某農村信用合作聯(lián)社會計基本制度

三穗縣農村信用合作聯(lián)社會計基本制度第一章 主要職責和權限第一條、遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和信用社會計基本制度。依據會計基本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作。遵循經濟核算原則，加強財務管理，努力增收節(jié)支，提高經濟效益。第二條、講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。第三條、正確區(qū)分會計要素，即：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。第四條、真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督。并向有關部門提供會計信息。第五條、有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務部門認真執(zhí)行財經紀律和有關規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。第六條、發(fā)現違反國家政策、財經紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。第七條、會計人員應當保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。第八條、有權參與本社的經營決策和經營管理。第二章 基本原則和規(guī)定第九條、信用社會計核算以持續(xù)、正常的經營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映信用社的經濟業(yè)務情況。在各會計期間內所采用的會計政策應當一致，不得變更。第十條、信用社會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計帳冊外另立會計帳冊。不得仿造、篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。第十一條、信用社會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，帳務必須當日結平。第十二條、信用社會計核算遵循權責發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。第十三條、信用社會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。各項財產按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調整其帳面價值。第十四條、縣聯(lián)社為會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用社、儲蓄所為附屬會計核算單位。信用社下屬的信用分社的業(yè)務和財務收支，由管轄社采用并表方式匯總反映。第十五條、會計記帳方法按復式記帳原理，采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、帳簿相符一致。第十六條、會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第十七條、人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數逗點采用三分位制。第十八條、憑證、單據、帳折的各種代用符號： “第號”為“#”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“年%”；月利率為“月”；日利率為“日0”。第十九條、信用社的會計核算質量，要達到“六無”、“六相符”?！傲鶡o”是指帳務無積壓、結算無事故、計息無差錯、記帳無串戶、存款無透支、貸款無違章；“六相符”是指帳帳相符、帳款相符、帳據相符、帳實相符、帳表相符和內外帳務全部核對相符。第二十條、信用社會計核算必須堅持十六項基本規(guī)定，即：雙人臨柜，錢帳分管；憑證合法，傳遞及時；科目帳戶，使用正確；當時記帳，帳折見面；現金收入，先收款后記帳；現金付出，先記帳后付款；轉帳業(yè)務，先借后貸；他行(社)票據，收妥抵用；有帳有據，帳據相符；帳表憑證，換人復核；當日結帳，總分核對；內外帳務，定期核對；印、押、證、分管分用；重要空白憑證和有價單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。第三章 會計核算第二十一條、會計科目按照資金性質、業(yè)務特點、經營管理和核算要求設置。會計科目劃分為表內科目和表外科目，表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類。表外科目用于業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務事項的核算。第二十二條、會計憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務和記帳的根據。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。又分為基本憑證和特定憑證。第二十三條、填制憑證，必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清楚。憑證的要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和帳號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。第二十四條、受理憑證時，必須根據有關業(yè)務的具體要求認真審查，做到內容完整，符合規(guī)定。第二十五條、憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內、先急后綬。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內部人員傳遞。第二十六條、憑證的裝訂與保管。會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。憑證必須按日期前后定期裝訂，裝訂的順序是：先表內科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準；表內科目按現借、現貸、轉借、轉貸順序排列，表外科目按收入方、付出方順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。第二十七條、帳務組織。帳務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶帳、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數字相符。第二十八條、記帳規(guī)則。（1）帳簿必須根據有效憑證記載，做到數字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。（2）記帳應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復寫紙(含壓感帳頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。（3）帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印帳頁代替原始帳頁。（4）因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發(fā)生空頁時，應在空頁內劃交叉紅線注銷，由記帳員、會計主管共同蓋章證明。帳簿余額結清時，應在元位欄劃“ 0 ”表示結平。第二十九條、帳簿結轉。（1）明細帳結轉。帳頁記滿，結轉下頁。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股金、儲蓄帳頁可繼續(xù)使用外，均應更換新帳頁。（2）總帳結轉。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換一次新帳頁，每日應登計“當日發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”,當日無發(fā)生額的科目應結轉科目余額。年初建立新帳時，只過上年底余額。（3）帳簿裝訂。1、總帳。每年裝訂一次。2、各種活頁分戶帳、登記簿應分科目按年裝訂，帳頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。3、裝訂好的帳頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。第三十條、錯帳沖正。帳務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。（1）當日發(fā)生的差錯。1、日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數字劃銷，將正確數字寫在劃銷錯誤數字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由帳員蓋章證明。2、憑證填錯科目或帳戶，應先改正憑證，再參照1項辦法更正帳簿。3、帳頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經會計主管同意，可換新帳頁記載，但必須經過復核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會計主管同時蓋章證明。注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時，附在后面?zhèn)洳?。?）次日及以后在本年內發(fā)現的差錯。1、記帳串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的帳戶，在摘要欄內注明“沖銷年月日錯帳”字樣，用藍字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內注明“補記沖正年月日帳”字樣，并在原憑證上及原錯帳摘要欄內批注“已于年月日沖正”字樣。2、憑證金額或科目、帳戶填錯，帳簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入帳，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。3、憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯帳”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于年月日沖正”字樣。（3）本年度發(fā)現上年度錯帳，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（4）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調帳，劃(匯)入社無權自行調帳。（5）凡沖正錯帳影響利息計算時，應計算應加、應咸積數。（6）所有沖正、調帳憑證必須經會計主管審查蓋章后辦理，并將錯帳的日期、情況、金額及沖正、調帳的日期進行登記。第三十一條、帳務核對。帳務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。（1）每日核對。1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計數及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。2、余額表上各戶余額加計總數應與該科目總帳余額核對相符。3、現金收入、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單、現金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫存現金和現金科目總帳余額核對相符。4、表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數。5、使用計算機處理業(yè)務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。（2）定期核對。1、儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳(卡)余額，與各該科目總帳的余額核對相符。2、貸款借據必須按月與該科目分戶帳核對相符。3、余額表上的計算積數，應按旬、按月、按結息期與該科目總帳累計積數核對相符。4、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關登記簿核對相符。5、各種有價單證、重要空白憑證等，每月要帳實核對相符。（3）不定期核對。1、對外帳務核對。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時帳折核對相符。各單位的存款帳戶(使用復寫帳頁的)應按月、貸款帳戶應按季或年填發(fā)“余額對帳單”與借款戶對帳。各單位退回的對帳回單，會計人員勾對未達帳項無誤后，應按科目、帳號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的帳戶應主動上門對帳。2、聯(lián)行往來的帳務核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。3、聯(lián)社、社內、同業(yè)往來均應使用復寫帳頁，記滿一頁后，即將對帳聯(lián)撕下，及時交對方對帳；每月終了，不論帳頁是否記滿，都要將對帳聯(lián)撕下，交對方對帳，發(fā)現不符，應及時查明更正。第三十二條、利息計算。存、貸款的利息應根據有關規(guī)定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。（1）儲蓄存款的計息和付息辦法按儲蓄管理條例辦理。（2）對單位的存貸款利息，一律轉帳，不得收付現金。（3）利息計算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。2、利率的換算：月利率=年利率12(月)；日利率=月利率30(天)。3、結息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的每季末月的20日為結息日；活期儲蓄存款，6月30日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。單位活期存款、其他往來帳戶按季計息，每季末月的20日為結息日；單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息；逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。（4）計息方法。1、定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數計算利息的帳戶，計算天數時，從存入貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。2、逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整月的零頭天數按實際天數計算。3、存貸款帳戶結清時當即結息列帳。4、定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數計收利息，不按逾期利率計算。第三十三條、會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經營成果的數字報告。編報時要做到內容完整、數字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。第三十四條、年度決算。信用社年度決算就是應用會計資料，通過報表數字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經營成果進行的總結、分析和考核。（1）決算前的準備工作。1、清理資金；2、核對帳務；3、盤點財產；4、核實損益；5、做好決算附表有關數據資料的統(tǒng)計、核實工作。（2）決算日工作。1、處理帳務；2、計算提取款項結轉損益；3、編制決算報表及編寫決算說明書；4、結轉新舊科目及新舊帳簿。（3）決算后工作。1、盈虧處理；2、審核匯總決算報表；3、整理裝訂舊帳表。第四章 復核與事后監(jiān)督 第三十五條、一切傳票、帳簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。第五章 印章與密押(機)管理第三十六條、印章種類和使用范圍。（1）社名業(yè)務公章：用于對外簽發(fā)的重要單證。（2）現金收訖章：用于現金收入憑證及現金進帳回單。（3）現金付訖章：用于各種現金付出憑證。（4）轉訖章：用于轉帳憑證、回單、收付帳通知等。（5）結算專用章：用于簽發(fā)結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。（6）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務的查詢查復等。（7）匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（8）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉帳處理的各種憑證的回執(zhí)。（9）個人名章：用于已經辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。第三十七條、印章的保管和使用。（1）各種會計專用印章采用“專人使用、專人保管、專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計專用印章保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調換時必須辦理交接手續(xù)。（2）各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。（3）各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鉛?。┩Ｖ故褂煤?，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（4）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。第三十八條、聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經原審定機構核準，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。編押機視同密押管理，編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。第三十九條、信用社必須做到印章、密押和報單三人分別保管、分別使用。（六）有價單證和重要空白憑證管理第四十條、有價單證是指具有面值的特殊憑證，應視同現金管理。（1）有價單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會計人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對。（2）不論表內、表外科目核算的有價單證，都應建立有價單證登記簿，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據表內、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員的有價單證登記簿的數量、金額核對相符。（3）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。（4）已經兌付收回的有價單證，應當時加蓋“兌付”戳記(以現金兌付的加蓋現金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權限辦理銷毀。（5）內勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單庫存，帳實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。第四十一條、重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據。（1）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記帳，并登記憑證起訖號碼。（2）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經常進行帳、證核對，保證帳實相符。（3）領用重要空白憑證時，應填制重要空白憑證領用單，將領發(fā)的數量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應當時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。（4）單位(個人)領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應加蓋單位(個人)的帳號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位(個人)對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。姑有遺失，由此產生的一切經濟損失，由領用單位(個人)負責。（5）嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。（6）內勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。第八章 信用社網點的會計工作 第四十二條、信用社網點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務的順利開展，信用社網點的會計工作應遵守下列基本規(guī)定：（1）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復核的網點，才能實行并表制。達不到上述要求的原則上都要實行并帳制。（2）信用社應根據網點的業(yè)務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網點的庫存現金或一定數額的周轉金。超過核定的庫存現金(或周轉金)數額的必須及時送交信用社。（3）信用社網點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續(xù)，嚴格管理。（4）實行并表制的信用社網點，對隔年已用的帳表憑證，應交信用社統(tǒng)一存檔保管。（5）信用社應根據網點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網點的會計、出納工作。 第四十三條、并表制信用社網點的會計科目與憑證使用、帳簿設置、帳務處理、帳務核對等方面均與信用社相同。 第四十四條、并帳制信用社網點會計核算基本要求：（1）為便于辦理日常業(yè)務，信用社網點所經辦的業(yè)務，都要建立副本總帳、副本明細分戶帳和副本現金收、付登記簿。（2）信用社網點必須定期軋帳和報帳。軋帳時要自行核對和試算平衡軋帳期的帳務。向管轄信用社的報帳時間最長不超過五天。報帳時要填制報帳表由經辦人員將各種副本帳、業(yè)務周轉金、各項業(yè)務憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報帳表帶到管轄信用社并帳。（3）管轄信用社對網點交來的報帳表及所附憑證、副本帳和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身帳務進行核算。（4）對報帳時的業(yè)務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。第八章 會計電算化管理第四十五條、電子計算機記帳規(guī)則。（1）數據輸入必須依據合法有效憑證，調整帳戶信息(包括差錯更改)必須根據會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。不準無憑證進行數據輸入。（2）各項業(yè)務應實時處理。由電子計算機自動生成的憑證，其轉帳數據必須指定人員復核，并核對份數、金額及平衡關系。（3）應用電子計算機記帳的信用社，應根據電子計算機處理業(yè)務的特點，合理調整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權限。第四十六條、操作人員的權限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復核人員。（1）系統(tǒng)管理人員，有權對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關的程序和數據。（2）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務范圍內負責錄入帳務數據及進行帳務查詢。（3）復核人員，復核操作業(yè)務并進行查詢，負責本柜組的帳務核對。 第四十七條、會計業(yè)務的操作人員必須經過上崗前的業(yè)務、技術培訓。要嚴格按照規(guī)定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業(yè)務。 第四十八條、所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。第九章 會計檢查與會計分析 第四十九條、會計檢查主要包括帳務檢查、業(yè)務檢查和財務檢查。（1）帳務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到帳帳、帳款、帳據、帳實、帳表、內外帳務全部相符。（2）業(yè)務檢查，主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀行為。（3）財務檢查，主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。 第五十條、會計分析。（1）會計分析的主要內容： 資產、負債及所有者權益的結構及其變化情況； 收入、成本、費用變動情況； 損益的構成及應收應付利息變動的情況； 內部資金占用情況； 各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況； 結算及聯(lián)行在途資金變動情況； 資金頭寸及備付金變動情況； 資產質量、結構、變動情況，資產流動性狀況及各項資產風險情況； 各項負債的利率結構及利率變動態(tài)勢； 其他重要情況。（2）會計分析方法： 比較分析法，將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比； 因素分析法，將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度； 結構分析法，將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。第十章 會計檔案第五十一條、會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。會計檔案分為紙介質和磁介質兩種。 （1）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。 1、永久保管的檔案。 信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料（包括資產鉛印表、業(yè)務狀況報告表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等）； 信用社實收資本、股本金分戶帳； 存貸款開銷戶登記簿； 客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據及帳銷案存的清單或資料； 會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單； 機構撤銷、合并交接清冊； 房屋購建建的契據（包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據和公證書等）； 需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。 2、定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分15年和5年兩種。 保管15年的會計檔案：a 綜合核算和明細核算的各種帳、簿、卡；b 憑證及附件；c 信用社的月(季、半年)報表及匯總全轄信用社的月(季、半年)報表；d 結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿； 保管5年的會計檔案：a 計算機運行日志；b 計息科目余額表；c 轄屬網點上報的月計表、資產負債表、損益表和決算報表（包括全部附表、決算分析資料）；d 信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；e 密押、代號使用和保管登記簿；f 社內往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對帳及查詢、查復書；g 信用站的交帳清單（冊）；h 會計主管人員移交清單（冊）；i 各種不定期報表。（）會計檔案的管理。、會計檔案應指定專人管理，管理人員調動要辦理交接手續(xù)。、設置專用會計檔案保管庫(柜)，設立會計檔案保管登記簿。嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。、信用社網點的會計檔案原則上應在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調閱。、磁介質檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。、會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。、建立會計檔案調(查)閱登記簿，并按規(guī)定內容做好詳細記錄，由會計主管和經辦人員共同簽章，以備查考。內部調閱會計檔案，應由調閱人出具申請，并經會計主管批準方可調閱，調閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。7、調(查)閱會計檔案的申請及公函，應由經辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。第五十二條、會計檔案的移交與銷毀。（1）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當地檔案館保管，應根據當地檔案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當地檔案館協(xié)商決定。（2）移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當地檔案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。（3）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯(lián)社負責銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯(lián)社主任或指定專人負責監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。第五十三條、會計人員的配備。（1）會計人員的配備要保證質量，建立業(yè)務培訓和上崗考核制度不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調整。（2）會計人員力求穩(wěn)定，確需調動時，會計師主管人員的任免、調動須商得上一級會計部門同意。（3）會計人員的任用應堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。第五十四條、會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人的監(jiān)督下進行。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任，如事后發(fā)現交接不清，除追究移交人員責任外，監(jiān)交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負責監(jiān)交；信用社內勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內勤主任或會計師主管監(jiān)交。移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，拉替人員逐項核對接收。（1）會計主管的交接。會計主管工作調動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括：、交接日總帳各科目余額表；、會計檔案移交表；、移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押(機)、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；、交接工作書面說明。對帳務差錯、帳務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。（2）會計人員的交接。移交清單包括：、將所經管帳簿各帳戶余額編制移交余額表；、編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押(機)以及文件資料等內容；、將未了事項寫成書面材料。（3）實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤(磁帶)及有關資料、實物等。（4）短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認真核對有關帳項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。第十一章 獎懲辦法第五十五條、縣聯(lián)社每季對各信用社的會計制度執(zhí)行情況進行一次以上的檢查。在檢查中，對會計制度執(zhí)行較好的信用社和個人在100-200元的額度內進行獎勵；對會計制度執(zhí)行較差的信用社和個人扣發(fā)當季工資100-200元，并限期整改。連續(xù)二次以上被扣發(fā)工資的信用社和個人，除限期整改外，全轄通報批評，不得參加本年度的先進評選。第十二章 附 則第五十六條 本會計制度未盡事宜或與上級聯(lián)社規(guī)章制度相抵觸的，按上級聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。第五十六條 本會計制度從二00五年一月一日起執(zhí)行。 2019整理的各行業(yè)企管，經濟，房產，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請指正