《中級財務會計》第三版課后習題全解王善平.pdf

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第 1 頁 共 12 頁 第二章 金融資產（I）：貨幣資金一、思考題：1、5月1日撥出現金800元給管理部門借：其他應收款——備用金 800貸：庫存現金 80010 天后報銷，補足備用金借：管理費用 516貸：庫存現金 516借：其他應收款——備用金 200貸：庫存現金 2002、（1）借：銀行存款 80000貸：實收資本 80000（2）借：庫存現金 2000貸：銀行存款 2000 （3）借：其他貨幣資金——外埠存款 50000貸：銀行存款 50000（4）借：銀行存款 56160貸：主營業(yè)務收入 48000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8160（5）借：管理費用 50貸：庫存現金 50（6）借：原材料 38000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 6460貸：其他貨幣資金——外幣存款 44460余款劃回借：銀行存款 5540貸：其他貨幣資金——外幣存款 5540（7）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40000 貸： 銀行存款 40000（8）借：管理費用 2800制造費用 3700貸：銀行存款 6500（9）借：銀行存款 600貸：主營業(yè)務收入 600（10）借：銀行存款 88180貸：主營業(yè)務收入 74000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 12580應收帳款 1600對于運費的核算借：應收帳款 1600貸：銀行存款 1600（11）借：原材料 33460 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5440貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 38900（12）借：銀行存款 1100貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1100（13）借：材料采購 40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6800貸：銀行存款 468003、 銀行存款余額調節(jié)表200年6月30日 單位：元項目 金額 項目 金額銀行存款日記賬余額 215478 銀行對賬單余額 214125加：銀行已收而企業(yè)未收的款項 1695 加：企業(yè)已收而銀行未收的款項 1007 第 2 頁 共 12 頁 減：銀行已付而企業(yè)未付的款項 2769 減：企業(yè)已付而銀行未付的款項 728調整后的余額 214404 調整后的余額 214404第三章 金融資產（Ⅱ）：應收與預付項目二、業(yè)務題：1、(1)a.收到票據：借：應收票據 70200貸：主營業(yè)務收入 60000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10200 b.貼現：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日，期限為6個月，到期日為9月1日，貼現日為4月9日貼現期=30-8+31+30+31+31=145貼現息=73008-2646.54=70361.46借：銀行存款 70361.46貸：短期借款 70200財務費用 161.46c.票據到期：借：短期借款 70200貸：應收票據 70200(2)a.收到票據：借：應收票據 70200貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10200b.貼現：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日，期限為6個月，到期日為9月1日，貼現日為4月9日貼現期=30-8+31+30+31+31=145貼現息=73008-2646.54=70361.46借：銀行存款 70361.46貸：短期借款 70200財務費用 161.46c．票據到期：借：應收賬款 73008貸：應收票據 70200短期借款 28082、（1）2000年末估計壞賬損失=2000000*5%=10000 借：資產減值損失——計提的壞帳準備 10000貸：壞賬準備 10000（2）2001年年末估計壞賬損失=2500000*5%=12500借：資產減值損失——計提的壞帳準備 2500貸：壞賬準備 2500（3）2002年5月，確認壞賬損失借：壞賬準備 12000貸：應收賬款 12000（4）2002年年末估計壞賬損失=2200000*5%=1100002年末應計提的壞賬準備=11000-500=10500借：資產減值損失——計提的壞帳準備 10500貸：壞賬準備 10500（5）確認壞賬收回，并存入銀行借：應收賬款 12000 貸：壞賬準備 12000 第 3 頁 共 12 頁 借：銀行存款 12000貸：應收賬款 12000（6）2003年年末估計壞賬損失=2300000*5%=1150003年末應計提的壞賬準備=11500-23000=-11500借：壞賬準備 11500貸：資產減值損失——計提的壞賬準備 115003、銷售商品：借：應收賬款 126360貸：主營業(yè)務收入 108000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1836010天內收到貨款：借：銀行存款 124200財務費用 2160貸：應收賬款 126360 20天內收到貨款：借：銀行存款 125280財務費用 1080貸：應收賬款 126360超過30天收到貨款：借：銀行存款 126360貸：應收賬款 126360 第四章 金融資產（Ⅲ）：其他二、業(yè)務題：1、（1)20 x8年8月1日，購入股票：借：交易性金融資產——成本 150000 投資收益 3000貸：銀行存款 153000（2）20 x8年12月31日：借：公允價值變動損益 40000貸：交易性金融資產——公允價值變動 40000（3）20 x9年2月6日，將股票處置：借：銀行存款 180000交易性金融資產——公允價值變動 40000貸：交易性金融資產——成本 150000投資收益 70000借：投資收益 40000貸：公允價值變動損益 400002、假定利息不是按復利計算，則實際利率r計算如下：（100*10%*5+100）*（1+r） -5=120+5由此得出r=3.73％ 持有至到期投資的攤余成本、利息收益計算表 金額單位：萬元年份 年初攤余成本⑴ 利息收益⑵⑵=⑴*r 現金流量⑶ 年末攤余成本⑷⑷=⑴＋⑵-⑶20102011201220132014 125.00129.66134.50139.52144.72 4.664.845.025.205.28 000050+100 129.66134.50139.52144.720 2010年1月1日： 第 4 頁 共 12 頁 借：持有至到期投資——成本 1000000持有至到期投資——利息調整 250000貸：銀行存款 12500002010年12月31日：借：應計利息 100000貸：持有至到期投資——利息調整 53400投資收益 466002011年12月31日：借：應計利息 100000貸：持有至到期投資——利息調整 51600投資收益 484002012年12月31日：借：應計利息 100000貸：持有至到期投資——利息調整 49800 投資收益 502002013年12月31日：借：應計利息 100000貸：持有至到期投資——利息調整 48000投資收益 520002014年12月31日：借：應計利息 100000貸：持有至到期投資——利息調整 47200投資收益 52800借：銀行存款 1500000貸：持有至到期投資——成本 1000000應計利息 5000003、投資成本=400000+1000=401000借：長期股權投資 401000 貸：銀行存款 4010002007.5.10：借：應收股利 20000貸：長期股權投資 200002008.5.4：借：應收股利 40000長期股權投資 10000貸：投資收益 500004、借：長期股權投資——成本 8190000貸：主營業(yè)務收入 7000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1190000借：主營業(yè)務成本 5000000貸：庫存商品 5000000實現盈利： 借：長期股權投資——損益調整 1500000貸：投資收益 15000002009.5.10：借：應收股利 300000貸：長期股權投資——損益調整 3000002009.5.27：借：銀行存款 300000貸：應收股利 3000002009年1-9月投資收益：借：投資收益 400000貸：長期股權投資——損益調整 4000002009年9月1日：借：銀行存款 7200000投資收益 1790000 貸：長期股權投資——成本 8190000長期股權投資——損益調整 800000 第 5 頁 共 12 頁 第五章 存貨二、業(yè)務題：1、(1)借：在途物資 502790應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 85210貸：應付票據 588000（2）借：應收賬款 187200貸：主營業(yè)務收入 16000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 27200借：主營業(yè)務成本 100000貸：庫存商品 100000（3）借：銀行存款 40950貸：其他業(yè)務收入 35000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5950借：其他業(yè)務成本 26000 貸：原材料 26000（4）撥付用于委托加工所需物資借：委托加工物資 300000貸：原材料 300000支付加工費和稅金借：委托加工物資 100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17000——應交消費稅 8000貸：銀行存款 125000收回加工物資借：原材料 400000貸：委托加工物資 400000（5）借：周轉材料 400000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000（6）借：在建工程 585000貸：原材料 500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 85000借：在建工程 561600貸：主營業(yè)務收入 480000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 81600借：主營業(yè)務成本 300000貸：庫存商品 300000（7）借：原材料 400000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 68000貸：實收資本 4680002、（1）無分錄（2）借：材料采購 209300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34700銀行存款 6000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000（3）借：原材料 220000貸：材料采購 209300材料成本差異 10700（4）借：委托加工物資 9000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1530——應交消費稅 17666.67貸：應付賬款 28196.67組成計稅價格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67應交消費稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料 180000貸：委托加工物資 159000 第 6 頁 共 12 頁 材料成本差異 21000(5) 借：原材料 80000貸：應付賬款——暫估應付款 80000（6）借：生產成本 150000制造費用 20000管理費用 40000在建工程 90000貸：原材料 300000本月材料成本差異率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差異 16020貸：生產成本 8010制造費用 1068管理費用 2136 在建工程 4806借:在建工程 14482.98貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 14482.98第七章 固定資產二、業(yè)務題：1、（１）購入各種物資借：工程物資 ３５３００００貸：銀行存款 ３５３００００（２）領用工程物資借：在建工程－生產車間 ２０６００００貸：工程物資 ２０６００００（３）應付施工人員工資 借：在建工程－生產車間 ３６００００貸：應付職工薪酬 ３６００００（４）工程物資盤盈借：工程物資 ２００００貸：在建工程 ２００００（５）購入安裝設備借：在建工程 ２３４００００貸：銀行存款 ２３４００００借：固定資產 ２３４００００貸：在建工程 ２３４００００（６）領用材料借：在建工程－生產車間 ５００００貸：工程物資 ５００００（７）工程完工交付使用 借：固定資產－生產車間 2450000貸：在建工程－生產車間 2450000（８）借：原材料 1273504.27應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 216495.73貸：工程物資 1490000２、（１）購入設備時借：在建工程 ７０２００貸：銀行存款 ７０２００發(fā)生安裝費用借：在建工程 ２０００貸：銀行存款 ２０００交付使用借：固定資產 ７２２００貸：在建工程 ７２２００ （２）Ａ機器應分攤的費用比例 １０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２ 第 7 頁 共 12 頁 Ｂ機器應分攤的費用比例 ２４００００／６４００００＝３／８Ｃ機器應分攤的費用比例 ３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定資產－Ａ １６５４６８．７５－Ｂ ３９７１２５－Ｃ ４９６４０６．２５貸：銀行存款 １０５９０００（３）借：在建工程 ８０００００貸：銀行存款 ８０００００應予資本化的借款借：在建工程 ２００００貸：應付利息 ２００００借：固定資產 820000貸：在建工程 820000（４）借：固定資產 ２５０００ 貸：實收資本 ２５０００（５）借：固定資產 390000長期股權投資減值準備 5000銀行存款 5000貸：長期股權投資 400000（６）借：在建工程 ６００００貸：銀行存款 ６００００借：固定資產 ６００００貸：在建工程 ６００００（７）以固定資產進行債務重組借：固定資產清理 １８００００累計折舊 ５００００固定資產減值準備 ２００００貸：固定資產 ２５００００ 借：應付賬款 ３００００貸：固定資產清理 ２００００營業(yè)外收入 １００００借：固定資產清理 ２００００貸：營業(yè)外收入 ２００００３、借：待處理財產損益－待處理固定資產損益 １２０００累計折舊 ８０００貸：固定資產 ２００００借：營業(yè)外支出－固定資產盤虧 １２０００貸：待處理財產損益－待處理固定資產損益 １２０００借：固定資產 ８０００貸：以前年度損益調整 ８０００４、（１）直線法： （１－５％）／５＝０．１９每一年折舊額為 ２００００）＊０．１９＝３８０００（２）雙倍余額遞減法：年折舊率＝２／５＝０．４第一年２０００００＊０．４＝８００００第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００凈殘值為２０００００＊５％＝１００００（３）年數總和法：第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００ 第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７ 第 8 頁 共 12 頁 第八章 無形資產、生物資產與企業(yè) 年金基金二、業(yè)務題：1、A公司會計分錄借：無形資產——專利權 2105000長期股權投資減值準備 300000投資收益 200000貸：長期股權投資 2500000銀行存款 105000B公司會計分錄借：長期股權投資 2105000營業(yè)外支出 100000銀行存款 100000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 105000無形資產――專利權 2200000 2、（1）借：銀行存款 2000000貸：企業(yè)年金基金 2000000（2）借：交易性金融資產——股票 300000——基金 100000交易費用 600貸：銀行存款 400600借：持有至到期投資——國債 500000——企業(yè)債券 200000貸：銀行存款 700000（3）借：應收股利 30000貸：投資收益 30000借：銀行存款 30000貸：應收股利 30000（4）借：銀行存款 30000 貸：應收股利 30000？（5借：企業(yè)年金基金 100000貸：應付受益人待遇 100000借：應付受益人待遇 100000貸：銀行存款 100000（6）借：企業(yè)年金基金 100000貸：銀行存款 100000 第九章 流動負債? 借入時：借： 銀行存款 500000貸：短期借款 500000月末計息：借：財務費用 2500 貸：預提費用 2500到期還本付息：借：短期借款 500000預提費用 5000財務費用 2500貸：銀行存款 5075002、（1）借：原材料 10000應交稅費－應交增值稅（進項稅額） １７００貸：應付賬款 １１７００借：應付賬款 １１７００貸：營業(yè)外收入 １１７００（２）借：銀行存款 ３００００貸：預收賬款 ３００００（３）借：原材料 １０００００００ 第 9 頁 共 12 頁 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） １７００００貸：應付賬款 １１１７００００（４）借：原材料 391500應交稅費－應交增值稅（進項稅額） ５８５００貸：銀行存款 450000（５）借：原材料 ５３００００貸：應付票據 ５３００００（６）借：銀行存款 ２５００００貸：其他應收款 ２５００００（７）借：在建工程 ５８５００００貸：原材料 ５００００００應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） ８５００００（８）借：固定資產 １６３８０００貸：銀行存款 １６３８０００ （９）借：應付票據 ４００００貸：短期借款 ４００００（１０）借：銀行存款 １５００００貸：無形資產－商標權 ７５０００應交稅費－應交營業(yè)稅 ７５００營業(yè)外收入 67500（１１）借：應收賬款 ６０５０００００貸：主營業(yè)務收入 ５００００００應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） １０５００００（１２）借：銀行存款 １１７０００貸：主營業(yè)務收入 １０００００應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） １７０００（１３）借：固定資產清理 ２０００００貸：固定資產 ２０００００ 借：銀行存款 ２０００００貸：固定資產清理 ２０００００（１４）借：應交稅費－應交增值稅（已交稅金） ９８０００００貸：銀行存款 ９８０００００（１５）結轉本月應交增值稅余額＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200借:應交稅費—未交增值稅 8113200貸:應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅) 8113200３、總價法：借：原材料 ３００００應交稅費－應交增值稅（進項稅額） ５１００貸：應付賬款 ３５１００７.１８支付借：應付賬款 ３５１００貸：銀行存款 ２９１００ 財務費用 ６０００８.８支付借：應付賬款 ３５１００貸：銀行存款 ３５１００凈價法：借：原材料 ２４０００應交稅費－應交增值稅（進項稅額） ５１００貸：應付賬款 ２９１００７.１８支付借：應付賬款 ２９１００貸：銀行存款 ２９１００８.８支付借：應付賬款 ２９１００財務費用 ６０００ 貸：銀行存款 ３５１００４、借：應付職工薪酬 ９００００ 第 10 頁 共 12 頁 貸：銀行存款 ８５０００其他應收款－應收房租 ３０００－應收水電費 １０００應交稅費－應交個人所得稅 １０００借：生產成本 ３００００制造費用 ２００００管理費用 ２００００銷售費用 １００００應付職工薪酬－職工福利費 ５０００在建工程 ５０００貸：應付職工薪酬－工資 ９００００借：生產成本 ４２００制造費用 ２８００管理費用 ３５００ 銷售費用 １４００在建工程 ７００貸：應付職工薪酬－職工福利費 １２６００借：管理費用 ３１５０貸：應付職工薪酬－工會經費 １８００－職工教育經費 １３５０５、（1）由于存在可行權條件，授予日２００５.１.１不進行會計處理，等待期為２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理費用 ６８０００貸：其他應付款 ６８０００（３）２００６年末借：管理費用 ７２０００貸：其他應付款 ７２０００（４）２００７年末，行權日 借：管理費用 ７６０００貸：其他應付款 ７６０００實際支付獎勵時借：其他應付款 ２１６０００貸：銀行存款 ２１６０００第十章 長期負債二、業(yè)務題：1、可轉換債券權益成分的公允價值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=37201002、借：銀行存款 210000000應付債券——可轉換公司債券（利息調整）2720100貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 200000000資本公積——其他資本公積 37200003、20X1.12.31實際利息費用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000 攤銷折價=1727990-1000000=727990借：財務費用 1727990貸：應付債券——應計利息 10000000應付債券——可轉換公司債券（利息調整）7279904.可轉換債券轉換時賬務處理轉換股份數=100000000/20*1=500000借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 10000000----- 應計利息 500000資本公積——其他資本公積 1860000貸：股本 500000應付債券——可轉換公司債券（利息調整）996055資本公積——股本溢價 108639455.20X2.12.31實際利息費用=(10000000－996055＋500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000 攤銷折價=950394.50-500000=450394.50借：財務費用 950394.50 第 11 頁 共 12 頁 貸：應付債券——應計利息 500000應付債券——可轉換公司債券（利息調整）450394.506.2003.12.31借：財務費用 1045660.50貸：應付債券——應計利息 500000應付債券——可轉換公司債券（利息調整）545660.52004年1月1日借：應付債券——應計利息 1500000應付債券——可轉換公司債券（面值）10000000貸：銀行存款 11500000第十一章 收入（１）借：應收票據 ３５１０００貸：主營業(yè)務收入 ３０００００應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）５１０００借：主營業(yè)務成本 ２５００００ 貸：庫存商品 ２５００００（２）借：發(fā)出商品 ５０００００貸：庫存商品 ５０００００借：應收賬款 1０２０００貸： 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）１０２０００（３）銷售實現時借：應收賬款 ２３４００貸：主營業(yè)務收入 ２００００應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）３４００借：主營業(yè)務成本 160000貸：庫存商品 160000發(fā)生銷售折讓時借：主營業(yè)務收入 ２０００應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） ３４０ 貸：應收賬款 ２３４０收到貨款借：銀行存款 ２１０６０貸：應收賬款 ２１０６０（４）收到商品時借：受托代銷商品 ４０００００貸：受托代銷商品款 ４０００００（５）１２月２０日銷售實現時借：發(fā)出商品 １２００００貸：庫存商品 １２００００借：應收賬款 102000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅每次收款時借：銀行存款 ５００００ 貸：主營業(yè)務收入 ５００００借：主營業(yè)務成本 40000貸：發(fā)出商品 40000（６）計算實際發(fā)生成本占估計總成本比例＝５００００／（５００００+１０００００）＝１／３確認提供勞務收入＝３０００００＊（１／３）＝１０００００結轉勞務成本＝１５００００＊（１／３）＝５００００賬務處理實際發(fā)生勞務成本時借：勞務成本 ５００００貸：應付職工薪酬 ５００００預收勞務款時借：銀行存款 １２００００貸：預收賬款 １２００００年底確認提供勞務收入并結轉成本 借：預收賬款 １０００００ 第 12 頁 共 12 頁 貸：主營業(yè)務收入 １０００００借：主營業(yè)務成本 ２８００００貸：勞務成本 ２８００００（７）對外銷售時借：銀行存款 ３５１０００貸：應付賬款 ３０００００應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）５１０００借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） ５１０００貸：應付賬款 ５１０００借：受托代銷商品款 ３０００００貸：受托代銷商品 ３０００００支付貨款并計算代銷手續(xù)費時借：應收賬款 ３５１０００貸：銀行存款 ３２１０００ 主營業(yè)務收入 ３００００（８）售后回購業(yè)務發(fā)出商品時借：銀行存款 ５８５０００貸：其他應付款 ５０００００應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） ８５０００借：發(fā)出商品 ４０００００貸：庫存商品 ４０００００回購價大于原售價的差額，應在回購期間按期計提，記入當期財務費用借：財務費用 ２００００貸：其他應付款 ２００００２０Ｘ３.６.２５回購商品時，回購價款６２００００元，增值稅為１０５４００元借：財務費用 ２００００貸：其他應付款 ２００００ 借：庫存商品 ４０００００貸：發(fā)出商品 ４０００００借：其他應付款 ６２００００應交稅費－應交增值稅（進項稅額）１０５４００貸：銀行存款 ７２５４００（９）借：銀行存款 １３００００貸：其他業(yè)務收入 １３００００（１０）借：庫存商品 ７００００貸：以前年度損益調整 ７０００借：以前年度損益調整 100000應交稅費—應交銷費稅（銷項稅額） 17000貸：銀行存款 117000（１１）０１年完工進度＝３００／（３００+５００）＝３／８確認合同收入＝１０００＊（３／８）＝３７５ 合同費用＝（３００+５００）＊（３／８）＝３００合同毛利＝３７５-３００＝７５借：主營業(yè)務成本 ３００００００工程完工－合同毛利 ７５００００貸：主營業(yè)務收入 ３７５０００００２年方法同上借：主營業(yè)務成本 3８０００００工程完工－合同毛利 425000貸：主營業(yè)務收入 4250000０３年全部完工借：主營業(yè)務成本 １４０００００工程完工－合同毛利 600000貸：主營業(yè)務收入 2000000