審計(2014)第六章 審計工作底稿 課后作業(yè)(下載版)

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1、第六章 審計工作底稿（課后作業(yè)） 一、單項(xiàng)選擇題 1.注冊會計師編制的審計工作底稿需要使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結(jié)論等，以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（　　）。 A.了解審計過程和被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境 B.在會計師事務(wù)所從事工作五年以上 C.了解審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 D.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題 2.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，注冊會計師應(yīng)納入審計工作底稿的是（　?。?。 A.注冊會計師對具體審計計劃初步思考的記錄 B.因其他錯誤而作廢的文本 C.被審計單位文件記錄的復(fù)印件 D.重復(fù)的文件記錄 3.在審計過程中

2、，注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素不包括（　?。?。 A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 B.擬實(shí)施審計程序的時間 C.識別出的重大錯報風(fēng)險 D.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì) 4.A注冊會計師對甲公司2013年的某商品訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，則作為測試訂購單的識別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.訂購人的姓名或職位 B.訂購單的日期或編號 C.訂購單的審批人員 D.訂購單的供應(yīng)商名稱 5.在審計工作底稿的歸檔期間內(nèi)，注冊會計師可以對審計工作底稿做出的事務(wù)性變動不包括（　?。?。 A.因發(fā)現(xiàn)例外情況導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論，而需要變動審計工作底稿 B.刪除或廢棄被取

3、代的審計工作底稿 C.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 D.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可 6.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年財務(wù)報表的審計工作，在審計中因客觀事由中止了審計，導(dǎo)致審計工作未能完成，則下列對于審計工作底稿歸檔的相關(guān)說法中，正確的是（　?。?。 A.不需要?dú)w檔審計工作底稿 B.在審計業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔 C.在審計業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔 D.在審計業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔 7.A注冊會計師對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2014年3月15日出具審計報告，審計報告于4月1日對外報出，相關(guān)審計工作底稿于2014年4月20日歸檔。關(guān)于審計工

4、作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（　?。? A.自2014年1月1日起至少10年 B.自2014年3月15日起至少10年 C.自2014年4月1日起至少10年 D.自2014年4月20日起至少10年 8.審計工作底稿的編制應(yīng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容中不包括（　?。? A.審計中遇到的所有事項(xiàng)和得出的結(jié)論 B.按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 C.實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù) D.得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷 9.以下關(guān)于審計工作底稿存在的形式的說法中，錯誤的是（　?。?。 A.可以以紙質(zhì)、電子或其

5、他介質(zhì)形式存在 B.注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿 C.注冊會計師只需要對紙質(zhì)的工作底稿進(jìn)行歸檔 D.注冊會計師要單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿 10.在記錄審計過程時，應(yīng)當(dāng)特別注意具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征，以下相關(guān)的表述中，錯誤的是（　　）。 A.在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征 B.對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常不具有唯一性 C.對識別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況 D.識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項(xiàng)

6、目或事項(xiàng)不同而不同 11.以下關(guān)于編制審計工作底稿目的的說法中，錯誤的是（　?。? A.可用于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但不適用于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 B.監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準(zhǔn)則的遵循情況以及用于第三方的檢查 C.因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟時提供審計證據(jù) D.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄 12.對于某一具體項(xiàng)目而言，識別特征的最主要的特點(diǎn)是（　?。?。 A.多樣性 B.廣泛性 C.唯一性 D.完整性 13.如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中不正確的是（　?。? A.有必要記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況 B.注

7、冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿 C.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤的或不完整的信息 D.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見 14.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔工作的說法中，錯誤的是（　?。?。 A.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結(jié)論 B.在歸檔期間可以對審計工作底稿進(jìn)行事務(wù)性的變動 C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不能變動審計工作底稿 D.在

8、歸檔期間可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿 二、多項(xiàng)選擇題 1.在審計業(yè)務(wù)中，關(guān)于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的相關(guān)說法，下列各項(xiàng)正確的有（　?。?。 A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ) B.為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù) C.便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查 D.作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ) 2.注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解的內(nèi)容包括（　?。?。 A.審計目標(biāo) B.審計程序 C.審計證據(jù) D.審計結(jié)

9、論 3.通常，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素有（　?。? A.審計工作底稿的標(biāo)題 B.審計過程記錄 C.審計標(biāo)識及其說明 D.復(fù)核者姓名及其復(fù)核日期 4.注冊會計師在編制審計工作底稿時，應(yīng)作為重大事項(xiàng)的有（　?。? A.管理層舞弊 B.修正以前評估的重大錯報風(fēng)險 C.實(shí)施的必要審計程序 D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng) 5.在記錄已實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有（　?。?。 A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期 B.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征 C.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期 D.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的

10、日期和范圍 6.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有（　　）。 A.注冊會計師實(shí)施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分 B.財務(wù)報表報出日后，被審計單位因自然災(zāi)害遭受損失 C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序 D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論 7.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的有（　?。?。 A.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及

11、復(fù)核的時間和人員 B.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性 C.防止改動審計工作底稿 D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿 8.審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有（　　）。 A.制定的總體審計策略、具體審計計劃 B.重大事項(xiàng)概要 C.財務(wù)報表草稿 D.重復(fù)的文件記錄 9.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有（　?。?。 A.修改或增加審計工作底稿的理由 B.修改或增加審計工作

12、底稿的時間和人員 C.復(fù)核的時間和人員 D.修改后最終歸檔的時間 10.下列影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的說法中，正確的有（　?。?。 A.通常被審計單位的規(guī)模越大，形成的審計工作底稿越多 B.有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的 C.注冊會計師識別出的個別例外事項(xiàng)不會影響審計工作底稿的內(nèi)容、格式及范圍 D.審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 11.以下各項(xiàng)中，屬于永久性檔案的有（　　）。 A.營業(yè)執(zhí)照 B.總體審計策略 C.被審計單位的章程 D.具體審計計劃 三、簡答題 1.A注冊會計師負(fù)

13、責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關(guān)觀點(diǎn)如下： （1）編制審計工作底稿的主要目的就是為了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)。 （2）甲公司的風(fēng)險投資部經(jīng)理S雖然沒有審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，A注冊會計師認(rèn)為S屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。 （3）為了便于復(fù)核，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該將電子形式的工作底稿在歸檔前轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并且與其他紙質(zhì)工作底稿一并保存，電子形式存在的工作底稿不需要重復(fù)保存。 （4）對于管理層提交的進(jìn)行重大調(diào)整之前的財務(wù)報表，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該并入審計工作底稿中保存。 （5）A注冊會計

14、師認(rèn)為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。 要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 2.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以下是助理人員在審計甲公司的固定資產(chǎn)時形成的審計工作底稿： 固定資產(chǎn)明細(xì)表 被審計單位：甲公司　　　　　　　　　　　　項(xiàng)目編號：Z02 項(xiàng)目：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　財務(wù)報表截止日：2013年 編制：A注冊會計師　　　　　　　　　　　　復(fù)核：A注冊會計師 固定資產(chǎn) 期初余額 本

15、期增加 本期減少 期末余額 備注 原值 1.房屋建筑物 4461 150 0 4611 2.機(jī)器設(shè)備 5589 230 177 5642 小計 10050 380 177 10253 累計折舊 1.房屋建筑物 2301 140 0 2171 2.機(jī)器設(shè)備 3007 536 167 3376 小計 5038 676 167 5547 …… 審計說明： （1）2013年11月，某投資者新投入一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，為查明

16、固定資產(chǎn)入賬價值是否正確，注冊會計師已經(jīng)實(shí)地檢查了機(jī)器設(shè)備。 （2）甲公司2012年8月投入使用的倉庫被認(rèn)定為違章建筑，被政府部門要求在2014年底前拆除。已檢查了甲公司對該倉庫計提的折舊數(shù)額，沒有發(fā)現(xiàn)異常。 要求： （1）指出固定資產(chǎn)明細(xì)表中存在的缺陷。 （2）根據(jù)審計說明，判斷注冊會計師的做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。 3.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師是項(xiàng)目合伙人，針對審計工作底稿歸檔期間和歸檔之后的相關(guān)事項(xiàng)，A注冊會計師的觀點(diǎn)和做法如下： （1）2014年2月15日，A注冊會計師完成審計工作，出具審計報告，并于5月15日將審計

17、工作底稿歸檔。 （2）甲公司因?yàn)樵黾幼再Y本而變更了營業(yè)執(zhí)照，A注冊會計師將原來的舊營業(yè)執(zhí)照替換，并將舊營業(yè)執(zhí)照作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。 （3）2014年6月1日，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)存貨監(jiān)盤工作底稿缺少充分記錄，私下修改了部分審計工作底稿，沒有記錄修改事項(xiàng)。 （4）在整理工作底稿時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度審計甲公司時的審計工作底稿，由于底稿對當(dāng)期和以后年度不再具有使用價值，A注冊會計師決定銷毀這部分審計工作底稿。 （5）在對審計工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。 要求：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出A注

18、冊會計師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】B 【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士： （1）審計過程； （2）審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定； （3）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境； （4）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。 從以上可以看出，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士沒有在事務(wù)所工作年限的規(guī)定，所以選擇B。 2. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD，由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計

19、師通常無須保留這些記錄，也就不納入審計工作底稿。 3. 【答案】B 【解析】在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A）。 （2）擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)（選項(xiàng)D）。 （3）識別出的重大錯報風(fēng)險（選項(xiàng)C）。 （4）已獲取的審計證據(jù)的重要程度。 （5）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。 （6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。 （7）審計方法和使用的工具。 注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時不需要考慮擬實(shí)施審計程序的時間，正確的選項(xiàng)是B。

20、 4. 【答案】B 【解析】如在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征，所以正確的選項(xiàng)是B。 5. 【答案】A 【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項(xiàng)B）；（2）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)D）；（4）記錄在審計報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。選項(xiàng)A屬于在歸檔后需要變動審計工作底稿的情形，并不屬于歸檔期間內(nèi)審計工作底稿

21、的事務(wù)性變動。 6. 【答案】C 【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60內(nèi)。 7. 【答案】B 【解析】審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少10年,正確的選項(xiàng)是B。 8. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是審計中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，而不是所有事項(xiàng)。 9. 【答案】C 【解析】注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

22、，所以選項(xiàng)C不正確。 10. 【答案】B 【解析】對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，選項(xiàng)B錯誤。 11. 【答案】A 【解析】選項(xiàng)A編制審計工作底稿為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核都提供了基礎(chǔ)。 12. 【答案】C 【解析】對某一個具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。 13. 【答案】B 【解析】記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況是非常必要的，但是，對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項(xiàng)B錯誤。 14. 【答案】C 【解析】在完成最終審

23、計檔案的歸整工作后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形時可以變動審計工作底稿，選項(xiàng)C錯誤。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】ABC 【解析】注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，是評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。其余三個選項(xiàng)均屬于編制審計工作底稿的目的。 2. 【答案】BCD 【解析】注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解： （1）按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項(xiàng)B）； （2）實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)（選項(xiàng)C）； （3

24、）審計中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷（選項(xiàng)D）。 3. 【答案】ABCD 【解析】四個選項(xiàng)均正確，除了四個選項(xiàng)外，注冊會計師編制的審計工作底稿包含的要素還包括審計結(jié)論，索引號及編號，編制者姓名及編制日期，其他應(yīng)說明事項(xiàng)。 4. 【答案】ABD 【解析】重大事項(xiàng)通常包括： （1）引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)（選項(xiàng)A）； （2）實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施（選項(xiàng)B）； （3）導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形； （4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng)(選項(xiàng)D)。

25、 5. 【答案】BCD 【解析】在記錄已實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄： （1）測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征(選項(xiàng)B)； （2）審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期(選項(xiàng)C)； （3）審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍(選項(xiàng)D)。 并不是所有的審計項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)A不正確。 6. 【答案】ACD 【解析】注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊會計師已實(shí)施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)?/p>

26、審計證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分（選項(xiàng)A）。（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論（選項(xiàng)C和選項(xiàng)D）。 7. 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該是防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿。在必要的情況下，得到授權(quán)后是可以改動審計工作底稿的。 8. 【答案】AB 【解析】審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件（包括電子郵件）等。選項(xiàng)CD是審計工作底稿不包括的內(nèi)容。 9. 【答案】ABC 【解析】在完成最終審計檔案

27、的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： （1）修改或增加審計工作底稿的理由； （2）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。 10. 【答案】ABD 【解析】有時注冊會計師在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同，選項(xiàng)C不正確。 11. 【答案】AC 【解析】被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等屬于永久性檔案，而總體審計策略和具體審計計劃屬于當(dāng)期檔案。 三、簡答題 1

28、. 【答案】 （1）不恰當(dāng)。編制審計工作底稿的主要目的除了提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)之外，還包括提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。 （2）不恰當(dāng)。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士需要具有審計實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且要對審計過程以及審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等有合理的了解。 （3）不恰當(dāng)。為便于復(fù)核，注冊會計師可以將電子形式的工作底稿在歸檔前轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并且與其他紙質(zhì)工作底稿一并保存，同時，應(yīng)該單獨(dú)保存這些以電子形式存在的審計工作底稿。 （4）不恰當(dāng)。審計工作底稿通常不包括已被取代的財務(wù)報表的草稿，所以管理層提交的進(jìn)行重大調(diào)整之前的

29、財務(wù)報表不需要作為審計工作底稿保存。 （5）恰當(dāng)。 2. 【答案】 （1） ①工作底稿中沒有編制日期和復(fù)核日期。 ②“項(xiàng)目編號”應(yīng)改為“索引號”。 ③財務(wù)報表截止日不正確，應(yīng)該是2013年12月31日。 ④編制人和復(fù)核人為同一個人不正確，應(yīng)該由至少具備同等專業(yè)勝任能力的其他人員來復(fù)核工作底稿。 （2） ①不正確。對于投資者投入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)該檢査投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價值入賬，并檢査確認(rèn)價值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國有資產(chǎn)的，是否有評估報吿并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門評審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。 ②不正確。使用不久的倉庫將被拆除，但沒有計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，所以僅檢查甲公司計提了折舊就認(rèn)為不存在問題不正確。 3. 【答案】 （1）不恰當(dāng)。審計工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計報告日后60天內(nèi)，A注冊會計師將審計工作底稿歸檔的期限超過了60天。 （2）恰當(dāng)。 （3）不恰當(dāng)。在審計工作底稿歸檔之后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)該記錄修改或增加審計工作底稿的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員等。 （4）不恰當(dāng)。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，至少保存10年，所以2010年審計甲公司的工作底稿不能銷毀。 （5）恰當(dāng)。