《財政支出績效評價》PPT課件.ppt

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1、財政支出績效評價若干問題,廣東省財政廳績效評價處2006年3月,財政支出績效評價若干問題 一、為什么要開展績效評價工作 二、績效評價的基本概念 三、國外財政支出績效評價發(fā)展 四、我省績效評價工作實施情況 五、部門單位績效自評工作的具體實施,一、為什么要開展績效評價工作,(一)單位財務(wù)管理重要內(nèi)容,提高理財水平需要 穩(wěn)健理財,“慎用錢” 確保資金安全完整 確保資金規(guī)范合法 確保資金使用高效 形成一種自我監(jiān)督、自我約束、內(nèi)部規(guī)范的良性機(jī)制。,(二)加強(qiáng)財政支出管理,提高支出效益的需要 (三)當(dāng)前財政收支矛盾突出,要求財政資金必須提高使用效率,我省的財政支出績效評價走在全國前列: 2003年8月率先

2、在省一級財政部門開展財政支出績效評價試點 率先在全國成立了省級財政支出績效評價的專門機(jī)構(gòu) 率先由省政府批準(zhǔn)省財政、審計、監(jiān)察、人事四個部門聯(lián)合印發(fā)了廣東省財政支出績效評價試行方案, 績效評價結(jié)果應(yīng)用,1、作為預(yù)算安排的重要依據(jù) 2、提供給有關(guān)部門 人事部門作為單位領(lǐng)導(dǎo)政績的考核和評價內(nèi)容 審計部門重點審計依據(jù) 監(jiān)察部門、有關(guān)機(jī)關(guān)處理違規(guī)、違紀(jì)、違法等行為的依據(jù) 3、實行績效評價結(jié)果內(nèi)部通報制度 4、實行績效評價結(jié)果公布制度,率先在省級部門預(yù)算單位中全面推開了自我績效評價工作,建立了績效評價長效工作機(jī)制 績效評價實施步驟: 項目單位部門綜合四個層次 現(xiàn)階段自評的范圍: 省級500萬元以上的重大支

3、出項目 跨年度支出項目:連續(xù)2年以上安排資金的項目,率先探索建立項目績效預(yù)算財政管理新機(jī)制,項目績效評價結(jié)果作為下一年度部門預(yù)算安排的重要依據(jù) 申報支出項目時,必須提交可行性方案,明確提出項目資金使用的績效目標(biāo) 申報項目預(yù)算時,在項目預(yù)算表中要說明項目的績效目標(biāo)、資金使用績效自我評價以及省財政廳出具的評價意見 項目資金使用后必須進(jìn)行績效評價,評價結(jié)果經(jīng)省財政廳審查核實后作為下一年度部門預(yù)算安排的重要依據(jù),二、績效評價的基本概念 (一)什么叫績效評價 (二)績效評價與審計的區(qū)別 (三)績效評價的基本原則,(一)什么叫績效評價 1、績效 成績:工作的收獲 成效:功效或效果 績效是效益、效率和效果的

4、統(tǒng)稱 運用“績效”概念衡量財政支出行為,所指的不單純是一個政績層面的概念,主要包括財政支出成本、支出效率、政治穩(wěn)定、社會進(jìn)步、發(fā)展前景等內(nèi)涵。,2、評價 是通過對事物比較分析做出全面判斷過程 3、財政支出績效評價 是運用科學(xué)、規(guī)范的績效評價方法,對照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn),按照績效的內(nèi)在原則,對財政支出行為過程及其效果(包括經(jīng)濟(jì)績效、政治績效和社會績效)進(jìn)行的科學(xué)、客觀、公正的衡量比較和綜合評判。, 績效評價內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)測定投入資源的成本 效率測定投入與產(chǎn)出間的比率 效益測定組織目標(biāo)的實現(xiàn) 績效評價是一項系統(tǒng)工程 包括確定績效目標(biāo)、擬定評價指標(biāo)、選擇評價方法、安排適當(dāng)?shù)脑u價時間和評價步驟、收集資料、實施

5、評價及運用評價結(jié)果提高管理水平等環(huán)節(jié)。,(二)績效評價與審計的區(qū)別,審計 績效評價 時間: 事后 事前(確定目標(biāo)) 事中和事后(評價)) 內(nèi)容:對資金使用合法性 側(cè)重對資金使用經(jīng)濟(jì)性、 和合規(guī)性審查 效率性和效果性的評價 目標(biāo):提供“鑒證和報告” 發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題, 找出原因,提出政策建議, 從而提高資金使用效益, 提高政府工作效率,從結(jié)果應(yīng)用看: 審 計發(fā)現(xiàn)問題,查處糾正 績效評價 (1)作為預(yù)算安排的重要依據(jù) (2)提供給有關(guān)部門 (3)實行績效評價結(jié)果內(nèi)部通報制度 (4)實行績效評價結(jié)果公布制度,(三)績效評價的基本原則(3E),1、經(jīng)濟(jì)性(Economy) 是指以最低費用取得一定質(zhì)

6、量的資源,即支出是否節(jié)約。 2、效率性(Efficiency) 是指投入和產(chǎn)出關(guān)系,即支出是否講究效率。 3、有效性(Effectiveness) 是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果,即是否達(dá)到目標(biāo)。,4、對財政資金使用狀況進(jìn)行績效評價,要從經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性三者之間的相互聯(lián)系中進(jìn)行綜合考察、分析,做出科學(xué)、客觀、公正的評價。,(1)完美的支出應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)性和有效性的協(xié)調(diào)一致。 但有的時候?qū)σ恍┙?jīng)濟(jì)性不佳、卻具有很強(qiáng)有效性的財政支出績效評價,應(yīng)進(jìn)行綜合考慮和辯證分析,以避免評價的片面性。 如澳大利亞的悉尼歌劇院 “有效性”達(dá)到了完美的程度,但“經(jīng)濟(jì)性”差,(2)好的財政支出項

7、目,應(yīng)該是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性和效率性的統(tǒng)一 但有時會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性影響效率性的情況(經(jīng)濟(jì)性好、效率性差) 有時也會出現(xiàn)追求效率性而損害經(jīng)濟(jì)性的情形(經(jīng)濟(jì)性差、效率性好) 需要在績效評價時加以具體分析,(3)效率性和有效性之間辯證關(guān)系的最好狀態(tài)以最佳的方式、最快的速度達(dá)到最佳的結(jié)果 出現(xiàn)效率性好、有效性差或效率性差、有效性好時,評價結(jié)論應(yīng)該以實現(xiàn)有效性為主導(dǎo)地位的綜合評價。,三、國外財政支出績效評價發(fā)展,(一)探索階段: 20世紀(jì)二三十年代至70年代中期 (二)發(fā)展階段: 20世紀(jì)70年代中期至90年代中期 (三)成熟階段: 20世紀(jì)90年代至今 傳統(tǒng)財務(wù)審計績效審計績效評價績效管理(以績效定預(yù)算),四、我

8、省績效評價工作實施情況,(一)績效評價的工作文件 (二)我省開展績效評價的實踐探索 1、探索試點,積累經(jīng)驗階段 2、總結(jié)規(guī)范,建章建制階段 3、穩(wěn)步推進(jìn),開展自評階段,五、部門單位績效自評工作具體實施,(一)前期準(zhǔn)備 1、申報績效目標(biāo) 申報支出項目時,必須提交項目可行性方案,明確提出項目資金使用的績效目標(biāo)。 申報項目預(yù)算時,在項目預(yù)算表中要說明項目的績效目標(biāo)、資金使用績效自我評價以及省財政廳出具的評價意見。,南方日報3月6日報道 “十一五”規(guī)劃指標(biāo)中,有8個是政府必須完成的約束性指標(biāo): “十一五”全國總?cè)丝诳刂圃?3.6億 單位GDP能耗降低20%左右 單位工業(yè)增加值用水量降低30% 耕地保有

9、量保持1.2億公頃 主要污染物排放總量減少10% 森林覆蓋率達(dá)到20% 城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險覆蓋達(dá)到2.23億人 新型農(nóng)村合作醫(yī)療覆蓋提至80%以上,2、成立評價工作組,負(fù)責(zé)本部門績效評價工作的具體組織實施。 3、制定評價工作方案 主要包括:評價目標(biāo)、評價對象,評價目的、評價依據(jù)、評價指標(biāo)、擬用評價方法、選用評價標(biāo)準(zhǔn)、評價工作人員、工作時間安排、需要準(zhǔn)備的各種評價資料及有關(guān)工作要求等。,(1) 確定評價目標(biāo) 評價的基礎(chǔ),對于不同的支出項目,應(yīng)確立不同的評價具體目標(biāo),選定合適的評價指標(biāo)和相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn) (2) 確定評價項目 2005年度自評范圍是: 一是財政2005年安排500萬元以上項目 二是財政

10、連續(xù)2年以上安排資金的跨年度項目 三是列入2005年度評價范圍的上年度項目,(3) 選用評價指標(biāo) 定性指標(biāo)的評議方法 專家判斷 問卷測試 橫向比較 “一票否決”法, 指標(biāo)運用的基本要求 體現(xiàn)評價目標(biāo)(相關(guān)性原則): 是否能夠體現(xiàn)項目的績效水平,滿足評價的目的和需求 可操作易取得(經(jīng)濟(jì)適用性原則):考慮收集數(shù)據(jù)的難易和成本的高低 可比較能分析(可比性原則):在同一層面的評價結(jié)果能夠在一定程度上進(jìn)行比較和綜合,(4) 選取評價方法 成本效益比較法 對財政支出所確定的目標(biāo),以其產(chǎn)生的效益與付出的成本進(jìn)行比較,分析判斷支出績效。 主要適用于效益是經(jīng)濟(jì)的、有形的、可以用貨幣衡量的支出項目。 目標(biāo)預(yù)定與實

11、施效果比較法 通過比較財政支出所產(chǎn)生的實際結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo),分析完成(或未完成)目標(biāo)的因素,從而評價財政支出績效。,攤提計算法 研究某項支出通過年度盈余得以回收的時限,即計算投資回收期或投資風(fēng)險。攤提時間越短,風(fēng)險越小。 最低成本法 在無法取得有關(guān)項目的預(yù)期收益時,分析比較項目的投入,費用或成本最低即為最優(yōu)。 因素分析法 通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素,綜合分析評價的方法。,歷史動態(tài)比較法 將歷史上各時期的公共支出按一定原則和類別分類排列,分析比較,確定公共支出效率變化的情況。 橫向比較法 將相同或近似的支出項目通過比較其在不同地區(qū)間的實施執(zhí)行情況來分析判斷支出的績效。,專家評議與問

12、卷調(diào)查法(公眾評判法 通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對財政支出績效進(jìn)行分析,同時,設(shè)計不同的調(diào)查問卷,發(fā)給一定數(shù)量人員填寫,最后匯總分析各方意見進(jìn)行評價判斷。 主要適用于無法直接用量化指標(biāo)來計算效率的支出,即定性指標(biāo)的評價。 其他方法,(5)選用評價標(biāo)準(zhǔn) 包括定量標(biāo)準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn)值)和定性標(biāo)準(zhǔn)(評語) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn):國家公布的行業(yè)水平 計劃(目標(biāo)、預(yù)算、定額)標(biāo)準(zhǔn) 歷史標(biāo)準(zhǔn):上年數(shù),歷史最好水平 經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn):據(jù)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和管理實踐, 得出的有關(guān)指標(biāo)或慣例,行業(yè)標(biāo)準(zhǔn): 2001年有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)值 行業(yè)類型 固定資產(chǎn)交付使用率 項目建成投產(chǎn)率 全國總計 68.2 64.5 農(nóng)林牧漁業(yè) 43.6 64.5 采掘業(yè) 78.7 5

13、0.4 制造業(yè) 70.9 50.0,經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn) 公認(rèn)的、普遍認(rèn)可的 如國際上在衡量一個國家財政赤字規(guī)模是否適度,一般公認(rèn)的赤字率(財政赤字占GDP比例)為不超過3% 西方國家在債務(wù)負(fù)擔(dān)率(國債余額占GDP的比重)指標(biāo)普遍認(rèn)可是60%的標(biāo)準(zhǔn)。,(二)評價階段,1、收集評價依據(jù) 一是相關(guān)政策性依據(jù) 國家(?。┫嚓P(guān)政策、法律、法規(guī),國家(?。┫嚓P(guān)發(fā)展規(guī)劃,部門(行業(yè))發(fā)展規(guī)劃,項目的相關(guān)國際標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)規(guī)范,部門單位的規(guī)章制度、管理辦法(業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理)、工作規(guī)定等。,二是部門單位(項目)的數(shù)據(jù)資料,單位基本概況(包括職責(zé)、人員編制、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、總結(jié)和績效目標(biāo)等);立項申報文本、可

14、行性研究報告等相關(guān)論證材料;項目預(yù)概算報告、執(zhí)行情況報告及驗收報告;合同(協(xié)議)資料,項目預(yù)算申報的相關(guān)材料,下達(dá)資金的有關(guān)文件,財政資金使用情況,相關(guān)財務(wù)會計資料,有關(guān)部門依法進(jìn)行檢查、審計的結(jié)論;評價指標(biāo)數(shù)據(jù)等。 三是專門采集整理的外部信息資料,2、設(shè)計自評基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表 3、項目(用款)單位 (1)收集整理評價基礎(chǔ)指標(biāo)、數(shù)據(jù)和相關(guān)資料,填制項目(用款)單位財政支出績效評價自評基礎(chǔ)表,(2)進(jìn)行綜合評價,確定評價結(jié)果 一是績效目標(biāo)及其完成情況。包括項目立項績效目標(biāo)的科學(xué)規(guī)范性,項目的完成程度,項目主要的經(jīng)濟(jì)、政治、社會效益等。 二是資金安排使用情況。包括財政資金到位、實際使用的具體情況及結(jié)余情

15、況;配套資金來源、到位情況等。,三是項目組織管理情況。包括管理制度建設(shè)及執(zhí)行落實情況,財務(wù)管理狀況,項目從申報、日常管理到竣工驗收等整個過程的組織實施情況等。 評價結(jié)果: 優(yōu)(90分以上),良(9080分) 中(8070分), 低(7060分) 差(60分以下),4、主管部門 (1)組織現(xiàn)場勘、審查,核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性、真實性以及指標(biāo)口徑的一致性 (2)收集整理各項目(用款)單位自評基礎(chǔ)表和相關(guān)資料,認(rèn)真分析、審核匯總,填制主管部門財政支出績效評價自評基礎(chǔ)表 (3)進(jìn)行綜合評價,確定評價結(jié)果,(三)報告階段 1、撰寫自評報告 項目(用款)單位,撰寫自評報告,報主管部門 主管部門撰寫自評報告,

16、報省財政廳(績效評價處) 報送時間:5月30日前 2、總結(jié)建檔,(四)省財政廳抽樣復(fù)核審查,組織重點評價,下達(dá)審核意見,(1)專家組進(jìn)行復(fù)核審查,形成初審意見 (2)對抽樣項目用款單位進(jìn)行審查驗證 (3)對存在較大問題的項目,進(jìn)行重點評價。 (4)征求部門意見,核實相關(guān)調(diào)整事項,下達(dá)審核意見。 (5)對自評工作情況進(jìn)行總結(jié),報省委、省政府, 自我績效評價結(jié)果應(yīng)用,(1)對逾期不報送評價報告的,視同績效目標(biāo)沒有達(dá)到。 (2)對跨年度中期評價的項目,在提交年度評價報告之前不再撥付后續(xù)資金。 (3)對不按規(guī)定提交自評價報告的,必須向省政府提出書面申請,經(jīng)同意后撥款。 (4)自評報告的結(jié)果,將作為下年度預(yù)算安排的重要依據(jù),謝 謝!,

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