匯率變動對現(xiàn)金的影響.ppt

匯率變動對現(xiàn)金的影響,含義：,企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記帳本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率，而現(xiàn)金流量表最后一行“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額是按期末匯率折算的，這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。,公式:,收入的外幣現(xiàn)金（期末匯率記帳匯率）支付的外幣現(xiàn)金（期末匯率記帳匯率） 在編制現(xiàn)金流量表實務中可通過報表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與報表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和相減，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響”,例1：某企業(yè)當期出口商品一批，售價100萬美元，收匯當日匯率1：8.25，當期進口貨物一批，價值50萬美元，結(jié)匯當日匯率1：8.3，資產(chǎn)負債表日匯率為1：8.31。假如當期沒有其他業(yè)務發(fā)生。,答案： 經(jīng)營活動流入現(xiàn)金： 1000000美元 匯率變動： 1000000美元0.06（8.318.25） 匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額： 60000（人民幣） 經(jīng)營活動流出現(xiàn)金： 500000美元 匯率變動： 500000美元0.06（8.318.30） 匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額： 5000（人民幣） 匯率變動對現(xiàn)金的影響額=60.5=5.5萬元,調(diào)整分錄,例2：本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務 （1） 借：應收帳款 10美元880 銀行存款 20美元8160 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 （2）若月末匯率為9，作匯率調(diào)整分錄如下 借：應收帳款 10 銀行存款 20 貸：財務費用 30,則資產(chǎn)負債表變?yōu)?銀行存款 180 應收帳款 90 利潤 270,若采用逐筆調(diào)整法時：,（1）借：應收帳款 80 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 160 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 （2）借：應收帳款 10 匯率變動對現(xiàn)金的影響 20 貸：財務費用 30 -沒有問題,分析如下調(diào)整分錄：,（1） 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 150（24090） 應收帳款 90 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 （2）借：匯率變化對現(xiàn)金的影響 30 貸：財務費用 30 對嗎？ -這是不對的。正確的應當是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為160，匯率變化對現(xiàn)金的影響為20。,原因,主要在于此時的匯率變化對現(xiàn)金的影響實際不只是“對現(xiàn)金的影響”，還包括對“應收帳款的影響”。 這一筆調(diào)整分錄應當改為： （1）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 160 （2）借：應收帳款 10 應收帳款 80 貸：財務費用 10 貸：產(chǎn)品銷售收入 240 （3）借：匯率變化對現(xiàn)金的影響 20 貸：財務費用 20 這樣是相當繁瑣的，建議：如果數(shù)額不大，就將全部財務費用匯兌損益全部調(diào)入“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目。,