2018年秋電大國家開放大學會計制度設計形考答案1-5次.docx

一、 認真完成第1-3章針對每個知識點給出的任務，請選擇已完成的兩個任務提交到形考平臺中。（70分） 注意：寫清楚知識點幾任務幾，如：知識點一任務一完成情況二、請大家積極參與教學活動，本次形考至少參與1次教學活動，教師根據(jù)大家參與教學活動的情況，給出形考成績。（30分會計制度設計形考一（1-3章）第一章：會計制度設計概論知識點一：會計設計的含義與內(nèi)容任務一：1. 會計制度設計的要點有哪些？2. 怎樣理解會計制度設計的內(nèi)部控制的導向性？1. 會計制度設計的要點有哪些？會計制度設計的任務包括的要點是： 1、明確會計機構和會計人員的責任； 2、設計科學的會計指標體系； 3、設計科學的會計核算制度； 4、設計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。2. 怎樣理解會計制度設計的內(nèi)部控制的導向性？會計制度設計的目標決定了內(nèi)部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，企業(yè)在會計制度設計中應貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能，使各職能部門和有關人員在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中建立相互制約關系，一項經(jīng)濟業(yè)務不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項經(jīng)濟業(yè)務的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實現(xiàn)恰當?shù)臋嗬指睢?.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟事項與會計事項相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會計工作中的內(nèi)部牽制就是會計賬務與事務分離，保證賬錢分管、賬物分管，會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3.審核檢查要嚴格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴格的檢查、審核。實現(xiàn)下道會計程序?qū)ι弦坏罆嫵绦蜻M行有效的檢查監(jiān)督。同時要附之必要的內(nèi)部審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T的審計稽查工作。4.建立完善的經(jīng)濟責任制。經(jīng)濟業(yè)務的有關人員要有明確的工作職權和經(jīng)濟責任，附之相應的獎懲考核制度，責、權、利對等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務狀況有重大影響的會計信息，設計內(nèi)控制度時要嚴格細致、系統(tǒng)。但要權衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟業(yè)務可適當簡化程序。（二）建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方面面。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)容特點、經(jīng)營管理的目標和管理要求提煉內(nèi)部會計控制目標，從明確職責權限、規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務程序和手續(xù)、建立人員相互制約關系出發(fā)，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴密的控制系統(tǒng)。1.組織機構控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機構的設置和職責分工應當相互監(jiān)控，各組織機構的職責權限必須予以授權，每類經(jīng)濟業(yè)務的運行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務分離制度。如果一項經(jīng)濟業(yè)務集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，這項業(yè)務需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟業(yè)務的授權職務與執(zhí)行職務分離、執(zhí)行職務與記錄職務分離、記錄職務與審核職務分離、保管財產(chǎn)職務與記錄職務分離。3.授權批準制度。企業(yè)應根據(jù)各級組織機構和負責人的崗位職責，確定其批準權限，使每項經(jīng)濟業(yè)務都有人把關，防止授權不當或濫用職權現(xiàn)象的發(fā)生。對于一般日常經(jīng)濟業(yè)務，通常作為一般授權，在單位的規(guī)章制度中予以明確；對于特定的特殊經(jīng)濟業(yè)務實行特定授權制度，只有經(jīng)過授權批準后才能進行。4.財產(chǎn)安全控制制度。為保護單位的財產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財產(chǎn)接近制度、定期財務資產(chǎn)清查制度、組織機構控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權批準的人員才有接近資產(chǎn)的權力，實現(xiàn)資產(chǎn)的安全保護。5.預算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市場經(jīng)營預測和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細的各項經(jīng)濟業(yè)務預算或計劃。企業(yè)要通過授權明確預算的執(zhí)行控制權，預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，以嚴格控制預算外支出，保證預算或計劃的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構成部分。6.會計監(jiān)督制度。主要是通過會計人員規(guī)范的會計核算和會計反映來參與經(jīng)濟活動控制。以保證會計信息質(zhì)量為目標，進行能動地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。知識點二：會計制度設計的程序與方法任務一：請調(diào)查某個企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設計會計制度采用的方法。調(diào)查企業(yè)：上海電氣國際貿(mào)易有限公司上海電氣國際貿(mào)易有限公司會計制度設計方案一、公司基本情況1、公司簡介上海電氣國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司簡稱電氣國際始建于 1995 年3月 于 2004年9月完成資產(chǎn)重組。重組后的公司注冊資本人民幣 3.5 億元 股東為上海電氣集團股份有限公司 占 99% 上海機床廠有限公司 占 1% 。具有完備的進出口貿(mào)易功能 從事以機電產(chǎn)品為主的進出口、加工貿(mào)易、轉口貿(mào)易和服務貿(mào)易 年進出口額在 2 億美元以上 具有完備的進出口貿(mào)易功能 從事以機電產(chǎn)品為主的進出口、加工貿(mào)易、轉口貿(mào)易和服務貿(mào)易 年進出口額在 2 億美元以上。 電氣國際是電氣集團貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺 在海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業(yè)技術創(chuàng)新的能級 迅速達到和趕超世界一流水平 電氣國際大力開展海 外投資擴張 通過跨國購并 將擁有一流核心技術的國外企業(yè)納入電氣集團旗下 取得一定成效。 其利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力 積極引進外資 開展合資合作 創(chuàng)建中外合資企業(yè) 并代表電氣集團經(jīng)營和管理著一批優(yōu)質(zhì)的中外合資子公司。2、主要經(jīng)營業(yè)務 該公司主要進行的是海外投資 進出口貿(mào)易 引進外資與合資合作等。作為電氣集團貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺 公司在海外設有多家子公司 并瞄準擁有國際一流核心技術的國外企業(yè) 通過投資、購并、合作等形式 迅速提高裝備業(yè)技術等級。同時 被購并的國外企業(yè)利用電氣集團覆蓋全國的強大營銷網(wǎng)絡 迅速打開中國市場 并利用電氣集團極富競爭力的加工能力 降低制造成本 實現(xiàn)了真正的雙贏。進出口貿(mào)易主要有1. 大型成套設備出口和工程承包 2. 機電產(chǎn)品出口 3. 加工貿(mào)易 4. 進口貿(mào)易。公司是電氣集團引進外資、合資合作并進行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國內(nèi)擁有 9 家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國內(nèi)同行業(yè)中信譽卓著、質(zhì)量上乘、盈利能力強勁的優(yōu)秀企業(yè)。3、組織機構設置上海電氣國際經(jīng)濟貿(mào)易有限公司在國內(nèi)國外擁有眾多子公司 加上集團公司原有的工作部門其組織結構如下：1董事會董事會由董事長、副董事長、常務董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對公體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。2行政領導行政領導由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會計師各1名組成。其地位與董事會相當 但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務的管理 而后者著重于公司經(jīng)營事務的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領導的職務。其中 副總會計師要履行以下6方面的職責 A組織編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃 信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。B組織建立、健全經(jīng)濟核算制度 強化成本管理 進行經(jīng)濟活動分析 精打細算提高經(jīng)濟效益。C實行會計監(jiān)督 嚴格維護財經(jīng)紀律。D協(xié)助總裁對重大問題作出決策。E參與重大經(jīng)濟技術方案的制定和重大經(jīng)濟項目的研究、審查。F負責集團公司本部和所屬全資子公司財務機構的設置和會計人員的配備 對會計人員職務的設置和聘任提出方案。組織會計人員業(yè)務培訓和考核。3職能部門分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財務部 投資管理部 人力資源部和審計室 分管不同的部門。4子公司下屬一共有12個子公司 分別是上海電氣日本)有限公司 上海電氣香港有限公司 日本-秋山有限公司 上海光華印刷機械有限公司 上海日用-友捷汽車電氣有限公司 上海馬拉松革新電氣有限公司 上海ABB電機有限公司 上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門有限公司 上海發(fā)那科機器人有限公司 通華玻纖復合材料上海有限公司 上海斯邁克實業(yè)有限公司 上海電氣網(wǎng)絡科技有限公司。4、內(nèi)部管理制度 該公司設置了副總會計師一職(其相當于總會計師) 對財務會計方針政策的指定執(zhí)行進行管理和控制。 同時 該集團公司為了加強企業(yè)內(nèi)部控制機制 強化財務管理和監(jiān)督 配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作 對集團下屑公司實行了會計委派制。下屑公司的財務主管由集團董事會提名 經(jīng)下屑公司同意 最后由集團人事部任命。財務主管在任職期間 直接對董事會負責 工資、福利及獎金等級別也由集團公司統(tǒng)一確定。當然為了將所得與業(yè)績掛鉤 財務主管的獎金是在確定的級別和集團下屬公司平均獎金水平的基礎上 根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。集團公司采用委派制后 提高了會計參與管理決策的功能 加強了對下屬公司的控制和監(jiān)督 取得了一定成效 在建立、健全公司的現(xiàn)代企業(yè)制度的工作中邁出了探索性的一步。二公司會計制度設計的基本思路和框架 1、設計原則 應遵循合法性 協(xié)調(diào)性 統(tǒng)一性 實用性 效益型 制約性 穩(wěn)定性 簡明性等原則 會計制度設計必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定 設計的內(nèi)容作為會計行為規(guī)范 必須切合實際 具有可操作性 要通俗易懂 簡明易行 與國際慣例相協(xié)調(diào) 會計制度設計不能違背企業(yè)會計準則和統(tǒng)一會計制度 應以提高經(jīng)濟效益為中心 有利于加強管理 降低成本費用 增加企業(yè)盈利 便于加強會計監(jiān)督 應注重建立健全內(nèi)部會計控制制度。2、設計依據(jù) 會計制度設計的依據(jù)分為三個層次最高層次為國家法律 第二層次為行政法規(guī) 第三層次為企業(yè)規(guī)章。三個層次中 與制定企業(yè)會計制度直接有關的重要法律法規(guī)是國家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度和企業(yè)規(guī)章。但最主要、最直接的依據(jù)是會計法和企業(yè)會計準則以及統(tǒng)一會計制度。 特別的在本公司投資管理中 1投資目的 (1)建立新的利潤增長點 增強集團公司發(fā)展后勁。 (2)拓展經(jīng)營領域 實施多元化戰(zhàn)略 避免經(jīng)營單一風險。 (3)支持配合進出口主營業(yè)務 提高集團公司綜合經(jīng)濟效益。 2投資方向。 (1)效益型以直接經(jīng)濟效益為根本目的 兼顧促進進出口業(yè)務的間接效益投資的返利率在3-5年收回全部本金和利息 最少年利潤率不低于20。 (2)規(guī)模型組建后的經(jīng)濟實體必須要一定的出口規(guī)模。每年出口創(chuàng)匯不低于100萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。 (3)技術型開發(fā)的新產(chǎn)品規(guī)模和經(jīng)濟效益一時雖達不到要求 但從長遠利益看有利于調(diào)整集團公司出口產(chǎn)品結構 提高出口、產(chǎn)品檔次 加快出口產(chǎn)品的升級換代 有利于擴大出口創(chuàng)匯規(guī)模 有利于不斷提高經(jīng)濟效益。 (4)相對集中所選擇的投資項目應相對集中在幾個相關的行業(yè) 避免產(chǎn)品過于分散 金額過于偏小 以充分利用規(guī)模經(jīng)營 取得行業(yè)競爭優(yōu)勢。3投資管理原則。(1)本著誰立項、誰管理、誰擔風險、誰享有(產(chǎn)品出口權和利潤回報權)的原則。(2)經(jīng)濟效益第一。(3)責、權、利相統(tǒng)一。4投資審批權屬集團公司董事會。3、設計程序會計制度設計的程序包括組織準備階段、調(diào)查研究階段、設計編寫階段和試點修改階段。每個階段的主要工作見下表所示:會計制度設計程序工作內(nèi)容組織準備階段建立會計制度設計小組提出設計會計制度的要求確定設計人員分工學習文獻資料研究調(diào)查階段根據(jù)設計任務確定調(diào)查范圍確定調(diào)查研究的典型確定調(diào)查研究的地區(qū)確定調(diào)查研究的應有的態(tài)度設計編寫階段制定編寫方案進行起草編寫工作小組討論進行總撰定稿試點修改階段試點運行，修改定稿三、公司會計制度內(nèi)容1、會計科目設計該公司有以下各類賬戶1)資產(chǎn)類賬戶。(1)流動賬戶包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資乎應收及預付款、存貨等。其中 應收及預付款包括應收票據(jù)、應收賬款、壞賬準備、應收出口退稅、預付貨款、待攤費用、其他應收款等等 存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。(2)固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶 有在建工程支出(包括I程設備、材料等專用物資等)、預付工程價款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等(3)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2)負債類賬戶。負債類賬戶包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應收款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、遞延稅款等等。3)所有者權益類賬戶。該類賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。4)成本類賬戶。由于該公司是外貿(mào)進出口公司 只管買賣 不管生產(chǎn) 因此沒有生產(chǎn)成本。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進價成本(分為國內(nèi)進價成本和國外進價成本)。5)損益類賬戶。該類賬戶包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。 另外該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號 有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如現(xiàn)金 其編號為101000“銀行存款中國銀行” 該賬戶的編號為1020100 “管理費用郵電費” 該賬戶的編號為55105025等等。 特別的 。2、原始憑證和記賬憑證設計1原始憑證。(1)自制原始憑證。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等。(2)外來原始憑證。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認書、須收國內(nèi)貸款通知單、出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中 增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單及出口貨物繳款書等4種單證是出口退稅時的必要憑證。2記賬憑證。該公司由于全面實行會計電算化 因此以機制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收人憑證、銀行付出憑證及轉賬憑證等5種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及主管人、復核人、電腦輸人制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印 而且財務軟件會自動為憑證進行編號 這就要求財會人員定期打印出機制憑證 并且裝訂成冊 編號存檔。3、賬簿設計由于該公司會計電算化程度較高 從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法 賬簿需要會計人員根據(jù)記賬憑證登錄 而現(xiàn)在 隨著經(jīng)濟業(yè)務的輸入 憑證、賬簿連同報表都一并完成。1銀行日記賬管理。(1)企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項收付業(yè)務 都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結算憑證 作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證 方可入賬。(2)銀行日記賬的輸入 須按照業(yè)務的發(fā)生先后+逐日逐筆按順序輸入 便于查核和了解銀行存款的收支動態(tài)。當日事 當日畢。(3)每月月初 當發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時 須根據(jù)銀行的對賬單 與企業(yè)銀行日記賬進行核對 發(fā)現(xiàn)未達款項應及時編制銀行未達款項的調(diào)節(jié)表。對發(fā)生銀行已入賬 而企業(yè)未入賬的要積極聯(lián)系 取得銀行結算憑證。對企業(yè)已入賬 而銀行未入賬的 要及時落實和聯(lián)系 做到銀行余款和企業(yè)日記賬余額相符。(4)為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤 正確掌握銀行賬的實際金額 須按期對銀行賬進行核對。由于該公司業(yè)務繁多 必須加強銀行結算憑證的管理。對銀行取得的結算憑證 要先登記 后具體落實到會計人員 防止銀行結算憑證的遺失而造成銀行未達款項。2現(xiàn)金出納及日記賬管理。(1)企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會計憑證為依據(jù) 及時登記賬簿 對現(xiàn)金做到每天按時清點 收支清楚 手續(xù)完備 賬存和實存相符 及時與總賬核對余額。(2)對企業(yè)向銀行提取的現(xiàn)金 要簽現(xiàn)金支票 必須有經(jīng)理批準簽章并以支票存根作為提取的證明。收進職工繳款等現(xiàn)金 須出納人員開出現(xiàn)金收款收據(jù) 副聯(lián)作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。(3)任何部門和個人 均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項 一切貨幣收入都要入賬 加強監(jiān)督 防止出現(xiàn)小金庫。(4)在輸入現(xiàn)金日記賬的過程中 須檢查每一筆收支業(yè)務是否符合現(xiàn)金管理制度 是否違反國家政策和超過開支限額的標準 偽造、涂改單據(jù)、虛報冒領等非法行為 應及時報請領導處理。記賬做到認真、仔細 賬面清潔。(5)出納人員在收付現(xiàn)金后 須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納員的私章 表示款項已經(jīng)實際收付 合格后的收付款憑證方能登記現(xiàn)金日記賬。(6)為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動態(tài)和進行日常分析 為安排貨幣收支提供資料 現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄 須按業(yè)務發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計收付總數(shù) 結算當日庫存現(xiàn)金余額。(7)做到對現(xiàn)金每天進行清點 把余額控制在規(guī)定限額以內(nèi) 結余現(xiàn)金放在保險箱內(nèi)。對借款人員的備用金及時督促報銷。(8)嚴格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例 不得用轉賬憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金 不采取轉賬結算購置國家規(guī)定的專項控制商品。4、賬務處理程序設計憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項 都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證， 然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是基本的賬務處理程序 其一般程序是根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證 編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證 登記各種明細分類賬。 在賬務處理程序中，賬簿組織是核心 決定著對憑證種類的選擇 制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯(lián)系方式。賬務處理程序的設計方法 主要是指會計憑證 會計賬簿和記賬程序的結合方法。在實際工作中 企業(yè)面臨的更多的問題是如何選擇賬務處理程序。5、會計報表設計該公司以日歷年度作為會計年度 在每月月末出具母公司及下屑公司各自的資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表、商晶銷售利潤明細表等各類報表。同時 在每年年末母公司財務部還要出具各類合并報嚷。當然 這些報表也是由電腦打印的 同時附上文字說明和分析 裝訂成冊 歸類存檔。 會計報表的格式包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間 正表記錄各項經(jīng)濟指標 附注記載采用的主要會計方法 會計方法的變更原因和情況和影響 非常項目的說明 會計報表中有關重要項目的明細說明等等。資產(chǎn)負債表采用“賬戶式”結構 利潤表采用“多步式” 現(xiàn)金流量表采用報告式 采用直接法編制現(xiàn)金流量 同時提供在凈利潤基礎上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 會計報表編制程序確定編報期間有年報、半年報、月報 設計會計循環(huán)和結賬日程表， 設計報表底稿。除了對外報表 企業(yè)還要編制企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表日常管理報表包括銀行存款和借款報表、存貨的進銷存報報表 成本報表包括產(chǎn)品成本表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 期間費用報表和利潤分析、預測和效績評價表。6、會計檔案設計這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務文件等的歸檔資料它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。對于會計檔案的管理該公司有專門的規(guī)定1財務部、各子公司要指定專人負責會計檔案的管理工作。在會計核算年度崗位核算人員負責本崗核算的會計資料的整理、裝訂、保管、立卷 會計年度終了后應把有關檔案移交給專門檔案管理人員。2本單位人員調(diào)閱會計檔案要經(jīng)財務負責人同意 外單位調(diào)閱會計檔案要有正式介紹信經(jīng)總會計師或單位負責人批準。而且 調(diào)閱人員不得將會計檔案攜帶外出需要復制要經(jīng)單位領導同意。3會計人員工作調(diào)動或因故離職 必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續(xù)沒有辦理移交手續(xù)的不得離職。 另外對于各類會計檔案的保管年限也有具體規(guī)定。7、內(nèi)部會計控制制度設計該集團公司財務部在現(xiàn)金報銷復核、銀行未達賬和工資管理等3方面加強控制和監(jiān)督。 在現(xiàn)金報銷時 由一人負責報銷并填制原始手工憑證 一人將有關內(nèi)容輸入計算機產(chǎn)生機制憑證 還有一人負責復核工作。通過這樣的崗位分工達到牽制作用。 該公司對銀行未達賬的處理相當重視。財務部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對賬單”逐筆核對 對于未達賬款特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項嚴格核對。與此同時 也加強對支票與印鑒的管理 開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔。通過一系列措施減少財務人員私開支票、提走款項而利用銀行未達賬作掩護的可能。對于工資管理的加強。各下屬公司獨立經(jīng)營 但工資獎金的計算和發(fā)放由集團公司財務部全權負責。財務部根據(jù)各下屑公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價 按一定的標準在基數(shù)基礎上上下浮動 計算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。同時 對具體數(shù)額也加強復核 防止差錯和舞弊的發(fā)生。8、內(nèi)部成本控制設計集團公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運輸、倉儲成本上。業(yè)務員在接到定單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨 而不是先將貨物運到公司倉庫儲藏后再發(fā)貨付運 這樣便做到了“零庫存” 從而減少了運輸及倉儲成本。通過以上三個大方面集團公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以更適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。知識點三：會計制度的總體設計和總則設計任務一(1)大企業(yè)會計人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單，通常是一人多崗，實踐中小企業(yè)老板認為一切有關數(shù)字的工作都應該交給會計去做。(2)小企業(yè)會計的核心工作基本上是賬務核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責分明，會計人員更注重提供對決策支持的會計信息，因此更加強調(diào)內(nèi)部控制制度的建設。(3)小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開。(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實際益處，比如在財政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務總局、工商總局與銀監(jiān)會于2011年10月26 日頒布的關于貫徹實施(小企業(yè)會計 準則)的指導意見中就提到對會計核算健全、具有良好會計信用的小企業(yè)，應優(yōu)先提供信貸支持。(5)認真學習領會小企業(yè)會計準則并緊密結合企業(yè)的實際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。第二章企業(yè)對外報表財務設計知識點4：現(xiàn)金流量表設計任務一：請聯(lián)系企業(yè)實際，說明企業(yè)的資產(chǎn)、利潤與現(xiàn)金流量的關答案如下：一、凈利潤與現(xiàn)金流量的關系（一）凈利潤與現(xiàn)金流量的差異企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流量與利潤均是衡量企業(yè)經(jīng)營活動的標準，凈利潤是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，以權責發(fā)生制為基礎，分期確認，依據(jù)費用與收入的配比與因果關系而形成；現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱。在企業(yè)的整個存續(xù)期間，企業(yè)的凈收益和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的，但在某一個會計期間，在金額上完全相同則是一種巧合。這兩者之間之所以會有差別，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：1、凈資本性支出。資本性支出在付款時是一種現(xiàn)金流出，但以后以折舊形式在其估計的使用年限內(nèi)作為利潤的沖銷。因此，在任何一個會計時期，如果資本支出超過折舊，超過數(shù)額就是現(xiàn)金流量低于凈收益的數(shù)額；反之，則相反。 2、存貨的周轉。存貨的增加，在購入付款時是一種現(xiàn)金流出，只有以后在售出而取得凈收益時才能沖銷。因此，在一個會計時期，如果庫存增加，現(xiàn)金流量就低于凈收益，其所低的金額就是這一增加額；當然，如果庫存或在制品減少，則正好相反。 3、應收、應付款的存在。應收帳款反映的賒銷收入和應付帳款相對應的賒購支出在開出發(fā)票階段就以利潤計算，只有在以后用現(xiàn)金結算時才是現(xiàn)金流量的增減。因此，如果在一個會計時期應收款增加或應付款減少現(xiàn)金流量就會低于凈收益；反之，情況就相反。 4、其他額外資金的流動。有額外資金進入企業(yè)，或企業(yè)償還借款，這些都是現(xiàn)金流量，但只對資產(chǎn)負債表有某些影響，而對凈收益并無影響。 正是以上四個方面的相互制約，才形成了凈收益和現(xiàn)金流量之間的差異。（二）凈利潤與現(xiàn)金流量的關系1、凈利潤是預計未來現(xiàn)金流量的基礎。未來現(xiàn)金流量的估計是通過現(xiàn)金預算的編制進行的，現(xiàn)金預算是保證現(xiàn)金收支管理的重要工具。2、現(xiàn)金流量與凈收益的差異，可揭示凈收益品質(zhì)的好壞。一般而言，凈收益與現(xiàn)金流量之間的伴隨關系越強，表明企業(yè)的凈收益品質(zhì)越好；即凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異（數(shù)量上，時間分布）越小，說明凈收益的收現(xiàn)能力越強。收益品質(zhì)越好，企業(yè)的流動性和財務適應性就越強。綜上所述，凈收益是預計未來現(xiàn)金流量的基礎，而現(xiàn)金流量與凈收益的差異程度又可揭示凈收益的品質(zhì)好壞。隨著市場競爭的日趨激烈和資本市場的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營活動的不確定性和風險將不斷增加。這些都會促使企業(yè)管理當局、與企業(yè)有利益關系的外部集團和個人，日益關注企業(yè)現(xiàn)金流量信息及創(chuàng)收現(xiàn)金的能力。二、現(xiàn)金流量分析對企業(yè)理財?shù)挠绊懀ㄒ唬ζ髽I(yè)籌資決策的影響。 企業(yè)籌集資金額根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，通過現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。一般來說，企業(yè)財務狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財務狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。 （二）對企業(yè)投資決策的影響。 現(xiàn)金流量是企業(yè)評價項目可行性的主要指標，投資項目可行性評價方法有動態(tài)法和靜態(tài)法，動態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)值指數(shù)大于1，則說明該投資項目可以接受，反之該投資項目不可行。靜態(tài)法投資項目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預計的回收期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。 （三）對企業(yè)資信的影響。 企業(yè)現(xiàn)金流量正常、充足、穩(wěn)定，能支付到期的所有債務，公司資金運作有序，不確定性越少，企業(yè)風險小，企業(yè)資信越高；反之，企業(yè)資信差，風險大，銀行信譽差，很難爭取到銀行支持。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。 （四）對企業(yè)盈利水平的影響。 現(xiàn)金是一項極為特殊的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為： 1、流動性最強，可以衡量企業(yè)短期償債能力和應變能力； 2、現(xiàn)金本身獲利能力低下，只能產(chǎn)生少量利息收入，因此合理的現(xiàn)金流量是既能滿足需求，又不過多積囤資金，這需要理財人員對資金流動性和收益性之間做出權衡。 （五）對企業(yè)價值的影響。 在有效資本市場中，企業(yè)價值的大小在很大程度上取決于投資者對企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價，在估價方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。也就是說，估價高低取決于企業(yè)在未來年度的現(xiàn)金流量及其投資者的預期投資報酬率。現(xiàn)金流入越充足，企業(yè)投資風險越小，投資者要求的報酬率越低，企業(yè)的價值越大。企業(yè)價值最大化正是理財人員追求的目標，企業(yè)理財行為都是為實現(xiàn)這一目標而進行的。 （六）對企業(yè)破產(chǎn)界定的影響。 我國現(xiàn)行破產(chǎn)法明確規(guī)定企業(yè)因經(jīng)營管理不善造成嚴重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆盏?，可依法宣告破產(chǎn)，即達到破產(chǎn)界限，通過現(xiàn)金流量分析，若企業(yè)不能以財產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償?shù)狡趥鶆?，或在可預見的相當長期間內(nèi)持續(xù)不能償還，而不是因資金周轉困難等暫時延期支付，即使該公司尚有盈利，也預示企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)的邊緣，難以擺脫破產(chǎn)的命運。因此對現(xiàn)金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)運營中的重要地位1、加強現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生存的基本要求。每個企業(yè)都有其各自的不同發(fā)展階段，其現(xiàn)金流量的特征也都有所不同。因此根據(jù)其在不同階段經(jīng)營情況的特征，采取相應有效現(xiàn)金流量管理的措施，才能夠保證企業(yè)的生存和正常的運營。2、加強現(xiàn)金流量管理，可以保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。由于利潤的計量方法可以被人為地操縱，再加上有些企業(yè)為了增加利潤，會進行一些短期行為。而現(xiàn)金流量則彌補了這些不足。自由現(xiàn)金流量可反映企業(yè)總體支付能力, 股權現(xiàn)金流量可以真實反映企業(yè)實際支付能力。兩個指標綜合反映了企業(yè)自身的支付能力及給予企業(yè)利益相關者的回報能力，是企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn)。3、加強現(xiàn)金流量管理可以有效地提高企業(yè)的競爭力。隨著市場競爭的日趨激烈，在這種競爭背景下，現(xiàn)金的流動性就是決定企業(yè)運行速度的最重要的因素。而通過現(xiàn)金流量的管理，就可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動性，提高現(xiàn)金的使用效率，從而將企業(yè)的資金及時地轉化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競爭力。 四、對于我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策建議 綜上所述，在當前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要求生存和發(fā)展，必須強化和依賴于有效的現(xiàn)金流量管理?？梢圆扇∫韵麓胧﹣硖岣呶覈髽I(yè)的現(xiàn)金流量管理水平。（一）整體把握現(xiàn)金流量管理的運作過程 現(xiàn)代企業(yè)作為一個資源轉化增值的價值鏈，從企業(yè)產(chǎn)品的市場調(diào)研、研發(fā)設計、采購生產(chǎn)、庫存銷售至售后服務等整個工作流程中，所有環(huán)節(jié)都涉及資金的流入與流出。因此，現(xiàn)代財務管理的目標已不僅僅只是反映在事后的帳務處理、報表分析上，而是更多地反映在企業(yè)事前全面的資金預算、決策支持，事中的監(jiān)督與控制，事后的總結與調(diào)整上。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理的運作過程具體有：1、生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量管理 企業(yè)生產(chǎn)過程中現(xiàn)金流量管理的主要作用在于保證生產(chǎn)經(jīng)營資金的安全，縮短現(xiàn)金循環(huán)周期，提高資金使用效率。主要表現(xiàn)在：（1）存貨周轉期的管理（2）現(xiàn)金回收期的管理（3）付款周期的管理2、企業(yè)籌資活動中的現(xiàn)金流量管理 企業(yè)籌資活動中現(xiàn)金流量管理主要集中在以下幾個方面：（1）預測現(xiàn)金流量，制定籌資計劃。（2）掌握財務狀況，判別償付能力。3、企業(yè)投資活動中的現(xiàn)金流量管理。企業(yè)在做出投資決策時，企業(yè)必須明確在可預見的風險下預期的未來收益是否大于當前的支出。本階段的現(xiàn)金流量管理主要是：（1）估算投資風險，保證資金安全。（2）通過投資評估，保證資金效益。（二）培養(yǎng)管理層的現(xiàn)金流量管理意識。公司領導層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識是現(xiàn)金流量管理的基本前提，企業(yè)的決策者必須具備足夠的現(xiàn)金流量管理意識，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動，為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎。 （三）建立現(xiàn)金流入流出管理制度，建立現(xiàn)金流量管理的系統(tǒng)控制框架。這樣企業(yè)就可以通過制定定期的管理報告、預算與預算控制報告來對現(xiàn)金管理進行及時的反饋，做出相應的調(diào)整。使得企業(yè)的每一項工作流程所帶來的財務變化都能準確及時地反映到現(xiàn)金流量上來，從而為企業(yè)的管理決策做出評價。（四）建立相應組織機構，加強現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理。由于某些人為因素，如：判斷失誤、合謀、串通舞弊等現(xiàn)象會使管理體系不能發(fā)揮有效的作用。對此，企業(yè)要在管理人員定期進行監(jiān)督的情況下，將現(xiàn)金管理落實到每一個部門，每一名員工，保證現(xiàn)金管理的每一部分都應有人負責，不應存在無人愿意負責的不確定領域。同時，建立相應的獎懲機制，來調(diào)動職工的積極性。（五）建立以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)。將企業(yè)的財務管理從傳統(tǒng)的記賬、算賬、制作報表為主轉向財務控制、項目預算、資金運作、業(yè)務開拓、決策支持等主動運營上來，真正預測和把握企業(yè)現(xiàn)金流量的流入流出，以“現(xiàn)金流量管理”作為財務管理的創(chuàng)新核心，將工作流程與財務管理有機地整合在一起，抓住信息網(wǎng)絡化這一機遇，實現(xiàn)企業(yè)管理跨越式的發(fā)展。會計制度設計形考二(知識點1、知識4、知識點6共4個任務) 1：貨幣資金 A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務管理和核算的相關規(guī)定不甚了解，6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務結束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應設計怎樣的貨幣 1、出納小王對以上業(yè)務的處理不正確。 第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務主管履行清查核對等檢查工作，短款應作為出納責任短款履行賠償義務，因此，需要通過會計賬務處理 第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步007年6月8日的短款沒有直接的關聯(lián)，在未按照第一步要求處不論是否有關系，出納不能私短款，發(fā)現(xiàn)長款也應當提請財務主管實施清查手續(xù)，無法查明原 2、會計小李的以上業(yè)務處理不正確。 這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證這部分未達賬項在下個月隨著相關銀行結算憑證的傳遞消除企業(yè)形成自動平衡，因此，會計對這部分未達賬項不能在未達賬項的發(fā)會在、該公司應從以下幾個方面設計貨幣資金管理制度，理由如下： 詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資一、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境 貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)預防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤?）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多。 。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。 二、貨幣資金內(nèi)部控制設計 ，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務是否均已按規(guī)定計入有關賬戶。通過檢查采購業(yè)務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業(yè)等“大頭小尾”、“小頭大尾”多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。（2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復核主要原材料在生產(chǎn)、銷售量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。（4）業(yè)務量控制。業(yè)務量控制是根據(jù)某項業(yè)務量的大小，來復核其貨比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務量。 （5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資應付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好。 （2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應采取選擇合格的保險箱。 4：固定資產(chǎn) 1：A公司于2009年4月購入的一臺設備，2014年12月31日賬面原900萬元，累計折舊750萬元，已提取減值準備50萬元，該設備生產(chǎn)的產(chǎn)準備終止使用。A公司對其全額計提了減值準備，并將100萬元計入了當期損益。 A公司計提固定資產(chǎn)減值準備是否正確，并說明理由。 A公司對于該設備全額計提減值準備正確。理由：當企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)企業(yè)應當全額計提減值準備。該設備的固定資產(chǎn)原值900萬元，已提累750萬元，已提取減值準備50萬元，在全額計提減值準備情況下，A公司應補提固100萬元（900-750-50）-0，計入當期損益。 6：開發(fā)支出業(yè)務 資產(chǎn)負債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出資本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研為歸集企業(yè)的發(fā)生的研企業(yè)應在研發(fā)支出科目下下設“費用化支出和資本化支出”兩個二級科目進行明細核符合資本化條件的研發(fā)費用記入“研發(fā)支出資本化支出”科目，不符合資本化條件的研“研發(fā)支出費用化支出”科目，費用化支出每月月末轉入管理費用，資本化支出將“研發(fā)支出資本化支出”的余額轉作無形在未轉入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負債表時填入。開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點和會計制度設計的要點有哪些？ 開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點如下 1、強化部門預算控制。一是在部門預算編制環(huán)節(jié)，要結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向?qū)ｍ椯Y金力求細化到具體項目。二是在部門預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應進一步強化預算的剛一方面應在支付環(huán)節(jié)強化預算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預算以及超預算、擴大預算另一方面建議建立合理、規(guī)范的預算調(diào)節(jié)機制，賦予主管單位一定的預首先是要進一步擴大部門預算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財務并嚴格預算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預也就是要求各二級預算和三級預算的部門單位，按并嚴格責任預算的考核機制。再次是將預算控制內(nèi)容細化。 2、加強票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領購、使用、登記等程序。嚴格購領新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進行繳驗，按照先領后用的程序，對未使嚴格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費票據(jù) 3、加強債權、債務控制。定期對債權債務清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財政財務不合規(guī)收支行為 4、建立財產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度。具體包括： （1）貨幣資金的內(nèi)部會計控制。一是不相容出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票;二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。三定期不定期地進行檢查。為了保證財產(chǎn)物資的安全除規(guī)定物資保管員對收付后的每項物資核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部 （2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實物管理與記賬登記要相分離，實物賬與會計明細賬離，使資產(chǎn)的配置合理、科學；資產(chǎn)維修需求的提出對于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會中介機構進行評估，要防 5、建立采購業(yè)務的內(nèi)部會計控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請購與審批、詢價原則是不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。二是采購業(yè)務要建立采購管理制度和相關的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權謀私、在采購控制中要做到采購權、定價權、驗收權相分離、其次，要落實措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。 1、進一步加大宣傳培訓力度，努力提高單位領導對內(nèi)部控制重要性的認識。單位負責人在對本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應因此，必須進一步強化對企業(yè)主要負責人及相關領導在內(nèi)控知識方面的宣傳培使他們能充分認識到內(nèi)部控制建設的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識，從而切實履行 2、切實提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學合理、符合實際的基礎上，各單位應以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對獨立的內(nèi)審小組，有條件的單位應設立定期對本單位的內(nèi)部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，監(jiān)督單3、強化教育培訓，進一步提高單位財務人員業(yè)務素質(zhì)。要進一步加強對單位財務人員進行重視多種形式的會計繼續(xù)教育。只有建設好一支業(yè)務過硬、嚴以思想業(yè)務素質(zhì)好的財務人員隊伍，才能貫徹實施好各項財務管理制度，有效發(fā)揮財務 4、加強內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強對新生事物網(wǎng)絡會計的內(nèi)部控創(chuàng)新內(nèi)控方法，運用計算機輔助技術，與被監(jiān)控對象聯(lián)加強網(wǎng)絡會計軟件控制，確保系統(tǒng)運行的可靠和適用性，加強性能監(jiān)測，合理設置會計崗位。網(wǎng)絡會計極大提高了會計工作效率，使單位但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設置不能少，一要設置系統(tǒng)并對數(shù)據(jù)的準確性進行檢驗。該崗位必須按照不相容職務分同時，該崗位不能行使審核職能；三要設置數(shù)據(jù)審核崗，負責審核數(shù)據(jù)準確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實性，負責審計和評價單位內(nèi)控機制的健全性、有 、明確會計機構和會計人員的責任； 、設計科學的會計指標體系； 、設計科學的會計核算制度； 、設計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。會計制度設計形考三第五章 企業(yè)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)設計 知識點1生產(chǎn)活動與成本核算 任務1答：不認同此種說法。因為(1)企業(yè)會計準則并不是與成本核算完全無關，成本核算也不僅僅是依賴會計實踐進行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價值與成本費用間具有一定的等量關系，資產(chǎn)的賬面價值決定著成本費用水平。(2)企業(yè)會計準則第1號一存貨第五條、第六條、第七條與第八條對產(chǎn)品成本核算的具體明細劃分進行了規(guī)范，就形成了實踐中的直接材料、直接人工、制造費用及廢品損失等成本項目。(3)企業(yè)對生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設計權但并不是完全設計權。因為只要設計到具體核算，還是要遵循會計準則的相關規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設置。 財政部 2006 年 12 月 4 日正式頒布新的企業(yè)財務通則，要求我國國有及國有控股企業(yè)、金融企業(yè)除外，于 2007 年 1 月 1 日起正式實施。新企業(yè)財務通則第五章是關于企業(yè)成本控制的共十一條主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、社會責任的承擔、業(yè)務費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務與權利、企業(yè)與個人的支出界限等方面做出規(guī)定。比如第三十九條規(guī)定“企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地址災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費按照國家有關規(guī)定列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用”。2007 年 3 月 16 日頒布于 2008 年 1 月日實施中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年 11 月 28 日國務院通過了中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例實施條例自 2008年 1 月 1 日起與新企業(yè)所得稅法同步實施。企業(yè)所得稅法第二章應納稅所得額的第 17條關于收入、支出、資產(chǎn)計價、成本的規(guī)定。比如條例第 34 條取消了對計稅工資的規(guī)定, 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除。第 21 條規(guī)定在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。 知識點2產(chǎn)品成品核算基礎設計 任務1 答：首先存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 其中存貨的購買價款是指企業(yè)購入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。 存貨的相關稅費是指企業(yè)購買存貨發(fā)生的進口稅費、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額以及相應的教育費附加等應計入存貨采購成本的稅費。 其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應當計入存貨采購成本，也可以先行歸集，期末根據(jù)所購商品的銷售情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用計入當期損益;對于未售商品的進貨費用計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的可以在發(fā)生時直接計入當期損益。是成本核算的一項基礎工作。 成本核算的基礎工作有1.定額的制定和修訂。產(chǎn)品的消耗定額是編制成本計劃、分析和考核成本水平的依據(jù)也是審核和控制耗費的標準。企業(yè)應當制定和修訂先進而又可行的原材料、燃料、動力和工時等項消耗定額并據(jù)以審核各項耗費是否合理是否節(jié)約借以控制耗費降低成本。 2.材料物資的計量、收發(fā)、領退和盤點。為了進行成本管理和成本核算還必須對材料物資的收發(fā)、領退和結存進行計量建立和健全材料物資的計量、收發(fā)、領退和盤點制度。 3.原始記錄。為了進行成本核算和管理對于生產(chǎn)過程中工時和動力的耗費在產(chǎn)品和半成品的內(nèi)部轉移以及產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗結果等均應做出真實、完整的記錄。 4.廠內(nèi)計劃價格的制定和修訂。在計劃管理基礎較好的企業(yè)中為了分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟責任便于分析和考核內(nèi)部各單位成本計劃的完成情況還應對材料、半成品和廠內(nèi)各車間相互提供的勞務如運輸、修理等制定廠內(nèi)計劃價格作為內(nèi)部結算和考慮的依據(jù)。廠內(nèi)計劃價格應該盡可能接近實際并相對穩(wěn)定年度內(nèi)一般不作變更。 知識點4: 作業(yè)成本核算制度設計 任務1 答：20世紀70年代以來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都發(fā)生了巨大變化制造費用在產(chǎn)品總成本中所占比例大大提高傳統(tǒng)成本核算出現(xiàn)弊端，出現(xiàn)了作業(yè)成本法又稱ABC法。 一、作業(yè)成本法的產(chǎn)生 1.企業(yè)環(huán)境的變化。個性化服務要求企業(yè)放棄大批量生產(chǎn)改為采用能對顧客多樣化、日新月異的需求迅速做出反應的柔性生產(chǎn)系統(tǒng)FMS以保證能在較短時間內(nèi)生產(chǎn)出不同的新產(chǎn)品及時滿足消費者多樣化的需求。許多人工己被機器取代制造費用大比例上升而且制造費用的結構和可歸屬性也徹底發(fā)生了改變。無論從提高產(chǎn)品成本計算的正確性看還是從提高成本控制的有效性看都要求成本核算把工作重點放在制造費用上。2.傳統(tǒng)成本核算出現(xiàn)弊端。傳統(tǒng)的成本核算以直接人工為主產(chǎn)品成本中除直接材料、直接人工外其余的都歸入制造費用然后采用單一的分配標準按各產(chǎn)品所用的直接人工小時或機器工作小時的比例進行分配形成各種產(chǎn)品應負擔的制造費用成本。在傳統(tǒng)成本計算中通常暗含一個假定產(chǎn)量成倍增加投入的所有資源也隨其成倍增加。這種缺陷在直接人工成本占主要地位或制造費用所占比例不高的情況下不會很突出但在制費用所占比例很高的情況下傳統(tǒng)成本核算的弊端就會日益突出。 隨著經(jīng)營復雜性的增加產(chǎn)品、服務的多樣化也隨之增加要求更為精確地定量資源消耗產(chǎn)品組合、定價和其他決策也都需要更為準確的成本信息。如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)用在產(chǎn)品成本中占有越來越小比重的直接人工去分配占有越來越大比重的制造費用分配越來越多與工時不相關的作業(yè)費用以及忽略批量不同產(chǎn)品實際耗費的差異等等將會過高地估計高產(chǎn)量、低復雜度產(chǎn)品的成本過低地估計低產(chǎn)量、高復雜度產(chǎn)品的成本必將導致產(chǎn)品成本信息的嚴重失真從而引起經(jīng)營決策失誤、產(chǎn)品成本失控。傳統(tǒng)的成本核算系統(tǒng)已不適用于自動化生產(chǎn)的要求。 3.解決傳統(tǒng)成本核算弊端的基本途徑是:(1)縮小制造費用的分配范圍 由全廠或全車間改為由若干個“作業(yè)”或“作業(yè)成本池”分別進行分配。 (2)增加分配標準由單標準直接人工小時或機器工作小時分配改為多標準分配即按引起制造費用發(fā)生的多種“作業(yè)動因”進行分配。這種方法正是作業(yè)成本法下成本核算的方