《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》-word完整版-全部18個應(yīng)用指引

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1 55 附件 1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號 組織架構(gòu) 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 優(yōu)化治理結(jié)構(gòu) 管理體制和運行機(jī)制 建立現(xiàn)代 企業(yè)制度 根據(jù) 中華人民共和國公司法 等有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱組織架構(gòu) 是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī) 股東 大 會決議和 企業(yè)章程 結(jié)合本企業(yè)實際 明確股東 大 會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各 層級機(jī)構(gòu)設(shè)置 職責(zé)權(quán)限 人員編制 工作程序和相關(guān)要求的制度安排 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的下列風(fēng)險 一 治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè) 缺乏科學(xué)決策 良性運行機(jī)制和執(zhí)行力 可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng) 營失敗 難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 二 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué) 權(quán)責(zé)分配不合理 可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊 職能交叉或缺失 推諉扯皮 運行效率低下 第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 明確董事會 監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé) 權(quán)限 任職條件 議事規(guī)則和工作程序 確保決策 執(zhí)行和監(jiān)督相互分離 形成制衡 董事會對股東 大 會負(fù)責(zé) 依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán) 可按照股東 大 會的有 關(guān)決議 設(shè)立戰(zhàn)略 審計 提名 薪酬與考核等專門委員會 明確各專門委員會的職責(zé)權(quán) 限 任職資格 議事規(guī)則和工作程序 為董事會科學(xué)決策提供支持 監(jiān)事會對股東 大 會負(fù)責(zé) 監(jiān)督企業(yè)董事 經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé) 經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé) 主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作 經(jīng)理和其他高級管理人員的職 責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確 董事會 監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī) 其人員構(gòu)成 知識結(jié)構(gòu) 能力素 2 55 質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求 第五條 企業(yè)的重大決策 重大事項 重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等 應(yīng)當(dāng)按照 規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度 任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自 改變集體決策意見 重大決策 重大事項 重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué) 精簡 高效 透明 制衡的原則 綜合考慮企業(yè)性質(zhì) 發(fā) 展戰(zhàn)略 文化理念和管理要求等因素 合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu) 明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 避免職能交叉 缺失或權(quán)責(zé)過于集中 形成各司其職 各負(fù)其責(zé) 相互制約 相互協(xié)調(diào)的 工作機(jī)制 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解 確定具體崗位的名稱 職責(zé)和 工作要求等 明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系 企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中 應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求 不相容職 務(wù)通常包括 可行性研究與決策審批 決策審批與執(zhí)行 執(zhí)行與監(jiān)督檢查等 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖 業(yè)務(wù)流程圖 崗 職 位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部 管理制度或相關(guān)文件 使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況 正確履行職責(zé) 第三章 組織架構(gòu)的運行 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范 對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面 梳理 確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求 企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事 監(jiān)事 經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格 和履職情況 以及董事會 監(jiān)事會和經(jīng)理層的運行效果 治理結(jié)構(gòu)存在問題的 應(yīng)當(dāng)采取 有效措施加以改進(jìn) 企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性等 內(nèi) 部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉 缺失或運行效率低下的 應(yīng)當(dāng)及時解決 第十條 企業(yè)擁有子公司的 應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度 通過合法有效的形式履行 出資人職責(zé) 維護(hù)出資人權(quán)益 重點關(guān)注子公司特別是異地 境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略 年 度財務(wù)預(yù)決算 重大投融資 重大擔(dān)保 大額資金使用 主要資產(chǎn)處置 重要人事任免 3 55 內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進(jìn)行全面評估 發(fā)現(xiàn)組織 架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整 企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事 監(jiān)事 高級管理人員和其他員工的意見 按照 規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批 4 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號 發(fā)展戰(zhàn)略 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)增強核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略 是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué) 預(yù)測的基礎(chǔ)上 制定并實施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃 第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位 可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展 難以形 成競爭優(yōu)勢 喪失發(fā)展機(jī)遇和動力 二 發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn) 脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè) 可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張 甚至經(jīng)營失敗 三 發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動 可能導(dǎo)致資源浪費 甚至危及企業(yè)的生存和持 續(xù)發(fā)展 第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究 科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目 標(biāo) 企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中 應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策 國內(nèi)外市場需求變化 技 術(shù)發(fā)展趨勢 行業(yè)及競爭對手狀況 可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃 戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展 程度 確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo) 工作任務(wù)和實施路徑 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會 或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作 履行相應(yīng)職責(zé) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則 對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序 表決方 式 提案審議 保密要求和會議記錄等作出規(guī)定 確保議事過程規(guī)范透明 決策程序科學(xué) 民主 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證 形 5 55 成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案 必要時 可借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè) 咨詢意見 戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗 其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符 合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定 第七條 董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案 重點關(guān)注其全局性 長 期性和可行性 董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題 應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出 調(diào)整 企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后 報經(jīng)股東 大 會批準(zhǔn)實施 第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略 制定年度工作計劃 編制全面預(yù)算 將年度目標(biāo)分解 落實 同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度 確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作 通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方 式 將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工 第十條 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控 定期收集和分析相關(guān)信息 對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況 應(yīng)當(dāng)及時報告 第十一條 由于經(jīng)濟(jì)形勢 產(chǎn)業(yè)政策 技術(shù)進(jìn)步 行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重 大變化 確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略 6 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號 人力資源 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強人力資源建設(shè) 充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重 要作用 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱人力資源 是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄 任 用的各種人員 包括董事 監(jiān)事 高級管理人員和全體員工 第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 人力資源缺乏或過剩 結(jié)構(gòu)不合理 開發(fā)機(jī)制不健全 可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 難以實現(xiàn) 二 人力資源激勵約束制度不合理 關(guān)鍵崗位人員管理不完善 可能導(dǎo)致人才流失 經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù) 商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露 三 人力資源退出機(jī)制不當(dāng) 可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè) 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略 結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù) 測 建立人力資源發(fā)展目標(biāo) 制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系 優(yōu)化人力資源整體 布局 明確人力資源的引進(jìn) 開發(fā) 使用 培養(yǎng) 考核 激勵 退出等管理要求 實現(xiàn)人 力資源的合理配置 全面提升企業(yè)核心競爭力 第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃 結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要 制定年度人力資源 需求計劃 完善人力資源引進(jìn)制度 規(guī)范工作流程 按照計劃 制度和程序組織人力資源 引進(jìn)工作 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求 明確各崗位的職責(zé)權(quán)限 任職條件和工 作要求 遵循德才兼?zhèn)?以德為先和公開 公平 公正的原則 通過公開招聘 競爭上崗 等多種方式選聘優(yōu)秀人才 重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識 企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工 應(yīng)當(dāng)切實做到因事設(shè)崗 以崗選人 避免因人設(shè)事或設(shè)崗 確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求 企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避制度 7 55 第七條 企業(yè)確定選聘人員后 應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同 建立勞動用工關(guān)系 企業(yè)對于在產(chǎn)品技術(shù) 市場 管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù) 知識產(chǎn)權(quán) 商業(yè)秘密 或國家機(jī)密的工作崗位 應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議 明確保密義務(wù) 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度 對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察 促 進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé) 掌握崗位基本技能 適應(yīng)工作要求 試用期滿考核合格后 方可正式上崗 試用期滿考核不合格者 應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作 建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制 營造尊重知識 尊 重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍 加強后備人才隊伍建設(shè) 促進(jìn)全體員工的知識 技能持續(xù)更新 不斷提升員工的服務(wù)效能 第三章 人力資源的使用與退出 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制 設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系 對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評價 以此作為確定員工薪酬 職級調(diào)整和解 除勞動合同等的重要依據(jù) 確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài) 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度 切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相 協(xié)調(diào) 體現(xiàn)效率優(yōu)先 兼顧公平 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度 明確輪崗范圍 輪崗周期 輪崗方式等 形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動 全面提升員工素質(zhì) 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 結(jié)合企業(yè)實際 建立健全員工退出 辭職 解除勞動合同 退休等 機(jī)制 明確退出的條件和程序 確保員工退出機(jī)制得到有效實施 企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工 應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作 安排再培訓(xùn) 或調(diào)整工 作崗位 安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn) 仍不能滿足崗位職責(zé)要求的 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞 動合同 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù) 商業(yè)秘密 國家機(jī)密和競業(yè)限制的期限 確保知識產(chǎn)權(quán) 商業(yè)秘密和國家機(jī)密的安全 企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前 應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計 8 55 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估 總結(jié)人力資源管理經(jīng) 驗 分析存在的主要缺陷和不足 完善人力資源政策 促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊充滿生機(jī)和活力 9 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號 社會責(zé)任 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任 實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展 根據(jù)國家有關(guān)法律 法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱社會責(zé)任 是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù) 主要包括安全生產(chǎn) 產(chǎn)品質(zhì)量 含服務(wù) 下同 環(huán)境保護(hù) 資源節(jié)約 促進(jìn)就業(yè) 員工權(quán) 益保護(hù)等 第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險 一 安全生產(chǎn)措施不到位 責(zé)任不落實 可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故 二 產(chǎn)品質(zhì)量低劣 侵害消費者利益 可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償 形象受損 甚至破 產(chǎn) 三 環(huán)境保護(hù)投入不足 資源耗費大 造成環(huán)境污染或資源枯竭 可能導(dǎo)致企業(yè)巨 額賠償 缺乏發(fā)展后勁 甚至停業(yè) 四 促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠 可能導(dǎo)致員工積極性受挫 影響企業(yè)發(fā)展和社 會穩(wěn)定 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任 切實做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益 短期利益與長遠(yuǎn) 利益 自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào) 實現(xiàn)企業(yè)與員工 企業(yè)與社會 企業(yè)與環(huán)境的健康 和諧發(fā)展 第二章 安全生產(chǎn) 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定 結(jié)合本企業(yè)實際情況 建立嚴(yán)格的安 全生產(chǎn)管理體系 操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案 強化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度 切實做到安全生產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入 在人力 物力 資金 技術(shù)等方面提供必要的保 障 健全檢查監(jiān)督機(jī)制 確保各項安全措施落實到位 不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求 10 55 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則 采用多種形式增強員工安全意識 重視崗位培 訓(xùn) 對于特殊崗位實行資格認(rèn)證制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理 及時排除安全隱患 第八條 企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故 應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理 排除故障 減輕損失 追究責(zé)任 重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案 同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告 嚴(yán)禁遲報 謊報和瞞報 第三章 產(chǎn)品質(zhì)量 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求 從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 切實提高 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平 努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù) 最大限度地滿足消費 者的需求 對社會和公眾負(fù)責(zé) 接受社會監(jiān)督 承擔(dān)社會責(zé)任 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程 建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度 嚴(yán)把質(zhì)量關(guān) 禁止缺乏質(zhì)量保障 危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強產(chǎn)品的售后服務(wù) 售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷 隱患的產(chǎn)品 應(yīng)當(dāng)及時召回或采取其他有效措施 最大限度地降低或消除缺陷 隱患產(chǎn)品的社會危害 企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議 切實保護(hù)消費者權(quán)益 第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定 結(jié)合本企業(yè)實際情況 建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度 認(rèn)真落實節(jié)能減排責(zé)任 積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品 發(fā)展 循環(huán)經(jīng)濟(jì) 降低污染物排放 提高資源綜合利用效率 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式 不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù) 加大對環(huán)保工作的人力 物力 財力的投入和技術(shù) 支持 不斷改進(jìn)工藝流程 降低能耗和污染物排放水平 實現(xiàn)清潔生產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對廢氣 廢水 廢渣的綜合治理 建立廢料回收和循環(huán)利用制度 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù) 著力開發(fā)利用可再生資源 防止對不可 11 55 再生資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開發(fā) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策 特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求 加快高新 技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造 切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式 實現(xiàn)低投入 低消耗 低排放和高效率 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度 定期開展監(jiān)督檢查 發(fā)現(xiàn)問 題 及時采取措施予以糾正 污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理或相關(guān) 法律責(zé)任 發(fā)生緊急 重大環(huán)境污染事件時 應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機(jī)制 及時報告和處理 并依法追究 相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任 第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù) 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益 貫徹人力資源政策 保護(hù)員工依法享有 勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù) 保持工作崗位相對穩(wěn)定 積極促進(jìn)充分就業(yè) 切實履行社會責(zé) 任 企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工 增加社會負(fù)擔(dān) 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同 遵循按勞分配 同工同酬的原則 建 立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機(jī)制 不得克扣或無故拖欠員工薪酬 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機(jī)制 切實保持合理水平 維護(hù)社 會公平 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險 足額繳納社會保險費 保障員工依法享受 社會保險待遇 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作 預(yù)防 控制和消除職業(yè)危害 按期對員工 進(jìn)行非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù) 對從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進(jìn)行職業(yè)性健康監(jiān)護(hù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動時間和休息休假制度 確保員工的休息休假權(quán)利 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強職工代表大會和工會組織建設(shè) 維護(hù)員工合法權(quán)益 積極開展 員工職業(yè)教育培訓(xùn) 創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會 企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格 維護(hù)員工尊嚴(yán) 杜絕性別 民族 宗教 年齡等各種歧視 保障員工身心健康 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求 積極創(chuàng)建實習(xí)基地 大力支持社 12 55 會有關(guān)方面培養(yǎng) 鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù) 關(guān)心幫助社會弱勢群體 支持慈善事業(yè) 13 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號 企業(yè)文化 第一章 總 則 第一條 為了加強企業(yè)文化建設(shè) 發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用 根據(jù) 企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱企業(yè)文化 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的 為整體團(tuán)隊所 認(rèn)同并遵守的價值觀 經(jīng)營理念和企業(yè)精神 以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱 第三條 加強企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 缺乏積極向上的企業(yè)文化 可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感 企業(yè)缺 乏凝聚力和競爭力 二 缺乏開拓創(chuàng)新 團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識 可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn) 影響 可持續(xù)發(fā)展 三 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念 可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生 造成企業(yè)損失 影響企 業(yè)信譽 四 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突 可能導(dǎo)致并購重組失敗 第二章 企業(yè)文化的建設(shè) 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施 積極培育具有自身特色的企業(yè)文化 引導(dǎo)和規(guī) 范員工行為 打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌 形成整體團(tuán)隊的向心力 促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景 積極向上的價值觀 誠實守信的經(jīng)營 理念 履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神 以及團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè) 平等對待被并購方的員工 促進(jìn)并購雙方 的文化融合 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況 總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng) 挖掘文化底蘊 提煉核心 價值 確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容 形成企業(yè)文化規(guī)范 使其構(gòu)成員工行為守則的重要組 成部分 14 55 第七條 董事 監(jiān)事 經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范 作用 以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng) 帶動影響整個團(tuán)隊 共同營造積極向上 的企業(yè)文化環(huán)境 企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通 加強企業(yè)文化的宣傳貫徹 確保全 體員工共同遵守 第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程 切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī) 結(jié)合 增強員工的責(zé)任感和使命感 規(guī)范員工行為方式 使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得 到充分體現(xiàn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對員工的文化教育和熏陶 全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì) 第三章 企業(yè)文化的評估 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度 明確評估的內(nèi)容 程序和方法 落實評估責(zé) 任制 避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式 第十條 企業(yè)文化評估 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事 監(jiān)事 經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文 化建設(shè)中的責(zé)任履行情況 全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感 企業(yè)經(jīng)營管理行為與企 業(yè)文化的一致性 企業(yè)品牌的社會影響力 參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度 以及員 工對企業(yè)未來發(fā)展的信心 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果 鞏固和發(fā)揚文化建設(shè)成果 針對評估過 程中發(fā)現(xiàn)的問題 研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素 分析深層次的原因 及時采取措施 加以改進(jìn) 15 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號 資金活動 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動 防范和控制資金風(fēng)險 保證資金安全 提高 資金使用效益 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱資金活動 是指企業(yè)籌資 投資和資金營運等活動的總稱 第三條 企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 籌資決策不當(dāng) 引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資 可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高 或債務(wù)危機(jī) 二 投資決策失誤 引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇 可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使 用效益低下 三 資金調(diào)度不合理 營運不暢 可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余 四 資金活動管控不嚴(yán) 可能導(dǎo)致資金被挪用 侵占 抽逃或遭受欺詐 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略 科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃 完善嚴(yán)格的資金授 權(quán) 批準(zhǔn) 審驗等相關(guān)管理制度 加強資金活動的集中歸口管理 明確籌資 投資 營運 等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求 定期或不定期檢查和評價資金活動情況 落實責(zé)任 追究制度 確保資金安全和有效運行 企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)資金活動的日常管理 參與投融資方案等可行性研究 總會計師或 分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程 企業(yè)有子公司的 應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施 強化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控 有條 件的企業(yè)集團(tuán) 應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司 資金結(jié)算中心等資金集中管控模式 第二章 籌 資 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃 結(jié)合年度全面預(yù)算 擬訂籌資方案 明確籌資 用途 規(guī)模 結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容 對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計 境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治 經(jīng)濟(jì) 法律 市場等因素 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證 不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動 重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告 全面反映風(fēng)險評估情況 16 55 企業(yè)可以根據(jù)實際需要 聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批 重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債 能力 重大籌資方案 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度 籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的 應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序 籌資方案發(fā)生重大變更的 應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案 嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金 銀行借款 或發(fā)行債券 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險 籌資成本 償還能力以及流動性風(fēng)險等 發(fā)行股票 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險 市場風(fēng)險 政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等 企業(yè)通過銀行借款方式籌資的 應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談 明確借款規(guī)模 利率 期限 擔(dān)保 還款安排 相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容 雙方達(dá)成一致意見后簽署借 款合同 據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù) 企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的 應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類 對還本付息方案作出系統(tǒng)安 排 確保按期 足額償還到期本金和利息 企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的 應(yīng)當(dāng)依照 中華人民共和國證券法 等有關(guān)法律法規(guī) 和證券監(jiān)管部門的規(guī)定 優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu) 進(jìn)行業(yè)務(wù)整合 并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介 機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作 確保符合股票發(fā)行條件和要求 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金 籌資用于投資的 應(yīng)當(dāng)分別 按照本指引第三章和 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號 工程項目 規(guī)定 防范和控制資 金使用的風(fēng)險 由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的 應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序 嚴(yán)禁擅自改變 資金用途 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理 對償還本息和支付股利等作出 適當(dāng)安排 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金 利率 期限 匯率及幣種 準(zhǔn)確計算應(yīng)付 利息 與債權(quán)人核對無誤后按期支付 企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策 兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益 避免分配過度或不 足 股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東 大 會批準(zhǔn) 并按規(guī)定履行披露義務(wù) 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制 建立籌資業(yè)務(wù)的記錄 憑證和賬簿 按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度 正確核算和監(jiān)督資金籌集 本息償還 股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù) 17 55 妥善保管籌資合同或協(xié)議 收款憑證 入庫憑證等資料 定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對 確?；I資活動符合籌資方案的要求 第三章 投 資 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃 合理安排資金投放結(jié)構(gòu) 科學(xué)確定投資項目 擬訂投資方案 重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險 企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè) 謹(jǐn)慎 從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資 境外投資還應(yīng)考慮政治 經(jīng)濟(jì) 法律 市場等因素的影響 企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險 重點關(guān)注并購對象的隱性債 務(wù) 承諾事項 可持續(xù)發(fā)展能力 員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系 合 理確定支付對價 確保實現(xiàn)并購目標(biāo) 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資方案的可行性研究 重點對投資目標(biāo) 規(guī)模 方式 資 金來源 風(fēng)險與收益等作出客觀評價 企業(yè)根據(jù)實際需要 可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究 提供獨立的 可行性研究報告 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批 重點審查投資方 案是否可行 投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 是否符合企業(yè)投資 戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃 是否具有相應(yīng)的資金能力 投入資金能否按時收回 預(yù)期收益能否實現(xiàn) 以及投資和并購風(fēng)險是否可控等 重大投資項目 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決 策或者聯(lián)簽制度 投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的 應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序 投資方案發(fā)生重大變 更的 應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案 與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議 明確出資 時間 金額 方式 雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容 按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型?資合同或協(xié)議 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理 及時收集被投資方經(jīng)審計的 財務(wù)報告等相關(guān)資料 定期組織投資效益分析 關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況 經(jīng)營成果 現(xiàn) 金流量以及投資合同履行情況 發(fā)現(xiàn)異常情況 應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制 根據(jù)對被投資方的影響程度 合 18 55 理確定投資會計政策 建立投資管理臺賬 詳細(xì)記錄投資對象 金額 持股比例 期限 收益等事項 妥善保管投資合同或協(xié)議 出資證明等資料 企業(yè)財會部門對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化 市價當(dāng)期大幅下跌等情形的 應(yīng)當(dāng)根 據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定 合理計提減值準(zhǔn)備 確認(rèn)減值損失 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制 對投資收回 轉(zhuǎn)讓 核銷等決策 和審批程序作出明確規(guī)定 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收 轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價 格 報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn) 必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估 核銷投資應(yīng) 當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件 企業(yè)對于到期無法收回的投資 應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度 第四章 營 運 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金營運全過程的管理 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程 中的資金需求 切實做好資金在采購 生產(chǎn) 銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡 全面提升資金營 運效率 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用 嚴(yán)格按照預(yù)算要 求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度 確保資金及時收付 實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán) 切實防范資金營運中的風(fēng)險 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查 對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn) 行綜合分析 發(fā)現(xiàn)異常情況 及時采取措施妥善處理 避免資金冗余或資金鏈斷裂 企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的 可以通過短期融資等方式獲取資金 資金 出現(xiàn)短期閑置的 在保證安全性和流動性的前提下 可以通過購買國債等多種方式 提高 資金效益 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制 嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件 程 序和審批權(quán)限 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬 不得賬外設(shè)賬 嚴(yán) 禁收款不入賬 設(shè)立 小金庫 企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途 金額 預(yù)算 限額 支付方式等 內(nèi)容 并附原始單據(jù)或相關(guān)證明 履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后 方可安排資金支出 19 55 企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定 不得由一人辦理 貨幣資金全過程業(yè)務(wù) 嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管 20 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號 采購業(yè)務(wù) 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)合理采購 滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要 規(guī)范采購行為 防范采購風(fēng)險 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱采購 是指購買物資 或接受勞務(wù) 及支付款項等相關(guān)活動 第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 采購計劃安排不合理 市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確 造成庫存短缺或積壓 可能 導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費 二 供應(yīng)商選擇不當(dāng) 采購方式不合理 招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué) 授權(quán)審批不規(guī) 范 可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高 出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐 三 采購驗收不規(guī)范 付款審核不嚴(yán) 可能導(dǎo)致采購物資 資金損失或信用受損 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況 全面梳理采購業(yè)務(wù)流程 完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度 統(tǒng)籌安排采購計劃 明確請購 審批 購買 驗收 付款 采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審 批權(quán)限 按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù) 建立價格監(jiān)督機(jī)制 定期檢查和評價 采購 過程中的薄弱環(huán)節(jié) 采取有效控制措施 確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要 第二章 購 買 第五條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中 避免多頭采購或分散采購 以提高采購業(yè)務(wù)效率 降低采購成本 堵塞管理漏洞 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換 重要 和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證 實行集體決策和審批 企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外 不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度 依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型 確定歸口管理 部門 授予相應(yīng)的請購權(quán) 明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序 企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門 對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核 并進(jìn)行歸類匯總 統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃 具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù) 21 55 并根據(jù)市場變化提出合理采購申請 對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目 應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程 序 由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后 再行辦理請購手續(xù) 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度 確定合格供應(yīng)商清單 與選定的 供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議 建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng) 對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量 價格 交貨及時性 供貨條件及其資信 經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和綜合評價 根據(jù)評價 結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整 企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式 大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo) 方式 合理確定招投標(biāo)的范圍 標(biāo)準(zhǔn) 實施程序和評標(biāo)規(guī)則 一般物資或勞務(wù)等的采購可 以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議 小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直 接購買等方式 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機(jī)制 采取協(xié)議采購 招標(biāo)采購 談判采購 詢比 價采購等多種方式合理確定采購價格 最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響 大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格 其他商品或勞務(wù)的采購 應(yīng)當(dāng)根據(jù)市 場行情制定最高采購限價 并對最高采購限價適時調(diào)整 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商 采購方式 采購價格等情況擬訂采購合同 準(zhǔn)確 描述合同條款 明確雙方權(quán)利 義務(wù)和違約責(zé)任 按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性 選擇合理的運輸工具和運輸方式 辦理 運輸 投保等事宜 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度 確定檢驗方式 由專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗 收人員對采購項目的品種 規(guī)格 數(shù)量 質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收 出具驗收證明 涉及 大宗和新 特物資采購的 還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試 驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況 負(fù)責(zé)驗收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān) 機(jī)構(gòu)報告 相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強物資采購供應(yīng)過程的管理 依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟 蹤合同履行情況 對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況 應(yīng)出具書面報告并及時提出 解決方案 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄 實行全過程的采購登記制度或信息化管理 確 22 55 保采購過程的可追溯性 第三章 付 款 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理 完善付款流程 明確付款審核人的責(zé)任和權(quán) 力 嚴(yán)格審核采購預(yù)算 合同 相關(guān)單據(jù)憑證 審批程序等相關(guān)內(nèi)容 審核無誤后按照合 同規(guī)定及時辦理付款 企業(yè)在付款過程中 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實性 合法性和有效性 發(fā)現(xiàn)虛假發(fā) 票的 應(yīng)查明原因 及時報告處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理 發(fā)現(xiàn)異常情況的 應(yīng)當(dāng)拒絕付款 避 免出現(xiàn)資金損失和信用受損 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式 并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定 防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng) 險 保證資金安全 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理 涉及大額或長期的預(yù)付款項 應(yīng)當(dāng)定 期進(jìn)行追蹤核查 綜合分析預(yù)付賬款的期限 占用款項的合理性 不可收回風(fēng)險等情況 發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項 應(yīng)當(dāng)及時采取措施 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買 驗收 付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制 詳細(xì)記錄供應(yīng)商情 況 請購申請 采購合同 采購?fù)ㄖ?驗收證明 入庫憑證 商業(yè)票據(jù) 款項支付等情況 確保會計記錄 采購記錄與倉儲記錄核對一致 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式 定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬 款等往來款項 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度 對退貨條件 退貨手續(xù) 貨物出庫 退貨貨款 回收等作出明確規(guī)定 并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜 及時收回退貨貨款 涉及符 合索賠條件的退貨 應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠 23 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號 資產(chǎn)管理 第一章 總 則 第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能 保證資產(chǎn)安全 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱資產(chǎn) 是指企業(yè)擁有或控制的存貨 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) 第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 存貨積壓或短缺 可能導(dǎo)致流動資金占用過量 存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷 二 固定資產(chǎn)更新改造不夠 使用效能低下 維護(hù)不當(dāng) 產(chǎn)能過剩 可能導(dǎo)致企業(yè) 缺乏競爭力 資產(chǎn)價值貶損 安全事故頻發(fā)或資源浪費 三 無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù) 權(quán)屬不清 技術(shù)落后 存在重大技術(shù)安全隱患 可能 導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛 缺乏可持續(xù)發(fā)展能力 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強各項資產(chǎn)管理 全面梳理資產(chǎn)管理流程 及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的 薄弱環(huán)節(jié) 切實采取有效措施加以改進(jìn) 并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象 合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強各項資產(chǎn)的投保工作 采用招標(biāo)等方式確定保險人 降低資產(chǎn)損 失風(fēng)險 防范資產(chǎn)投保舞弊 第二章 存 貨 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法 規(guī)范存貨管理流程 明確存貨取得 驗收入庫 原料加工 倉儲保管 領(lǐng)用發(fā)出 盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求 充分利用信息 系統(tǒng) 強化會計 出入庫等相關(guān)記錄 確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限 切 實做到不相容崗位相互分離 制約和監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理 監(jiān)督部門及倉儲人員外 其他部門和人員接觸存貨 應(yīng)當(dāng)經(jīng)過 相關(guān)部門特別授權(quán) 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作 規(guī)范存貨驗收程序和方法 對入庫存貨的數(shù)量 24 55 質(zhì)量 技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗 驗收無誤方可入庫 外購存貨的驗收 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同 發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量 質(zhì)量 規(guī)格等 核對一致 涉及技術(shù)含量較高的貨物 必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家 協(xié)助驗收 自制存貨的驗收 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量 通過檢驗合格的半成品 產(chǎn)成品才 能辦理入庫手續(xù) 不合格品應(yīng)及時查明原因 落實責(zé)任 報告處理 其他方式取得存貨的驗收 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注存貨來源 質(zhì)量狀況 實際價值是否符合有 關(guān)合同或協(xié)議的約定 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度 定期對存貨進(jìn)行檢查 重點關(guān)注下列事項 一 存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù) 二 應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存 并健全防火 防洪 防盜 防潮 防 病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范 三 加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料 周轉(zhuǎn)材料 半成品等物資的管理 防止浪費 被盜和流 失 四 對代管 代銷 暫存 受托加工的存貨 應(yīng)單獨存放和記錄 避免與本單位存 貨混淆 五 結(jié)合企業(yè)實際情況 加強存貨的保險投保 保證存貨安全 合理降低存貨意外 損失風(fēng)險 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限 大批存貨 貴重商品或危險品的發(fā) 出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán) 倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售 出庫 通知單發(fā)出貨物 第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫 出庫及庫存情況 做到存貨記錄與實際 庫存相符 并定期與財會部門 存貨管理部門進(jìn)行核對 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存 綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃 市場供求等因素 充分利用信息系統(tǒng) 合理確定存貨采購日期和數(shù)量 確保存貨處于最佳 庫存狀態(tài) 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度 結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期 盤點 流程等相關(guān)內(nèi)容 核查存貨數(shù)量 及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了 開展全面盤點清查 盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告 盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈 盤虧 毀損 閑置以及需要報廢的存貨 應(yīng)當(dāng)查明原因 落實并追究責(zé)任 按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置 25 55 第三章 固定資產(chǎn) 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理 重視固定資產(chǎn) 維護(hù)和更新改造 不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能 積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài) 第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄 對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號 按照單項資產(chǎn)建立 固定資產(chǎn)卡片 詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源 驗收 使用地點 責(zé)任單位和責(zé)任人 運 轉(zhuǎn) 維修 改造 折舊 盤點等相關(guān)內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃 定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng) 切實消除安全隱患 企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控 嚴(yán)格操作流程 實行崗前培訓(xùn)和崗位 許可制度 確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn) 第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略 充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策 加大技改投入 不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級 淘汰落后設(shè)備 切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性 和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性 第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策 對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序 進(jìn)行審批 及時辦理投保手續(xù) 第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理 確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等 企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的 應(yīng)由相關(guān)部門提出申請 經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后 由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理 編制專門的資產(chǎn)目錄 合理評估抵押資產(chǎn)的 價值 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度 至少每年進(jìn)行全面清查 對固定資產(chǎn)清查 中發(fā)現(xiàn)的問題 應(yīng)當(dāng)查明原因 追究責(zé)任 妥善處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強固定資產(chǎn)處置的控制 關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價 防 范資產(chǎn)流失 第四章 無形資產(chǎn) 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對品牌 商標(biāo) 專利 專有技術(shù) 土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管 26 55 理 分類制定無形資產(chǎn)管理辦法 落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制 促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用 充 分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用 第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購 自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬 關(guān)系 加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù) 防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險 無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的 應(yīng) 當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施 嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密 企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán) 應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效 證明文件 第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利 專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估 淘汰落后 技術(shù) 加大研發(fā)投入 促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代 不斷提升自主創(chuàng)新能力 努力做到核心技術(shù)處 于同行業(yè)領(lǐng)先水平 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè) 加強商譽管理 通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù) 等多種方式 不斷打造和培育主業(yè)品牌 切實維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度 27 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號 銷售業(yè)務(wù) 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長 擴(kuò)大市場份額 規(guī)范銷售行為 防范銷售風(fēng)險 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱銷售 是指企業(yè)出售商品 或提供勞務(wù) 及收取款項等相關(guān)活動 第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 銷售政策和策略不當(dāng) 市場預(yù)測不準(zhǔn)確 銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?可能導(dǎo)致銷售 不暢 庫存積壓 經(jīng)營難以為繼 二 客戶信用管理不到位 結(jié)算方式選擇不當(dāng) 賬款回收不力等 可能導(dǎo)致銷售款 項不能收回或遭受欺詐 三 銷售過程存在舞弊行為 可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況 全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程 完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度 確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略 明確銷售 發(fā)貨 收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限 按照規(guī)定 的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù) 定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié) 采取有效控制措施 確保實現(xiàn)銷售目標(biāo) 第二章 銷 售 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查 合理確定定價機(jī)制和信用方式 根據(jù)市場變化及時調(diào) 整銷售策略 靈活運用銷售折扣 銷售折讓 信用銷售 代銷和廣告宣傳等多種策略和營 銷方式 促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn) 不斷提高市場占有率 企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案 關(guān)注重要客戶資信變動情況 采取有效措施 防范信用 風(fēng)險 企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶 應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度 第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前 應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談 磋商或談判 關(guān)注客戶信 用狀況 銷售定價 結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容 重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會 法律等專業(yè)人員參加 并形成完整的書面記錄 銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù) 審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核 28 55 重要的銷售合同 應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?第七條 企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知 發(fā)貨和倉儲部門 應(yīng)當(dāng)對銷售通知進(jìn)行審核 嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨 確保貨物的安全發(fā)運 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 加強銷售退回管理 分析銷售退回原因 及時妥善處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票 嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票 第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄 填制相應(yīng)的憑證 設(shè)置銷售臺賬 實行 全過程的銷售登記制度 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度 加強客戶服務(wù)和跟蹤 提升客戶滿意度和忠誠度 不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平 第三章 收 款 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度 嚴(yán)格考核 實行獎懲 銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款 項的催收 催收記錄 包括往來函電 應(yīng)妥善保存 財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款 項回收 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強商業(yè)票據(jù)管理 明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍 嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù) 的真實性和合法性 防止票據(jù)欺詐 企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得 貼現(xiàn)和背書 對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及 逾期票據(jù) 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銷售 發(fā)貨 收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制 詳細(xì)記錄銷售客戶 銷售合同 銷售通知 發(fā)運憑證 商業(yè)票據(jù) 款項收回等情況 確保會計記錄 銷售記錄 與倉儲記錄核對一致 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式 定期與客戶核對應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 等往來款項 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項壞賬的管理 應(yīng)收款項全部或部分無法收回的 應(yīng)當(dāng)查明原因 明確責(zé)任 并嚴(yán)格履行審批程序 按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理 29 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號 研究與開發(fā) 第一章 總 則 第一條 為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新 增強核心競爭力 有效控制研發(fā)風(fēng)險 實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱研究與開發(fā) 是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝等所開展的 各種研發(fā)活動 第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分 可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費 二 研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善 可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高 舞弊或研 發(fā)失敗 三 研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足 保護(hù)措施不力 可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略 結(jié)合市場開拓和技術(shù)進(jìn)步要求 科學(xué) 制定研發(fā)計劃 強化研發(fā)全過程管理 規(guī)范研發(fā)行為 促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用 不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力 第二章 立項與研究 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要 結(jié)合研發(fā)計劃 提出研究項目立項申請 開展可行性 研究 編制可行性研究報告 企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證 出具評估 意見 第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批 重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會 或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策 審批過程中 應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注研究項目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要 性 技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性 第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對研究過程的管理 合理配備專業(yè)人員 嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制 確保研究過程高效 可控 企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進(jìn)展情況 評估各階段研究成果 提供足夠的經(jīng)費支持 30 55 確保項目按期 保質(zhì)完成 有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險 企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的 應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo) 協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位 簽 訂外包合同 約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬 研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容 第八條 企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的 應(yīng)當(dāng)對合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查 簽訂書面合 作研究合同 明確雙方投資 分工 權(quán)利義務(wù) 研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度 組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨立評 審和驗收 企業(yè)對于通過驗收的研究成果 可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查 確認(rèn)是否申請專利或作 為非專利技術(shù) 商業(yè)秘密等進(jìn)行管理 企業(yè)對于需要申請專利的研究成果 應(yīng)當(dāng)及時辦理 有關(guān)專利申請手續(xù) 第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度 明確界定核心研究人員范圍和名 冊清單 簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議 企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時 應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬 離職條件 離職 移交程序 離職后保密義務(wù) 離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容 第三章 開發(fā)與保護(hù) 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強研究成果的開發(fā) 形成科研 生產(chǎn) 市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī) 制 促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化 研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn) 通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能 在獲得市場認(rèn)可后方 可進(jìn)行批量生產(chǎn) 第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度 加強對專利權(quán) 非專利技術(shù) 商業(yè)秘密及 研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙 程序 資料的管理 嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用 禁 止無關(guān)人員接觸研究成果 第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度 加強對立項與研究 開發(fā)與保護(hù)等過程的 全面評估 認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗 分析存在的薄弱環(huán)節(jié) 完善相關(guān)制度和辦法 不斷改 進(jìn)和提升研發(fā)活動的管理水平 31 55 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號 工程項目 第一章 總 則 第一條 為了加強工程項目管理 提高工程質(zhì)量 保證工程進(jìn)度 控制工程成本 防范 商業(yè)賄賂等舞弊行為 根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 制定本指引 第二條 本指引所稱工程項目 是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造 安裝工 程 第三條 企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險 一 立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式 決策不當(dāng) 盲目上馬 可能導(dǎo) 致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗 二 項目招標(biāo)暗箱操作 存在商業(yè)賄賂 可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目 中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案 三 工程造價信息不對稱 技術(shù)方案不落實 概預(yù)算脫離實際 可能導(dǎo)致項目投資 失控 四 工程物資質(zhì)次價高 工程監(jiān)理不到位 項目資金不落實 可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低 劣 進(jìn)度延遲或中斷 五 竣工驗收不規(guī)范 最終把關(guān)不嚴(yán) 可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項目各項管理制度 全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng) 險點 規(guī)范工程立項 招標(biāo) 造價 建設(shè) 驗收等環(huán)節(jié)的工作流程 明確相關(guān)部門和崗位 的職責(zé)權(quán)限 做到可行性研究與決策 概預(yù)算編制與審核 項目實施與價款支付 竣工決 算與審計等不相容職務(wù)相互分離 強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控 確保工程項目的質(zhì)量 進(jìn) 度和資金安全 第二章 工程立項 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項目 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃 提 出項目建議書 開展可行性研究 編制可行性研究報告 項目建議書的主要內(nèi)容包括 項目的必要性和依據(jù) 產(chǎn)品方案 擬建規(guī)模 建設(shè)地點 投資估算 資金籌措 項目進(jìn)度安排 經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的估計 環(huán)境影響的初步評價 等 32 55 可行性研究報告的內(nèi)容主要包括 項目概況 項目建設(shè)的必要性 市場預(yù)測 項目建 設(shè)選址及建設(shè)條件論證 建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容 項目外部配套建設(shè) 環(huán)境保護(hù) 勞動保護(hù) 與衛(wèi)生防疫 消防 節(jié)能 節(jié)水 總投資及資金來源 經(jīng)濟(jì) 社會效益 項目建設(shè)周期及 進(jìn)度安排 招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等 企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究 并按照有關(guān)要求形成可行性 研究報告 第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃 工