中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)離線作業(yè)答案

浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程作業(yè)姓名：王青艇學(xué) 號(hào)：715128528025年級(jí)：15春會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中心：華家池帳務(wù)處理1甲企業(yè)2007年有關(guān)交易的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票20000股作為短期投資，每股成交價(jià)8.25元，其中，0.25元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，股權(quán)截止日為3月15日。另支付相關(guān)費(fèi)用1200元。甲企業(yè)于3月25日收到該公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。答:借:交易性金融資產(chǎn)A(公司)成本160000應(yīng)收股利-A公司 5000投資收益 1200貸:銀行存款 166200借:銀行存款 5000 貸:應(yīng)收股利-A公司 5000（2）3月5日，購(gòu)入B企業(yè)2006年6月1日發(fā)行的到期一次還本付息的二年期債券，該債券面值總額為40000元，年利率為8%，甲企業(yè)按44000的價(jià)格購(gòu)入，另支付相關(guān)費(fèi)用800元。答:借:交易性金融資產(chǎn) 44000投資收益 800貸:銀行存款 44800（3）3月10日從證券交易所以銀行存款購(gòu)入C企業(yè)股票10000股，每股市價(jià)8元，支付縣關(guān)稅費(fèi)1200元。C企業(yè)3月5日宣告分派現(xiàn)金股利，每10股派1元現(xiàn)金股利，甲企業(yè)于3月25日收到C公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。答: 借：交易性金融資產(chǎn) 80000 投資收益 1200 貸:銀行存款 81200 借:應(yīng)收股利 1000 貸:銀行存款 1000 借：銀行存款 1000 貸: 應(yīng)收股利 1000（4）5月10日，將3月5日購(gòu)買的債券出售，收到價(jià)款45000元。借： 銀行存款 45000 貸：交易性金融資產(chǎn) 44000 投資收益 1000（5）5月15日，以8.10元的價(jià)格將3月1日購(gòu)買的A公司股票20000股全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)800元。以上股票和債券甲企業(yè)不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。要求：根據(jù)以上資料，編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2甲企業(yè)按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2007年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款賬戶余額為借方3000000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方150000元。2007年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。答：借：應(yīng)收賬款 5850000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 850000（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞帳損失。答：借：壞賬準(zhǔn)備 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞帳損失的應(yīng)收帳款8000元并存入銀行。答：借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款 8000借：應(yīng)收賬款8000貸：壞賬準(zhǔn)備 8000（4）收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。答：借：銀行存款4000000貸：應(yīng)收賬款 4000000（5）年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。答：借：資產(chǎn)減值損失92000貸：壞賬準(zhǔn)備 92000要求：根據(jù)以上資料，編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3甲公司原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月2日，從東北鋼廠購(gòu)入乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元，增值稅17000元，另該廠代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)帳支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。答：借：原材料 100200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款 117200（2）8月5日，持銀行匯票2000000元從西北化工廠購(gòu)入丙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元，增值稅272000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款已退回。答：借：原材料 1602000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）271000貸：其他貨幣資金-銀行匯票1874000借：銀行存款126000貸：其他貨幣資金-銀行匯票126000（3）8月6日，采用托收承付結(jié)算方式從A公司購(gòu)入甲材料一批，貨款800000元，增值稅136000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)8000元，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。答：借：原材料 808000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸：銀行存款 944000（4）8月10日，采用匯兌結(jié)算方式向北方化工廠購(gòu)入丁材料一批，發(fā)票及帳單已收到，貨款40000元，增值稅6800元，運(yùn)費(fèi)200元，材料尚未到達(dá)。答：借：在途物資 40200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款47000（5）8月15日，收到10日購(gòu)入的丁材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。答：借：原材料40200貸：在途物資40200（6）8月16日，采用托收承付結(jié)算方式從東西化工廠購(gòu)入丙材料一批，貨款1000000元，增值稅170000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。答：借：原材料 1006000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：應(yīng)付賬款-東西化工廠 1176000（7）8月28日，采用委托收款結(jié)算方式從東方化工廠購(gòu)入丁材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。月末，發(fā)票帳單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為172000元。下月初用紅字沖回。答：借：原材料172000 貸：應(yīng)付賬款東方化工廠172000（8）9月2日，收到上述購(gòu)入丁材料的發(fā)票帳單，貨款160000元，增值稅27200元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，已用銀行存款付訖。答：借：原材料 162000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200貸：銀行存款 189200（9）9月6日，根據(jù)與東方鋼廠的購(gòu)銷合同規(guī)定，甲公司為購(gòu)買乙材料向東方鋼廠預(yù)付800000元貨款的80%，已通過(guò)匯兌方式匯出。答：借：預(yù)付賬款-東方鋼材廠640000貸：銀行存款 640000（10）9月12日，收到東方鋼廠發(fā)運(yùn)來(lái)的乙材料，已驗(yàn)收入庫(kù)。該批貨物的貨款為800000元，增值稅136000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)4000元，余款以銀行存款付訖。答：借：原材料 804000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸：預(yù)付賬款-東方鋼材廠 640000銀行存款 300000（11）9月30日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，9月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料1000000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料80000元，車間管理部門領(lǐng)用乙材料10000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用乙材料8000元。答：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 1000000輔助生產(chǎn)成本 80000制造費(fèi)用 10000管理費(fèi)用 8000貸：原材料 1098000要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4某企業(yè)為一般納稅人，原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2006年9月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為200000元，成本差異為超支6148元。9月份，發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月1日，購(gòu)入乙材料一批，貨款600000元，增值稅102000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為640000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。答：借：材料采購(gòu) 600000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000貸：銀行存款 702000借：原材料 60000 貸：材料采購(gòu) 60000（2）9月5日，采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入丙材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本36000元，材料尚未入庫(kù)。答：借：材料采購(gòu) 40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款 46800（3）9月8日，采用商業(yè)匯票支付方式購(gòu)入丙材料一批，貨款100000元，增值稅17000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本104000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。答：借：材料采購(gòu) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000（4）9月29日，采用托收承付方式購(gòu)入乙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票帳單未到，月末按照計(jì)劃成本120000元，估價(jià)入賬。下月初紅字沖回。答：借：原材料乙材料120000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款120000（5）9月30日，匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫(kù)材料的計(jì)劃成本744000元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異。答：借：原材料-乙材料640000-丙材料1040000貸：材料采購(gòu)-乙材料 640000-丙材料1040000借：材料采購(gòu)-乙材料4000 貸：材料成本差異-乙材料4000（6）根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，乙材料的消耗為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料400000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料120000元，車間管理部門領(lǐng)用乙材料20000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用乙材料10000元，在建工程領(lǐng)用30000元。答：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本400000輔助生產(chǎn)成本120000制造費(fèi)用 20000管理費(fèi)用 10000在建工程 30000貸：原材料 580000（7）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。答：借：材料成本差異-乙材料23374貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 16120-輔助生產(chǎn)成本 1836制造費(fèi)用 806管理費(fèi)用 403在建工程 1209材料成本差異率=（6148-40000）除以（200000+640000）乘以100%=-4.03%要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。5甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。（1）7月28日，發(fā)出委托加工的材料一批，計(jì)劃成本為300000元，材料成本差異率為-3%；答：借：委托加工物資300000貸：原材料 300000借：材料成本差異9000貸：委托加工物資 9000（2）8月20日，支付材料加工費(fèi)6000元，支付應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅33000元，該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，兩公司均為一般納稅人，適用的增值稅率為17%。答：借：委托加工物資 6000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020-應(yīng)交消費(fèi)稅 33000 貸：銀行存款 40020（3）9月4日，用銀行存款支付上述材料往返運(yùn)雜費(fèi)500元；答：借：委托加工物資500貸：銀行存款 500（4）9月5日，上述商品5000件（每件計(jì)劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理沿海艘入庫(kù)手續(xù)。答：借：庫(kù)存商品325000貸：委托加工物資297500材料成本差異 27500要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。6甲公司2007年底財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）盤盈乙材料50公斤，實(shí)際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。答：借：原材料 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益3000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益3000貸：管理費(fèi)用 3000（2）盤虧甲材料100公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。答：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益20000貸：管理費(fèi)用 20000借:管理費(fèi)用 20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益20000（3）在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損丙材料30公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償4000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值400元。答：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益6000貸：原材料6000借：其他應(yīng)收款-保管員4000原材料-殘料400管理費(fèi)用1600（4）因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損，實(shí)際成本14000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍和及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償10000元。答：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益14000貸：原材料 14000 借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司10000營(yíng)業(yè)外支出 4000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益14000（5）12月31日，甲材料的賬面金額為200000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為160000元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40000元。答：借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失40000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000（6）假設(shè)2008年6月30日，甲材料的賬面金額為200000元，由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升，使得甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為190000元，可轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備30000元。答：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000 貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000要求：做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。7甲公司發(fā)生下列長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)：（1）2007年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)資本的25%，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股購(gòu)入價(jià)8元，每股價(jià)格中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另支付相關(guān)稅費(fèi)70000元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。答：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（投資資本）4502萬(wàn)應(yīng)收股利 145萬(wàn) 貸：銀行存款 4647萬(wàn)（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。答：借：銀行存款145萬(wàn)貸：應(yīng)收股利145萬(wàn)（3）2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。答：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）750萬(wàn)貸：投資收益 750萬(wàn)（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.2元。答：借：應(yīng)收股利乙公司116萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）116萬(wàn)（5）2008年3月12日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。答：借：銀行存款116萬(wàn) 貸：應(yīng)收股利-乙公司116萬(wàn)（6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得價(jià)款5200萬(wàn)元。答：借：銀行存款5200萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）4502萬(wàn) -乙公司（損益調(diào)整） 634萬(wàn)投資收益 64萬(wàn)要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。8A公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2006年1月2日，A公司購(gòu)入B公司股份100000股，每股價(jià)格7.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。占B公司有表決權(quán)資本的4%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。答：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）724000貸：銀行存款 724000（2）2006年5月2日，B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利，每股分派現(xiàn)金股利0.2元。答：借：應(yīng)收股利-B公司15000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（投資成本）15000（3）5月25日，A公司收到分派的現(xiàn)金股利。答：借：銀行存款15000 貸：應(yīng)收股利B公司15000（4）2007年4月20日，B公司以3月20日為基準(zhǔn)日，宣告分派每股現(xiàn)金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。答：借：應(yīng)收股利-B公司15000貸：投資收益 15000（5）2007年7月5日，A公司將其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的價(jià)格賣出，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，取得價(jià)款849000元，款項(xiàng)已由銀行收妥。答：借：銀行存款849000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（投資成本）709000 投資收益 140000要求：編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。9某企業(yè)2011年12月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為90000元，增值稅額15300元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，安裝費(fèi)6000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入帳價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：設(shè)備的壞賬價(jià)值=80000+13600+1400+5000=100000元借：在建工程100000貸：銀行存款 100000借：固定資產(chǎn)100000貸：在建工程 100000（2）分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2012年至2016年各年的折舊額。答：平均年限法計(jì)提折舊的年折舊額=（100000-4000）除以5=19200元所以2007-2011各年的折舊額為19200元。雙倍余額遞減法的折舊率=2除以5乘以100%=40%，2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=100000*40%=40000元。2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000*40%=24000元。2009年應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000-24000）40%=14400元2010年按雙倍余額遞減法應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元2010年按平均年限法計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元因?yàn)?640小于8800，所以從2010年開始按平均年限法計(jì)提折舊所以2010年實(shí)際應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元如果采用念書綜合法計(jì)算計(jì)提折舊，年數(shù)總額=5+4+3+2+1=15應(yīng)計(jì)提折舊=100000-4000=96000元2007年折舊率為5/15:該為96000*5/15=32000元2008年折舊率為4/15:該為96000*4/15=25600元2009年折舊率為3/15:該為96000*3/15=19200元2010年折舊率為2/15:該為96000*4/15=12800元2011年折舊率為1/15:該為96000*1/15=6400元10甲公司2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）3月1日，對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維修，修理過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)50000元，應(yīng)支付的維修工人工資20000元。答：借：制造費(fèi)用70000貸：原材料 50000應(yīng)付工資 20000（2）3月15日，出售一幢建筑物，原價(jià)8000000元，已提折舊5000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格6000000元，銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅率為5%，以通過(guò)銀行收回價(jià)款。答：借：固定資產(chǎn)清理3000000累計(jì)折舊 5000000貸：固定資產(chǎn) 8000000借：固定資產(chǎn)清理300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300000借：銀行存款6000000貸：固定資產(chǎn)清理 6000000借：固定資產(chǎn)清理2700000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2700000（3）6月25日，在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為50000元。答：借：固定資產(chǎn)50000貸：以前年度損益調(diào)整50000（4）12月31日，A產(chǎn)品生產(chǎn)線存在可能減值的跡象，經(jīng)計(jì)算該機(jī)器的可回收金額為2500000，賬面價(jià)值3400000元。答：借：資產(chǎn)減值損失900000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900000要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。11甲公司2007年與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）自行開發(fā)研究的一項(xiàng)技術(shù)，截止6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)5000000元，測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從7月1日起開始進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生研發(fā)支出800000元，假定符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。12月20日申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專利，發(fā)生注冊(cè)費(fèi)2000元，律師費(fèi)8000元，以銀行存款支付。答：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出5000000貸：銀行存款 5000000借：管理費(fèi)用5000000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 5000000借：研發(fā)支出-資本化支出800000貸：銀行存款 800000借：無(wú)形資產(chǎn)810000 貸：研發(fā)支出-資本化支出80000銀行存款 10000（2）1月1日，將自行開發(fā)的非專利技術(shù)出租給丙公司，該非專利技術(shù)成本為4800000元，雙方約定的租賃期為10年，按月攤銷有關(guān)費(fèi)用。答：借：其他業(yè)務(wù)成本4800000/10/12=40000貸：累計(jì)攤銷 40000（3）12月31日，本公司外購(gòu)的某項(xiàng)技術(shù)受到市場(chǎng)上類似專利技術(shù)的嚴(yán)重不利影響，經(jīng)減值測(cè)試可回收金額為500000元。該專利賬面價(jià)值600000元,剩余攤銷年限為5年。借：資產(chǎn)減值損失100000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。12某企業(yè)于2007年1月1日向銀行借入150000元，期限6個(gè)月，年利率8%,該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。要求：（1）做出有關(guān)會(huì)計(jì)處理（2）假定借款期限為5個(gè)月，做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。答：（1）借：銀行存款150000貸：短期借款 150000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息 1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息 1000借：應(yīng)付利息2000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款 3000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息 1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息 1000借：短期借款150000應(yīng)付利息2000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸：銀行存款 153000（2）假定借款期限為5個(gè)月：借：銀行存款150000貸：短期借款 150000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息 1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息 1000借：應(yīng)付利息2000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款 3000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利息 1000借：短期借款150000應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸：銀行存款 15200013甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月8日，開出一張面值117000、期限5個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費(fèi)58.5元，用于采購(gòu)一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100000元，增值稅為17000元。借：原材料 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付票據(jù) 117000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58.5貸：銀行存款 58.5（2）3月1日，開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù)票面利率6%，期限3個(gè)月。借：應(yīng)付賬款乙公司200000貸：應(yīng)付票據(jù) 200000（3）3月31日，乙企業(yè)計(jì)算開出的帶息票據(jù)應(yīng)計(jì)利息。計(jì)算利息：200000*6%1/12=1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000貸：應(yīng)付利息 1000（4）5月31日，開出的帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個(gè)月的票據(jù)利息。借：應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)付利息 3000貸：銀行存款 203000（5）假定5月31日，帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款和利息費(fèi)用。借：應(yīng)付票據(jù)200000應(yīng)付利息3000貸：短期借款 203000（6）8月8日，甲企業(yè)于3月8日開出的商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：銀行存款 117000（7）假定8月8日，企業(yè)無(wú)力支付票款。借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：短期借款 117000要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。14某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）：（1）7月1日，從A公司購(gòu)入一批材料，貨款50000元，增值稅8500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。借：原材料 51000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：應(yīng)付賬款-A公司 59500（2）7月5日，從B公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。該批產(chǎn)品價(jià)款為100000元，增值稅17000元。B公司承諾如在10天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：應(yīng)付賬款B公司 117000（3）7月15日，用銀行存款支付B公司貨款。借：應(yīng)付賬款-B公司117000貸：銀行存款 116000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000（4）7月25日，用銀行存款支付7月1日的貨款。借：應(yīng)付賬款-A公司59500貸：銀行存款59500（5）根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)支付電費(fèi)20000元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)12000元，企業(yè)行政管理部門8000元，款項(xiàng)尚未支付。借：制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付賬款供電部門20000（6）7月31日，企業(yè)確定一筆應(yīng)付款項(xiàng)5000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。借：應(yīng)付賬款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。15某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年5月10日該企業(yè)與A公司簽訂供貨合同，供貨金額200000元，應(yīng)繳增值稅34000元。A公司預(yù)付貨款150000元，剩余貨款在交貨后付清。5月22日將貨發(fā)運(yùn)到A公司，5月28日收到A公司補(bǔ)付的貨款。要求：（1）做出企業(yè)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目下的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款150000貸：預(yù)收賬款-A公司150000借：預(yù)付賬款83400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：銀行存款83400貸：預(yù)收賬款-A公司83400（2）做出企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目下的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款150000貸：應(yīng)收賬款-A公司150000借：應(yīng)收賬款-A公司234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：銀行存款83400 貸：應(yīng)收賬款-A公司8340016甲公司2007年職工薪酬的有關(guān)資料如下：（1）3月應(yīng)付工資總額972000元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為640000元，車間管理人員工資為140000元，企業(yè)行政管理人員工資為118000元，銷售人員工資64000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。借：生產(chǎn)成本640000制造費(fèi)用 140000管理費(fèi)用118000+10000=128000銷售費(fèi)用64000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資972000（2）企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本89600制造費(fèi)用19600管理費(fèi)用17920銷售費(fèi)用8960貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利972000*14%=136080（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元，分別按工資總額的10%提取。借：生產(chǎn)成本192000制造費(fèi)用42000管理費(fèi)用38400銷售費(fèi)用19200 貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2912000（4）3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該電器市場(chǎng)價(jià)為800元，該公司適用的增值稅率為17%。共有職工200名，其中管理部門60人，生產(chǎn)車間140人。借：生產(chǎn)成本131040管理費(fèi)用56160貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利187200（5）總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，假定每輛汽車月折舊額為1500元；共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃住房一套。月租金每套9000元。借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利20*1500=30000貸：累計(jì)折舊 30000借：管理費(fèi)用30000+45000=75000貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利75000（6）4月3日根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972000元，代扣職工房租60000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5000元，代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)8000元，實(shí)發(fā)工資899000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資972000貸：其他應(yīng)收款-職工房租 60000代墊職工醫(yī)療費(fèi) 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅8000銀行存款 899000（7）4月4日，以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1500元。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利1500貸：現(xiàn)金1500（8）4月5日，每月為每個(gè)在崗職工補(bǔ)貼伙食費(fèi)用200元，4月企業(yè)在崗職工共計(jì)200人。借：應(yīng)付職工薪酬職工福利200*200=40000貸：現(xiàn)金40000（9）4月5日，以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元。借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)291600貸：銀行存款29160（10）4月10日，向房屋租賃公司支付租金45000元。借：應(yīng)付房屋租賃費(fèi)45000貸：銀行存款45000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。17某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。借：材料采購(gòu)80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：銀行存款93600（2）4日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款60000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：材料采購(gòu)60000*（1-13%）=52200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值稅)60000*13%=7800貸：銀行存款 60000（3）6日，購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)200000元，增值稅額34000元，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)234000貸：應(yīng)付賬款234000（4）10日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅51000元，發(fā)票帳單已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000（5）12日，購(gòu)入基建工程所用物資一批，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)150000元，增值稅額25500元，物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。借：工程物資175500貸：應(yīng)付賬款175500（6）15日，該企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開來(lái)的增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi)8000元，增值稅額1360元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：制造費(fèi)用8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360貸：銀行存款9360（7）16日。為外單位代加工電腦桌500個(gè)，每個(gè)收取加工費(fèi)120元，適用的增值稅率為17%，加工完成，款項(xiàng)已收到并存入銀行。借：銀行存款500*120*（1+17%）=70200貸：其他業(yè)務(wù)收入500*120=60000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200（8）17日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存商品一批，其實(shí)際成本50000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料增值稅8500元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益58500貸：庫(kù)存商品5000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）8500（9）19日，建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料60000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為10200元。借：在建工程70200貸：原材料60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200（10）21日，醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料7000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為1190元。借：應(yīng)付職工薪酬8190貸：原材料 7000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1190（11）22日，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為70000元，計(jì)稅價(jià)格為110000元。增值稅率為17%。借：在建工程88700貸：庫(kù)存商品70000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700（12）30日，以銀行存款交納本月增值稅70000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）70000貸：銀行存款70000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。18甲運(yùn)輸公司2007年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入100000元，營(yíng)業(yè)稅率3%。借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000借：營(yíng)業(yè)稅金附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000（2）出售一棟廠房，廠方原價(jià)9500000，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000億存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40000元，廠方已清理完畢，營(yíng)業(yè)稅率為5%。借：固定資產(chǎn)清理4000000累計(jì)折舊5500000貸：固定資產(chǎn) 9500000借：銀行存款6600000貸：固定資產(chǎn)清理6600000借：固定資產(chǎn)清理40000貸：銀行存款40000借：固定資產(chǎn)清理6600000*5%=330000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅330000借：固定資產(chǎn)清理223000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22300（3）將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入180000已存入銀行。該專利權(quán)的貪欲價(jià)值為120000元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。借：銀行存款180000貸：無(wú)形資產(chǎn) 120000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000*5%=9000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 51000（4）月末企業(yè)以銀行存款上交應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3000+330000+9000=342000貸：銀行存款 342000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。19某企業(yè)為建造一幢廠房，2007年1月1日借入期限為2年的長(zhǎng)期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007年初，以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)600000元，2008年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用400000元。該廠房于2008年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工結(jié)算手續(xù)。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期借款 1000000借：在建工程600000貸：銀行存款600000借：在建工程6000000*9%*1=5400財(cái)務(wù)費(fèi)用400000*9%*1=36000貸：銀行存款90000借：在建工程400000貸：銀行存款400000借：在建工程1000000*9%*8/12=60000貸：應(yīng)付利息60000借：固定資產(chǎn)600000+400000+54000+6000=1114000貸：在建工程111400020甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2007年7月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面額1000萬(wàn)元的債券。假定該債券按面值發(fā)行，所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)2008年6月30日完工并交付使用。要求：（1）編制債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款1000萬(wàn)元貸：應(yīng)付債券-面值1000萬(wàn)元（2）編制2007年年底的會(huì)計(jì)分錄；借：在建工程1000*8%8*6/12=40萬(wàn)元貸：應(yīng)付債務(wù)-面值40萬(wàn)元（3）編制到期一次還本付息的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付債務(wù)-面值1000萬(wàn)元應(yīng)付利息1000*8%*3=240萬(wàn)元貸：銀行存款1240萬(wàn)元21甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元。假定根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中抵扣。假定股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已存入甲公司帳戶。要求：編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款4*200-（1%*2000*4）=7920萬(wàn)貸：股本-普通股 1*2000=2000萬(wàn)資本公積-股本溢價(jià) 5920萬(wàn)22某公司由A、B、C三方投資組建，注冊(cè)資本為3600萬(wàn)元。其中A占50%，B和C各占25%。所得稅率為33%,假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積400000元轉(zhuǎn)增資本借：資本公積400000貸：實(shí)收資本400000（2）公司用盈余公積100000元彌補(bǔ)以前年度虧損借：盈余公積100000貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧100000（3）提取盈余公積45000元借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積45000貸：盈余公積-法定盈余公積45000（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500000元，其中動(dòng)用可供投資者分配的利潤(rùn)300000元，盈余公積200000元。假定不考慮其他因素。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利300000盈余公積200000貸：應(yīng)付股利 500000要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)