎn)稅不同);收入確認(rèn)的稅法規(guī)定條件與會(huì)計(jì)規(guī)定條件的差異。行為增值稅消費(fèi)稅所得稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不征不征不計(jì)收入將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品不征征稅不計(jì)收入自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間跨縣市轉(zhuǎn)移,用于銷(xiāo)售征稅具體問(wèn)題具體分析不計(jì)收入將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)征稅征稅計(jì)收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程(非福利)不征征稅不計(jì)收入將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)按同類(lèi)平均價(jià)征稅按同類(lèi)最高價(jià)征稅按同類(lèi)公允價(jià)計(jì)收入征稅P195非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理(掌握,重要)。核心政策:稅收遞延不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。P197企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理。【解釋】包括企業(yè)接收政府投資資產(chǎn)、政府指定用途資產(chǎn)、政府無(wú)償劃入資產(chǎn)三種情況:(1)投資劃入作為國(guó)家資本金。(2)無(wú)償劃入且指定專門(mén)用途作為不征稅收入。(3)其他無(wú)償劃入確定應(yīng)稅收入。不征稅收入與免稅收入的范圍P199。國(guó)債利息與轉(zhuǎn)讓的處理。【提示】國(guó)債利息收入免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入不免稅。持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入,按以下公式計(jì)算確定:國(guó)債利息收入=國(guó)債金額(適用年利率365)持有天數(shù)考點(diǎn)4:稅前扣除項(xiàng)目成本;費(fèi)用;稅金;損失;其他。成本配比。不能扣除的稅金企業(yè)所得稅;可抵扣的增值稅。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失,由其提供清查盤(pán)存資料經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)后,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。要點(diǎn)具體規(guī)定扣除原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則基本范圍成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出具體項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際發(fā)生額扣除(在符合扣除原則的前提下)工薪(合理和據(jù)實(shí))、社保、財(cái)險(xiǎn)、向金融機(jī)構(gòu)借款利息、匯兌損失、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金(限定用途)限定比例扣除(最重要)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、廣宣費(fèi)、向金融機(jī)構(gòu)以外的借款利息、手續(xù)費(fèi)及傭金限定手續(xù)扣除 總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用、資產(chǎn)損失考點(diǎn)5:具體扣除標(biāo)準(zhǔn)工資據(jù)實(shí);接受勞務(wù)派遣用工的兩種扣除方法;職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)比例及扣除規(guī)定?!咎崾尽科髽I(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出比例為8%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2020年12月31日前,對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。區(qū)分公益性捐贈(zèng)與非公益性捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。公益救濟(jì)性捐贈(zèng),必須符合對(duì)象和渠道兩個(gè)條件。實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分,準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!纠}】居民企業(yè)甲2016年當(dāng)年僅有一筆發(fā)生在11月的符合公益性捐贈(zèng)條件的慈善捐贈(zèng)130萬(wàn)元,在2017年年初對(duì)2016年所得稅匯算清繳時(shí),得知該企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)900萬(wàn)元,無(wú)其他納稅調(diào)整金額。該企業(yè)2017年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)170萬(wàn)元,2017年年度利潤(rùn)1500萬(wàn)元,無(wú)其他納稅調(diào)整金額,則:2016年度捐贈(zèng)扣除限額=90012%=108(萬(wàn));公益性捐贈(zèng)超支結(jié)轉(zhuǎn)=130-108=22(萬(wàn))2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=900+130-108=922(萬(wàn)元)2017年度捐贈(zèng)扣除限額=150012%=180(萬(wàn)元),在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí),應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。應(yīng)先扣除上年超限額結(jié)轉(zhuǎn)的22萬(wàn)元,再扣除本年度發(fā)生的=180-22=158(萬(wàn)元),2017年度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除的捐贈(zèng)額=170-158=12(萬(wàn)元)2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1500+170-(22+158)=1490(萬(wàn)元)?!纠⒖鄢臍w納】根據(jù)企業(yè)所得稅法以及相關(guān)規(guī)定,所得稅前利息支付規(guī)則:可費(fèi)用化扣除的利息1.向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)貸款利息2.向非金融機(jī)構(gòu)借入的不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率的經(jīng)營(yíng)性借款利息3.購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息4.逾期償還經(jīng)營(yíng)貸款,銀行加收的罰息5.支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過(guò)債資比且不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率的正常經(jīng)營(yíng)借款利息6.支付給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息可資本化扣除的利息購(gòu)置建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出(交付使用前)不可扣除的利息1.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息2.注冊(cè)資金未投足時(shí)充當(dāng)資本金使用的借款利息(教材未收錄)3.支付稅負(fù)較低關(guān)聯(lián)方的超過(guò)債資比的關(guān)聯(lián)利息4.特別納稅調(diào)整加收的利息考點(diǎn)6:虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?!咀⒁狻烤惩夥种C(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)規(guī)則(12章國(guó)際稅收內(nèi)容)【基本要求】企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補(bǔ)。分國(guó)不分項(xiàng)確定所得時(shí),也不得由該企業(yè)來(lái)源于其他國(guó)家分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。境外虧損不得跨國(guó)彌補(bǔ)。不分國(guó)不分項(xiàng)確定所得時(shí),可由該企業(yè)來(lái)源于其他國(guó)家分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。不得內(nèi)補(bǔ)外,但可外補(bǔ)外?!鞠嚓P(guān)鏈接】非實(shí)際虧損額不受5年抵虧期限制。考點(diǎn)7:資產(chǎn)的稅務(wù)處理(熟悉)資產(chǎn)的稅務(wù)處理涉及資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊、攤銷(xiāo)等問(wèn)題。固定資產(chǎn)折舊比較重要。P216及P237-238有折舊的規(guī)定。經(jīng)營(yíng)性支出中的修理支出,與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中的大修理支出不是等同概念。投資資產(chǎn)的處理:企業(yè)行為稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)讓股權(quán)P193全部確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收益,不確認(rèn)權(quán)益性投資收益撤回或減少投資P219分別確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益清算分得剩余資產(chǎn)P221分別確認(rèn)權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓收益考點(diǎn)8:資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理?yè)p失金額的確定。實(shí)際損失在發(fā)生年度扣除;法定損失在申報(bào)年度扣除。考點(diǎn)9:企業(yè)重組的所得稅處理學(xué)習(xí)思路:在理解三組概念的基礎(chǔ)上,理解立法意圖,從而記住政策規(guī)則。學(xué)習(xí)第一步,理解三組概念:1.企業(yè)重組的概念。2.股權(quán)支付與非股權(quán)支付。3.計(jì)稅基礎(chǔ)與公允價(jià)值。P225;二、企業(yè)重組的一般處理方法。債務(wù)重組的所得稅計(jì)算講過(guò)例題。P226;三、1.特殊性重組的條件(5條);關(guān)注三個(gè)可計(jì)算的知識(shí)點(diǎn):P226-4(3)P227-5(3)P227-6;例4-1考點(diǎn)10:稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免;小微企業(yè)政策;免稅開(kāi)始時(shí)間;減半稅率使用的特殊情況??键c(diǎn)11:居民企業(yè)核算納稅實(shí)際應(yīng)用(申報(bào)表應(yīng)用)境外是否補(bǔ)稅需要單獨(dú)計(jì)算。間接抵免存在多層持股的現(xiàn)象適用間接抵免的外國(guó)企業(yè)持股比例的計(jì)算比例和層數(shù)要求(易考)除另有規(guī)定外,由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè),限于符合規(guī)定持股方式的五層外國(guó)企業(yè):第一層:單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè);第二層至第五層:單一上一層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份,且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)。兩層持股條件的判定(國(guó)家稅務(wù)總局例題)中國(guó)居民A企業(yè)直接持有甲國(guó)B企業(yè)20%股份,直接持有乙國(guó)C企業(yè)16%股份,并且B企業(yè)直接持有C企業(yè)20%股份,如下圖所示:考點(diǎn)12:應(yīng)稅所得率的使用采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率考點(diǎn)13:源泉扣繳(熟悉)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納的所得稅,實(shí)行源泉扣繳。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。法定扣繳義務(wù)人與指定扣繳義務(wù)人稅率的運(yùn)用。每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表??键c(diǎn)14:征收管理(熟悉)熟悉納稅地點(diǎn)、納稅期限;P253;跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅:哪些企業(yè)不執(zhí)行這一政策?分?jǐn)偙壤坝?jì)算;哪些分支機(jī)構(gòu)不參與分?jǐn)??P255;合伙企業(yè)先分后稅。先分的依據(jù)協(xié)議、協(xié)商、出資、平均。9.

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