中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計有效性分析

中小城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計有效性分析 摘要：近年來，伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速增長，中小城市商業(yè)銀行（以下簡稱中小城商行）得到了迅猛發(fā)展，在金融體系中的占比明顯提高，在支持實體經(jīng)濟、服務中小企業(yè)發(fā)展等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。但隨著我國金融體制改革的不斷深入，為適應激勵的金融市場競爭，中小城商行業(yè)務趨向復雜化，經(jīng)營風險不斷加大，這些都對其風險管理和內(nèi)部控制水平提出了更高的要求，如何使內(nèi)部審計充分發(fā)揮在內(nèi)部控制過程中的有效監(jiān)督職能，進而為經(jīng)營層提供決策服務，顯得尤為重要。 下載論文網(wǎng)關鍵詞：中小城商行；內(nèi)部審計；有效性中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）07-00-01一、中小城商行內(nèi)部審計的意義近些年來，隨著我國經(jīng)濟金融改革的不斷深化，中小城商行面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。一方面中小城商行規(guī)模小，組織架構(gòu)較簡單，董事會及高級管理層的戰(zhàn)略意圖和經(jīng)營理念更易貫徹執(zhí)行，也就更容易實現(xiàn)改革。另一方面中小城商行的競爭壓力不斷加大，通過機構(gòu)擴張和規(guī)模擴張所獲得的邊際效應越來越小，如何在激烈的市場競爭中求得生存，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展成為擺在中小城商行戰(zhàn)略管理層面前的巨大難題。如何使中小城商行的市場定位更加準確，經(jīng)營管理更加有效，這不僅僅需要董事會和管理層有敏銳的市場洞察力，更需要在不斷發(fā)展過程中隨時進行糾偏糾錯，經(jīng)營管理的有效性體現(xiàn)在機構(gòu)的適應性上，而在經(jīng)營管理中對業(yè)務活動、財務活動及管理情況等實施再監(jiān)督的內(nèi)部審計的有效性，決定了一個機構(gòu)糾偏能力即適應能力。二、中小城商行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀隨著中小城商行的不斷發(fā)展壯大，其內(nèi)部審計也取得了長足進步，但與目前金融業(yè)的改革及市場競爭的不斷加劇相比，中小城商行內(nèi)部審計還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)：（一）內(nèi)部審計機制不健全目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經(jīng)營管理活動開展內(nèi)部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設內(nèi)部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導致內(nèi)部審計的職責和權(quán)限不對等，內(nèi)部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。（二）內(nèi)部審計技術落后隨著計算機技術的發(fā)展，銀行業(yè)務形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計手段明顯落后，仍運用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務處理系統(tǒng)對接，內(nèi)部審計仍停留在事后審計的階段。（三）內(nèi)部審計力量薄弱目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場范圍的擴大，機構(gòu)和網(wǎng)點數(shù)量不斷增加，為了提高服務能力，中小城商行傾向于為工作人員設置更大的業(yè)務權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。（四）內(nèi)部審計范圍有限中小城商行內(nèi)部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風險責任、經(jīng)濟效益進行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內(nèi)在需要。三、提高中小城商行內(nèi)部審計有效性的對策（一）建立健全內(nèi)部審計組織架構(gòu)進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營層下設的內(nèi)部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權(quán)負責經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，分支機構(gòu)的內(nèi)部審計工作亦由審計委員會制定專人或?qū)Ｂ毑块T負責，直接向?qū)徲嬑瘑T會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動審計結(jié)果，確保了內(nèi)部審計在相對獨立的職權(quán)下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。（二）擴大和充實內(nèi)部審計范圍加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創(chuàng)新的平衡點。加強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務的審計，將證券、保險、信托業(yè)務等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強對經(jīng)營活動的事前和事中審計，逐漸將內(nèi)部審計范圍擴大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風險責任和經(jīng)濟效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內(nèi)部審計。（三）改進和創(chuàng)新審計方法要實現(xiàn)對有關信息的優(yōu)良管理，對信息及時予以識別、獲取和加工，并采用便于有關組織及其員工在其履行職責時使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進行縱向與橫向的有效傳遞。運用計算機系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進行精確復核，既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復核。此外，同步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實現(xiàn)審計信息共享。通過網(wǎng)絡對商業(yè)銀行進行實時監(jiān)控和檢查，真正達到防范和控制風險、提高經(jīng)營效益的目的。參考文獻：1趙麗麗.淺論商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策J.中國農(nóng)墾，2013（3）.2付偉忠.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的有效性探索J.新西部，2013（08）.3李倩，何夢麗.中國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與改進淺析J.東方企業(yè)文化.企業(yè)管理，2013（02）.