《稅法》課程期末復習輔導材料(供參考).doc

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《稅法》課程期末復習輔導材料（供參考） 一、 期末復習依據(jù) 稅法原理課程的期末復習依據(jù)文字教材《稅法原理》第三版，張守文著。北京大學出版社，2004年版、教學大綱（省電大文法系編寫）和考試大綱（省電大文法系編寫）。其他一切輔助材料是用來幫助學習、理解、加深記憶的，不能作為復習依據(jù)?？荚嚧缶V每章節(jié)所列掌握和重點掌握的內容都在考試范圍之內。 二、 期末復習方法： 認真閱讀文字教材，考試命題根據(jù)文字教材，考試內容不超過考試大綱所列內容。 （一） 抓住每一編的重點：第一編是稅收和稅法的基礎知識和基本理論。一方面從學習稅收存在的必要性入手，掌握稅收的概念、特征、職能和原則；另方面從學習課素要素這一稅法理論至為重要的問題，理解稅法的基本原理——稅法的概念、特征、地位、宗旨和原則以及效力，為進一步弄清征納法律制度打下稅法理論基礎。第二編是稅收征管法和稅收具體法律制度，它包括征納程序制度，（規(guī)定征稅主體如何征稅）、實體制度，（著重規(guī)定納稅主體如何納稅），和相關的責任制度（規(guī)定各類主體違反稅法，如何承擔法律責任）。第三編是爭訟制度，主要是介紹解決各類爭訟的渠道——稅收復議制度和稅收訴訟制度。為保障稅法制度有效實施。 總之，稅收制度是整個稅法制度的基礎和主導，稅收征納制度是稅法制度的核心和主體，這些制度共同構成了通常所說的稅法制度，也構成了稅法的體系。上述稅法制度的有效實施離不開處理爭端的制度——稅收復議制度和稅收訴訟的制度。 （二） 采用對比方法對稅收各項具體法律制度進行比較從中發(fā)現(xiàn)它們之間共同點和不同點，從而加深理解，以便記憶。首先，按征稅對象性質不同，分為商品稅、所得稅和財產稅三大類進行比較。 商品稅、所得稅、財產稅法律制度的比較 表1 項目 商品稅法律制度 所得稅法律制度 財產稅法律制度 1、概念 商品稅是以商品（包括勞務）為征稅對象的一類稅的總稱。 所得稅是以所得為征稅對象并由獲取所得的主體繳納的一類稅總稱。 財產稅是以財產為征稅對象，并由對財產進行占有，使用或收益的主體繳納的一類稅。 2、特征 1、 征稅對象是商品。 2、 計稅依據(jù)是商品的流轉額。 3、 稅負容易轉嫁。 4、 征收具有累退效應。 5、 可能造成重復征稅。 1、 征稅對象是所得。 2、 計稅依據(jù)是純所得額。計稅依據(jù)的確定較為復雜。 3、 所得稅是直接稅。 4、 比例稅率與累進稅率并用。 5、 在稅收繳納上實行總分結合。 1、 征稅對象是財產。 2、 計稅依據(jù)是占有用益的財產額。 3、 屬于直接稅，稅負不易轉嫁。 4、 是輔助性稅種。 3、類型（分類）或基本模式 1、 依據(jù)計稅依據(jù)進行分類：以應稅商品的流轉總額或增值額為計稅依據(jù)的商品稅。 2、 依據(jù)課稅環(huán)節(jié)進行分類：有單環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)課征的商品稅。 3、 依據(jù)課稅地點進行分類：有國內和涉外商品稅。 1、 分類所得稅制。 2、 綜合所得稅制。 3、 分類綜合所得稅制。 上述各自優(yōu)缺點，以及首創(chuàng)或使用國家。 1、 一般財產稅和特別財產稅。 2、 靜態(tài)財產稅和動態(tài)財產稅。 3、 有人按課稅環(huán)節(jié)的不同，分為一般財產稅，財產轉讓稅、財產收益稅。 其次、商品稅類中四種稅種重點內容比較（表2及續(xù)） 第三，所得稅類中四種稅種重點內容比較（表3） 第四，財產稅類中各種稅種比較（表4） 第五，違反稅款征收規(guī)定（表5） （三） 以點帶面，以面含點。點主要就是指概念或名詞。尤其是必須重點掌握的概念或名詞。概念就是濃縮的一個知識點，又是考核點。往外擴充就成為簡答題或論述題的內容。如《增值稅》最基本的情況包含在名詞中。這里關鍵在于增值額為計稅依據(jù)。圍繞基本點稍作展開就是簡答的內容。如增值稅的特征、類型，再加上說明和評價就是論述題的內容。所以，萬變不離其宗。就是要把概念或名詞搞清楚。 為此，大家在復習時，要善于發(fā)現(xiàn)每章節(jié)的大大小小的考核點。大的考核點可能是簡答題或論述題。小的考核點可能是填空題或選擇題以及名詞解釋題。 三、 期末復習范圍（以考試大綱為準，這里所說范圍供參考） （一） 稅收基礎知識。主要在第一章稅收初階。這章先介紹與稅法密切相關的稅收基礎知識。學習稅收基礎知識，一般都從學習稅收存在的必要性入手的。在此基礎上再學習稅收的概念、特征、職能和原則等。大家在全面學習這章基礎上，重點掌握以下幾個問題： 1、 稅收存在的必要性。并與公共欲望的滿足和公共物品的提供密切聯(lián)系起來。 2、 稅收的概念和特征，這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的重要標志。綜合反映了稅收的本質特點。有助于更好地理解稅收的概念。（包含性質、主體、目的、手段） 3、 課稅的依據(jù)和職能，在現(xiàn)代市場經濟國家，國家課稅的依據(jù)主要是市場失靈的存在和對公共物品的需要。而課稅的依據(jù)同稅收的三大職能即分配收入、配置資源和保障穩(wěn)定關系密切。由于稅收存在著特有的職能。國家才需要征稅，人民才需要納稅，國家課稅才有依據(jù)。 4、 稅收對經濟的影響。稅收對經濟的影響是稅收理論中的一個重要問題。由于稅收會對生產、消費、分配和經濟穩(wěn)定等多方面產生影響，并且這些影響在實質上涉及經濟、政治、社會等諸多領域，因此，國家應充分利用稅收杠桿，發(fā)揮稅收職能，綜合運用各種經濟政策，有效地實施宏觀調控。 5、 稅收對象的分類。稅收可分為商品稅、所得稅和財產稅，這是稅收的最重要、最基本的分類，因此征稅對象是稅制的核心要求，是區(qū)分不同稅種的的主要標準，這樣便于揭示和把握各種稅的特征。同時也便于發(fā)揮各稅種的不同作用，完善其征管方法。至于稅收的結構，主要有單一稅制和復合稅制。 6、 稅收的原則。要在稅法的制定和實施過程中應于遵循。 為此，它不僅是稅收理論中的重要內容，而且對于稅收和稅法實踐具有重要意義，它是影響稅收政策的重要因素。當代稅收的基本原則有稅收公平原則和稅收效率原則。 7、 稅法的效力，主要是適用的范圍，包括時間、空間和主體效力，稅法的主體范圍取決于一國的稅收管轄權。 （二） 稅法的基本理論，主要在第二——第八章。其中主要包括課稅要素、稅權分配、重復征稅和稅收逃避等方面的基本原理。這是學習具體的稅法制度的重要基礎。下面重點掌握幾個問題。 1、 稅法的概念、調整對象和特征以及宗旨、原則。這些都是稅法總論的主要內容。由于稅法總論對稅法有指導意義。因此，在稅法學中居于十分重要的地位。 2、 課稅要素。在稅法理論上，它們至為重要。這突出地表現(xiàn)為課稅要素是判定相關主體的納稅義務是否成立，以及國家是否有權征收的標準。只有滿足了稅法上事先規(guī)定的課稅要素，相關主體才能稱為稅法上的納稅人，才負有依法納稅的義務，國家才能依法對其征稅。 ① 課稅要素的概念和價值以及分類。 ② 課稅要素與權利保護：無論是國家征稅還是相關主體納稅，各類主體的權利保護都離不開法定課稅要素的確定。 ③ 稅收實體法的構成要素，（包括主體、征稅客體。稅目與計稅依據(jù)、稅率、稅收特別措施）和稅收程序法的構成要素。（包括時間地點） ④ 稅法主體和征稅客體的界定：稅法主體中納稅主體的概念的區(qū)分與分類；征稅客體界定為物，以及它與相關概念的區(qū)別。 3、 稅權分配。如何有效、均衡地在國家以及其他各類主體之間分配稅收利益，正是稅法的重要任務。稅權是整個稅法研究的核心。深入學習它，將會進一步增進對稅法的認識，同時，對整個經濟法、公法，也頗有助益。 ① 國際法上和國內法上的稅權。國際法上的稅權就是通常所稱稅收管轄權。稅權是屬于管轄權的重要組成部分；國內法上的稅權是從主體上界定廣義的稅權、要從客體上認識廣義的稅權以及通常理解的狹義稅權來進行分析。 ② 國家稅收的分配模式。通常包括縱向分配——集權模式和分權模式。它主要涉及到中央與地方的關系：橫向分配——獨享模式和共享模式，在獨享式下，往往更強調嚴格的稅收法定原則，由立法機關獨享稅收立法權。在共享模式下，稅收立法權可能會被立法機關和行政機關共享，甚至法院都可以分享廣義上的稅收立法權。我國的稅權在縱向分配上屬于集權模式，在橫向分配上屬于分享模式，在這兩方面上都存在著一些問題，需要通過加強稅收法制建設逐步予以解決。 ③ 稅收分配原則：稅收分配必須有法可依、依法進行；同時，也必須考慮各級財政收入、經濟調控的需要，以及社會政策的需要等。同時，在稅收分配方面，還必須遵循效率原則一系列具體原則。 ④ 確定稅權分配原則的經濟理論基礎，一是公共物品理論，二是財政聯(lián)邦主義。 ⑤ 我國稅收體制的基本內容。 其一我國分稅制的目的，改革原則，主要內容：（一是分稅、分征、分管；二是實行規(guī)范化轉移支付制度） 其二分稅制的含義及其核心內容。分稅制就是按稅種劃分各級財政收入一種制度，其核心內容就是在各級機關之間分配財權。 其三我國稅收征管體制的核心內容。是在相關的國家機關之間進行稅收征管權的分割與配置。 其四稅務機關征管職能的劃分。主要是機構上改革及共負責行政和管理項目的劃分。 4、 征納義務：征納雙方明確和履行各自負有的稅法義務，是其有效行使稅收的基礎。因此，征納義務與有關稅權的規(guī)定共生共存。 ① 征納義務的含義以及納稅義務的地位、性質、分類、成立、繼承、消滅等基本問題。 ② 征稅主體的權利和義務。其中，權利有：稅款征收權、稅務管理權、稅務稽查權、獲取信息權、強制執(zhí)行權、違法處罰權；義務有：依法征稅、提供服務、保守秘密、依法告知等義務。 ③ 納稅主體的權利和義務。其中，權利有：限額納稅權、稅負從輕權、誠實推定權、獲取信息權、接受服務權、秘密信息權、賠償救濟權；義務有：依法納稅、接受管理、接受稽查、提供信息等義務。 ④ 征納雙方的法律責任。一是責任主體：征稅主體、納稅主體、其他相關主體；二是違法行為：違反實體法和程序法的行為。而納稅主體的違法行為也可分為違反稅收管理制度和違反稅款征收制度的行為；三是處罰形式，有行政責任和刑事責任。 5、 稅法解釋，它是稅法理論和實踐中的一個重要問題。是稅法理論的一個重要組成部分。 ① 稅法解釋的含義和價值。（主要體現(xiàn)四個有助） ② 稅法解釋的方法：有法律學解釋方法，其主要有文義、體系、歷史、目的、合憲等解釋方法；社會學解釋方法。 ③ 稅法罅漏的含義、認定和補充方法。 ④ 實質課稅的適用。實質課稅原則是稅法適用的重要原則。也是補充稅法罅漏的重要方法。實質課稅原則主要用來所能解決的主要問題。 6、 重復征稅。它是一個影響非常廣泛的問題。在理論和實踐層面，都非常具有現(xiàn)實意義。對于納稅人的權益保護更加重要。 ① 重復征收的多重含義、分類和解決重點。 ② 稅收管轄權的確立和沖突，要解決法律性的重復征稅，就不僅要解決稅收管轄權的確立問題，還要從實質上解決稅收管轄權的沖突問題。 ③ 避免重復征稅的國際協(xié)調。在國際層面解決稅收管轄權沖突，以避免重復征稅的重要舉措是進行國際協(xié)調，這是在宏觀的制度層面避免重復征稅的主要方式。 ④ 避免重復征稅的具體方法——扣除法、減免法、免稅法和抵免法，這些方法主要用于避免對所得的重復征稅，其中抵免法的主要內容有全額和限額抵免、稅收饒讓。 7、 稅收逃避。稅收逃避問題是關系到具體的稅收征管，稅法的實效，以及稅法秩序的重要問題，在國內和國際兩個層面都需要予以重視。它對于有效保護國家利益，全面實現(xiàn)稅法的宗旨更加重要。 ① 稅收逃避的基本含義及其行為的分類。 ② 與稅收逃避及其具體分類相關的概念比較。其中主要是稅收逃避與稅收違法，逃避與偷稅的比較。 ③ 稅收逃避的主要方式。國際避稅的主要方式：有主體轉稅方式、客體轉移方式和避稅地方式。 ④ 規(guī)劃稅收逃避的基本方式和具體措施。基本方式有兩種，即單邊規(guī)制和國際協(xié)調規(guī)制，其具體措施是對主體轉移方式、對客體轉移方式以及對避稅制方式等規(guī)制措施。 （三） 征納制度。它是整個稅法制度的核心部分。稅收的征納制度主要包括稅收征納實體制度和稅收征納程序制度兩個部分。各類主體無論是違反程序制度還是違返實體制度，都要依法承擔法律責任。這一征納制度包括第9-14章。下面要重點掌握幾個問題： 1、 稅收管理制度。它與稅收征收制度屬于稅收征納程序制度。而稅收管理制度是稅收征收制度的基礎，沒有有效的稅收管理制度，就不可能有效地進行稅款的征收。 ① 稅收征管法的概念、適用范圍及其主要內容（稅務管理制度、稅款征收制度和稅務檢查制度） ② 稅務登記管理制度：《稅收征管法》規(guī)定：從事生產、經營的納稅人必須在法定期限內依法辦理稅務登記。稅務登記包括設立、變更和注銷稅務登記。 ③ 帳簿憑證管理制度。帳簿、憑證管理是直接影響到稅收征納的一種基礎性管理。因而要求賬簿、憑證所反映的會計信息必須真實、準確、可靠。這種管理制度包括設置賬簿的管理，賬簿、憑證的使用和保管，稅務會計的決定權。 ④ 納稅申報管理制度，它是稅務管理制度的重要組成部分，納稅申報是連接稅務機關與納稅人的重要紐帶，是建立上述雙方的稅收征納關系的重要環(huán)節(jié)，這種制度包括納稅申報的主體，主要內容，延期、方式和做法。 ⑤ 涉稅發(fā)票管理制度。發(fā)票管理是廣義上的稅務管理的組成部分，它與賬簿、憑證管理密切相關，并具有相對獨立性。它包括對發(fā)票的印刷、領購、開具，保管、檢查等方面的管理。 ⑥ 海關監(jiān)督管理制度，海關是國家的進出關境監(jiān)督管理機關。海關依法獨立行使職權。監(jiān)管、征稅、緝私這三項職能是海關非常重要的任務，其中監(jiān)管是征稅的基礎，緝私則是對征稅的重要保障。這一制度，包括海關的監(jiān)督管理權力、報關納稅管理制度，進出境物品的申報監(jiān)管制度。 2、 稅款征收制度。在稅收征納程序制度中，稅收管理制度是基礎，而稅款征收制度則是核心和關鍵，在稅法上設置了一系列相關制度，它包括： ① 稅收征收基本制度。有征納主體制度、稅務管轄制度、征款征收方式、稅額確定制度、征納期限制度、文書送達制度。 ② 稅款征收特殊制度。包括稅收減免制度、退稅制度（掌握）。 ③ 稅款征收保障制度。主要有稅收保全制度、強制執(zhí)行制度、稅務檢查法律制度、海關稽查制度。 ④ 稅款征收輔助制度。包括稅務代理概念、注冊稅務師的考試和注冊。稅務代理機構、稅務代理的業(yè)務范圍、稅務代理關系產生和終止、稅務代理人的權利和義務。 3、 商品稅法律制度 ① 什么是商品稅及其特征和類型？ ② 商品稅的附加稅主要有哪些？ ③ 論述增值稅的概念、優(yōu)點、類型以及稅率和計稅方法。 ④ 什么是一般納稅人和小規(guī)模納稅人？它們之間如何劃分？ ⑤ 我國增值稅的征收范圍是哪些？其中銷售貨物包括哪些情況？哪些視同銷售貨物的行為和混合銷售行為？ ⑥ 什么是當期銷項稅額和當期進項稅額？ ⑦ 增值稅的納稅主體所指單位和個人是哪些？ ⑧ 免征增值稅的項目有哪些？現(xiàn)行增值稅的起征點如何規(guī)定的/ ⑨ 如何理解增值稅對出口貨物實行零稅率？其中，對出口退稅的方法，主要有哪兩種？ ⑩ 增值稅納稅期限如何規(guī)定？ （11）對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應如何處理？ （12）簡述消費稅概念、納稅主體、征稅范圍和稅率。 （13）消費稅的納稅地點如何規(guī)定？ （14）簡述營業(yè)稅概念、特點和作用。 （15）論述營業(yè)稅的征稅范圍、稅率。 （16）簡述營業(yè)稅的計稅依據(jù)與計稅方法。 （17）簡述營業(yè)稅法定免稅、起征點和不征稅的情況。 （18）簡述關稅的概念、特點和種類。 （19）什么是關稅壁壘和非關稅壁壘及其采取的措施？ （20）簡述關稅的征稅范圍和納稅主體及稅率種類。 （21）什么是關稅的完稅價格？ 4、 所得稅法律制度。 ① 簡述所得稅的概念和特點 ② 什么是企業(yè)所得稅及其納稅主體征稅范圍與稅收管轄權？ ③ 內資企業(yè)所得稅制度的主要內容是哪些？ ④ 什么是涉外企業(yè)所得稅及其納稅主體、征稅范圍和稅率？ ⑤ 簡述涉外企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的主要內容。 ⑥ 簡述個人所得稅的概念、納稅主體、征稅范圍和稅率。 ⑦ 什么是農業(yè)稅及其納稅主體、征稅范圍、計稅依據(jù)以及稅率？ 5、 財產稅法律制度 ① 什么是財產稅及其特點/ ② 簡述資源稅的概念、納稅主體、征稅范圍和稅率以及應納稅額的計算。 ③ 我國房產稅的納稅主體、征稅范圍以及計稅依據(jù)和稅率是哪些？ ④ 什么是土地稅及其稅種/ ⑤ 現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用權的納稅主體、征稅范圍及計稅依據(jù)是哪些？ ⑥ 什么是耕地占用稅和土地增值稅及其主體、征稅范圍和計稅依據(jù)/ ⑦ 契稅、印花稅的概念、征稅范圍和計稅依據(jù)是什么？ 6、 法律責任：主要對違反征納制度的主體應承擔的各類具體責任的介紹。 ① 違反稅收征管制度的法律責任，主要包括違法納稅人、違法扣繳義務人的法律責任。 ② 違反發(fā)票管理制度的法律責任，包括一般發(fā)票違法行為及其處罰；增值稅專用發(fā)票犯罪及其處罰以及其他發(fā)票犯罪及其處罰。 ③ 違反稅務代理制度的的責任，主要講注冊稅務師和稅務代理機構違法從事稅務代理活動依法承擔相應的法律責任。 ④ 違反海關稅收制度的法律責任，包括走私行為和其他違法行為應承擔的法律責任。 （四） 爭議制度。由于稅法是分配法、直接關系到國家與相關主體的利益分配，與國民的財產權的保障密切相關，因而在稅權和利益分配方面，不可避免地會發(fā)生沖突，從而產生爭訴。爭訟制度是處理在征納雙方之間發(fā)生的各類爭訟的制度總稱。而解決各類爭訟的渠道主要是稅收復議和稅收訴訟。 1、 稅收復議制度 ① 稅收爭議和稅收復議的概念及設立稅收復議制度的宗旨和意義。 ② 稅務復議制度，包括稅務復議機關的職責、稅務復議的范圍及其管轄、申請、受理和稅務復議決定的作出的主要內容、履行、法律責任以及涉及賠償問題。 2、 海關復議制度 ① 海關復議機構職責。 ② 海關復議范圍。 ③ 海關復議的申請，包括復議活動的參加人、申請復議的時間和方式、對海關復議的管轄，不視為復議申請的情形以及申請復議期限和對提起訴訟的限制。 ④ 海關復議的受理，包括受理條件、復議申請的受理與訴訟。 ⑤ 海關復議的審理的方式、基本程序以及聽證方式的運用。 ⑥ 法律責任，包括行政處分和刑事責任。 3、 稅收訴訟同稅收復議一樣，它也是解決稅收爭議的重要途徑。它主要從我國和稅收訴訟的角度，介紹它的一般原理和具體制度。 ① 概述：包括概念與稅收復議關系、分類、原則、法院在稅收訴訟的受案范圍和審查范圍。 ② 制度；有稅收訴訟參加人及其權利、義務，稅收訴訟的管轄，被告的確定，證據(jù)的取得與認定，稅收訴訟案件的受理、審理和判決，稅收案件的上訴，涉稅案件的再審，判決和裁定的執(zhí)行。 《稅法》課任老師 陳揚騮 2004年4月15日 6