企業(yè)內(nèi)部控制（培訓）

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企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 廠長培訓第一期 2018年3月,目錄,內(nèi)部控制的概述,,內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 ---五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,定義、理念與目標,內(nèi)部控制的概述（續(xù)）,內(nèi)控的作用,5,內(nèi)部控制的局限性,即使是設(shè)計最好、運行最出色的內(nèi)部控制程序在其執(zhí)行過程中也可能會受到多重因素的限制而不能達到其初衷 下列因素能削弱或逃避內(nèi)部控制的效力： 意識的不專注 － 理解錯誤、判斷失誤 － 疏忽大意、不熟悉情況 － 分心、疲乏 等 管理層越權(quán) 串謀,目錄,內(nèi)部控制COSO整體框架概述,COSO提供了一個整體框架，該框架用五個相互關(guān)聯(lián)的元素來定義內(nèi)部控制：,控制環(huán)境,持續(xù)監(jiān)控,信息及溝通,控制活動,風險評估,業(yè)務操作,財務報告,合規(guī),,中國內(nèi)部控制整體框架概述,內(nèi) 部 監(jiān) 督,信 息 溝 通,控 制 活 動,風 險 評 估,內(nèi) 部 環(huán) 境,內(nèi) 部 環(huán) 境,企業(yè)戰(zhàn)略,經(jīng)營效益 和效果,財務報告及管理信息真實完整,資產(chǎn)的安全完整,遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求,,董 事 會,監(jiān) 事 會,經(jīng) 理 層,全體人員,,載體-- 信息與溝通 是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。,,,依據(jù)--風險評估 是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。,,保證--內(nèi)部監(jiān)督 是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。,,手段--控制活動 是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。,,基礎(chǔ)--內(nèi)部環(huán)境 是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》五項基本要素,中國對內(nèi)部控制的合規(guī)要求,《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》,第四條 公司應當以內(nèi)部控制評價工作獲取的測試、評價證據(jù)為基礎(chǔ)，如實編制和對外提供年度內(nèi)部控制評價報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會及全體董事應保證提供的年度內(nèi)部控制評價報告不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就年度內(nèi)部控制評價報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律責任。 第五條 公司編制的年度內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會審議通過，并按定期報告相關(guān)要求審核后，與年度報告一并對外披露。 第十五條 內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及缺陷認定標準應當披露公司開展內(nèi)部控制評價工作的具體依據(jù)以及進行缺陷認定的具體標準及其變化情況。公司應當區(qū)分財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制，分別披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定標準。,內(nèi)部控制缺陷的定義,公司根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度將其分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷： 1、重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。當存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時，應當在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。 2、重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷，不會嚴重危及內(nèi)部控制的整體有效性，但也應當引起管理層的充分關(guān)注。 3、一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。,內(nèi)部控制缺陷標準參考,（1）財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準參考： 認定標準根據(jù)缺陷可能導致的財務報告報錯的重要程度來確定。定量標準系借鑒了財務報告重要性水平來確定；定性標準系根據(jù)產(chǎn)生的原因、負面影響發(fā)生的可能性及其嚴重程度等因素，表明內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象包括但不限于： 一、董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊； 二、更正已經(jīng)公布的財務報告； 三、注冊會計師發(fā)現(xiàn)檔期財務報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未發(fā)現(xiàn)； 四、審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效；,（2）非財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準參考： 公司采用定量和定性相結(jié)合的標準對非財務報告內(nèi)部控制缺陷進行認定。定量標準根據(jù)缺陷可能造成直接財產(chǎn)損失的絕對金額/數(shù)據(jù)，相對比例確定；定性標準主要根據(jù)缺陷潛在負面影響的性質(zhì)、范圍等因素確定，考慮因素見下表：,非財務報告內(nèi)部控制缺陷認定參考,目錄,經(jīng)濟業(yè)務授權(quán)管理流程設(shè)計原則 （1）充分體現(xiàn)集團總部戰(zhàn)略決策與戰(zhàn)略成本管理原則； （2）確保資源配置高效、充分釋放專業(yè)平臺活力原則 （3）風險控制和專業(yè)指導相結(jié)合的原則 （4）充分發(fā)揮專業(yè)協(xié)同效應原則 （5）滿足上市公司監(jiān)管需要原則（關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)損失、財務管理等環(huán)節(jié)集團審批） （6）責權(quán)利相結(jié)合的原則,項目生命周期,經(jīng)濟業(yè)務事項,移交前大修 資產(chǎn)移交,物資采購 CDM項目 資金管理 法務管理 信息化管理 資產(chǎn)管理 EHS管理 行政人事管理 財務管理 預算外支出管理,,,（一）項目投資業(yè)務管理流程,（一）項目投資業(yè)務管理流程,管理范圍：項目投資業(yè)務授權(quán)流程適用新設(shè)項目和并購項目； 流程目錄： 項目合作協(xié)議流程，包括新設(shè)項目和并購項目； 新設(shè)項目投標或并購項目報價流程； 特許權(quán)協(xié)議簽訂流程； 核定指標流程，包括建設(shè)投資控制指標和運營消耗控制指標、上網(wǎng)電量指標。 審批權(quán)限：集團審批,（二）項目建設(shè)業(yè)務管理流程,管理范圍 集團投資新建項目 運營期改擴建項目和設(shè)施恢復重建 試運行消缺的計劃項目 環(huán)境院承攬的集團內(nèi)部EPC項目和集團以外EPC項目 審批權(quán)限 由集團審批的建設(shè)業(yè)務 投資總額超過3億元以上的工程設(shè)計文件 采購方案 建設(shè)大綱 合格供應商的核定 建安合同5000萬元以上、設(shè)備采購合同1000萬元以上 施工圖預算5000萬元以上 設(shè)計變更、變更設(shè)計、現(xiàn)場簽證：單項50萬元以上或變更幅度5%以上 項目總結(jié)報告、向運營移交報告、竣工決算報告 CDM項目開發(fā)、碳交易合同；法務管理；融資管理；關(guān)聯(lián)方交易；資產(chǎn)租賃或處置；工資總額；年度招聘計劃、平臺及項目公司中層任職、信息化管理 環(huán)境院承攬的集團以外EPC項目的建設(shè)業(yè)務管理：除集團審批的事項外，其他由環(huán)境院審批并向集團備案 其他項目的建設(shè)業(yè)務管理：除集團審批的事項外，其他在授權(quán)標準內(nèi)的由建管公司審批,（二）項目建設(shè)業(yè)務管理流程,項目建設(shè)業(yè)務管理流程 項目核準報告/初步設(shè)計文件向政府備案審批管理流程 項目初步設(shè)計文件審批管理流程 建設(shè)項目采購方案審批管理流程 項目建設(shè)大綱審批管理流程 合格供應商審批流程 招標（比選）采購審批流程 施工圖預算審批流程 設(shè)計變更/變更設(shè)計/現(xiàn)場簽證審批流程 項目完工報告審批流程 向運營移交驗收審批流程 項目竣工決算報告審批流程 CDM項目管理流程,（三）運營業(yè)務管理流程,管理范圍 集團投資試運行項目 商業(yè)運營項目 審批權(quán)限 由集團審批的運營業(yè)務 特許經(jīng)營權(quán)協(xié)議變更 項目建設(shè)消缺計劃 采購方案 建設(shè)大綱 合格供應商的核定 費用50萬元以上的科研項目立項審批 投資500萬元以上的技改項目立項審批 項目移交范圍的審批 CDM項目開發(fā)、碳交易合同；法務管理；融資管理；關(guān)聯(lián)方交易；資產(chǎn)租賃或處置；工資總額；年度招聘計劃、平臺及項目公司中層任職信息化管理,（三）運營業(yè)務管理流程,由運管平臺審批的運營業(yè)務 計劃外垃圾處理種類、價格 合同金額60萬（含）以上、300萬元以下物資、勞務采購合同 10萬元（含）以上勞保用品購置計劃 單項資產(chǎn)報廢處置、設(shè)備更新、大修計劃、大修項目完工驗收、預計負債評估報告。 年度庫存物資的核定額。 自籌資金實施科研項目/技改技措項目的項目計劃、項目申請（科研≤50萬、技改≤500萬：向集團備案；科研50萬、技改500萬：報集團審批）項目竣工驗收。 項目移交的備品備件計劃。 其他項目的運營業(yè)務管理：除集團、運管平臺審批的事項外，其他在授權(quán)標準內(nèi)的由項目公司審批。,1、運營業(yè)務管理流程目錄,流程名稱：建設(shè)消缺項目管理流程 流程編號：3.1,流程名稱：特許經(jīng)營協(xié)議變更審批流程 流程編號：3.2,流程名稱：垃圾處理價格調(diào)整流程 流程編號：3.3,流程名稱：運營項目采購方案審批管理流程 流程編號：3.4,流程名稱：運營項目計劃外垃圾處理管理流程 流程編號：3.5,流程名稱：運營其他收入管理流程 流程編號：3.6,流程名稱：合格供應商審批管理流程 流程編號：3.7,流程名稱：招標（比選）審批管理流程 流程編號：3.8,流程名稱：運營項目年度庫存物資核定管理流程 流程編號：3.9,流程名稱：運營項目單項資產(chǎn)到期報廢管理流程 流程編號：3.10,流程名稱：運營項目設(shè)備大修/設(shè)備更新管理流程 流程編號：3.11,流程名稱：運營項目科研項目/技改技措項目管理流程 流程編號：3.12,流程名稱：運營項目無償移交管理流程 流程編號：3.13,（四）人力資源管理流程,管理范圍 包括企業(yè)職工、計劃外用工（企業(yè)對保安、保潔、綠化、維修和委托運營等業(yè)務實行勞務外包所發(fā)生的用工）管理 涉及到建設(shè)、運營等各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié) 審批權(quán)限 由集團審批的人員招聘、職務/崗位晉升、終止/解除勞動合同 集團總部職能部門正副職和一般管理人員 平臺公司職能部門副職以上干部 項目公司班子成員具體內(nèi)容 由集團審批的年度用工計劃 年度人力資源（含計劃外用工）需求計劃 年度工資總額基數(shù)核定計劃 年度計劃外用工總額計劃 由集團審批的績效考核方案 項目公司和平臺公司的績效考核方案 平臺公司與項目公司經(jīng)營班子成員薪酬掛鉤考核方案 由集團審批的特別事項 出國考察 集團統(tǒng)一安排的培訓計劃（如：外方技術(shù)培訓） 由平臺公司審批的事項 列入集團批準的年度用工計劃額度內(nèi)的其他人員的招聘、職務/崗位晉升、終止/解除勞動合同 項目公司經(jīng)營班子以外人員的薪酬掛鉤考核方案 項目公司的年度培訓計劃（除集團審批以外的） 根據(jù)批準的考核方案核定的工資增長額,四、人力資源管理,流程名稱：年度人力資源（含計劃外用工）需求計劃管理流程 流程編號：4.1,流程名稱：年度人力資源（含計劃外用工）需求計劃管理流程（續(xù)） 流程編號：4.1,流程名稱：外部招聘管理流程 流程編號：4.2,流程名稱：外部招聘管理流程 流程編號：4.2,流程名稱：試用期員工管理流程 流程編號：4.3,流程名稱：試用期員工管理流程 流程編號：4.3,流程名稱：員工崗位調(diào)整管理流程 流程編號：4.4,流程名稱：培訓管理流程 流程編號：4.5,流程名稱：培訓管理流程 流程編號：4.5,流程名稱：績效考核管理流程 流程編號：4.6,流程名稱：績效考核管理流程（續(xù)） 流程編號：4.6,流程名稱：績效考核管理流程（續(xù)） 流程編號：4.6,流程名稱：年度職工薪酬總額基數(shù)核定管理流程 流程編號：4.7,四、財務管理流程,管理范圍 包括年度授信計劃管理、月度提取對外借款、對外擔保管理、銀行賬戶管理、內(nèi)部資金調(diào)度管理、年度預算編制流程、關(guān)聯(lián)方交易管理、資金支付管理、預算外支出管理、預計負債管理 涉及到建設(shè)或運營等各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié) 審批權(quán)限 由集團審批或城投控股的事項 年度授信計劃 超過月度預算外提取銀行借款 對外擔保管理 銀行賬戶管理 內(nèi)部資金調(diào)度管理 年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃 年度預算方案 年度關(guān)聯(lián)方交易計劃 年度計劃外的關(guān)聯(lián)交易合同審批 超過年度預算的支出 月度預算外支出超過平臺內(nèi)匯總單體分類預算支出5%以上 建設(shè)項目投資超過集團批準的支出 由平臺公司審批的事項 項目公司資金支付超過100萬元以上金額 分管項目公司分類匯總支出在預算匯總金額5%以內(nèi)部分支出 分類投資支出增加但建設(shè)總投資支出未超支的投資支出 預計負債計提金額,五、財務管理流程,流程名稱：年度授信計劃管理流程 流程編號：5.1,流程名稱：月度提取借款管理流程 流程編號：5.2,流程名稱：對外開具保函管理流程（生產(chǎn)經(jīng)營過程中對外開具的保函） 流程編號：5.3,流程名稱：銀行賬戶管理流程 流程編號：5.4,流程名稱：內(nèi)部資金調(diào)度管理流程 流程編號：5.5,流程名稱：年度預算編制管理流程 流程編號：5.6,流程名稱：關(guān)聯(lián)方交易管理流程（與總公司及其控制的公司發(fā)生的交易） 流程編號：5.7,流程名稱：預算外支出管理流程（項目建設(shè)總投資預算外支出） 流程編號：5.8.1,流程名稱：預算外支出管理流程（年度/月度預算外支出） 流程編號：5.8.2,流程名稱：資金支付管理流程 流程編號：5.9,流程名稱：預計負債管理流程 流程編號：5.10,流程名稱：預計負債管理流程（續(xù)） 流程編號：5.10,六、行政管理流程,流程名稱：車輛購置管理流程 流程編號：6.1,流程名稱：業(yè)務招待費管理流程 流程編號：6.2,流程名稱：差旅費管理流程 流程編號：6.3,流程名稱：行政管理費用管理流程 流程編號：6.4,七、資產(chǎn)管理流程,流程名稱：資產(chǎn)重組管理流程 流程編號：7.1,流程名稱：未到期資產(chǎn)處置管理流程 流程編號：7.2,流程名稱：項目增資管理流程（不含項目公司分期繳納資本金） 流程編號：7.3,流程名稱：資產(chǎn)損失管理流程 流程編號：7.4,流程名稱：資產(chǎn)租賃管理流程（僅包括生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)，不包括福利用資產(chǎn)） 流程編號：7.5,八、EHS管理流程,流程名稱：年度勞保用品計劃管理流程 流程編號：8.1,九、信息化管理流程,流程名稱：信息化支出管理流程 流程編號：9.1,十、集團法務管理流程,流程名稱：法務咨詢管理流程 流程編號：10.1,目錄,內(nèi)部控制手冊的概述,定義,內(nèi)部控制手冊是從內(nèi)部控制的角度按通行的內(nèi)控框架記錄企業(yè)關(guān)鍵內(nèi)部控制活動的一種文件體系,內(nèi)部控制手冊主要包括流程簡介、內(nèi)部控制矩陣、不兼容職責表等幾項要素，并輔以文字說明,內(nèi)部控制活動均設(shè)置在業(yè)務活動發(fā)生的流程中，因而按企業(yè)經(jīng)營流程歸類描述，所以內(nèi)部控制手冊是一種按照業(yè)務流程劃分的程序性文件,內(nèi)部控制手冊的價值在于記載了流程中的關(guān)鍵內(nèi)部控制活動（或控制要求）,內(nèi)部控制手冊的核心是與內(nèi)控框架五要素（中國企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范）相關(guān)的控制目標和控制活動,不兼容職責表：以表格的形式表述業(yè)務流程/子流程中各不兼容相關(guān)責任崗位。,不兼容職責表： 通過A、B、C、D等英文字母表示此流程中涉及的關(guān)鍵職責； 通過“X”表示橫向和縱向的兩個不同職責是否可以兼任； 體現(xiàn)了內(nèi)控流程中的“不相容職責”需分離的理念； 便于內(nèi)控手冊使用者和管理層的自我檢查。 優(yōu)點： 合理分工，形成不同崗位間的相互牽制、相互監(jiān)督，明確崗位責任； 降低舞弊發(fā)生的可能性。,不兼容職責表,樣本,內(nèi)部控制手冊—不兼容職責表的 編制方法與模板說明,內(nèi)部控制手冊—風險控制矩陣的 編制方法與模板說明,內(nèi)部控制矩陣是基于企業(yè)的流程運營、程序，以表格的形式，按業(yè)務流程/子流程，分類識別并記錄的控制活動，以判斷控制活動是否能夠達到控制目標。 內(nèi)部控制矩陣根據(jù)不同的業(yè)務流程分別編制，每個流程根據(jù)業(yè)務特點又可以分為若干個子流程，每個子流程形成一個控制矩陣體系。 內(nèi)部控制矩陣一般包括以下幾個關(guān)鍵字段：控制目標編號、控制目標、風險編號、風險描述、控制活動編號、控制活動描述、控制活動責任部門/崗位，手工/系統(tǒng)控制等。 內(nèi)部控制矩陣高度概括各個流程的關(guān)鍵控制節(jié)點，成為各級管理層的管理著重點。,模板說明,,樣本,,模板說明,內(nèi)部控制手冊—風險控制矩陣的 編制方法與模板說明（續(xù)）,樣本,風險：明確公司業(yè)務在執(zhí)行過程中可能面臨的挑戰(zhàn),控制目標：明確公司對此風險實施控制的總體要求及目標,控制活動：明確為達到此內(nèi)控流程的控制目標所需執(zhí)行的關(guān)鍵控制活動,控制目標是根據(jù)五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，按照具體業(yè)務流程而設(shè)定的內(nèi)部控制應當滿足的目標。一般情況下，公司日后無須對此進行修改，但在監(jiān)管要求或公司管理需求發(fā)生變化時可能需要適當更新。 控制活動是指企業(yè)為保證控制目標的實現(xiàn)而建立的關(guān)鍵控制程序和流程。關(guān)鍵控制活動是為降低公司所面臨的風險在經(jīng)營過程中需要加以控制的關(guān)鍵活動，是與內(nèi)部控制目標相對應的主要的內(nèi)部控制措施。正確并持續(xù)執(zhí)行這些控制措施是保證控制目標實現(xiàn)的前提。 風險定義了如果控制目標沒有達到，公司可能面臨何種損失和影響。,87,關(guān)鍵核心流程列示,88,關(guān)鍵核心流程解析 運營板塊 – 生產(chǎn)運營管理,89,關(guān)鍵核心流程解析——運營板塊（生產(chǎn)運營管理）,90,關(guān)鍵核心流程解析——運營板塊（生產(chǎn)運營管理）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,98,謝謝，歡迎討論！,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,核心風險點及控制要點講解——生產(chǎn)運營管理（續(xù)）,感謝大家的聆聽！ THE END,