某農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)基本制度

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1、三穗縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社會(huì)計(jì)基本制度第一章 主要職責(zé)和權(quán)限第一條、遵守國(guó)家法律，貫徹、執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和信用社會(huì)計(jì)基本制度。依據(jù)會(huì)計(jì)基本制度認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，努力完成本職工作。遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。第二條、講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。第三條、正確區(qū)分會(huì)計(jì)要素，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。第四條、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督。并向有關(guān)部門提供會(huì)計(jì)信息。第五條、有權(quán)要求開(kāi)戶單位的財(cái)會(huì)部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止、糾正

2、。制止和糾正無(wú)效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見(jiàn)，請(qǐng)求處理。對(duì)違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)必須向上級(jí)主管部門報(bào)告。第六條、發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級(jí)管理部門報(bào)告。第七條、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。第八條、有權(quán)參與本社的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理。第二章 基本原則和規(guī)定第九條、信用社會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。第十條、信用社

3、會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)。不得仿造、篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第十一條、信用社會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。第十二條、信用社會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。第十三條、信用社會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。

4、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。第十四條、縣聯(lián)社為會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、信用社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。信用社下屬的信用分社的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表方式匯總反映。第十五條、會(huì)計(jì)記帳方法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、帳簿相符一致。第十六條、會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第十七條、人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核

5、算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。第十八條、憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)： “第號(hào)”為“#”；“每個(gè)”為“”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“年%”；月利率為“月”；日利率為“日0”。第十九條、信用社的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，要達(dá)到“六無(wú)”、“六相符”?！傲鶡o(wú)”是指帳務(wù)無(wú)積壓、結(jié)算無(wú)事故、計(jì)息無(wú)差錯(cuò)、記帳無(wú)串戶、存款無(wú)透支、貸款無(wú)違章；“六相符”是指帳帳相符、帳款相符、帳據(jù)相符、帳實(shí)相符、帳表相符和內(nèi)外帳務(wù)全部核對(duì)相符。第二十條、信用社會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持十六項(xiàng)基本規(guī)定，即：雙人臨柜，錢帳分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目

6、帳戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記帳，帳折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證、分管分用；重要空白憑證和有價(jià)單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚。第三章 會(huì)計(jì)核算第二十一條、會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目，表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。第二十二條

7、、會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。又分為基本憑證和特定憑證。第二十三條、填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和帳號(hào)；收、付款人開(kāi)戶社(行)的名稱和社（行）號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。第二十四條、受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。第二十五條、憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后綬。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳

8、遞。第二十六條、憑證的裝訂與保管。會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。憑證必須按日期前后定期裝訂，裝訂的順序是：先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)；表內(nèi)科目按現(xiàn)借、現(xiàn)貸、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入方、付出方順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫(kù)保管。計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打

9、印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。第二十七條、帳務(wù)組織。帳務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。前者按帳戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。第二十八條、記帳規(guī)則。（1）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。（2）記帳應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁(yè)用雙面復(fù)寫紙(含壓感帳頁(yè))、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。（3）帳簿上的一

10、切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印帳頁(yè)代替原始帳頁(yè)。（4）因漏記使帳頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記帳員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。帳簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“ 0 ”表示結(jié)平。第二十九條、帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。（1）明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn)。帳頁(yè)記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股金、儲(chǔ)蓄帳頁(yè)可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁(yè)。（2）總帳結(jié)轉(zhuǎn)。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換一次新帳頁(yè)，每日應(yīng)登計(jì)“當(dāng)日發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”,當(dāng)日無(wú)發(fā)生額的科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)科目余額。年初建立新帳時(shí)，只過(guò)上年底余額。（3）帳簿裝訂。1、

11、總帳。每年裝訂一次。2、各種活頁(yè)分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁(yè)過(guò)多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。3、裝訂好的帳頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫(kù)保管。第三十條、錯(cuò)帳沖正。帳務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。（1）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。1、日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由帳員

12、蓋章證明。2、憑證填錯(cuò)科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正帳簿。3、帳頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新帳頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原帳頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的帳頁(yè)另行保管，俟裝訂帳頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳?。?）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。1、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯(cuò)帳”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日帳”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)帳摘要欄內(nèi)批注“已于年月日沖正”字樣。2、憑證金額或科目、帳戶填錯(cuò)，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原

13、錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)帳”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。（3）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。（4）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃(匯)入社無(wú)權(quán)自行調(diào)帳。（5）凡沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)咸積數(shù)。（6）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)帳的日

14、期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進(jìn)行登記。第三十一條、帳務(wù)核對(duì)。帳務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。（1）每日核對(duì)。1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。2、余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對(duì)相符。3、現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對(duì)相符。4、表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。5、使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)

15、憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。（2）定期核對(duì)。1、儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳(卡)余額，與各該科目總帳的余額核對(duì)相符。2、貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對(duì)相符。3、余額表上的計(jì)算積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。4、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。5、各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要帳實(shí)核對(duì)相符。（3）不定期核對(duì)。1、對(duì)外帳務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對(duì)相符。各單位的存款帳戶(使用復(fù)寫帳頁(yè)的)應(yīng)按月、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)帳單”與借款戶對(duì)帳。各單位退回的對(duì)帳回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)無(wú)誤后，

16、應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的帳戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)帳。2、聯(lián)行往來(lái)的帳務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。3、聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來(lái)均應(yīng)使用復(fù)寫帳頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)帳聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)帳；每月終了，不論帳頁(yè)是否記滿，都要將對(duì)帳聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。第三十二條、利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。（1）儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例辦理。（2）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。（3）利息計(jì)算的規(guī)定。1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。2、利率的換算：月利率=年利率12(月)；日利率=月利率

17、30(天)。3、結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款、其他往來(lái)帳戶按季計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日；單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息；逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。（4）計(jì)息方法。1、定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。2、逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整月的零

18、頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。3、存貸款帳戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列帳。4、定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。第三十三條、會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫(kù)保管。第三十四條、年度決算。信用社年度決算就是

19、應(yīng)用會(huì)計(jì)資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。（1）決算前的準(zhǔn)備工作。1、清理資金；2、核對(duì)帳務(wù)；3、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)；4、核實(shí)損益；5、做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。（2）決算日工作。1、處理帳務(wù)；2、計(jì)算提取款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)損益；3、編制決算報(bào)表及編寫決算說(shuō)明書；4、結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿。（3）決算后工作。1、盈虧處理；2、審核匯總決算報(bào)表；3、整理裝訂舊帳表。第四章 復(fù)核與事后監(jiān)督 第三十五條、一切傳票、帳簿(卡)、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。第五章 印章與密押(機(jī))管理第三十六條、印章種類和使用范圍。（1）社

20、名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證。（2）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)帳回單。（3）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。（4）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。（5）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。（6）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。（7）匯票專用章(鋼印)：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（8）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。（9）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報(bào)表等。第三十七條、印章的保管和使用。（1）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使

21、用、專人保管、專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會(huì)計(jì)專用印章保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。（2）各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。（3）各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鉛?。┩Ｖ故褂煤?，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（4）會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿由會(huì)計(jì)主管保管。第三十八條、聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必

22、須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。編押機(jī)視同密押管理，編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。第三十九條、信用社必須做到印章、密押和報(bào)單三人分別保管、分別使用。（六）有價(jià)單證和重要空白憑證管理第四十條、有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（1）有價(jià)單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。（2）不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立有價(jià)單證登記簿，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須

23、根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員的有價(jià)單證登記簿的數(shù)量、金額核對(duì)相符。（3）有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（4）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。（5）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單庫(kù)存，帳實(shí)核對(duì)相符后，填寫查庫(kù)記錄，以備查考。第四十一條、重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，

24、是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。（1）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格(每本或每份一元)記帳，并登記憑證起訖號(hào)碼。（2）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對(duì)，保證帳實(shí)相符。（3）領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。（4）單位(個(gè)人)領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留

25、印鑒。信用社在發(fā)給單位(個(gè)人)之前，應(yīng)加蓋單位(個(gè)人)的帳號(hào)和付款人全稱。單位(個(gè)人)銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個(gè)人)對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。姑有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個(gè)人)負(fù)責(zé)。（5）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。（6）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。第八章 信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作 第四十二條、信

26、用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：（1）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的原則上都要實(shí)行并帳制。（2）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。（3）信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。（4）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)

27、，對(duì)隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。（5）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。 第四十三條、并表制信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目與憑證使用、帳簿設(shè)置、帳務(wù)處理、帳務(wù)核對(duì)等方面均與信用社相同。 第四十四條、并帳制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求：（1）為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點(diǎn)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總帳、副本明細(xì)分戶帳和副本現(xiàn)金收、付登記簿。（2）信用社網(wǎng)點(diǎn)必須定期軋帳和報(bào)帳。軋帳時(shí)要自行核對(duì)和試算平衡軋帳期的帳務(wù)。向管轄信用社的報(bào)帳時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)五天。報(bào)帳時(shí)要填制報(bào)帳表由經(jīng)辦人員將各種副本帳、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白

28、憑證(含作廢憑證)、報(bào)帳表帶到管轄信用社并帳。（3）管轄信用社對(duì)網(wǎng)點(diǎn)交來(lái)的報(bào)帳表及所附憑證、副本帳和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對(duì)無(wú)誤后，視同本身帳務(wù)進(jìn)行核算。（4）對(duì)報(bào)帳時(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實(shí)行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。第八章 會(huì)計(jì)電算化管理第四十五條、電子計(jì)算機(jī)記帳規(guī)則。（1）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整帳戶信息(包括差錯(cuò)更改)必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書面通知書輸入。不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（2）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證，其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（3）應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記帳的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞

29、動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第四十六條、操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。（1）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。（2）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入帳務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行帳務(wù)查詢。（3）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的帳務(wù)核對(duì)。 第四十七條、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過(guò)上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 第四十八條、所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移

30、地妥善保管。第九章 會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析 第四十九條、會(huì)計(jì)檢查主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查。（1）帳務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。（2）業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無(wú)管理上的漏洞，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為。（3）財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。 第五十條、會(huì)計(jì)分析。（1）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容： 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況； 收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況； 損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付

31、利息變動(dòng)的情況； 內(nèi)部資金占用情況； 各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況； 結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況； 資金頭寸及備付金變動(dòng)情況； 資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況，資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況； 各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)； 其他重要情況。（2）會(huì)計(jì)分析方法： 比較分析法，將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比； 因素分析法，將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度； 結(jié)構(gòu)分析法，將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。第十章 會(huì)計(jì)檔案第五十一條、會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔

32、案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是會(huì)計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。會(huì)計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。 （1）會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會(huì)計(jì)檔案保管期限的計(jì)算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。 1、永久保管的檔案。 信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)鉛印表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表等）； 信用社實(shí)收資本、股本金分戶帳； 存貸款開(kāi)銷戶登記簿； 客戶掛失申請(qǐng)書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及帳銷案存的清

33、單或資料； 會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單； 機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)； 房屋購(gòu)建建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報(bào)告、購(gòu)建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）； 需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。 2、定期保管的會(huì)計(jì)檔案。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分15年和5年兩種。 保管15年的會(huì)計(jì)檔案：a 綜合核算和明細(xì)核算的各種帳、簿、卡；b 憑證及附件；c 信用社的月(季、半年)報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報(bào)表；d 結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿； 保管5年的會(huì)計(jì)檔案：a 計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；b 計(jì)息科目余額表；c 轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表（包括全部附表、決

34、算分析資料）；d 信用社本身及匯總分社、儲(chǔ)蓄所日?qǐng)?bào)、旬報(bào)表；e 密押、代號(hào)使用和保管登記簿；f 社內(nèi)往來(lái)、聯(lián)社往來(lái)及同業(yè)往來(lái)的對(duì)帳及查詢、查復(fù)書；g 信用站的交帳清單（冊(cè)）；h 會(huì)計(jì)主管人員移交清單（冊(cè)）；i 各種不定期報(bào)表。（）會(huì)計(jì)檔案的管理。、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動(dòng)要辦理交接手續(xù)。、設(shè)置專用會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)(柜)，設(shè)立會(huì)計(jì)檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無(wú)缺。、信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊(cè))送管轄社集中保管，使用時(shí)向管轄社調(diào)閱。、磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，并做好防磁

35、、防火、防潮和防塵工作。、會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。、建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請(qǐng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊(cè)，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，信用社應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對(duì)處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。7、調(diào)(查)閱會(huì)計(jì)檔案的申請(qǐng)及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人

36、員和會(huì)計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。第五十二條、會(huì)計(jì)檔案的移交與銷毀。（1）會(huì)計(jì)檔案中除定期保管的會(huì)計(jì)檔案不作移交外，對(duì)于永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。（2）移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊(cè)連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊(cè)，永久保管。（3）已滿保管期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)”。銷毀時(shí)應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀

37、后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章并報(bào)上級(jí)主管部門備案。第五十三條、會(huì)計(jì)人員的配備。（1）會(huì)計(jì)人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)師主管人員的任免、調(diào)動(dòng)須商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門同意。（3）會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)堅(jiān)持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第五十四條、會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)人員的交接。會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人的監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動(dòng)會(huì)計(jì)工作的交接，

38、由上級(jí)管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會(huì)計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管的交接，由主任會(huì)同管轄聯(lián)社會(huì)計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)員的交接，由內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)師主管監(jiān)交。移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊(cè)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，拉替人員逐項(xiàng)核對(duì)接收。（1）會(huì)計(jì)主管的交接。會(huì)計(jì)主管工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。移交清單包括：、交接日總帳各科目余額表；、會(huì)計(jì)檔案移交表；、移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)部門保管的印章、密押(機(jī))、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；、交接工作書面說(shuō)明。對(duì)帳務(wù)差錯(cuò)、帳務(wù)以外的未了事項(xiàng)、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問(wèn)題寫成書

39、面材料，移交接任會(huì)計(jì)主管人員繼續(xù)處理。（2）會(huì)計(jì)人員的交接。移交清單包括：、將所經(jīng)管帳簿各帳戶余額編制移交余額表；、編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、公章、密押(機(jī))以及文件資料等內(nèi)容；、將未了事項(xiàng)寫成書面材料。（3）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關(guān)資料、實(shí)物等。（4）短期離崗的交接。會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時(shí)雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)帳項(xiàng)并簽章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問(wèn)題均應(yīng)交待清楚。第十一章 獎(jiǎng)懲辦法第五十五條、縣聯(lián)社每季對(duì)各信用社的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行一次以上的檢查。在檢查中，對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行較好的信用社和個(gè)人在100-200元的額度內(nèi)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行較差的信用社和個(gè)人扣發(fā)當(dāng)季工資100-200元，并限期整改。連續(xù)二次以上被扣發(fā)工資的信用社和個(gè)人，除限期整改外，全轄通報(bào)批評(píng)，不得參加本年度的先進(jìn)評(píng)選。第十二章 附 則第五十六條 本會(huì)計(jì)制度未盡事宜或與上級(jí)聯(lián)社規(guī)章制度相抵觸的，按上級(jí)聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。第五十六條 本會(huì)計(jì)制度從二00五年一月一日起執(zhí)行。 2019整理的各行業(yè)企管，經(jīng)濟(jì)，房產(chǎn)，策劃，方案等工作范文，希望你用得上，不足之處請(qǐng)指正