第十一章 特殊項(xiàng)目的審計(jì)習(xí)題【答案類別】

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1、 第十一章 特殊項(xiàng)目審計(jì)的習(xí)題 一、單選題 1、注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的專門審計(jì),一般應(yīng)安排在 ( ) 時(shí)進(jìn)行。 A. 審計(jì)的計(jì)劃階段 B. 審計(jì)的實(shí)施階段 C. 臨近審計(jì)工作結(jié)束日 D. 簽約時(shí) 2、注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的處理原則應(yīng)當(dāng)是( ) 。 A. 拒絕進(jìn)行調(diào)整比拒絕進(jìn)行披露的性質(zhì)更為嚴(yán)重 B. 拒絕調(diào)整可能會被出具否定意見,而拒絕披露至多被出具保留意見 C. 拒絕進(jìn)行調(diào)整與拒絕進(jìn)行披露都可能發(fā)表保留或否定意見報(bào)告 D. 拒絕進(jìn)行披露比拒絕進(jìn)行調(diào)整的影響更為嚴(yán)重 二、多項(xiàng)選擇題 1. 在確定有關(guān)期初余額

2、的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí) , 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列 ( ) 事項(xiàng)。 A. 被審計(jì)單位運(yùn)用的會計(jì)政策 B. 上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì); 如果經(jīng)過審計(jì),審計(jì)報(bào)告是否為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 C. 賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度 2. 如果與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用 , 并且會計(jì)政策的變更未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具 ( ) 的審計(jì)報(bào)告。 A. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 B. 保留意見的審計(jì)報(bào)告 C. 否定意見的審計(jì)報(bào)告 D. 無法

3、表示意見的審計(jì)報(bào)告 3. 在了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí),下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項(xiàng)的有 ( ) 。 A. 重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例 B. 重大和異常交易的會計(jì)處理方法 C. 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域,采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響 D. 會計(jì)政策的變更和被審計(jì)單位何時(shí)及如何采用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度 4. 注冊會計(jì)師專為發(fā)現(xiàn)審計(jì)年度必須弄清的期后事項(xiàng)而向被審計(jì)單位管理當(dāng)局詢問的內(nèi)容包括 ( ) 。 A. 是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺袖N B、被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后編制的內(nèi)部報(bào)表 C. 是否發(fā)生了非常項(xiàng)目

4、 D. 會計(jì)政策是否已發(fā)生或預(yù)計(jì)將發(fā)生重大變更 5. 對已發(fā)現(xiàn)的對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng),如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議,注冊會計(jì)師視其具體情況可能發(fā)表的審計(jì)意見包括( ) 。 A. 無保留意見 B. 無保留意見加說明段 C. 保留意見 D. 否定意見 6. 下列發(fā)生在 ( ) 時(shí)段的期后事項(xiàng) , 注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 A. 被審計(jì)年度內(nèi) B. 資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日 C. 審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公告日 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后 7. 以下事項(xiàng)需要提請被審計(jì)單位

5、調(diào)整會計(jì)報(bào)表的有 ( ) 。 A. 資產(chǎn)負(fù)債表日前被審計(jì)單位遭起訴 , 法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)報(bào)告日前做出判決 , 被審計(jì)單位敗訴 B. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后,審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生一起重大火災(zāi) C. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后月初有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格 D. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后被兼并 8. 為確定期初余額的審計(jì)程序,注冊會計(jì)師應(yīng)考慮 ( ) 。 A. 上一年被審計(jì)單位所采用的存貨計(jì)價(jià)方法,折舊計(jì)算方法等會計(jì)政策 B. 上一年會計(jì)報(bào)表是否為本事務(wù)所審計(jì) C. 會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目性質(zhì)及在本期會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) D. 期初余額對各期會計(jì)報(bào)表的影響程度 9

6、. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)應(yīng)遵循的一般原則 ( ) 。 A. 保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎性 B. 對知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密 C. 根據(jù)期初余額對所審計(jì)會計(jì)報(bào)表的影響程度,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,以確定期初余額審計(jì) 范圍 D. 一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見 三、判斷題 1. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期初余額是否反映上期運(yùn)用恰當(dāng)會計(jì)政策的結(jié)果,以及這些會計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用。 ( ) 2. 如上期會計(jì)報(bào)表已經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì),無論被審計(jì)單位同意與否,注冊會計(jì)師都有責(zé)任與前任注冊會計(jì)師聯(lián)系,以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。 (

7、 ) 3. 如前任注冊會計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項(xiàng)對本期會計(jì)報(bào)表的影響,并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。( ) 4. 注冊會計(jì)師對期初余額進(jìn)行審計(jì),主要是為了證實(shí)期初余額不存在對本期會計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 ( ) 5. 當(dāng)期初余額對本期會計(jì)報(bào)表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 ( ) 6. 如果期初余額存在嚴(yán)重影響本期會計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。 ( ) 7. 當(dāng)期初余額對本期會計(jì)報(bào)表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審

8、計(jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 ( ) 8. 注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。( ) 9.凡在外勤審計(jì)結(jié)束日前發(fā)生的期后事項(xiàng),注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表;凡外勤審計(jì)結(jié)束日后發(fā)生的期后事項(xiàng),則應(yīng)提請被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表附注中披露。( ) 10 凡主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之后的重要期后事項(xiàng),注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表。 ( ) 11 在外勤工作結(jié)束日之后,注冊會計(jì)師仍有責(zé)任執(zhí)行審計(jì)程序,以發(fā)現(xiàn)任何重要的期后事項(xiàng)。 （ ） 四、簡答題 1、簡要說明什么是期后事項(xiàng)，包括哪三個(gè)階段的事項(xiàng)，注

9、冊會計(jì)師對這三個(gè)階段的期后事項(xiàng)的責(zé)任是什么？ 2、根據(jù)下列情況說明注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見。 (1) 被審計(jì)單位連年出現(xiàn)虧損,凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，管理當(dāng)局提出了具體相應(yīng)的改善措施能夠消除注冊會計(jì)師的疑慮,但被審計(jì)單位拒絕在會計(jì)報(bào)表附注中做任何披露。 (2) 被審計(jì)單位在被審計(jì)期間的一筆100萬元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后會計(jì)報(bào)表公布之日被退回,注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位修訂會計(jì)報(bào)表,被審計(jì)單位拒絕 (被審計(jì)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入總額為 2000 萬元 ) 。 (3) 公司因侵權(quán)于2006年2月1日被控告,且原告要求賠償3億元,公司的律師不愿對該案的結(jié)果表示意見 (被審計(jì)單位的凈資產(chǎn)為2億

10、元 ) 。 五、綜合題 注冊會計(jì)師X和Y審計(jì)甲公司 2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表賬面利潤為100萬元,審計(jì)報(bào)告完成日為 2007年3月15日,會計(jì)報(bào)表公布日為3月20日。 (1)2005 年11月20日,建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元,期限為一年,年利率為 7.2%,2006年11月20日借款到期,甲公司有償債能力,但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾，未能按時(shí)歸還建行貸款,建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議 ,2006年12月25日建行向法院提出起訴。截至2006年12月31日,法院尚未判定。甲公司征求律師意見把最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi) 22 萬元 ( 其中訴訟費(fèi)為 3 萬元 )確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)

11、債。 （2）2006年11月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2006年度會計(jì)報(bào)表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。2007年2月3日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司120萬元。 （3）2005年11月20日甲公司被G公司起訴違約，截止2006年4月甲公司公布2005年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，訴訟正在進(jìn)行。2005年度會計(jì)報(bào)表附注中披露了此訴訟事項(xiàng)。2006年6月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司不再上訴，并于2006年7月支付。 （4）2005年10月20日甲公司被F公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬

12、元，甲公司繼續(xù)上訴，并在2005年度會計(jì)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。2006年4月甲公司對外發(fā)布了2005年度的會計(jì)報(bào)表，2007年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元。 （5）2006年10月20日甲公司被A公司起訴違約。要求賠償200萬元，截止2006年12月31 日,法院尚未判定,律師估計(jì)甲公司敗訴賠償?shù)目赡苄詢H為50%,因此,甲公司在2006年度會 計(jì)報(bào)表中對此予以充分披露。2007年3月16日法院終審判決 , 要求甲公司賠償A公司 200 萬元。 要求 :(1) 如果注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司中遇到第 (1)—(5) 事項(xiàng) , 應(yīng)當(dāng)如何處理 ? (2) 如果針對第 (5) 項(xiàng)事項(xiàng),注冊會計(jì)師于2007年3月18日追加審計(jì)程序后,建議甲公司調(diào)整,甲公司沒有接受建議,請代為編制一份審計(jì)報(bào)告(假定其他事項(xiàng)均已處理符合準(zhǔn)則的規(guī)定) 4 教學(xué)d