論文資料：當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)踐與改進(jìn)的重點(diǎn).doc

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è)務(wù)或事項(xiàng)，應(yīng)抽取1個(gè)樣本(即全年)；平均每季度發(fā)生1次的，應(yīng)抽取4個(gè)樣本；平均每月發(fā)生1次的，應(yīng)抽取12個(gè)樣本；平均每周發(fā)生1次的，應(yīng)至少抽取12個(gè)樣本；平均每日發(fā)生1次的，應(yīng)至少抽取40個(gè)樣本；平均每日發(fā)生多次的，應(yīng)至少抽取40個(gè)樣本。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度確定的抽樣量標(biāo)準(zhǔn)則主要參照杜邦(DUPONT)“沸騰壺”風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型,其樣本抽查量為：一類風(fēng)險(xiǎn)抽樣為100%；二類風(fēng)險(xiǎn)抽樣為50%；三類風(fēng)險(xiǎn)抽樣為25%；其他風(fēng)險(xiǎn)抽樣10%。通過(guò)抽樣統(tǒng)計(jì)、比率計(jì)算等數(shù)理方法對(duì)量化指標(biāo)值進(jìn)行計(jì)算和分析。其次，明確評(píng)價(jià)步驟。第一步，針對(duì)量化評(píng)價(jià)表列明的評(píng)價(jià)指標(biāo)(風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn))，檢查測(cè)評(píng)打分；第二步，計(jì)算出分類別的分值，填列量化評(píng)價(jià)表；第三步，利用層次分析法(AHP)設(shè)計(jì)出十六大類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及相對(duì)權(quán)重在內(nèi)的參數(shù)體系，確定一類風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重70%、二類風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重20%、三類權(quán)重10%，根據(jù)評(píng)價(jià)權(quán)重計(jì)算總得分；第四步，根據(jù)測(cè)評(píng)總分確定風(fēng)險(xiǎn)管理A、B、C、D四個(gè)等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。再次，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單、審計(jì)評(píng)價(jià)表等，實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試?？刂茰y(cè)試：一是檢查國(guó)庫(kù)部門是否建立健全有關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)控制約機(jī)制，是否落實(shí)崗位責(zé)任制，是否明確崗位職責(zé)，崗位設(shè)置是否遵循相互制約、合理兼崗原則，制度規(guī)程是否涵蓋國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；二是檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度并留有規(guī)范完整的記錄。實(shí)質(zhì)性測(cè)試(用抽樣審計(jì)法)：主要是對(duì)有關(guān)賬簿、報(bào)表、憑證、登記簿、日志等資料所反映的會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行檢查。(見(jiàn)表6、7)。3.提出審計(jì)意見(jiàn)或風(fēng)險(xiǎn)建議。對(duì)檢查出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，針對(duì)每個(gè)所區(qū)別出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)所存在的風(fēng)險(xiǎn)管理缺口提出具體控制建議，明確具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受或可控的范圍內(nèi)。三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)踐的體會(huì)與改進(jìn)(一)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的審計(jì)模式和工作理念是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)鍵以往中國(guó)人民銀行內(nèi)審方法主要是以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主，工作成果往往更多是羅列被審計(jì)單位在檢查中存在的問(wèn)題，反映問(wèn)題的著眼點(diǎn)主要是針對(duì)組織現(xiàn)有的控制制度，很少上升至從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。推行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式，就必須沖破這種傳統(tǒng)的審計(jì)模式和審計(jì)思路、方法的束縛。中國(guó)人民銀行海口中支此次審計(jì)過(guò)程，結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)兩種方式進(jìn)行。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單和具體的控制檢查評(píng)估階段，這兩種方式均能結(jié)合運(yùn)用。即首先在對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化分析和評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性實(shí)施符合性測(cè)試；根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)控制的可依賴度，以此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍及抽樣比例；實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程中，遇到審計(jì)事項(xiàng)測(cè)試結(jié)果與預(yù)期不符的，通過(guò)擴(kuò)大樣本抽樣量或及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)一步判斷風(fēng)險(xiǎn)隱患的大小或是否形成實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。(二)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)第七條要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性。這就要求內(nèi)審人員要有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，就無(wú)法評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)。就目前來(lái)看，基層央行的內(nèi)審人員的素質(zhì)還很難達(dá)到上述要求。因此，要做好內(nèi)審轉(zhuǎn)型的各項(xiàng)準(zhǔn)備，一是要加大學(xué)習(xí)與培訓(xùn)力度，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)后續(xù)教育和培訓(xùn)工作，培育一批充滿創(chuàng)新活力的學(xué)習(xí)型內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)與審計(jì)通才，以學(xué)促審；二是要加強(qiáng)審計(jì)能力建設(shè)即依法審計(jì)能力、提高自身建設(shè)和管理能力。提倡能力建設(shè)，從內(nèi)審流程上來(lái)講，就是要提高策劃內(nèi)審項(xiàng)目能力，制定內(nèi)審方案能力，審計(jì)敏銳性能力和破解項(xiàng)目能力，調(diào)查取證能力，撰寫(xiě)內(nèi)審報(bào)告能力等，以技提審；三是要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立職業(yè)準(zhǔn)入和退出機(jī)制以及職業(yè)晉級(jí)制度，確立CIA資格認(rèn)證在央行的內(nèi)部地位，推行有利于內(nèi)審人員潛能開(kāi)發(fā)的激勵(lì)、考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)肌體的新陳代謝功能，以改帶審。(三)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)清單和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的技術(shù)保證目標(biāo)分解及事前評(píng)估階段建立風(fēng)險(xiǎn)清單和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是非常重要的任務(wù)，它的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性也確定了其將具有較大的實(shí)用價(jià)值，必須做實(shí)做細(xì)。但是根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)清單是動(dòng)態(tài)的，計(jì)算分值時(shí)是以實(shí)際檢查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的，風(fēng)險(xiǎn)程度的認(rèn)定也不是絕對(duì)的。如本文案例中介紹的控制環(huán)境評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不能涵蓋所有的檢查事項(xiàng)，且應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境以及業(yè)務(wù)流程變化及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這些都需要與被檢查單位共同研究找出并共同認(rèn)可的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和量化標(biāo)準(zhǔn)。參考文獻(xiàn)：1?？谥兄?nèi)審處.國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)試點(diǎn)方案R.2009.2馮晨光.杜邦沸騰壺風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的啟示J.審計(jì)月刊，2005(11)：9.作者：中國(guó)人民銀行?？谥行闹?符夫之 來(lái)源：海南金融2010年第7期責(zé)任編輯：李蕊 請(qǐng)下載！