中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2014)第十九章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(課后作業(yè))

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1、 第十九章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 一、單項(xiàng)選擇題 1.甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年2月1日編制完成，董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的日期為2013年3月15日，所得稅的匯算清繳日期為2013年3月31日，實(shí)際對(duì)外報(bào)出的日期是2013年4月10日。則甲公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是（　?。?。 A.2013年1月1日至2013年2月1日 B.2013年1月1日至2013年3月15日 C.2013年1月1日至2013年3月31日 D.2013年1月1日至2013年4月10日 2.2013年甲公司為乙公司的1000萬(wàn)元債務(wù)提供60%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，

2、至2013年年末，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計(jì)量，2014年3月5日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司需為乙公司償還債務(wù)的40%，甲公司立即執(zhí)行了該判決。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理說(shuō)法正確的是（　?。?。 A.2013年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.2013年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露 C.2013年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露 D.2014年3月5 日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理 3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（　　）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整

3、事項(xiàng) B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng) C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生同樣影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng) 4.某公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月30日。2014年3月4日，該公司發(fā)現(xiàn)2013年一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或重要差錯(cuò)，該公司應(yīng)調(diào)整（　?。? A.2013年資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤(rùn)表本期金額 B.2013年資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額 C.2013年資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤(rùn)表上期金額 D

4、.2014年資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù) 5.如果報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回，應(yīng)當(dāng)（　　）。 A.沖減退回當(dāng)月的銷售收入 B.計(jì)入退回當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整 D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理 6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的是（　?。? A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) C.

5、如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來(lái)的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不重大，那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理 7.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在2014年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（　?。? A.董事會(huì)通過(guò)的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后處置了某子公司 C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓 D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損 8.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表

6、債務(wù)法核算，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。甲公司內(nèi)審部門(mén)于2014年2月26日在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司于2013年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入長(zhǎng)江上市公司對(duì)外發(fā)行的股票2000萬(wàn)股，每股購(gòu)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，占長(zhǎng)江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

7、值與其賬面價(jià)值相等，均為100000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。針對(duì)該事項(xiàng)，甲公司對(duì)2013年度資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整，下列表述中正確的是（　?。?。 A.調(diào)增應(yīng)交所得稅250萬(wàn)元 B.調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資21060萬(wàn)元 C.調(diào)減資本公積9940萬(wàn)元 D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)2485萬(wàn)元 9.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月30日，長(zhǎng)江公司銷售A產(chǎn)品一批，該批商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅稅額），成本為35

8、0萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。長(zhǎng)江公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為25%，退貨期為2個(gè)月。截止至2013年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實(shí)際發(fā)生的退貨率為15%，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月1日。不考慮其他因素，關(guān)于該事項(xiàng)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（　?。?。 A.退貨期滿時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債22.5萬(wàn)元 B.退貨期滿時(shí)，調(diào)減2013年度收入75萬(wàn)元和成本52.5萬(wàn)元 C.退貨期滿時(shí)，確認(rèn)2014年度收入50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬(wàn)元 D.退貨期滿時(shí)，調(diào)增2013年度收入50萬(wàn)元和成本35萬(wàn)元 10.2013年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙

9、公司，取得銷售收入6000萬(wàn)元。2015年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2015年4月30日?qǐng)?bào)出，下列處理中正確的是（　　）。 A.調(diào)減2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元 B.調(diào)減2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元 C.調(diào)減2014年年初未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元 D.調(diào)減2015年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元 11.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年的4月10日。2013年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。2014年2月15日，董事會(huì)做出利潤(rùn)分配方案：按照凈

10、利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。M公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)在更正時(shí)，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響中，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.調(diào)減應(yīng)付股利600萬(wàn)元 B.調(diào)增未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元 C.調(diào)增未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元 D.不需要調(diào)整盈余公積項(xiàng)目 12.甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2013年4月15日，購(gòu)入的10萬(wàn)股A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付的價(jià)款總計(jì)100萬(wàn)元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。2013年12月31日，該股票

11、的公允價(jià)值為140萬(wàn)元。甲公司核算該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額為100萬(wàn)元，交易費(fèi)用計(jì)入了投資收益，期末將該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。則關(guān)于該差錯(cuò)的更正處理中，不正確的是（ ）。 A.可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)記入“資本公積——其他資本公積”科目 B.初始購(gòu)入時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行核算 C.甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)減公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬(wàn)元 D.甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加資本公積27萬(wàn)元 13.北方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱北方公司）在2014年1月對(duì)2013年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，北方公司2013年度均未對(duì)下

12、列事項(xiàng)作出會(huì)計(jì)處理。北方公司發(fā)生的或有事項(xiàng)包括： （1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得200萬(wàn)元的賠償； （2）由于北方公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，北方公司估計(jì)很可能支付賠償金額100萬(wàn)元； （3）北方公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額為500萬(wàn)元，北方公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年2月20日到期的銀行借款500萬(wàn)元。 （4）因消費(fèi)者就產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題提起訴訟，法院尚未做出裁決，北方公司估計(jì)很可能敗訴，并估計(jì)很可能的賠償金額是100萬(wàn)元。 假定不考慮其他因素，關(guān)于上述事項(xiàng)，北方公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的

13、是（　?。?。 A.針對(duì)事項(xiàng)（1），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)200萬(wàn)元 B.針對(duì)事項(xiàng)（2），調(diào)增2013年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元 C.針對(duì)事項(xiàng)（3），調(diào)減2013年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益500萬(wàn)元 D.針對(duì)事項(xiàng)（4），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債總額100萬(wàn)元 14.甲公司是一家上市公司，其2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2014年3月31日。2014年1月15日在對(duì)其固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列問(wèn)題： （1）2012年12月30日購(gòu)入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，一直未計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)是1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平

14、均法計(jì)提折舊。 （2）2013年12月31日，對(duì)某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)是1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。其在2013年12月31日的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額是800萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值是820萬(wàn)元。甲公司確認(rèn)的該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額是800萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額是100萬(wàn)元。 不考慮其他因素，則針對(duì)上述資料中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，下列處理中不正確的是（　?。?。 A.資料（1）中應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提2013年折舊120萬(wàn)元 B.資料（1）中應(yīng)當(dāng)在2013年利潤(rùn)表中增加管理費(fèi)用120萬(wàn)元 C.資料（2）中應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中減少管理費(fèi)用20萬(wàn)元

15、D.資料（2）中應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中減少資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（　　）。 A.境外子公司向母公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告可以自行確定資產(chǎn)負(fù)債表日 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間可以是資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間的期間 C.既不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的有利事項(xiàng)，也不是不利事項(xiàng)，那么該事項(xiàng)就不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng) 2.某上市公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月30日，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（　?。?。 A.2014年1月銷售

16、的商品，在2014年3月份被退回 B.2014年2月發(fā)現(xiàn)2013年無(wú)形資產(chǎn)少提攤銷 C.2014年3月發(fā)現(xiàn)2013年固定資產(chǎn)少提折舊 D.2014年4月發(fā)現(xiàn)2013年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求 3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（　?。?。 A.涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算 B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算 C.不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目 D.通過(guò)相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 4.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年1月1

17、日至3月31日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)： （1）甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為100萬(wàn)元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟(jì)損失120萬(wàn)元，甲公司和乙公司均服從法院判決。 （2）2013年2月10日，因被擔(dān)保人（甲公司的子公司）財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付2012年年末到期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任5000萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)為3年前甲公司向子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2012年年末到期時(shí)甲公司的子公司因財(cái)務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在20

18、12年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。 （3）2013年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2012年12月31日甲公司發(fā)出的商品存在規(guī)格不符的情況，經(jīng)協(xié)商給予銷售折讓10%。該業(yè)務(wù)2012年12月31日已確認(rèn)收入1000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬(wàn)元。（4）2013年3月1日，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2013年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。 假定不考慮其他因素，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　　）。 A.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元 B.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)

19、，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5000萬(wàn)元 C.對(duì)于銷售折讓10%，應(yīng)在2012年利潤(rùn)表中調(diào)減營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元 D.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債 5.2013年年初甲公司為乙公司的1000萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，2013年11月1日乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，2014年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，甲公司的以下處理中，正確的有（　?。?

20、 A.甲公司在2013年12月31日應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行披露，不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.甲公司在2013年12月31日應(yīng)按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并進(jìn)行披露 C.甲公司在2014年2月6日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，在報(bào)告年度報(bào)表附注中予以披露 D.甲公司在2014年2月6日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 6.甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（　?。?。 A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回 B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司 C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 D.發(fā)現(xiàn)上

21、年度的差錯(cuò) 7.下列說(shuō)法正確的有（　?。?。 A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生減值損失”，可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng) 8.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生以下事項(xiàng)：

22、2014年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2013年12月5日銷售；2014年2月5日，甲公司按照2013年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2014年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2014年3月1日，提取法定盈余公積200萬(wàn)元。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（　?。? A.乙公司因質(zhì)量原因發(fā)生的退貨 B.甲公司發(fā)行公司債券 C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊 D.提取法定盈余公積 9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%

23、。商品銷售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日。所得稅匯算清繳日為2014年5月31日。2013年6月1日，甲公司與希望公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定甲公司為希望公司設(shè)計(jì)A、B兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為12000萬(wàn)元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2014年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由希望公司進(jìn)行驗(yàn)收；希望公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)希望公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2013年6月1日，甲公司收到希望公司支付的合同價(jià)款的40%。至2013年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用6000萬(wàn)元，

24、預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用1680萬(wàn)元。甲公司就上述事項(xiàng)在2013年確認(rèn)勞務(wù)收入12000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本6000萬(wàn)元，并計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。甲公司對(duì)于該事項(xiàng)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有（　?。?。 A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　3600 　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600 B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　2187.5 　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　2187.5 C.借：勞務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　62

25、4 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　624 D.借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　　　　　　　　　6000 10.長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月20日，2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，長(zhǎng)城公司收到退貨一批（已驗(yàn)收入庫(kù)），

26、該批退貨系2013年11月銷售給甲公司的某產(chǎn)品，銷售收入為250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬(wàn)元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，款項(xiàng)至2013年12月31日尚未收到。2013年年末長(zhǎng)城公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。關(guān)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)城公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。? A.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅12.5萬(wàn)元 B.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)3.66萬(wàn)元 C.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度未分配利潤(rùn)23.88萬(wàn)元 D.由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總

27、額92.5萬(wàn)元 三、判斷題 1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理?！　?（　?。? 2.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理?！　。ā　。? 3.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項(xiàng)，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。（　?。? 4.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生外匯匯率大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理?！　　　　? ?。ā　。? 5.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，既包括報(bào)告年度或報(bào)告中期銷售的商品在資產(chǎn)

28、負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回。 （ ） 6.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期，與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期?！? （　?。? 7.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)處理?！　　　　　? ?。ā　。? 8.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流

29、量表各項(xiàng)目數(shù)字。 （　?。? 9.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新的負(fù)債。 （　?。? 10.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的全部事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 （　?。? 四、計(jì)算分析題 1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2013年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1200萬(wàn)元。至2013年12月31日，

30、該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為1000萬(wàn)元。 2013年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出1000萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元。 （2）2014年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金800萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。款項(xiàng)尚未支付。假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣。 其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2014年4月30日；2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日；未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異

31、；不考慮其他因素。 要求： （1）根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。 （2）根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。 （減少數(shù)以“-”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 單位：萬(wàn)元　 調(diào)整項(xiàng)目 影響金額 利潤(rùn)表項(xiàng)目： 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 凈利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： 遞延所得稅資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 盈余公積 未分配利潤(rùn) 2.A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2013年度

32、財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2014年4月10日，所得稅的匯算清繳工作于2014年4月30日完成。AB公司2014年1月1日至2014年4月10日之間發(fā)生了下列事項(xiàng)： （1）1月20日，因管理不善引起火災(zāi)，造成公司某生產(chǎn)車間的全部設(shè)備被燒毀。根據(jù)記錄，這些設(shè)備的賬面原值為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為5年（與稅法規(guī)定相同），自2011年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（與稅法規(guī)定相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予1200萬(wàn)元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅

33、前扣除，不考慮增值稅及其他相關(guān)因素的影響。 （2）1月31日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出——資本化支出”的余額80萬(wàn)元在2013年年末尚未轉(zhuǎn)出。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。 要求： （1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可； （2）對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1.萬(wàn)華股份有限公司（本題

34、下稱萬(wàn)華公司）適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。萬(wàn)華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2013年度的所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年2月15日對(duì)萬(wàn)華公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理： （1）萬(wàn)華公司2013年12月銷售給A公司一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，銷售成本為380萬(wàn)元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。A公司

35、收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，遂與萬(wàn)華公司交涉，至2013年末尚無(wú)結(jié)果。至2014年2月5日萬(wàn)華公司同意A公司提出的按售價(jià)8%的折讓要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 （2）3月2日，萬(wàn)華公司接到法院的一審判決，萬(wàn)華公司和B公司敗訴，萬(wàn)華公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因萬(wàn)華公司替B公司銀行借款提供擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2010年5月向銀行借入，于2013年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為6300萬(wàn)元。萬(wàn)華公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此

36、未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2013年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的萬(wàn)華公司償還借款本息，同時(shí)要求支付罰息180萬(wàn)元。至2013年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時(shí)萬(wàn)華公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，萬(wàn)華公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 對(duì)法院的判決，B公司和萬(wàn)華公司均表示不服，于2014年3月10日上訴至二審法院。至2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。萬(wàn)華公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。稅法規(guī)定，擔(dān)保損失不允許稅前扣除。 （3）3月5日接到通知，債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款

37、300萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%。萬(wàn)華公司在2013年12月31日以前已被告知C公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元?！　? （4）3月15日收到D公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并退還收到的貨款。該業(yè)務(wù)系萬(wàn)華公司2013年12月1日銷售給D公司產(chǎn)品一批，價(jià)款600萬(wàn)元，產(chǎn)品成本500萬(wàn)元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：5/15；n/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額）。2013年12月10日D公司支付貨款。 （5）4月10日萬(wàn)華公司發(fā)現(xiàn)2013年對(duì)一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為3500萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為

38、零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。2013年12月31日，萬(wàn)華公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下： ①按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元。 ②對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬(wàn)元 要求： （1）指出萬(wàn)華公司上述事項(xiàng)（1）至（5）中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（注明上述交易或事項(xiàng)的序號(hào)即可）。 （2）根據(jù)上述事項(xiàng)，編制萬(wàn)華公司日后期間所做的相關(guān)分錄，并合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和計(jì)提盈余公積。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 2.長(zhǎng)江公司為股份有限公司，屬于高危行業(yè)企業(yè)，

39、為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，2013年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額，不考慮所得稅等因素的影響。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： （1）2013年12月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷售1000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為800元，單位成本為600元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司無(wú)

40、法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元。 （2）2013年12月20日，長(zhǎng)江公司以庫(kù)存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，抵債商品的成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本100萬(wàn)元，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額25.5萬(wàn)元，差額計(jì)入資本公積74.5萬(wàn)元。 （3）2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬(wàn)元，計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目

41、中。 （4）2014年5月20日召開(kāi)的股東大會(huì)通過(guò)的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元增加100萬(wàn)元，共500萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”的“對(duì)所有者（或股東）的分配”調(diào)減100萬(wàn)元。 （5）2013年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問(wèn)，估計(jì)很可能支付500萬(wàn)元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2014年3月10日雙方達(dá)成協(xié)議，由長(zhǎng)江公司支付給丙公司600萬(wàn)元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。長(zhǎng)江公司在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)

42、，將很可能支付的賠償款500萬(wàn)元計(jì)入了利潤(rùn)表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。在對(duì)外公布的2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中，將實(shí)際支付的賠償款調(diào)整了2013年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出600萬(wàn)元。 （6）2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司估計(jì)B產(chǎn)

43、品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10.2萬(wàn)元。 （7）2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長(zhǎng)江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 （8）2014年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門(mén)

44、使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 （9）假定不考慮其他因素的影響。 要求： （1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明長(zhǎng)江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。 （2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。 （3）計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。 課后作業(yè)答案及解析 一、單項(xiàng)選這題 1. 【答案】B 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止

45、的一段時(shí)間，選項(xiàng)B正確。 2. 【答案】C 【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司具體賠償金額無(wú)法確定，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。同時(shí)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，日后期間法院在具體的賠償金額上做出判決，所以該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng),選項(xiàng)C正確。 3. 【答案】C 【解析】非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況，選項(xiàng)C不正確。 4. 【答案】A 5. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。 6. 【答案】A 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、

46、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不正確；如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無(wú)論金額是否重大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。 7. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 8. 【答案】B 【解析】因甲公司對(duì)金融資產(chǎn)核算科目錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)整為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法核算，對(duì)于準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資而言，賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差異，投資企業(yè)不確認(rèn)相關(guān)的所得稅的影響，選項(xiàng)A不正確

47、；調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=2000×10+60+5000×20%=21060（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；調(diào)減資本公積的金額=（15×2000-20060）×（1-25%）=7455（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確；由于之前該股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（15×2000-20060）×25%=2485（萬(wàn)元），在更正處理中，應(yīng)將原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債沖回，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。 相關(guān)調(diào)整分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　20060 　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　 　　　20060

48、借：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　9940 　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　9940 借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　2485 　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　2485 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　1000 　貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益　　　　　　　　　　1000 9. 【答案】D 【解析】該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，退貨期滿時(shí)發(fā)生的退貨應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本，其會(huì)計(jì)分錄為： 2013年11月30日，銷售商品時(shí)： 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　

49、　　　　　　 585 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　125 （500×25%） 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 　　　87.5（350×25%） 　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 退貨期滿時(shí)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 　　庫(kù)存商品　　　　　　

50、　　　　　　　　52.5 （350×15%） 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　 12.75 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?00×17%×15%） 　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 　　35（350×10%） 　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　87.75（500×15%×117%） 　　　以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 　50（500×10%） 所以調(diào)增2013年度收入50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。 10 【答案】B 【解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)

51、的成本、稅金，本題中的報(bào)告年度是2014年，所以應(yīng)調(diào)減2014年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元。 11. 【答案】B 【解析】分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，因此應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)付股利600萬(wàn)元，調(diào)增未分配利潤(rùn)600萬(wàn)元，不需要調(diào)整盈余公積項(xiàng)目。 12. 【答案】D 【解析】可供出售金融資產(chǎn)初始購(gòu)入時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行核算，該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=100-30+3=73（萬(wàn)元）；期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=140-73=67（萬(wàn)元），因此甲公司應(yīng)當(dāng)增加資本公積67萬(wàn)元。 13. 【答案】A 【解析】或

52、有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在基本確定的情況下，且與或有事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，因此經(jīng)濟(jì)案件中很可能獲得的200萬(wàn)元的賠償款不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，但是應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)A不正確。 14. 【答案】C 【解析】資料（1）中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提2013年折舊金額=1200/10=120（萬(wàn)元），同時(shí)計(jì)入利潤(rùn)表管理費(fèi)用，選項(xiàng)A和B表述正確；資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，資料（2）中的固定資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)是820萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額應(yīng)當(dāng)是80萬(wàn)元（1500-600-820），因此在2

53、013年財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)將減值準(zhǔn)備的金額調(diào)減20萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】BCD 【解析】如果母公司或者子公司在國(guó)外，無(wú)論該母公司或子公司如何確定會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)中期，其向國(guó)內(nèi)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告都應(yīng)根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日，選項(xiàng)A不正確。 2. 【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目金額。 3. 【答案】ABCD 4. 【答案】ABC 【解析】對(duì)于借款展期事項(xiàng)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期，故2012年資產(chǎn)負(fù)債表中不需要將該借款

54、自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 5. 【答案】BD 【解析】在2013年12月31日，該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，選項(xiàng)A不正確；2014年2月6日應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，選項(xiàng)C不正確。 6. 【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 7. 【答案】AD 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。 8. 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A

55、，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行債券屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，日后期間提取法定盈余公積為調(diào)整事項(xiàng)。 9. 【答案】AC 【解析】甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。甲公司對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)在2013年確認(rèn)勞務(wù)收入8400萬(wàn)元（12000×70%），并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本5376萬(wàn)元[（6000+1680）×70%]。調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 3600（12000-8400） 　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　

56、　　　　　　　　　　　　　3600 借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　624 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 624（6000-5376） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 744 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　744[（3600-624）×25%] 10. 【答案】ABC 【解析】由于上述銷售退回，長(zhǎng)城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅的金額=（250-200）×25%=12.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=（250+42.5）×5%×25%=3.66（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；調(diào)減報(bào)告年度未分配利潤(rùn)=（250-200-2

57、92.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；調(diào)減報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.22（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。 相關(guān)調(diào)整分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 250 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　42.5 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 292.5 借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 200 借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 1

58、4.63（292.5×5%） 　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　 　　　　　14.63 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　12.5［（250-200）×25%］ 　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 12.5 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　3.66 　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　3.66 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　23.88 　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.65 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　26.53 三、判斷題 1. 【答案】

59、× 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利或利潤(rùn)的行為，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，雖然該事項(xiàng)的發(fā)生可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付股利或利潤(rùn)的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。 2. 【答案】√ 3. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟等事項(xiàng)，對(duì)企業(yè)影響較大，為防止誤導(dǎo)投資者及其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。 4. 【答案】× 【解析】應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。 5. 【答案】√ 6. 【答案】√ 7. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負(fù)

60、債表日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)論金額是否重大，都作為調(diào)整事項(xiàng)處理。 8. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。 9. 【答案】√ 10. 【答案】× 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在日后期間發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)，其他事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 四、計(jì)算分析題 1. 【答案】 （1）會(huì)計(jì)分錄： ①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　

61、　　　　　　　　　　　　　　1000 　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　　　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　200 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　50（200×25%） 　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 ②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　150 　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　150 ③調(diào)整盈余公積 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　15 　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　

62、　　　　　15 （2）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 　　　　　　　　 單位：萬(wàn)元　　　　 調(diào)整項(xiàng)目 影響金額 利潤(rùn)表項(xiàng)目： 　 營(yíng)業(yè)外支出 -200 所得稅費(fèi)用 50 凈利潤(rùn) 150 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： 　 遞延所得稅資產(chǎn) -50 其他應(yīng)付款 800 預(yù)計(jì)負(fù)債 -1000 盈余公積 15 未分配利潤(rùn) 135 2. 【答案】 （1）事項(xiàng)（2）為調(diào)整事項(xiàng)。 （2） ①事項(xiàng)（1）不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄如下： 這些設(shè)備2014年1月應(yīng)計(jì)提的折舊額= [

63、6000-6000×2/5-（6000-6000×2/5）×2/5]×2/5/12=72（萬(wàn)元）。 借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72 　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　72 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2088 　累計(jì)折舊　　3260[6000×2/5+（6000-6000×2/5）×2/5+72] 　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000 借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200 　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 888 　貸：固定資產(chǎn)清理　　

64、　　　　　　　　　　　　　　　　2088 ②事項(xiàng)（2）的調(diào)整分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　80 　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　　80 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　30（80×150%×25%） 　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　30 五、綜合題 1. 【答案】 （1）事項(xiàng)（1）、（2）、（3）、（4）和（5）均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 （2） 事項(xiàng)（1） 借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　40（500×8%） 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　

65、　 6.8 　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46.8 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　10（40×25%） 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　10 事項(xiàng)（2） 借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　3960 　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　?。?300×60%+180）3960 事項(xiàng)（3） 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　150（300×60%-30） 　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 37.5（150×25%） 　貸：以前年

66、度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 事項(xiàng)（4） 借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　600 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　102 　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 672 　　　以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　30 借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 672 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　672 注：此分錄不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。 借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 500 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　 17.5[（600-500-30）×25%] 　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　17.5 事項(xiàng)（5） 借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 合并調(diào)整“以前年度損