某公司財(cái)務(wù)管理制度范例 某公司財(cái)務(wù)管理制度范例(下) 第七章 成本費(fèi)用管理 word可編輯 可直接打印
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某公司財(cái)務(wù)管理制度范例 某公司財(cái)務(wù)管理制度范例(下) 第七章 成本費(fèi)用管理 第三十五 條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容??刂坪贸杀举M(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。 第三十六 條成本費(fèi)用開支范圍包括:利息支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他營(yíng)業(yè)支出等。 ?。ㄒ唬├⒅С觯褐钢Ц兑载?fù)債形式籌集的資金成本支出。 ?。ǘI(yíng)業(yè)費(fèi)用包括:職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。 ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。 ?。ㄋ模備N費(fèi):指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢逃?年。 (五)各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長(zhǎng)期投資余額的1%實(shí)行差額提取,壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收賬款余額的1%提取。 ?。┕芾碣M(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其他費(fèi)用。 第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提,教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。 第三十八條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制,嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán),財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報(bào)銷,對(duì)違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。 第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制,財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。 第八章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理 第四十條 公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入- 營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)支出利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入- 營(yíng)業(yè)外支出(一)投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利等。 ?。ǘI(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,具體包括:固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、罰款收入,確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等。 ?。ㄈI(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括:固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。 第四十一條 公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依照繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤(rùn),按以下順序分配: ?。ㄒ唬┍粵](méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款; ?。ǘ╁粞a(bǔ)公司以前年度虧損; (三)提取法定盈余公積金,法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)不再提取。 ?。ㄋ模┨崛」e金、公益金按稅后利潤(rùn)的5%計(jì)提,主要用于公司的職工集體福利支出。 ?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤(rùn),根據(jù)股東會(huì)決議,向投資者分配利潤(rùn)。 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析 第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作,必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。 第四十三條 年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書主要內(nèi)容包括: ?。ㄒ唬I(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況,資金增減及周轉(zhuǎn)情況,財(cái)務(wù)收支情況等。 ?。ǘ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因,對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng); 資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng); 以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 第四十四條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核,通過(guò)財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較,為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。 第四十五條 總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括:①經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo):流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率; ②經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo):利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。 第十章 會(huì)計(jì)電算化 第四十六條 會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備是指專用于會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機(jī)、UPS電源等。會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),在不影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。 第四十七條 財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)立即與軟件發(fā)展商聯(lián)系,進(jìn)行修改、調(diào)試,完成調(diào)試后,應(yīng)及時(shí)檢查、核對(duì),以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。 第四十八條 每月10日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件必須是通過(guò)系統(tǒng)功能表選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作,應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí),應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行。 第四十九條 公司會(huì)計(jì)電算化未通過(guò)財(cái)政部門評(píng)審之前,采用微機(jī)和手工帳并行的辦法。每月末,會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì)。保持手工賬與微機(jī)賬一致。 第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則,由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用。 公司財(cái)務(wù)管理制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《濮陽(yáng)市永和化工有限公司章程》,參照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,結(jié)合投資管理企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求,制定本公司財(cái)務(wù)管理制度。 第二條 財(cái)務(wù)管理的基本原則 (一) 公司根據(jù)財(cái)務(wù)工作量需要設(shè)置綜合部,適當(dāng)配備專兼職的財(cái)會(huì)人員,經(jīng)全體股東同意,在保證安全可靠的前提下也可以實(shí)行財(cái)務(wù)外包或者委托代管。 (二) 公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作必須規(guī)范扎實(shí),原始記錄完整、真實(shí)、及時(shí)、合法、手續(xù)齊備,公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)必須通過(guò)會(huì)計(jì)核算。 (三) 遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅費(fèi)并接受各主管機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。 (四) 確保公司資產(chǎn)的保值增值,優(yōu)化資源配置,保障投資者和員工的合法權(quán)益。 (五)公司接受監(jiān)事的監(jiān)督,股東的檢查,內(nèi)、外部的審計(jì)。 第三條 財(cái)務(wù)管理任務(wù) (一) 依法、合理地籌措資金,保證公司投資業(yè)務(wù)的開展和正常經(jīng)營(yíng)的需要。吸收投資人的資本金和債權(quán)人借入資金,必須認(rèn)真考慮公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性,考慮資金的風(fēng)險(xiǎn)和資金成本等因素,從中選擇最有利的籌資方案。 (二) 合理地投放使用資金,提高資金使用效益。做好資金的控制、調(diào)度、核算和分析工作。 (三) 做好收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的核算工作。 (四) 正確處理公司與投資者、被投資者的所有權(quán)關(guān)系; 公司與債權(quán)人、債務(wù)人、往來(lái)客戶之間的債務(wù)關(guān)系、合同責(zé)任關(guān)系; 公司與員工之間的分配關(guān)系。 (五) 進(jìn)行公司的建立、合并、分立、合資、聯(lián)營(yíng)以及清算過(guò)程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)。 第四條 財(cái)務(wù)管理主要方法 (一) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。包括資金預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)。要詳細(xì)收集資料,掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù),根據(jù)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和理財(cái)環(huán)境的變化,運(yùn)用正確、可靠的方法對(duì)公司未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果及其發(fā)展趨勢(shì)作出預(yù)測(cè),選擇最優(yōu)方案供公司決策。 (二) 財(cái)務(wù)計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用、利潤(rùn)、投資計(jì)劃等。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃既要積極先進(jìn)又要切實(shí)可行,適當(dāng)留有余地。 (三) 財(cái)務(wù)控制。要將財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)分解下達(dá),按計(jì)劃、定額、目標(biāo)進(jìn)行檢查監(jiān)督。 (四) 財(cái)務(wù)分析。定期或不定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì),提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,并進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)分析要通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況,重點(diǎn)分析投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況、資金、資產(chǎn)增減變動(dòng)情況、投資余額增減變動(dòng)情況、資產(chǎn)變動(dòng)情況、成本費(fèi)用支出情況、利潤(rùn)構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況等。分析要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,內(nèi)容真實(shí),重點(diǎn)突出,評(píng)價(jià)全面。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)工作。 財(cái)務(wù)分析的方法可采用對(duì)比法、因素分析法等。 第五條 財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé) (一) 公司董事會(huì)主席在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé) 1.貫徹并遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),執(zhí)行股東的決議,接受內(nèi)外部檢查、監(jiān)督。 2.根據(jù)股東會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限行使財(cái)務(wù)管理權(quán)。 3.負(fù)責(zé)組織資金的籌措和調(diào)度。 (二) 財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)責(zé) 1.負(fù)責(zé)資金的籌措。 2.審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。 3.協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)部的關(guān)系。 4.組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算,負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施。 5.定期檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況,解決執(zhí)行中的問(wèn)題。 6.負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)核算,審核財(cái)務(wù)決算。 (三) 綜合部財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé) 1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析。 2.負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。 3.依法計(jì)算、繳納國(guó)家稅費(fèi)并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。 4.負(fù)責(zé)資金的調(diào)度、籌集,監(jiān)督財(cái)務(wù)收支,統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。 5.按照國(guó)家規(guī)定負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)原始憑證、賬簿等財(cái)務(wù)資料的保管。 (四) 各部門的權(quán)責(zé) 1.落實(shí)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算,檢查分析部門財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。 2.填報(bào)各項(xiàng)原始記錄,做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。 第六條 財(cái)會(huì)人員 公司財(cái)會(huì)人員必須持有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》。公司主要負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或從事與貨幣資金直接相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位工作。 第七條 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免由董事會(huì)主席提名報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。由董事會(huì)主席聘任。 第八條 財(cái)會(huì)人員調(diào)離財(cái)會(huì)崗位,必須辦理交接手續(xù)。不能辦理交接手續(xù)的要通過(guò)有關(guān)人員的認(rèn)證。 第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算 第九條 公司要根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 第十條 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。 (一)公司決策層根據(jù)公司長(zhǎng)期規(guī)劃提出年度財(cái)務(wù)目標(biāo),并采用上下結(jié)合的辦法制訂規(guī)劃指標(biāo)。 (二)各部門根據(jù)實(shí)際情況編制本部門的收支預(yù)算。 (三)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人將各部門的收支預(yù)算匯總、平衡,擬訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。 (四)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后,報(bào)請(qǐng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)。 (五)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算,下達(dá)各部門執(zhí)行。 第三章 所有者權(quán)益 第十一條 所有者權(quán)益是公司出資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 第十二條 投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的,公司和其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。 第十三條 公司享有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán),并承擔(dān)民事法律責(zé)任。在公司經(jīng)營(yíng)期間,不得任意抽逃挪用資本金和所有資產(chǎn)。實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金、公益金、未分配利潤(rùn)發(fā)生增減變化時(shí),必須按制度辦理。投資者按照出資比例或按合同、協(xié)議章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。 第十四條 公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要,經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)接受外部機(jī)構(gòu)投資,其資產(chǎn)必須委托有權(quán)威的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,依據(jù)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值與吸收的投資認(rèn)定各自的投資比例。 第十五條 公司接受投資可以是現(xiàn)金,也可以是能以貨幣計(jì)量的實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)?,F(xiàn)金出資不得低于總投資額的50%。以現(xiàn)金取得的資本金,屬于外幣的應(yīng)折合人民幣入賬,同時(shí)以原幣記錄; 以實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)取得實(shí)收資本金的應(yīng)按照評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)值入賬。 第十六條 在籌集資本金的活動(dòng)中,投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)收入)、接受損贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積。 第十七條 企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)發(fā)生變化按下列規(guī)定原則辦理。 (一)實(shí)收資本增減由公司股東會(huì)批準(zhǔn)。 (二)盈余公積的增減 法定盈余公積金從稅后利潤(rùn)提取,主要用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增資本金; 但轉(zhuǎn)增資本金之后,一般不能低于注冊(cè)資本的25%; 法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí),公司不再提取。 (三)資本公積金的增減 資本公積金的增加,包括投資者繳付出資額超過(guò)規(guī)定資本金的差額、資產(chǎn)評(píng)估增值、按規(guī)定列入資本公積金部分、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)折價(jià)入賬、資本匯率折算等。 資本公積金的減少僅限于轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本的審批與資本金增加的審批辦法相同。 (四)未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)的分配方案由股東會(huì)批準(zhǔn)。公司所有者權(quán)益發(fā)生變化必須符合有關(guān)規(guī)定。公司的所有者權(quán)益發(fā)生變化和權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化必需在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明。 第四章 負(fù) 債 第十八條 負(fù)債包括借入資金和應(yīng)付未付的款項(xiàng),負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、未付利潤(rùn)、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債。 長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債。 第十九條 根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要和資金需求量,公司可以向金融機(jī)構(gòu)借入資金; 可以依照法定程序向社會(huì)或公司內(nèi)部發(fā)行債券,籌措長(zhǎng)、短期借款。 第二十條 公司借款要有明確的項(xiàng)目、用途和期限,進(jìn)行可行性分析,經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn),并取得合法批準(zhǔn)手續(xù)后方可進(jìn)行。公司要按期還本付息。 第五章 流動(dòng)資產(chǎn) 第二十一條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 第二十二條 建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度?,F(xiàn)金收入做到日清月結(jié),確保現(xiàn)金的賬面余額與庫(kù)存金額核對(duì)相符,銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬,嚴(yán)禁出租、出借、銀行賬戶。公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理,及時(shí)辦理結(jié)算,并應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 第二十三條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià),發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二十四條 本公司于年度終了根據(jù)賬齡分析法按公司會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定比率提取壞賬準(zhǔn)備金。公司發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金,收回已核銷的壞賬,增加壞賬準(zhǔn)備金。 第六章 固定資產(chǎn) 第二十五條 本公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價(jià)值在5000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具等; 不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在5000元以下并且使用期限超過(guò)兩年的,也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 公司根據(jù)實(shí)際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。 第二十六條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及計(jì)提折舊的范圍按照本公司會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。 第二十七條 固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法。對(duì)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備也可選用加速折舊法,即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 固定資產(chǎn)的折舊率一般按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定,計(jì)算公式如下: 1-預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率 = ———————— 100% 折舊年限 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%的范圍確定。 固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。 固定資產(chǎn)折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),從次月起,按月計(jì)提。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),從次月起,停止計(jì)提。 第二十八條 公司要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查,年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 第二十九條 由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。 第三十條 在批發(fā)支出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第七章 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及其它資產(chǎn) 第三十一條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷按照公司會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。 第三十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。 (一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。 (二)固定資產(chǎn)的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。 (三)超過(guò)一年以上的其他攤銷費(fèi)用按照實(shí)際受益期限進(jìn)行攤銷。 第八章 對(duì)外投資 第三十三條 對(duì)外投資指依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及本公司的規(guī)定,在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資或購(gòu)買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。 第三十四條 對(duì)外投資分為長(zhǎng)期投資和短期投資。 短期投資包括購(gòu)入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。 長(zhǎng)期投資是短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年(不含一年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資,不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他產(chǎn)期投資。 第三十五條 公司對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資占該單位表決權(quán)資本總額的20%以下的,但不具有重大影響的,采用成本法核算; 公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以上,或雖不足20%但具有重大影響的,采用權(quán)益法核算。 第三十六條 根據(jù)穩(wěn)健性原則,公司設(shè)立“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”,用以備抵由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值,應(yīng)將可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額確定為當(dāng)期投資損失,逐項(xiàng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。設(shè)立的“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”按照期末成本與市價(jià)孰低計(jì)量,其差額提取“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。 第九章 成本費(fèi)用 第三十七條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)支出,按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。 第三十八條 公司的費(fèi)用包括以下內(nèi)容: 管理費(fèi)包括:辦公經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、電話費(fèi)、工資、社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、各項(xiàng)資產(chǎn)費(fèi)用攤銷、股東會(huì)費(fèi)、其他費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備金、印刷費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)化費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi))及上述未包括在內(nèi)按國(guó)家規(guī)定可以支出的費(fèi)用等。 壞賬準(zhǔn)備金是指公司按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的規(guī)定比率提取壞賬準(zhǔn)備金,用于核銷企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬損失。 公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 辦公經(jīng)費(fèi)是指與公司經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的一次性小額辦公用品、用具以及經(jīng)常性的經(jīng)費(fèi)支出。 差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合公司的具體情況自行確定。 工資是指全員工資、獎(jiǎng)金及各種工資性支出。 社會(huì)統(tǒng)籌是指按國(guó)家規(guī)定提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)。 各項(xiàng)稅費(fèi)是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。 審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資納稅鑒定以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 咨詢費(fèi)是指公司在投資業(yè)務(wù)過(guò)程中需要向外部咨詢機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用及聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。 低值易耗品實(shí)行一次性攤銷。 職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%計(jì)提,用于公司按照國(guó)家規(guī)定為員工交納的醫(yī)療保險(xiǎn)及員工福利方面的開支。 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指公司按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照員工工資總額的2%計(jì)提,提取后轉(zhuǎn)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)專戶儲(chǔ)存,用于工會(huì)活動(dòng)的開支。 職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5-2.5%計(jì)提,用于職工教育方面開支。 股東會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 第三十九條 公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(在范圍內(nèi))一律據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提。 第四十條 公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用,由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則,結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過(guò)1年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的,年終財(cái)務(wù)決算不留余額; 預(yù)提期長(zhǎng),需跨年度使用的,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。 第四十一條 公司的下列開支不得計(jì)入成本: 購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出; 對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn),包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利; 被沒(méi)收的財(cái)物,支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出; 國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi); 國(guó)家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。 第四十二條 公司的成本核算,要嚴(yán)格區(qū)分本期限成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。 第四十三條 公司的成本核算,要以月(季),年為成本計(jì)算期,同一計(jì)算期的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。 第十章 營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配 第四十四條 營(yíng)業(yè)收入包括管理費(fèi)收入、咨詢收入以及投資收益等。 第四十五條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后,在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),或者在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 第四十六條 公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算: 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 營(yíng)業(yè)外收入是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒(méi)收入、罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 營(yíng)業(yè)外支出是指與本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。 第四十七條 公司發(fā)生的年度虧損,經(jīng)批準(zhǔn)可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ); 下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ); 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 第四十八條 公司繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定者外,應(yīng)按如下順序分配: (一)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)的10%提取,法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí),可不再提取。 (二)向投資者分配利潤(rùn),企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn),可并入本年度向投資者分配。順序如下: 1.支付優(yōu)先股股利。 2.提取任意盈余公積金,任意盈余公積金按照本公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。 3.支付普通股股利。 第四十九條 公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí),不得向投資者分配利潤(rùn)。 第五十條 公司的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后留存公司的法定盈余公積金以不少于注冊(cè)資本25%為限。 第十一章 外 幣 第五十一條 公司的外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記賬本位幣—人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買賣及往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。 外幣業(yè)務(wù)較大應(yīng)實(shí)行外幣分賬制,平時(shí)以外幣記賬,每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額; 業(yè)務(wù)較小時(shí)可不實(shí)行外幣分賬制,應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。 第五十二條 公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià),計(jì)入當(dāng)期損益。 第五十三條 公司收到投資者的外幣投資,因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的差額,計(jì)入資本公積金。 第五十四條 公司發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益,在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前,計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值; 在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。 第五十五條 公司各種外幣項(xiàng)目的期末余額,按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。實(shí)行外幣分賬制的,按外匯買賣多缺余額計(jì)算,計(jì)入當(dāng)期損益; 不實(shí)行外幣分賬制的,按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額,作為匯兌損益,計(jì)入當(dāng)期損益。 第十二章 公司清算 第五十六條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí),應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu),對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查,編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單,提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,妥善處理遺留問(wèn)題。 第五十七條 清算費(fèi)用由企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。 第五十八條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后,按下列順序清償: (一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等; (二)應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金; (三)尚未償付的債務(wù)。 同一順序內(nèi)不足清償?shù)模凑毡壤鍍敗? 第五十九條 清算終了,企業(yè)的清算凈收益依法繳納所得稅,剩余財(cái)產(chǎn)按照投資者出資比例或合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。 第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第六十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表。 第六十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括下列內(nèi)容: 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明; 會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明; 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明; 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露; 或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明; 資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目及日后事項(xiàng)的說(shuō)明; 盈虧情況及利潤(rùn)分配情況; 資金周轉(zhuǎn)情況; 其他重大事項(xiàng)的說(shuō)明。 第六十二條 建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度??砂丛露取⒓径?、年度根據(jù)相關(guān)部門及股東的需要提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 第六十三條 建立總結(jié)、考核及評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系,包括經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)等。 第十四章 附 則 第六十四條 本制度經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)討論、股東會(huì)批準(zhǔn)生效,由公司授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施和解釋。 第六十五條 本制度自發(fā)布之日起正式實(shí)施。 xx市xxxx有限公司- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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