《財政支出績效評價》PPT課件.ppt

財政支出績效評價若干問題,廣東省財政廳績效評價處2006年3月,財政支出績效評價若干問題 一、為什么要開展績效評價工作 二、績效評價的基本概念 三、國外財政支出績效評價發(fā)展 四、我省績效評價工作實施情況 五、部門單位績效自評工作的具體實施,一、為什么要開展績效評價工作,（一）單位財務管理重要內(nèi)容，提高理財水平需要 穩(wěn)健理財，“慎用錢” 確保資金安全完整 確保資金規(guī)范合法 確保資金使用高效 形成一種自我監(jiān)督、自我約束、內(nèi)部規(guī)范的良性機制。,（二）加強財政支出管理，提高支出效益的需要 （三）當前財政收支矛盾突出，要求財政資金必須提高使用效率,我省的財政支出績效評價走在全國前列： 2003年8月率先在省一級財政部門開展財政支出績效評價試點 率先在全國成立了省級財政支出績效評價的專門機構 率先由省政府批準省財政、審計、監(jiān)察、人事四個部門聯(lián)合印發(fā)了廣東省財政支出績效評價試行方案, 績效評價結(jié)果應用,1、作為預算安排的重要依據(jù) 2、提供給有關部門 人事部門作為單位領導政績的考核和評價內(nèi)容 審計部門重點審計依據(jù) 監(jiān)察部門、有關機關處理違規(guī)、違紀、違法等行為的依據(jù) 3、實行績效評價結(jié)果內(nèi)部通報制度 4、實行績效評價結(jié)果公布制度,率先在省級部門預算單位中全面推開了自我績效評價工作，建立了績效評價長效工作機制 績效評價實施步驟: 項目單位部門綜合四個層次 現(xiàn)階段自評的范圍： 省級500萬元以上的重大支出項目 跨年度支出項目：連續(xù)2年以上安排資金的項目,率先探索建立項目績效預算財政管理新機制，項目績效評價結(jié)果作為下一年度部門預算安排的重要依據(jù) 申報支出項目時，必須提交可行性方案，明確提出項目資金使用的績效目標 申報項目預算時，在項目預算表中要說明項目的績效目標、資金使用績效自我評價以及省財政廳出具的評價意見 項目資金使用后必須進行績效評價，評價結(jié)果經(jīng)省財政廳審查核實后作為下一年度部門預算安排的重要依據(jù),二、績效評價的基本概念 （一）什么叫績效評價 （二）績效評價與審計的區(qū)別 （三）績效評價的基本原則,（一）什么叫績效評價 1、績效 成績：工作的收獲 成效：功效或效果 績效是效益、效率和效果的統(tǒng)稱 運用“績效”概念衡量財政支出行為，所指的不單純是一個政績層面的概念，主要包括財政支出成本、支出效率、政治穩(wěn)定、社會進步、發(fā)展前景等內(nèi)涵。,2、評價 是通過對事物比較分析做出全面判斷過程 3、財政支出績效評價 是運用科學、規(guī)范的績效評價方法，對照統(tǒng)一的評價標準，按照績效的內(nèi)在原則，對財政支出行為過程及其效果（包括經(jīng)濟績效、政治績效和社會績效）進行的科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評判。, 績效評價內(nèi)容 經(jīng)濟測定投入資源的成本 效率測定投入與產(chǎn)出間的比率 效益測定組織目標的實現(xiàn) 績效評價是一項系統(tǒng)工程 包括確定績效目標、擬定評價指標、選擇評價方法、安排適當?shù)脑u價時間和評價步驟、收集資料、實施評價及運用評價結(jié)果提高管理水平等環(huán)節(jié)。,（二）績效評價與審計的區(qū)別,審計 績效評價 時間： 事后 事前（確定目標） 事中和事后（評價)） 內(nèi)容：對資金使用合法性 側(cè)重對資金使用經(jīng)濟性、 和合規(guī)性審查 效率性和效果性的評價 目標：提供“鑒證和報告” 發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題， 找出原因，提出政策建議， 從而提高資金使用效益， 提高政府工作效率,從結(jié)果應用看： 審 計發(fā)現(xiàn)問題，查處糾正 績效評價 （1）作為預算安排的重要依據(jù) （2）提供給有關部門 （3）實行績效評價結(jié)果內(nèi)部通報制度 （4）實行績效評價結(jié)果公布制度,（三）績效評價的基本原則（3E）,1、經(jīng)濟性（Economy） 是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。 2、效率性（Efficiency） 是指投入和產(chǎn)出關系，即支出是否講究效率。 3、有效性（Effectiveness） 是指多大程度上達到政策目標、經(jīng)營目標和其他預期結(jié)果，即是否達到目標。,4、對財政資金使用狀況進行績效評價，要從經(jīng)濟性、效率性、有效性三者之間的相互聯(lián)系中進行綜合考察、分析，做出科學、客觀、公正的評價。,（1）完美的支出應該是經(jīng)濟性和有效性的協(xié)調(diào)一致。 但有的時候?qū)σ恍┙?jīng)濟性不佳、卻具有很強有效性的財政支出績效評價，應進行綜合考慮和辯證分析，以避免評價的片面性。 如澳大利亞的悉尼歌劇院 “有效性”達到了完美的程度，但“經(jīng)濟性”差,(2)好的財政支出項目，應該是實現(xiàn)經(jīng)濟性和效率性的統(tǒng)一 但有時會出現(xiàn)經(jīng)濟性影響效率性的情況（經(jīng)濟性好、效率性差） 有時也會出現(xiàn)追求效率性而損害經(jīng)濟性的情形（經(jīng)濟性差、效率性好） 需要在績效評價時加以具體分析,（3）效率性和有效性之間辯證關系的最好狀態(tài)以最佳的方式、最快的速度達到最佳的結(jié)果 出現(xiàn)效率性好、有效性差或效率性差、有效性好時，評價結(jié)論應該以實現(xiàn)有效性為主導地位的綜合評價。,三、國外財政支出績效評價發(fā)展,（一）探索階段: 20世紀二三十年代至70年代中期 （二）發(fā)展階段： 20世紀70年代中期至90年代中期 （三）成熟階段： 20世紀90年代至今 傳統(tǒng)財務審計績效審計績效評價績效管理（以績效定預算）,四、我省績效評價工作實施情況,（一）績效評價的工作文件 （二）我省開展績效評價的實踐探索 1、探索試點，積累經(jīng)驗階段 2、總結(jié)規(guī)范，建章建制階段 3、穩(wěn)步推進，開展自評階段,五、部門單位績效自評工作具體實施,（一）前期準備 1、申報績效目標 申報支出項目時，必須提交項目可行性方案，明確提出項目資金使用的績效目標。 申報項目預算時，在項目預算表中要說明項目的績效目標、資金使用績效自我評價以及省財政廳出具的評價意見。,南方日報3月6日報道 “十一五”規(guī)劃指標中，有8個是政府必須完成的約束性指標： “十一五”全國總?cè)丝诳刂圃?3.6億 單位GDP能耗降低20%左右 單位工業(yè)增加值用水量降低30% 耕地保有量保持1.2億公頃 主要污染物排放總量減少10% 森林覆蓋率達到20% 城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險覆蓋達到2.23億人 新型農(nóng)村合作醫(yī)療覆蓋提至80%以上,2、成立評價工作組，負責本部門績效評價工作的具體組織實施。 3、制定評價工作方案 主要包括：評價目標、評價對象，評價目的、評價依據(jù)、評價指標、擬用評價方法、選用評價標準、評價工作人員、工作時間安排、需要準備的各種評價資料及有關工作要求等。,(1) 確定評價目標 評價的基礎，對于不同的支出項目，應確立不同的評價具體目標，選定合適的評價指標和相應的評價標準 (2) 確定評價項目 2005年度自評范圍是： 一是財政2005年安排500萬元以上項目 二是財政連續(xù)2年以上安排資金的跨年度項目 三是列入2005年度評價范圍的上年度項目,（3） 選用評價指標 定性指標的評議方法 專家判斷 問卷測試 橫向比較 “一票否決”法, 指標運用的基本要求 體現(xiàn)評價目標（相關性原則）： 是否能夠體現(xiàn)項目的績效水平，滿足評價的目的和需求 可操作易取得（經(jīng)濟適用性原則）：考慮收集數(shù)據(jù)的難易和成本的高低 可比較能分析（可比性原則）：在同一層面的評價結(jié)果能夠在一定程度上進行比較和綜合,（4） 選取評價方法 成本效益比較法 對財政支出所確定的目標，以其產(chǎn)生的效益與付出的成本進行比較，分析判斷支出績效。 主要適用于效益是經(jīng)濟的、有形的、可以用貨幣衡量的支出項目。 目標預定與實施效果比較法 通過比較財政支出所產(chǎn)生的實際結(jié)果與預定的目標，分析完成（或未完成）目標的因素，從而評價財政支出績效。,攤提計算法 研究某項支出通過年度盈余得以回收的時限，即計算投資回收期或投資風險。攤提時間越短，風險越小。 最低成本法 在無法取得有關項目的預期收益時，分析比較項目的投入，費用或成本最低即為最優(yōu)。 因素分析法 通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素，綜合分析評價的方法。,歷史動態(tài)比較法 將歷史上各時期的公共支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。 橫向比較法 將相同或近似的支出項目通過比較其在不同地區(qū)間的實施執(zhí)行情況來分析判斷支出的績效。,專家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法 通過若干相關領域的專家對財政支出績效進行分析，同時，設計不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各方意見進行評價判斷。 主要適用于無法直接用量化指標來計算效率的支出，即定性指標的評價。 其他方法,（5）選用評價標準 包括定量標準（標準值）和定性標準（評語） 行業(yè)標準：國家公布的行業(yè)水平 計劃（目標、預算、定額）標準 歷史標準：上年數(shù)，歷史最好水平 經(jīng)驗標準：據(jù)經(jīng)濟規(guī)律和管理實踐， 得出的有關指標或慣例,行業(yè)標準： 2001年有關標準值 行業(yè)類型 固定資產(chǎn)交付使用率 項目建成投產(chǎn)率 全國總計 68.2 64.5 農(nóng)林牧漁業(yè) 43.6 64.5 采掘業(yè) 78.7 50.4 制造業(yè) 70.9 50.0,經(jīng)驗標準 公認的、普遍認可的 如國際上在衡量一個國家財政赤字規(guī)模是否適度，一般公認的赤字率（財政赤字占GDP比例）為不超過3% 西方國家在債務負擔率（國債余額占GDP的比重）指標普遍認可是60%的標準。,（二）評價階段,1、收集評價依據(jù) 一是相關政策性依據(jù) 國家（省）相關政策、法律、法規(guī)，國家（?。┫嚓P發(fā)展規(guī)劃，部門（行業(yè)）發(fā)展規(guī)劃，項目的相關國際標準、行業(yè)規(guī)范，部門單位的規(guī)章制度、管理辦法（業(yè)務管理、財務管理）、工作規(guī)定等。,二是部門單位（項目）的數(shù)據(jù)資料,單位基本概況（包括職責、人員編制、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、總結(jié)和績效目標等）；立項申報文本、可行性研究報告等相關論證材料；項目預概算報告、執(zhí)行情況報告及驗收報告；合同（協(xié)議）資料，項目預算申報的相關材料，下達資金的有關文件，財政資金使用情況，相關財務會計資料，有關部門依法進行檢查、審計的結(jié)論；評價指標數(shù)據(jù)等。 三是專門采集整理的外部信息資料,2、設計自評基礎數(shù)據(jù)表 3、項目（用款）單位 （1）收集整理評價基礎指標、數(shù)據(jù)和相關資料，填制項目（用款）單位財政支出績效評價自評基礎表,（2）進行綜合評價，確定評價結(jié)果 一是績效目標及其完成情況。包括項目立項績效目標的科學規(guī)范性，項目的完成程度，項目主要的經(jīng)濟、政治、社會效益等。 二是資金安排使用情況。包括財政資金到位、實際使用的具體情況及結(jié)余情況；配套資金來源、到位情況等。,三是項目組織管理情況。包括管理制度建設及執(zhí)行落實情況，財務管理狀況，項目從申報、日常管理到竣工驗收等整個過程的組織實施情況等。 評價結(jié)果： 優(yōu)（90分以上），良(9080分) 中(8070分)， 低(7060分) 差（60分以下）,4、主管部門 （1）組織現(xiàn)場勘、審查，核實基礎數(shù)據(jù)的全面性、真實性以及指標口徑的一致性 （2）收集整理各項目（用款）單位自評基礎表和相關資料，認真分析、審核匯總，填制主管部門財政支出績效評價自評基礎表 （3）進行綜合評價，確定評價結(jié)果,（三）報告階段 1、撰寫自評報告 項目（用款）單位，撰寫自評報告，報主管部門 主管部門撰寫自評報告，報省財政廳（績效評價處） 報送時間：5月30日前 2、總結(jié)建檔,（四）省財政廳抽樣復核審查，組織重點評價，下達審核意見,（1）專家組進行復核審查，形成初審意見 （2）對抽樣項目用款單位進行審查驗證 （3）對存在較大問題的項目，進行重點評價。 （4）征求部門意見，核實相關調(diào)整事項，下達審核意見。 （5）對自評工作情況進行總結(jié)，報省委、省政府, 自我績效評價結(jié)果應用,（1）對逾期不報送評價報告的，視同績效目標沒有達到。 （2）對跨年度中期評價的項目，在提交年度評價報告之前不再撥付后續(xù)資金。 （3）對不按規(guī)定提交自評價報告的，必須向省政府提出書面申請，經(jīng)同意后撥款。 （4）自評報告的結(jié)果，將作為下年度預算安排的重要依據(jù),謝 謝！,