企業(yè)內部控制應用指引(doc 151)

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1、公司內部控制應用指引 （征求意見稿） 公司內部控制應用指引第xx號－－資金 （征求意見稿） ????第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導公司加強對資金的內部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據國家有關法律法規(guī)和《公司內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱資金，是指公司所擁有或控制的鈔票、銀行存款和其她資金。 ??? 第三條 公司至少應當關注波及資金管理的下列風險： ??? （一）資金管理違背國家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經濟損失和信譽損失。 ??? （二）資金管理未經合適審批或超越授權審批，也許因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。 ???

2、 （三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定，也許導致受到懲罰導致資金損失。 ??? （四）資金記錄不精確、不完整，也許導致賬實不符或導致財務報表信息失真。 ??? （五）有關票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，也許導致資產損失、法律訴訟或信用損失。 ??? 第四條 公司在建立與實行資金內部控制中，至少應當強化對下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責分工、權限范疇和授權審批程序應當明確規(guī)范，機構設立和人員配備應當科學合理。 ??? （二）鈔票、銀行存款的管理應當合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，鈔票盤點和銀

3、行對賬單的核相應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。 ??? （三）資金的會計記錄應當真實、精確、完整和及時。 ??? （四）票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。 第二章 職責分工與授權批準 ??? 第五條 公司應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限，保證辦理資金業(yè)務的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 資金業(yè)務的不相容崗位至少應當涉及： ??? （一）資金支付的審批與執(zhí)行。 ??? （二）資金的保管、記錄與盤點清查。 ??? （三）資金的會計記錄與審計監(jiān)督。 ??? 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債

4、權債務賬目的登記工作。 ??? 第六條 公司應當配備合格的人員辦理資金業(yè)務，并結合公司實際狀況，對辦理資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。 ??? 公司核心財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。實行崗位輪換的核心財會崗位，由公司根據實際狀況擬定并在內部發(fā)布。 ??? 第七條 公司應當建立資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理資金支付業(yè)務。 ??? （一）支付申請。公司有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同合同、原始單據或有關證明。 ??? （二）支

5、付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應當回絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。 ??? （三）支付復核。復核人應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范疇、權限、程序與否對的，手續(xù)及有關單證與否齊備，金額計算與否精確，支付方式、支付公司與否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等有關負責人員辦理支付手續(xù)。 ??? （四）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記鈔票和銀行存款日記賬。 ??? 第八條 嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。 第三章 鈔票和銀

6、行存款的控制 ??? 第九條 公司應當加強鈔票庫存限額的管理，超過庫存限額的鈔票應當及時存入開戶銀行。 ??? 第十條 公司應當根據《鈔票管理暫行條例》的規(guī)定，結合本公司的實際狀況，擬定本公司的鈔票開支范疇和鈔票支付限額。不屬于鈔票開支范疇或超過鈔票開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。 ??? 第十一條 公司鈔票收入應當及時存入銀行，不得坐支鈔票。 公司借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 ??? 第十二條 公司獲得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。 ??? 有條件的公司，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中

7、統(tǒng)一管理。 ??? 第十三條 公司應當嚴格按照《支付結算措施》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合公司經營管理實際需要，不得隨意開立多種賬戶，嚴禁公司內設管理部門自行開立銀行賬戶。 ??? 公司應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用狀況，發(fā)現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時解決并追究有關負責人的責任。 ??? 公司應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 ??? 第十四條 公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得

8、簽發(fā)、獲得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理回絕付款，任意占用她人資金；不得違背規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 ??? 第十五條 公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其她人員進行審核，擬定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額與否調節(jié)相符。如調節(jié)不符，應當查明因素，及時解決。 ????第十六條 公司應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員一般不得同步從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其她人員定期進行審核、監(jiān)督。 ??? 第十七條 實行網上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務

9、的公司，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作合同，明確雙方在資金安全面的責任與義務、交易范疇等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規(guī)范操作。 ??? 使用網上交易、電子支付方式的公司辦理資金支付業(yè)務，不應因支付方式的變化而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。公司在嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位互相分離控制的同步，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。 ??? 第十八條 公司應當定期和不定期地進行鈔票盤點，保證鈔票賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現不符，及時查明因素，作出解決。 ??? 第十九條 公司應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對鈔票、銀行存款和其她貨幣資金進行核算

10、和報告。 第四章 票據及有關印章的管理 ??? 第二十條 公司應當加強與資金有關的票據的管理，明確多種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和解決程序，并專設登記簿進行記錄，避免空白票據的遺失和被盜用。 ??? 公司因填寫、開具失誤或者其她因素導致作廢的法定票據，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。 ??? 公司應當設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。 ??? 第二十一條

11、公司應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一種人保管支付款項所需的所有印章。 ??? 按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，用章必須履行有關的審批手續(xù)并進行登記。 公司內部控制應用指引第xx號--采購 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導公司加強對采購業(yè)務的內部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防備采購過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規(guī)和《公司內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱采購，重要是指公司外購商品并支付價款的行為

12、。 ??? 公司外購服務并支付價款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 ??? 第三條 公司至少應當關注波及采購業(yè)務的下列風險： ??? （一）采購行為違背國家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經濟損失和信譽損失。 ??? （二）采購未經合適審批或超越授權審批，也許因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。 ??? （三）請購根據不充足、不合理，有關審批程序不規(guī)范、不對的，也許導致公司資產損失、資源揮霍或發(fā)生舞弊。 ??? （四）采購行為違背法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的規(guī)定，也許受到有關部門的懲罰導致資產損失。 ??? （五）驗收程序不規(guī)范，也許導致賬實不符或資產損失。 ??? （六）付款方式不恰

13、當、執(zhí)行有偏差，也許導致公司資金損失或信用受損。 ??? 第四條 公司在建立與實行采購內部控制中，至少應當強化對下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責分工、權限范疇和審批程序應當明確規(guī)范，機構設立和人員配備應當科學合理。 ??? （二）請購事項應當明確，請購根據應當充足合適。 ??? （三）采購行為應當合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關控制措施應當明確規(guī)范。 ??? （四）付款方式和程序、與供應商的對賬措施應當有明確規(guī)定。 第二章 職責分工與授權批準 ????第五條 公司應當建立采購業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，保證辦理采購業(yè)務的不相容崗位互相分離、

14、制約和監(jiān)督。 ??? 公司采購業(yè)務的不相容崗位至少涉及： ??? （一）請購與審批。 ??? （二）供應商的選擇與審批。 ??? （三）采購合同合同的擬訂、審核與審批。 ??? （四）采購、驗收與有關記錄。 ??? （五）付款的申請、審批與執(zhí)行。 ????第六條 公司應當建立采購業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購業(yè)務。 ??? 有條件的公司或公司集團，采購職責權限應當盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，減少成本和費用。 ??? 第七條 公司可以根據具體狀況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防備采購人員運用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害公司利

15、益的風險。 ??? 第八條 公司應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設立有關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文獻和憑證的互相核對工作。 第三章 請購與審批控制 ??? 第九條 公司應當建立采購申請制度，根據購買商品或服務的類型，擬定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確有關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。 ??? 公司采購需求應當與公司生產經營籌劃相適應，具有必要性和經濟性。 ??? 需求部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質量級別、規(guī)格、數量、有

16、關規(guī)定和原則、到貨時間等。 ??? 有條件的公司應當設立專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排公司的采購籌劃。 ??? 第十條 公司應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應當由審批人對請購申請進行審批，設立請購部門的，應當由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 ??? 第十一條 公司應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及公司實際需要對請購申請進行審批。 第四章 采購與驗收控制

17、 ??? 第十二條 公司應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式擬定、供應商選擇、驗收程序及計量措施等作出明確規(guī)定，保證采購過程的透明化以及所購商品在數量和質量方面符合采購規(guī)定。 ??? 公司應當建立供應商評價制度，由公司的采購部門、請購部門、生產部門、財會部門、倉儲部門等有關部門共同對供應商進行評價，涉及對所購商品的質量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質、經營狀況、信用級別等進行綜合評價，并根據評價成果對供應商進行調節(jié)。 ??? 公司應當對緊急、小額零星采購的范疇、供應商的選擇作出明確規(guī)定。 ????第十三條 公司應當根據商品或服務等的性質及其供應狀況擬定采購方式。大宗商品

18、或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同合同；一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同合同；小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。公司應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購解決程序作出明確規(guī)定。 ??? 第十四條 公司應當明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等應當采用招投標方式擬定采購價格，并明確招投標的范疇、原則、實行程序和評標規(guī)則。其她商品或勞務的采購，應當根據市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的可以合適方式予以獎勵。公司應根據市場行情的變化適時調節(jié)最高采購限價。委托中介機構進行招投標的，應當加強對

19、中介機構的監(jiān)督。 ??? 第十五條 公司應當充足理解和掌握有關供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質比價，并按規(guī)定的授權批準程序擬定供應商。小額零星采購也應當由經授權的部門事先對采購價格等有關內容進行審核。 ??? 對單價高、數量多的物資采購，公司應當制定嚴格的比質比價采購制度。 ????第十六條 公司應當根據規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同合同等采購文獻，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應商等各方共同對所購物品或服務等的品種、規(guī)格、數量、質量和其她有關內容進行驗收，出具檢查報告、計量報告和驗收證明。 ??? 對驗收過程中發(fā)現的異常狀況，負責

20、驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當查明因素，及時解決。 第五章 付款控制 ??? 第十七條 財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。 ??? 公司采購部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同合同商定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢查報告、計量報告和驗收證明等有關憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部門根據合同合同、發(fā)票等對付款申請進行復核后，提交公司有關權限的機構或人員進行審批，辦理付款。 ??? 第十八條 公司應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。 ??? 公司應當加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追

21、蹤核查。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采用措施，盡量減少預付賬款資金風險和形成損失的也許性。 ??? 第十九條 公司應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照商定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。 ??? 第二十條 公司應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨品出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。? ??? 第二十一條 公司應當定期與供應商核相應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明因素，及時解決。 公司內部控制應用指引第xx號--存貨 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一

22、條 為了引導公司加強對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，避免并及時發(fā)現和糾正存貨業(yè)務中的多種差錯和舞弊，根據國家有關法律法規(guī)和《公司內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱存貨，是指公司在平常活動中持有以備發(fā)售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，重要涉及各類原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料等。 ??? 公司代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也合用于本指引。 ??? 第三條 公司至少應當關注波及存貨管理的下列風險： ??? （一）存貨業(yè)務違背國家法律法規(guī)，也許遭受

23、外部懲罰、經濟損失和信譽損失。 ??? （二）存貨業(yè)務未經合適審批或超越授權審批，也許因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。 ??? （三）請購根據不充足，采購批量、采購時點不合理、有關審批程序不規(guī)范、不對的，也許導致公司資產損失、資源揮霍或發(fā)生舞弊。 ??? （四）驗收程序不規(guī)范，也許導致資產賬實不符和資產損失。 ??? （五）存貨保管不善，也許導致存貨損壞、變質、揮霍、被盜和流失等。 ??? （六）存貨盤點工作不規(guī)范，也許由于未能及時查清資產狀況并做出解決而導致財務信息不精確，資產和利潤虛增。 ??? 第四條 公司在建立與實行存貨內部控制中，至少應當強化對下列核心方面或者核心環(huán)

24、節(jié)的控制： ??? （一）職責分工、權限范疇和審批程序應當明確規(guī)范，機構設立和人員配備應當科學合理。 ??? （二）存貨請購的事項應當明確，請購的根據應當充足合適。 ??? （三）存貨管理控制流程應當清晰嚴密，存貨管理原則及程序應當明確規(guī)范。 ??? （四）存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 第二章 崗位分工及授權批準 ????第五條 公司應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部有關部門和崗位的職責、權限，保證辦理存貨業(yè)務的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務的不相容崗位至少涉及： ??? （一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。 ??? （二）存貨的采購、驗

25、收與付款。 ??? （三）存貨的保管與有關記錄。 ??? （四）存貨發(fā)出的申請、審批與記錄。 ??? （五）存貨處置的申請、審批與記錄。 ??? 第六條 公司應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。辦理存貨業(yè)務的人員應當具有良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。公司要定期對員工進行有關的政策、法律及業(yè)務培訓，不斷提高她們的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。 ??? 第七條 公司應當對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和有關控制措施，規(guī)定經辦人辦理存貨業(yè)務的職責范疇和工作規(guī)定。 ??? 第八條 審批人應當根據存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范疇內

26、進行審批，不得超越審批權限。 ??? 經辦人應當在職責范疇內，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。 ??? 第九條 公司內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨時，應由有關部門特別授權。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應當執(zhí)行授權接觸。 ??? 第十條 公司可以根據業(yè)務特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網絡技術實現對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和安全性，并制定防備意外事項的有效措施。 第三章 請購與采購控制 ??? 第十一條 公司應當建立存貨采購申請管理制度，明確請購有關部門或人員

27、的職責權限及相應的請購程序。 ??? 公司自行生產的產成品應當按照成本費用有關規(guī)定，合理計算產品成本。 ??? 第十二條 公司應當根據倉儲籌劃、資金籌措籌劃、生產籌劃、銷售籌劃等制定采購籌劃，對存貨的采購實行預算管理，合理擬定材料、在產品、產成品等存貨的比例。 ??? 第十三條 公司應當指定專人逐日根據多種材料的采購間隔期和當天材料的庫存量，分析擬定應采購的日期和數量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經濟采購批量，據此進行再訂購，盡量減少庫存或實現零庫存。 ??? 第十四條 公司擬定采購時點、采購批量時，應當考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特性、實際狀況等

28、因素。 ????第十五條 公司應當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，保證采購過程的透明化。公司應根據預算或采購籌劃辦理采購手續(xù)，預算外或籌劃外采購需經嚴格審批。 ??? 公司應當根據預算有關規(guī)定，結合本系統(tǒng)的業(yè)務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行狀況予以考核。 ??? 存貨采購和審批程序應當符合《公司內部控制應用指引第xx號――采購》的有關規(guī)定執(zhí)行。 第四章 驗收與保管控制 ??? 第十六條 公司應當對入庫存貨的質量、數量、技術規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購規(guī)定。 ??? 第十七條 外購存貨入庫前一般應通過下列驗收程序： ???

29、 （一）檢查訂貨合同合同、入庫告知單、供貨公司提供的材質證明、合格證、運單、提貨告知單等原始單據與待檢查貨品之間與否相符。 ??? （二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢查，擬定外購貨品的實際交貨期與訂購單中的交貨期與否一致。 ??? （三）看待驗貨品進行數量復核和質量檢查，必要時可聘任外部專家協助進行。 ??? （四）對驗收后數量相符、質量合格的貨品辦理有關入庫手續(xù)，對經驗收不符合規(guī)定的貨品，應及時辦理退貨、換貨或索賠。 ??? （五）對不經倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采用合適的措施進行檢查。 ??? 第十八條 擬入庫的自制存貨，生產部門應組織專人對其進行檢查，只有檢查合格的產成品

30、才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 ??? 由生產車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現場的外購存貨，應當采用合適措施辦理出、入庫手續(xù)。 ????第十九條 公司應當建立存貨保管制度，倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的平常保管工作。 ??? （一）因業(yè)務需要分設倉庫之情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。 ??? （二）應當按倉儲物資所規(guī)定的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施。 ??? （三）貴重物品、生產用核心備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。 ??? （四）公司應當注重生產現場的材料、低

31、值易耗品、半成品等物資的管理控制，避免揮霍、被盜和流失。 ????第二十條 存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，具體登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數量、計量單位等內容，并定期與財會部門就存貨品種、數量、金額等進行核對。 ??? 入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經有效授權批準。 ????第二十一條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據銷售部門填寫的產品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產品質量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善解決。對于劣質產品，可以選擇修復、報廢等措施。 ??? 第二十二條 公司應當根據自身的生產經營特點制定倉儲的總體

32、籌劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。 ??? 存貨的寄存和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其她無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并具體標明寄存地點。 ??? 第二十三條 存貨采購應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行初始計量，對的核算存貨采購成本。 第五章 領用與發(fā)出控制 ??? 第二十四條 公司應當建立嚴格的存貨領用流程和制度。 ??? 公司生產部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部門及其她有關部門核準的領料單。超過存貨領料限額的，應當通過特別授權。 ??? 第二十五條 公司

33、應當建立嚴格的存貨發(fā)出流程和制度。 ??? 存貨的發(fā)出需要通過有關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應當得到特別授權。倉庫應當根據經審批的銷售告知單發(fā)出貨品，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。 ??? 存貨發(fā)出的負責人應當及時核對有關票據憑證，保證其與存貨品名、規(guī)格、型號、數量、價格一致。 ??? 第二十六條 公司財會部門應當針對存貨種類繁多、寄存地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門常常性賬實核對工作，避免浮現將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 第六章 盤點與處置控制 ??? 第二十七條 公司應當制定并選擇合適的存貨盤點制度，明確盤點范疇、措施、

34、人員、頻率、時間等。 ??? 第二十八條 公司應當制定具體的盤點籌劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時解決盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘任專家采用特定措施進行盤點。 ??? 第二十九條 存貨盤點應當及時編制盤點表，盤盈、盤虧狀況要分析因素，提出解決意見，經有關部門批準后，在期末結賬前解決完畢。 ??? 第三十條 倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現存貨的殘、次、冷、背等狀況。 ??? 倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應當選擇有效的解決方式，并經有關部門審批后作出相應的處置。 ??? 第三十一條 存貨的會計解決，應當符合國家統(tǒng)一的會

35、計準則制度的規(guī)定。公司應當根據存貨的特點及公司內部存貨流轉的管理方式，擬定存貨計價措施，避免通過人為調節(jié)存貨計價措施操縱當期損益。計價措施一經擬定，未經批準，不得隨意變更。 ??? 倉儲部門與財會部門應結合盤點成果對存貨進行庫齡分析，擬定與否需要計提存貨跌價準備。經有關部門審批后，方可進行會計解決，并附有關書面記錄材料。 公司內部控制應用指引第xx號--銷售 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導公司加強對銷售業(yè)務的內部控制，規(guī)范銷售行為，防備銷售過程中的差錯和舞弊，根據國家有關法律法規(guī)和《公司內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱銷售，重要

36、是指公司銷售商品并獲得貨款的行為。 公司提供服務并收取價款，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。 ??? 第三條 公司至少應當關注波及銷售業(yè)務的下列風險： ??? （一）銷售行為違背國家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經濟損失和信譽損失。 ??? （二）銷售未經合適審批或超越授權審批，也許因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。 ??? （三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，也許導致資產損失或資產運營效率低下。 ??? （四）合同合同簽訂未經對的授權，也許導致資產損失、舞弊和法律訴訟。 ??? （五）應收賬款和應收票據管理不善，賬齡分析不精確，也許由于未能收回或未能及時收回欠款而導致收入流失和

37、法律訴訟。 ??? 第四條 公司在建立與實行銷售內部控制中，至少應當強化對下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責分工、權限范疇和審批程序應當明確規(guī)范，機構設立和人員配備應當科學合理。 ??? （二）銷售政策和信用管理應當科學合理，銷售與發(fā)貨控制流程應當規(guī)范嚴密。 ??? （三）應收賬款應當有效管理，及時催收；往來款項應當定期核對，如有差錯,及時改正。 ??? （四）銷售的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 ?第二章 職責分工與授權批準 ????第五條 公司應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限，保證辦理銷售與收款業(yè)務的不

38、相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 ????銷售與收款不相容崗位至少應當涉及： ??? （一）客戶信用管理、與銷售合同合同的審批、簽訂。 ??? （二）銷售合同合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。 ??? （三）銷售貨款的確認、回收與有關會計記錄。 ??? （四）銷售退回貨品的驗收、處置與有關會計記錄。 ??? （五）銷售業(yè)務經辦與發(fā)票開具、管理。 ??? （六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 ??? 第六條 有條件的公司可以設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定公司信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行狀況。 ??? 信用政策應當明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信狀況進行評估，并

39、就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣原則以及違約狀況下應采用的應對措施等。 ??? 公司應當合理采用科學的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數據庫。 ??? 有條件的公司，可以運用計算機信息網絡技術集成公司分、子公司或業(yè)務分部的銷售發(fā)貨信息與授信狀況，避免向未經信用授權客戶發(fā)出貨品，并避免客戶以較低的信用條件同步與公司兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害公司利益。 ??? 有條件的公司可以運用國家政策性出口信用保險機構的政策支持，防備風險。 ??? 第七條 公司應當建立銷售業(yè)務授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)務。 ??? 第

40、八條 公司應當根據具體狀況對辦理銷售業(yè)務的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調節(jié)。 第三章 銷售與發(fā)貨控制 ??? 第九條 公司對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目的，建立銷售管理責任制。 ??? 第十條 公司應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審視并嚴格執(zhí)行。 ??? 第十一條 公司在選擇客戶時，應當充足理解和考慮客戶的信用、財務狀況等有關狀況。 ??? 第十二條 公司應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。 ??? 第十三條 公司應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。 ??? （一）銷售談判。公司在銷售合同合

41、同簽訂前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中波及的重要事項，應當有完整的書面記錄。 ??? （二）合同合同審批。公司應當建立健全銷售合同合同審批制度，明確闡明具體的審批程序及所波及的部門人員，并根據公司的實際狀況明確界定不同合同合同金額審批的具體權限分派等。審批人員應當對銷售合同合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。 ??? （三）合同合同簽訂。銷售合同合同草案經審批批準后，公司應當授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同合同。簽訂合同合同應當符合《中華

42、人民共和國合同法》的規(guī)定。 ??? （四）組織銷售。公司銷售部門應當按照經批準的銷售合同合同編制銷售籌劃，向發(fā)貨部門下達銷售告知單，同步編制銷售發(fā)票告知單，并經審批后下達給財會部門，由財會部門或經授權的有關部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用狀況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據銷售發(fā)票告知單向客戶開出銷售發(fā)票。 ??? （五）組織發(fā)貨。公司發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據進行審核，嚴格按照銷售告知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨品出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，保證貨品的安全發(fā)運。 ??? 第十四條 公司應當建立銷售退回管理制度。公司的銷售退回必須

43、經銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨品應當由質檢部門檢查和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應當對客戶退回的貨品進行檢查并出具檢查證明；倉儲部門應當在清點貨品、注明退回貨品的品種和數量后填制退貨接受報告；財會部門應當對檢查證明、退貨接受報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜；公司應對退貨因素進行分析并明確有關部門和人員的責任。 ????第十五條 公司應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好有關的記錄，填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同合同、銷售籌劃、銷售告知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文獻和憑證的互相核對工作。 ??? 銷售部門應當設立銷售臺賬，及

44、時反映多種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款狀況，并由有關人員對銷售合同合同執(zhí)行狀況進行定期跟蹤審視。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售合同合同、客戶簽收回執(zhí)等有關購貨單據。 第四章 收款控制 ??? 第十六條 公司應當及時辦理銷售收款業(yè)務。對以銀行轉賬方式辦理的銷售收款，應當通過公司核定的賬戶進行結算。 ??? 第十七條 公司應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支鈔票。 公司應當避免銷售人員直接接觸銷售現款。 ??? 第十八條 公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，催收記錄（涉及往來函電）要妥善保存，財會部門應當督促銷售部門

45、加快催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 ??? 應收賬款應分類管理，針對不同性質的應收款項，采用不同措施和程序。應嚴格辨別并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和懲罰制度，以有助于及時清理催收欠款，保證公司營運資產的周轉效率。 ??? 第十九條 公司應當按客戶設立應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動狀況和信用額度使用狀況。 ????第二十條 公司對于也許成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權限范疇和審批程序進行審批。對擬定發(fā)生的各項壞賬，應當查明因素，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計

46、解決。 ??? 第二十一條 公司核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，避免形成賬外款。 ??? 第二十二條 公司應當結合銷售政策和信用政策，明確應收票據的受理范疇和管理措施。 ??? 公司應當加強相應收票據合法性、真實性的審查，避免購貨方以虛假票據進行欺詐。 ??? 公司應收票據的貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。 ??? 公司應當有專人保管應收票據，對于即將到期的應收票據，應當及時向付款人提示付款；已貼現但仍承當收款風險的票據應當在備查簿中登記，以便后來追蹤管理。 ??? 公司應當制定逾期票據追索監(jiān)控和沖銷管理制度。 ??? 第

47、二十三條 公司應當定期抽查、核對銷售業(yè)務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，及時發(fā)現并解決銷售與收款中存在的問題；同步，還應定期對庫存商品進行盤點。 ??? 第二十四條 公司應當定期與往來客戶通過函證等方式,核相應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應當查明因素，及時解決。 公司內部控制應用指引第xx號--工程項目 （征求意見稿） 第一章 總 則 ??? 第一條 為了引導公司加強對工程項目的內部控制，避免并發(fā)現和糾正工程項目業(yè)務實行和管理中的多種差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規(guī)和《公司內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條

48、 本指引所稱工程項目，是指公司根據經營管理需要，自行或者委托其她單位進行設計、建造、安裝和修護，以便形成新的固定資產或維護、提高既有固定資產性能的活動。 ??? 第三條 公司至少應當關注波及工程項目的下列風險： ??? （一）工程項目違背國家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經濟損失和信譽損失。 ??? （二）工程項目未經合適審批或超越授權審批，也許因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。 ??? （三）工程項目決策失誤，也許導致公司資產損失或資源揮霍。 ??? （四）工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力，也許導致工程項目建導致本的增長。 ??? （五）工程項目成本失控，也許導致公司經營管理效

49、益和效率低下。 ??? （六）工程項目會計解決和有關信息不合法、真實、完整，也許導致公司資產賬實不符或資產損失。 ??? 第四條 公司在建立與實行工程項目內部控制中，至少應當強化對下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責分工、權限范疇和審批程序應當明確規(guī)范，機構設立和人員配備應當科學合理。 ??? （二）工程項目的決策根據應當充足合適，決策過程應當科學規(guī)范。 ??? （三）概預算編制的根據、內容、原則應當明確規(guī)范。 ??? （四）委托其她單位承當工程項目時，有關的招標程序和合同合同的簽訂、管理程序應當明確。 ??? （五）價款支付的方式、金額、時間進度應當明確。 ?

50、?? （六）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應當科學嚴密，竣工清理范疇、竣工決算根據、決算審計規(guī)定、竣工驗收程序、資產移送手續(xù)等應當明確。 ??? （七）工程項目的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 ??? 第二章 職責分工與授權批準 ??? 第五條 公司應當建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限，保證辦理工程項目業(yè)務的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。 ??? 工程項目業(yè)務不相容崗位一般涉及： ??? （一）項目建議、可行性研究與項目決策。 ??? （二）概預算編制與審核。 ??? （三）項目決策與項目實行。 ??? （四）項目實行與價款支付。

51、??? （五）項目實行與項目驗收。 ??? （六）竣工決算與竣工決算審計。 ??? 第六條 公司應當根據工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。辦理工程項目業(yè)務的人員應當具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。 ??? 公司應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。 ??? 對于重大項目，公司應當考慮聘任具有規(guī)定資質和勝任能力的中介機構（如招標代理、工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價專家、質量控制專家等），協助公司進行工程項目業(yè)務的實行和管理。公司應建立合適的程序對所聘任的中介機構和專業(yè)人士的工作

52、進行必要的督導。 ??? 第七條 公司應當建立工程項目授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理工程項目業(yè)務。 ????第八條 公司應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制規(guī)定，并設立相應的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展狀況，保證工程項目全過程得到有效控制。 第三章 項目決策控制 ??? 第九條 公司應當建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，保證項目決策科學、合理。 ??? 第十條 公司應當組織工程、技術、財會、法律等部門的有關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告

53、的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參照根據。 ??? 第十一條 公司應當根據職責分工和審批權限對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大的工程項目，應當報經董事會或者類似決策機構集體審議批準。 嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自變化集體決策意見。 ??? 第十二條 公司應當建立工程項目決策及實行的責任制度，明確有關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。 ??? 第十三條 公司應當根據國家有關規(guī)定和公司實際狀況，合理擬定工程項目建設方式。 ??? 對需要委托其她單位承當的工程項目，應當區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），

54、制定相應的控制程序。 ??? 按規(guī)定應進行招標的，應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定建立健全并有效實行相應的控制程序。 第四章 概預算控制 ??? 第十四條 公司應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，保證概預算編制科學、合理。 ??? 第十五條 公司應當組織工程、技術、財會等方面的有關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制根據、工程量的估計、定額、參數、模型等的采用與否合理，項目內容與否完整，計算與否精確。 ??? 審核人員應出具書面審核意見，并簽章確認。 第五章 價款支付與工程實行控制 ??? 第十六條 公司應當建立工程進度價款支付環(huán)節(jié)的控制制

55、度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，保證價款支付及時、對的。 ??? 第十七條 公司會計人員應當對工程合同合同商定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。 ??? 工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同合同商定進行，不得隨意提前支付。 ??? 公司會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現擬支付的價款與合同合同商定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際竣工進度不符等異常狀況，應當及時報告。 ??? 第十八條 對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委托其她單位承當的工程項目，公司應當建立針

56、對材料采購、收發(fā)、保管和記錄有關的控制程序。 ????第十九條 公司應當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應通過有關部門或中介機構（如工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）的審核。 ??? 重大的項目變更應比照項目決策和概預算控制的有關程序嚴格加以控制。 ??? 因工程變更等因素導致價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應當提供完整的書面文獻和其她有關資料。公司會計人員應當對工程變更所波及的價款支付進行審核。 ??? 第二十條 公司應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產清理與變現等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目成本費用發(fā)生狀況、資金流入流出狀況及財產物資的增減變動狀況。 ???

57、第二十一條 公司應當加強對在建工程項目減值狀況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴格執(zhí)行減值準備的計提原則和審批程序。 ??? 第二十二條 公司應當針對工程項目質量、安全、進度等方面建立健全和有效實行相應的控制程序。 第六章 竣工決算控制 ??? 第二十三條 公司應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，保證竣工決算真實、完整、及時。 ??? 第二十四條 公司應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范疇、內容和措施，如實填寫并妥善保管竣工清理清單。 ??? 第二十五條 公司應當加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應當明確處置權限和審批

58、程序，并將處置收入及時入賬。 ??? 第二十六條 公司應當根據國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。 公司應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算根據與否完備，有關文獻資料與否齊全，竣工清理與否完畢，決算編制與否對的。 ????第二十七條 公司應當建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。 ??? 未實行竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗罷手續(xù)。因生產經營急需確需組織竣工驗收的，應同步組織竣工決算審計。 ????第二十八條 公司應當及時組織工程項目竣工驗收，保證工程質量符合設計規(guī)定。 ??? 公司應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范疇、驗收根據、

59、驗收程序等與否符合國家有關規(guī)定，并可聘任專業(yè)人士或中介機構協助公司驗收。 ??? 第二十九條 驗收合格的工程項目，應當及時編制財產清單，辦理資產移送手續(xù)，并加強對資產的管理。 ????第三十條 公司應當建立工程項目后評估制度，對竣工工程項目的經濟性與項目建議書和可行性研究報告提出的預期經濟目的進行對比分析，并作為績效考核和責任追究的基本根據。 公司內部控制應用指引第xx號--固定資產 （征求意見稿） 第一章 總 則 ????第一條 為了引導公司加強對固定資產的內部控制，避免并及時發(fā)現和糾正固定資產業(yè)務中的多種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據國家有關法

60、律法規(guī)和《公司內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。 ??? 第二條 本指引所稱固定資產，是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一種會計年度的有形資產。 ??? 第三條 公司至少應當關注波及固定資產的下列風險： ??? （一）固定資產業(yè)務違背國家法律法規(guī)，也許遭受外部懲罰、經濟損失和信譽損失。 ??? （二）固定資產業(yè)務未經合適審批或超越授權審批，也許因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失。 ??? （三）固定資產購買、建造決策失誤，也許導致公司資產損失或資源揮霍。 ??? （四）固定資產使用、維護不當和管理不善，也許導致公司資產使用效率低下或資產損失。 ???

61、（五）固定資產處置不當，也許導致公司資產損失。 ??? （六）固定資產會計解決和有關信息不合法、真實、完整，也許導致公司資產賬實不符或資產損失。 ????第四條 公司在建立與實行固定資產內部控制中，至少應當強化對下列核心方面或者核心環(huán)節(jié)的控制： ??? （一）職責分工、權限范疇和審批程序應當明確規(guī)范，機構設立和人員配備應當科學合理。 ??? （二）固定資產獲得根據應當充足合適，決策過程應當科學規(guī)范。 ??? （三）固定資產獲得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密。 ??? （四）固定資產的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 第二章 職責分

62、工與授權批準 ??? 第五條 公司應當建立固定資產業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，保證辦理固定資產業(yè)務的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。 ??? 固定資產業(yè)務不相容崗位至少涉及： ??? （一）固定資產投資預算的編制與審批。 ??? （二）固定資產投資預算的審批與執(zhí)行。 ??? （三）固定資產采購、驗收與款項支付。 ??? （四）固定資產投保的申請與審批。 ??? （五）固定資產處置的審批與執(zhí)行。 ??? （六）固定資產獲得與處置業(yè)務的執(zhí)行與有關會計記錄。 ??? 第六條 公司應當配備合格的人員辦理固定資產業(yè)務。辦

63、理固定資產業(yè)務的人員應當具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。 ??? 第七條 公司應當對固定資產業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和有關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范疇和工作規(guī)定。嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業(yè)務。 ??? 第八條 審批人應當根據固定資產業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范疇內進行審批，不得超越審批權限。 ??? 經辦人在職責范疇內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業(yè)務。對于審批人超越授權范疇審批的固定資產業(yè)務，經辦人員有權回絕辦理，并及時向上級部門報告。 ????第九條 公司應當制定固定資產業(yè)務流程，明確固定資產投資預算編制、獲得與驗收、使用

64、與維護、處置等環(huán)節(jié)的控制規(guī)定，并設立相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展狀況，及時傳遞有關信息，保證固定資產業(yè)務全過程得到有效控制。 第三章 獲得與驗收控制 ??? 第十條 公司應當建立固定資產預算管理制度。 ??? 公司應當根據固定資產的使用狀況、生產經營發(fā)展目的等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規(guī)定程序審批，保證固定資產投資決策科學合理。 ??? 對于重大的固定資產投資項目，應當考慮聘任獨立的中介機構或專業(yè)人士進行可行性研究與評價，并由公司實行集體決策和審批，避免浮現決策失誤而導致嚴重損失。 ??? 第十一條 公司應當嚴格執(zhí)行固

65、定資產投資預算。對于預算內固定資產投資項目，有關部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理有關手續(xù)；對于超預算或預算外固定資產投資項目，應由固定資產有關責任部門提出申請，經審批后再辦理有關手續(xù)。 ??? 第十二條 公司對于外購的固定資產應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。固定資產采購過程應當規(guī)范、透明。對于一般固定資產采購，應由采購部門充足理解和掌握供應商狀況，采用比質比價的措施擬定供應商；對于重大的固定資產采購，應采用招標方式進行。 ??? 第十三條 公司應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，辨別融資租賃和經營租賃，并根據風險、報酬轉移

66、狀況，明確固定資產租賃業(yè)務的審批和控制程序。 ????第十四條 公司應當建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，保證固定資產數量、質量等符合使用規(guī)定。固定資產交付使用的驗收工作由固定資產管理部門、使用部門及有關部門共同實行。 ??? 公司外購固定資產，應當根據合同合同、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產的品種、規(guī)格、數量、質量、技術規(guī)定及其她內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。 ??? 公司自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移送使用驗收單，驗收合格后移送使用部門投入使用。 ??? 公司對投資者投入、接受捐贈、債務重組、公司合并、非貨幣性資產互換、外公司免費劃撥轉入以及其她方式獲得的固定資產均應辦理相應的驗罷手續(xù)。 ??? 公司對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記簿記錄備查，避免與本公司財產混淆，并應及時歸還。 ??? 對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續(xù)。 ??? 第十五條 公司財會部門應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時確認固定資產的購買或建導致本。 ??? 第十六條 對需要辦理