管理會計教案05 項目三 預(yù)算管理任務(wù)一 預(yù)算管理認(rèn)知

管理會計 教學(xué)方案教師： 序號：05授課時間 授課班級 上課地點 教學(xué)單元名稱項目三 預(yù)算管理 預(yù)算管理認(rèn)知 經(jīng)營預(yù)算課時2教學(xué)目標(biāo)理解預(yù)算管理的含義；了解預(yù)算管理的內(nèi)容；了解預(yù)算管理原則；掌握經(jīng)營預(yù)算的編制。教學(xué)重點經(jīng)營預(yù)算的概念、經(jīng)營預(yù)算的編制方法教學(xué)難點經(jīng)營預(yù)算的編制目標(biāo)群體 教學(xué)環(huán)境一體化教室教學(xué)方法案例教學(xué)法 分組教學(xué)法 講授 互動 啟發(fā)引導(dǎo) 練習(xí)反饋時間安排教學(xué)過程設(shè)計組織課堂、1分鐘組織教學(xué)1.教師采用智能課堂點名，學(xué)生用手機(jī)登錄管理會計課堂考勤；2.調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動學(xué)生主動參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準(zhǔn)備工作。導(dǎo)入新課播放視頻，展示圖片，導(dǎo)入本節(jié)課內(nèi)容5分鐘講解新課教師講述25分鐘 導(dǎo)入新課課前預(yù)習(xí)：中國黃金集團(tuán)公司多措并舉，實現(xiàn)全面預(yù)算閉環(huán)管理思考：1.該企業(yè)是如何進(jìn)行全面預(yù)算管理的？ 2.采取了哪些措施？ 案例導(dǎo)入：減肥小案例預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 項目三 預(yù)算管理任務(wù)一 預(yù)算管理認(rèn)知一、預(yù)算管理的含義預(yù)算是以貨幣作為計量手段，將決策的目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出來的過程。主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。各項預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是全面預(yù)算。預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定時間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。 作用：落實戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，提高營運(yùn)績效，強(qiáng)化風(fēng)險控制，推動企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)。二、預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。 （一）經(jīng)營預(yù)算 也稱財務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。 （二）專門決策預(yù)算 是指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。（三）財務(wù)預(yù)算 是指與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。三、預(yù)算管理原則（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則（二）過程控制原則（三）融合性原則（四）平衡管理原則（五）權(quán)變性原則講解20分鐘講解30分鐘四、預(yù)算管理的工具方法（1）定期預(yù)算與滾動預(yù)算 定期預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以內(nèi)不變的會計期間（一般以會計年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指企業(yè)在編制預(yù)算時，根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行整體調(diào)整和補(bǔ)充，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。按照滾動的時間單位不同，可以分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。 滾動預(yù)算法分為：（1）中期滾動預(yù)算：預(yù)算編制周期通常為3年或5年，以年度作為預(yù)算滾動頻率。（2）短期滾動預(yù)算：以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為預(yù)算滾動頻率，通常使預(yù)算期始終保持12個月，能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃。2.零基預(yù)算與增量預(yù)算零基預(yù)算，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。增量預(yù)算，是指以歷史期實際經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。3.彈性預(yù)算與固定預(yù)算彈性預(yù)算，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法。固定預(yù)算，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法。業(yè)務(wù)量，是指企業(yè)銷售量、產(chǎn)量、作業(yè)量等與預(yù)算項目相關(guān)的彈性變量。4.作業(yè)預(yù)算作業(yè)預(yù)算，是指基于“作業(yè)消耗資源、產(chǎn)出消耗作業(yè)”的原理，以作業(yè)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算管理方法。作業(yè)預(yù)算首先預(yù)測每件產(chǎn)品的計劃銷量，然后使用來自作業(yè)成本核算系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)估算實現(xiàn)上述產(chǎn)量所需的作業(yè)活動，支持這些作業(yè)活動所需的資源，以及這些資源的成本。五、應(yīng)用預(yù)算管理工具方法的程序（1）預(yù)算編制預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的起點，是將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為短期的、具體的、可行的、可量化的預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系的過程。企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制的工作制度，明確預(yù)算編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)，確保形成各層級廣泛接受的、符合業(yè)務(wù)假設(shè)的、可實現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。（2）預(yù)算控制預(yù)算控制，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算授權(quán)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提升預(yù)算管理對業(yè)務(wù)的控制能力。 （3）預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行時，由各預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)經(jīng)營管理要求、環(huán)境或政策變化，提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請，經(jīng)審批后，對預(yù)算進(jìn)行修訂的過程。年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在制度中嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（4）預(yù)算考核預(yù)算考核主要針對定量指標(biāo)進(jìn)行考核，是企業(yè)績效考核的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)按照公開、公平、公正的原則實施預(yù)算考核。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績效考核體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。任務(wù)二 經(jīng)營預(yù)算一、銷售預(yù)算銷售預(yù)算是根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，對預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的銷售數(shù)量、單價和銷售收入進(jìn)行規(guī)劃和測算而編制的預(yù)算。 銷售預(yù)算是全面預(yù)算體系的核心，是編制年度預(yù)算的關(guān)鍵和起點，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。二、生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是指按產(chǎn)品分別編制的，安排企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)活動，確定產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及其分布狀況的預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的計劃，是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。產(chǎn)品在生產(chǎn)預(yù)算中，有關(guān)生產(chǎn)量應(yīng)與其銷售量相對應(yīng)。在具體確定預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量時，還必須考慮預(yù)算期初和預(yù)算期末存貨。三、直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算又稱直接材料采購預(yù)算，它是為直接材料采購活動編制的預(yù)算，是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。直接材料預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算一樣，也要考慮期初與期末的存貨水平。四、直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是為直接生產(chǎn)工人耗費(fèi)編制的預(yù)算，是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算主要內(nèi)容包括預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每工時人工成本和人工總成本。 直接人工預(yù)算主要由生產(chǎn)部門或勞動人事部門編制，編制時可按不同工種分別計算直接人工成本，然后加以匯總。 五、制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是指應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項間接費(fèi)用的預(yù)算，是除了直接材料、直接人工預(yù)算以外的其他一切生產(chǎn)成本的預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算的編制主要由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)，在編制制造費(fèi)用預(yù)算時，按其成本習(xí)性分別就變動性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容編制。 六、產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算主要指的產(chǎn)成品的單位成本和總成本預(yù)算。其中，總成本又分為生產(chǎn)成本、銷售成本和期末產(chǎn)品存貨成本三部分。產(chǎn)品成本預(yù)算一般由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)，也可以匯總到財務(wù)部門編制，必須按產(chǎn)品品種分別進(jìn)行編制。 七、銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是指為實現(xiàn)銷售預(yù)算而需要的費(fèi)用預(yù)算，是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，可按成本習(xí)性將其分為變動銷售費(fèi)用和固定銷售費(fèi)用兩部分。 八、管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算是指一般行政管理業(yè)務(wù)所必要的費(fèi)用預(yù)算。因為管理費(fèi)用多屬于固定成本，通常以歷史資料為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整確定。管理費(fèi)用預(yù)算一般由企業(yè)行政管理部門負(fù)責(zé)。編制管理費(fèi)用預(yù)算時，明細(xì)項目除了折舊和無形資產(chǎn)的攤銷都需要當(dāng)期支付現(xiàn)金，為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費(fèi)用預(yù)算中還需要預(yù)計扣除折舊和無形資產(chǎn)攤銷以后的現(xiàn)金支出。實時測試講解答案5分鐘小測試依據(jù)智能課堂，推送單選、多選題，學(xué)生提交答案，并分析答案，實時查看學(xué)生掌握情況。1以下屬于預(yù)算管理內(nèi)容的有（ ）。 A經(jīng)營預(yù)算 B專門決策預(yù)算 C滾動預(yù)算 D財務(wù)預(yù)算答案：ABD2.我國管理會計應(yīng)用指引規(guī)定的預(yù)算管理原則有（ ）。 A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則 B.過程控制原則 C.平衡管理原則 D.權(quán)變性原則答案：ABCD小結(jié)3分鐘課堂小結(jié)1.全面預(yù)算的概念課后推送2.經(jīng)營預(yù)算的編制1.杜邦和福特的案例；2.國內(nèi)企業(yè)成功案例。作 業(yè)1分鐘課本P72-75教學(xué)反饋本部分內(nèi)容相對比較多，需要重點進(jìn)行講解。