中級財務會計基礎離線作業(yè)答案

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1、浙江大學遠程教育學院中級財務會計基礎課程作業(yè)姓名：王青艇學 號：715128528025年級：15春會計學習中心：華家池帳務處理1甲企業(yè)2007年有關交易的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購入A公司已宣告但尚未分派現金股利的股票20000股作為短期投資，每股成交價8.25元，其中，0.25元為已宣告但尚未領取的現金股利，股權截止日為3月15日。另支付相關費用1200元。甲企業(yè)于3月25日收到該公司發(fā)放的現金股利。答:借:交易性金融資產A(公司)成本160000應收股利-A公司 5000投資收益 1200貸:銀行存款 166200借:銀行存款 5000 貸:應收股利-A公司 5000（2）3月

2、5日，購入B企業(yè)2006年6月1日發(fā)行的到期一次還本付息的二年期債券，該債券面值總額為40000元，年利率為8%，甲企業(yè)按44000的價格購入，另支付相關費用800元。答:借:交易性金融資產 44000投資收益 800貸:銀行存款 44800（3）3月10日從證券交易所以銀行存款購入C企業(yè)股票10000股，每股市價8元，支付縣關稅費1200元。C企業(yè)3月5日宣告分派現金股利，每10股派1元現金股利，甲企業(yè)于3月25日收到C公司發(fā)放的現金股利。答: 借：交易性金融資產 80000 投資收益 1200 貸:銀行存款 81200 借:應收股利 1000 貸:銀行存款 1000 借：銀行存款 1000

3、 貸: 應收股利 1000（4）5月10日，將3月5日購買的債券出售，收到價款45000元。借： 銀行存款 45000 貸：交易性金融資產 44000 投資收益 1000（5）5月15日，以8.10元的價格將3月1日購買的A公司股票20000股全部出售，支付相關稅費800元。以上股票和債券甲企業(yè)不準備長期持有。要求：根據以上資料，編制甲企業(yè)的有關會計分錄。2甲企業(yè)按應收賬款年末余額的5%計提壞帳準備。2007年1月1日，甲企業(yè)應收賬款賬戶余額為借方3000000元，壞賬準備賬戶余額為貸方150000元。2007年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關業(yè)務：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為500

4、0000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。答：借：應收賬款 5850000 貸：主營業(yè)務收入 5000000 應交稅費（銷項稅額） 850000（2）因某客戶破產，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認為壞帳損失。答：借：壞賬準備 10000 貸：應收賬款 10000（3）收回上年度已轉銷為壞帳損失的應收帳款8000元并存入銀行。答：借：銀行存款8000貸：應收賬款 8000借：應收賬款8000貸：壞賬準備 8000（4）收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。答：借：銀行存款4000000貸：應收賬款 4000000（5）年末計提壞帳準備。答：借：資產減值損失9200

5、0貸：壞賬準備 92000要求：根據以上資料，編制甲企業(yè)的有關會計分錄。3甲公司原材料的日常收發(fā)及結存，采用實際成本計價核算，2007年發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）8月2日，從東北鋼廠購入乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元，增值稅17000元，另該廠代墊運雜費200元，全部款項已用轉帳支票付訖，材料已驗收入庫。答：借：原材料 100200應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款 117200（2）8月5日，持銀行匯票2000000元從西北化工廠購入丙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元，增值稅272000元，另支付運雜費2000元，材料已驗收入庫

6、，剩余票款已退回。答：借：原材料 1602000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）271000貸：其他貨幣資金-銀行匯票1874000借：銀行存款126000貸：其他貨幣資金-銀行匯票126000（3）8月6日，采用托收承付結算方式從A公司購入甲材料一批，貨款800000元，增值稅136000元，對方代墊運雜費8000元，款項在承付期內以銀行存款支付，材料已驗收入庫。答：借：原材料 808000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）136000貸：銀行存款 944000（4）8月10日，采用匯兌結算方式向北方化工廠購入丁材料一批，發(fā)票及帳單已收到，貨款40000元，增值稅6800元，運費200元，材

7、料尚未到達。答：借：在途物資 40200 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款47000（5）8月15日，收到10日購入的丁材料，并驗收入庫。答：借：原材料40200貸：在途物資40200（6）8月16日，采用托收承付結算方式從東西化工廠購入丙材料一批，貨款1000000元，增值稅170000元，對方代墊運雜費6000元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。答：借：原材料 1006000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000貸：應付賬款-東西化工廠 1176000（7）8月28日，采用委托收款結算方式從東方化工廠購入丁材料一批，材料已驗收入庫。月末，發(fā)票帳單尚未收到也無法確定

8、其實際成本，暫估價值為172000元。下月初用紅字沖回。答：借：原材料172000 貸：應付賬款東方化工廠172000（8）9月2日，收到上述購入丁材料的發(fā)票帳單，貨款160000元，增值稅27200元，對方代墊運雜費2000元，已用銀行存款付訖。答：借：原材料 162000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）27200貸：銀行存款 189200（9）9月6日，根據與東方鋼廠的購銷合同規(guī)定，甲公司為購買乙材料向東方鋼廠預付800000元貨款的80%，已通過匯兌方式匯出。答：借：預付賬款-東方鋼材廠640000貸：銀行存款 640000（10）9月12日，收到東方鋼廠發(fā)運來的乙材料，已驗收入庫。該

9、批貨物的貨款為800000元，增值稅136000元，對方代墊運雜費4000元，余款以銀行存款付訖。答：借：原材料 804000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）136000貸：預付賬款-東方鋼材廠 640000銀行存款 300000（11）9月30日，根據發(fā)料憑證匯總表的記錄，9月份基本生產車間領用乙材料1000000元，輔助生產車間領用乙材料80000元，車間管理部門領用乙材料10000元，企業(yè)行政管理部門領用乙材料8000元。答：借：生產成本基本生產成本 1000000輔助生產成本 80000制造費用 10000管理費用 8000貸：原材料 1098000要求：根據上述業(yè)務編制有關的會計分錄

10、。4某企業(yè)為一般納稅人，原材料的日常收發(fā)及結存，采用計劃成本計價核算。2006年9月初結存乙材料的計劃成本為200000元，成本差異為超支6148元。9月份，發(fā)生以下的經濟業(yè)務：（1）9月1日，購入乙材料一批，貨款600000元，增值稅102000元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為640000元，已驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。答：借：材料采購 600000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）102000貸：銀行存款 702000借：原材料 60000 貸：材料采購 60000（2）9月5日，采用匯兌結算方式購入丙材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本36000元，

11、材料尚未入庫。答：借：材料采購 40000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款 46800（3）9月8日，采用商業(yè)匯票支付方式購入丙材料一批，貨款100000元，增值稅17000元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本104000元，材料已驗收入庫。答：借：材料采購 100000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 17000 貸：應付票據 117000（4）9月29日，采用托收承付方式購入乙材料一批，材料已驗收入庫，發(fā)票帳單未到，月末按照計劃成本120000元，估價入賬。下月初紅字沖回。答：借：原材料乙材料120000 貸：應付賬款暫估應付賬款120000（5）9月30日，匯總本月已付款或

12、已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料的計劃成本744000元。計算并結轉入庫材料的成本差異。答：借：原材料-乙材料640000-丙材料1040000貸：材料采購-乙材料 640000-丙材料1040000借：材料采購-乙材料4000 貸：材料成本差異-乙材料4000（6）根據發(fā)料憑證匯總表的記錄，乙材料的消耗為：基本生產車間領用乙材料400000元，輔助生產車間領用乙材料120000元，車間管理部門領用乙材料20000元，企業(yè)行政管理部門領用乙材料10000元，在建工程領用30000元。答：借：生產成本-基本生產成本400000輔助生產成本120000制造費用 20000管理費用 10000在建工程

13、 30000貸：原材料 580000（7）結轉發(fā)出乙材料應負擔的成本差異。答：借：材料成本差異-乙材料23374貸：生產成本-基本生產成本 16120-輔助生產成本 1836制造費用 806管理費用 403在建工程 1209材料成本差異率=（6148-40000）除以（200000+640000）乘以100%=-4.03%要求：根據上述業(yè)務進行有關的會計處理。5甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，屬于應稅消費品。（1）7月28日，發(fā)出委托加工的材料一批，計劃成本為300000元，材料成本差異率為-3%；答：借：委托加工物資300000貸：原材料 300000借：材料成本差異9000貸：委

14、托加工物資 9000（2）8月20日，支付材料加工費6000元，支付應當繳納的消費稅33000元，該材料收回后用于連續(xù)生產，消費稅可抵扣，兩公司均為一般納稅人，適用的增值稅率為17%。答：借：委托加工物資 6000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1020-應交消費稅 33000 貸：銀行存款 40020（3）9月4日，用銀行存款支付上述材料往返運雜費500元；答：借：委托加工物資500貸：銀行存款 500（4）9月5日，上述商品5000件（每件計劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理沿海艘入庫手續(xù)。答：借：庫存商品325000貸：委托加工物資297500材料成本差異 27500要求：根據上述業(yè)務

15、進行有關的會計處理。6甲公司2007年底財產清查時發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）盤盈乙材料50公斤，實際單位成本60元，經查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。答：借：原材料 3000 貸：待處理財產損益待處理流動財產損益3000借：待處理財產損益待處理流動財產損益3000貸：管理費用 3000（2）盤虧甲材料100公斤，實際單位成本200元，經查屬于一般經營損失。答：借：待處理財產損益待處理流動財產損益20000貸：管理費用 20000借:管理費用 20000 貸：待處理財產損益待處理流動財產損益20000（3）在財產清查中發(fā)現毀損丙材料30公斤，實際單位成本200元，經查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)

16、定由其個人賠償4000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值400元。答：借：待處理財產損益待處理流動財產損益6000貸：原材料6000借：其他應收款-保管員4000原材料-殘料400管理費用1600（4）因洪水災害造成一批庫存材料毀損，實際成本14000元，根據保險責任范圍和及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償10000元。答：借：待處理財產損益待處理流動財產損益14000貸：原材料 14000 借：其他應收款-保險公司10000營業(yè)外支出 4000貸：待處理財產損益待處理流動財產損益14000（5）12月31日，甲材料的賬面金額為200000元，由于市場價格下跌，預計可變現凈值為160000元，計提跌價

17、準備40000元。答：借：資產減值損失存貨跌價損失40000貸：存貨跌價準備 40000（6）假設2008年6月30日，甲材料的賬面金額為200000元，由于市場價格有所上升，使得甲材料的預計可變現凈值為190000元，可轉回跌價準備30000元。答：借：存貨跌價準備30000 貸：資產減值損失-存貨跌價準備30000要求：做出有關的會計處理。7甲公司發(fā)生下列長期投資業(yè)務：（1）2007年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權資本的25%，甲公司將其作為長期股權投資核算。每股購入價8元，每股價格中包含已宣告尚未發(fā)放的現金股利0.25元，另支付相關稅費70000元。款項均以銀行存款

18、支付。答：借：長期股權投資-乙公司（投資資本）4502萬應收股利 145萬 貸：銀行存款 4647萬（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。答：借：銀行存款145萬貸：應收股利145萬（3）2007年度，乙公司實現凈利潤3000萬元。答：借：長期股權投資乙公司（損益調整）750萬貸：投資收益 750萬（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派現金股利0.2元。答：借：應收股利乙公司116萬 貸：長期股權投資乙公司（損益調整）116萬（5）2008年3月12日，收到乙公司宣告分派的現金股利。答：借：銀行存款116萬 貸：應收股利-乙公司116萬（6）2

19、009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得價款5200萬元。答：借：銀行存款5200萬貸：長期股權投資-乙公司（投資成本）4502萬 -乙公司（損益調整） 634萬投資收益 64萬要求：根據上述業(yè)務進行有關的會計處理。8A公司發(fā)生下列經濟業(yè)務：（1）2006年1月2日，A公司購入B公司股份100000股，每股價格7.2元，另支付相關稅費4000元。占B公司有表決權資本的4%，并準備長期持有。答：借：長期股權投資-B公司（投資成本）724000貸：銀行存款 724000（2）2006年5月2日，B公司宣告分派2005年度的現金股利，每股分派現金股利0.2元。答：借：應收股利-B公

20、司15000貸：長期股權投資-B公司（投資成本）15000（3）5月25日，A公司收到分派的現金股利。答：借：銀行存款15000 貸：應收股利B公司15000（4）2007年4月20日，B公司以3月20日為基準日，宣告分派每股現金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。答：借：應收股利-B公司15000貸：投資收益 15000（5）2007年7月5日，A公司將其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的價格賣出，支付相關稅費1000元，取得價款849000元，款項已由銀行收妥。答：借：銀行存款849000 貸：長期股權投資B公司（投資成本）709000 投資收益 140000

21、要求：編制A公司有關會計分錄。9某企業(yè)2011年12月份購入一臺需要安裝設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為90000元，增值稅額15300元，發(fā)生運雜費4000元，安裝費6000元，全部款項已用銀行存款支付。該設備當月安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計殘值4000元，預計使用年限5年。要求：（1）計算該設備的入帳價值，并編制相關的會計分錄。答：設備的壞賬價值=80000+13600+1400+5000=100000元借：在建工程100000貸：銀行存款 100000借：固定資產100000貸：在建工程 100000（2）分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數總和法計算該設備2012

22、年至2016年各年的折舊額。答：平均年限法計提折舊的年折舊額=（100000-4000）除以5=19200元所以2007-2011各年的折舊額為19200元。雙倍余額遞減法的折舊率=2除以5乘以100%=40%，2007年應計提折舊額=100000*40%=40000元。2008年應計提折舊額=（100000-40000*40%=24000元。2009年應計提折舊額=（100000-40000-24000）40%=14400元2010年按雙倍余額遞減法應計提折舊額=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元2010年按平均年限法計提的折舊額=（100000-400

23、00-24000-14400-4000）/2=8800元因為8640小于8800，所以從2010年開始按平均年限法計提折舊所以2010年實際應計提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元2011年應計提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元如果采用念書綜合法計算計提折舊，年數總額=5+4+3+2+1=15應計提折舊=100000-4000=96000元2007年折舊率為5/15:該為96000*5/15=32000元2008年折舊率為4/15:該為96000*4/15=25600元2009年折舊率

24、為3/15:該為96000*3/15=19200元2010年折舊率為2/15:該為96000*4/15=12800元2011年折舊率為1/15:該為96000*1/15=6400元10甲公司2007年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：（1）3月1日，對現有的一臺生產機器設備進行日常維修，修理過程中發(fā)生材料費50000元，應支付的維修工人工資20000元。答：借：制造費用70000貸：原材料 50000應付工資 20000（2）3月15日，出售一幢建筑物，原價8000000元，已提折舊5000000元，未計提減值準備，實際出售價格6000000元，銷售該固定資產應繳納的營業(yè)稅率為5%，以通過銀行收回

25、價款。答：借：固定資產清理3000000累計折舊 5000000貸：固定資產 8000000借：固定資產清理300000貸：應交稅費應交營業(yè)稅300000借：銀行存款6000000貸：固定資產清理 6000000借：固定資產清理2700000 貸：營業(yè)外收入 2700000（3）6月25日，在財產清查過程中，發(fā)現一臺未入賬的設備，按同類或類似商品市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額為50000元。答：借：固定資產50000貸：以前年度損益調整50000（4）12月31日，A產品生產線存在可能減值的跡象，經計算該機器的可回收金額為2500000，賬面價值3400000元。答：

26、借：資產減值損失900000貸：固定資產減值準備900000要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。11甲公司2007年與無形資產有關的業(yè)務資料如下：（1）自行開發(fā)研究的一項技術，截止6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計5000000元，測試該項研發(fā)活動完成了研究階段，從7月1日起開始進入開發(fā)階段，發(fā)生研發(fā)支出800000元，假定符合無形資產準則規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。12月20日申請獲得該項專利，發(fā)生注冊費2000元，律師費8000元，以銀行存款支付。答：借：研發(fā)支出-費用化支出5000000貸：銀行存款 5000000借：管理費用5000000貸：研發(fā)支出-費用化支出 5000000借：研發(fā)支出-資本化支

27、出800000貸：銀行存款 800000借：無形資產810000 貸：研發(fā)支出-資本化支出80000銀行存款 10000（2）1月1日，將自行開發(fā)的非專利技術出租給丙公司，該非專利技術成本為4800000元，雙方約定的租賃期為10年，按月攤銷有關費用。答：借：其他業(yè)務成本4800000/10/12=40000貸：累計攤銷 40000（3）12月31日，本公司外購的某項技術受到市場上類似專利技術的嚴重不利影響，經減值測試可回收金額為500000元。該專利賬面價值600000元,剩余攤銷年限為5年。借：資產減值損失100000貸：無形資產減值準備100000要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。12某企業(yè)

28、于2007年1月1日向銀行借入150000元，期限6個月，年利率8%,該借款本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。要求：（1）做出有關會計處理（2）假定借款期限為5個月，做出有關的會計處理。答：（1）借：銀行存款150000貸：短期借款 150000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：應付利息2000財務費用1000貸：銀行存款 3000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：短期借款150000應付利息2000財務費用 1000貸：銀行存款 153000（2）假定借款期限為5個月：借：銀

29、行存款150000貸：短期借款 150000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：應付利息2000財務費用1000貸：銀行存款 3000借：財務費用1000貸：應付利息 1000借：短期借款150000應付利息1000財務費用 1000貸：銀行存款 15200013甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）3月8日，開出一張面值117000、期限5個月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費58.5元，用于采購一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100000元，增值稅為17000元。借：原材料 100000應交稅費應交

30、增值稅（進項稅額）17000貸：應付票據 117000借：財務費用58.5貸：銀行存款 58.5（2）3月1日，開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據票面利率6%，期限3個月。借：應付賬款乙公司200000貸：應付票據 200000（3）3月31日，乙企業(yè)計算開出的帶息票據應計利息。計算利息：200000*6%1/12=1000借：財務費用 1000貸：應付利息 1000（4）5月31日，開出的帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個月的票據利息。借：應付票據200000應付利息 3000貸：銀行存款 203000（5）假定5月31日，帶

31、息商業(yè)匯票到期，企業(yè)無力支付票款和利息費用。借：應付票據200000應付利息3000貸：短期借款 203000（6）8月8日，甲企業(yè)于3月8日開出的商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。借：應付票據117000貸：銀行存款 117000（7）假定8月8日，企業(yè)無力支付票款。借：應付票據117000貸：短期借款 117000要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。14某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經濟業(yè)務（該企業(yè)材料按實際成本計價核算）：（1）7月1日，從A公司購入一批材料，貨款50000元，增值稅8500元，對方代墊運雜費1000元。材料已運到并已驗收入庫，款項尚未支

32、付。借：原材料 51000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8500貸：應付賬款-A公司 59500（2）7月5日，從B公司購入一批產品并已驗收入庫。該批產品價款為100000元，增值稅17000元。B公司承諾如在10天內付清貨款，將獲得1%的現金折扣。（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）借：原材料100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17000貸：應付賬款B公司 117000（3）7月15日，用銀行存款支付B公司貨款。借：應付賬款-B公司117000貸：銀行存款 116000財務費用 1000（4）7月25日，用銀行存款支付7月1日的貨款。借：應付賬款-A公司59500貸：銀行存款5950

33、0（5）根據供電部門通知，企業(yè)本月應支付電費20000元。其中生產車間電費12000元，企業(yè)行政管理部門8000元，款項尚未支付。借：制造費用12000管理費用8000貸：應付賬款供電部門20000（6）7月31日，企業(yè)確定一筆應付款項5000元為無法支付的款項，應予轉銷。借：應付賬款5000貸：主營業(yè)務收入5000要求：根據上述經濟業(yè)務做出有關的會計處理。15某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年5月10日該企業(yè)與A公司簽訂供貨合同，供貨金額200000元，應繳增值稅34000元。A公司預付貨款150000元，剩余貨款在交貨后付清。5月22日將貨發(fā)運到A公司，5月28日收到A公司補付的貨款。要

34、求：（1）做出企業(yè)設置“預收賬款”科目下的會計處理借：銀行存款150000貸：預收賬款-A公司150000借：預付賬款83400 貸：主營業(yè)務收入200000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34000借：銀行存款83400貸：預收賬款-A公司83400（2）做出企業(yè)不設置“預收賬款”科目下的會計處理借：銀行存款150000貸：應收賬款-A公司150000借：應收賬款-A公司234000貸：主營業(yè)務收入 200000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34000借：銀行存款83400 貸：應收賬款-A公司8340016甲公司2007年職工薪酬的有關資料如下：（1）3月應付工資總額972000元，工資費

35、用分配表中列示的產品生產工人工資為640000元，車間管理人員工資為140000元，企業(yè)行政管理人員工資為118000元，銷售人員工資64000元，醫(yī)務人員工資為10000元。借：生產成本640000制造費用 140000管理費用118000+10000=128000銷售費用64000貸：應付職工薪酬-工資972000（2）企業(yè)根據歷史經驗數據和實際情況，按工資總額的14%提取職工福利費。借：生產成本89600制造費用19600管理費用17920銷售費用8960貸：應付職工薪酬-職工福利972000*14%=136080（3）根據國家規(guī)定的計提標準，企業(yè)應向社會保險機構繳納職工養(yǎng)老保險費、醫(yī)療

36、保險費、失業(yè)保險費等共計291600元，分別按工資總額的10%提取。借：生產成本192000制造費用42000管理費用38400銷售費用19200 貸：應付職工薪酬-社會保險費 2912000（4）3月甲公司以其生產的每臺成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該電器市場價為800元，該公司適用的增值稅率為17%。共有職工200名，其中管理部門60人，生產車間140人。借：生產成本131040管理費用56160貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利187200（5）總部共有部門經理以上職工20名，每人提供一輛汽車免費使用，假定每輛汽車月折舊額為1500元；共有副總裁以上高級管理人員5名，公司

37、為其每人租賃住房一套。月租金每套9000元。借：應付職工薪酬-非貨幣性福利20*1500=30000貸：累計折舊 30000借：管理費用30000+45000=75000貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利75000（6）4月3日根據工資結算匯總表結算上月應付職工工資總額972000元，代扣職工房租60000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費5000元，代扣職工個人所得稅共計8000元，實發(fā)工資899000元。借：應付職工薪酬-工資972000貸：其他應收款-職工房租 60000代墊職工醫(yī)療費 5000應交稅費應交個人所得稅8000銀行存款 899000（7）4月4日，以現金支付職工張某生活困難補助1500

38、元。借：應付職工薪酬-職工福利1500貸：現金1500（8）4月5日，每月為每個在崗職工補貼伙食費用200元，4月企業(yè)在崗職工共計200人。借：應付職工薪酬職工福利200*200=40000貸：現金40000（9）4月5日，以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等共計291600元。借：應付職工薪酬-社會保險費291600貸：銀行存款29160（10）4月10日，向房屋租賃公司支付租金45000元。借：應付房屋租賃費45000貸：銀行存款45000要求：根據上述經濟業(yè)務做出有關的會計處理。17某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年8月發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）2日，購入原材料一批，增

39、值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。借：材料采購80000應交稅費-應交增值稅-（進項稅額）13600貸：銀行存款93600（2）4日，購入免稅農產品一批，價款60000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。借：材料采購60000*（1-13%）=52200應交稅費-應交增值稅(應交增值稅)60000*13%=7800貸：銀行存款 60000（3）6日，購入不需安裝設備一臺，價款及運輸保險費合計200000元，增值稅額34000元，款項尚未支付。借：固定資產234000貸：應付

40、賬款234000（4）10日，銷售產品一批，價款300000元，按規(guī)定應收取增值稅51000元，發(fā)票帳單已交給買方，款項尚未收到。借：應收賬款351000貸：主營業(yè)務收入300000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）510000（5）12日，購入基建工程所用物資一批，價款及運輸保險費合計150000元，增值稅額25500元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。借：工程物資175500貸：應付賬款175500（6）15日，該企業(yè)生產車間委托外單位修理機器設備，對方開來的增值稅專用發(fā)票上注明修理費8000元，增值稅額1360元，款項已用銀行存款支付。借：制造費用8000應交稅費應交增值稅（進項稅額）136

41、0貸：銀行存款9360（7）16日。為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費120元，適用的增值稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。借：銀行存款500*120*（1+17%）=70200貸：其他業(yè)務收入500*120=60000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10200（8）17日，該企業(yè)因火災毀損庫存商品一批，其實際成本50000元，經確認損失外購材料增值稅8500元。借：待處理財產損益58500貸：庫存商品5000 應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）8500（9）19日，建造廠房領用生產用原材料60000元，原材料購入時支付的增值稅為10200元。借：在建工程70200貸：

42、原材料60000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）10200（10）21日，醫(yī)務室維修領用原材料7000元，其購入時支付的增值稅為1190元。借：應付職工薪酬8190貸：原材料 7000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1190（11）22日，企業(yè)將自己生產的產品用于建造職工俱樂部。該批產品的成本為70000元，計稅價格為110000元。增值稅率為17%。借：在建工程88700貸：庫存商品70000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18700（12）30日，以銀行存款交納本月增值稅70000元。借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）70000貸：銀行存款70000要求：根據上述經濟業(yè)務作出有

43、關的會計處理。18甲運輸公司2007年7月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）對外提供運輸勞務，收入100000元，營業(yè)稅率3%。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務收入100000借：營業(yè)稅金附加3000貸：應交稅費-應交增值稅3000（2）出售一棟廠房，廠方原價9500000，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000億存入銀行，以銀行存款支付清理費用40000元，廠方已清理完畢，營業(yè)稅率為5%。借：固定資產清理4000000累計折舊5500000貸：固定資產 9500000借：銀行存款6600000貸：固定資產清理6600000借：固定資產清理40000貸：銀行存款40000借：固定資產清

44、理6600000*5%=330000貸：應交稅費-應交營業(yè)稅330000借：固定資產清理223000貸：主營業(yè)務收入22300（3）將擁有的一項專利權出售，取得收入180000已存入銀行。該專利權的貪欲價值為120000元，營業(yè)稅率為5%。借：銀行存款180000貸：無形資產 120000 應交稅費-應交營業(yè)稅1800000*5%=9000主營業(yè)務收入 51000（4）月末企業(yè)以銀行存款上交應交的營業(yè)稅。借：應交稅費-應交營業(yè)稅3000+330000+9000=342000貸：銀行存款 342000要求：根據上述經濟業(yè)務作出有關的會計處理。19某企業(yè)為建造一幢廠房，2007年1月1日借入期限為

45、2年的長期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007年初，以銀行存款支付工程價款共計600000元，2008年初又以銀行存款支付工程費用400000元。該廠房于2008年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工結算手續(xù)。要求：根據上述經濟業(yè)務作出有關的會計處理。借：銀行存款1000000貸：長期借款 1000000借：在建工程600000貸：銀行存款600000借：在建工程6000000*9%*1=5400財務費用400000*9%*1=36000貸：銀行存款90000借：在建工程400000貸：銀行存款400000借：在建工程1000000*9%

46、*8/12=60000貸：應付利息60000借：固定資產600000+400000+54000+6000=1114000貸：在建工程111400020甲公司經批準于2007年7月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8%（不計復利）、發(fā)行面額1000萬元的債券。假定該債券按面值發(fā)行，所籌資金用于建造固定資產，該項工程預計2008年6月30日完工并交付使用。要求：（1）編制債券發(fā)行的會計分錄；借：銀行存款1000萬元貸：應付債券-面值1000萬元（2）編制2007年年底的會計分錄；借：在建工程1000*8%8*6/12=40萬元貸：應付債務-面值40萬元（3）編制到期一次還本付息的會計分錄

47、。借：應付債務-面值1000萬元應付利息1000*8%*3=240萬元貸：銀行存款1240萬元21甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價4元。假定根據約定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費用，從發(fā)行收入中抵扣。假定股票發(fā)行成功，款項已存入甲公司帳戶。要求：編制甲公司有關的會計分錄。借：銀行存款4*200-（1%*2000*4）=7920萬貸：股本-普通股 1*2000=2000萬資本公積-股本溢價 5920萬22某公司由A、B、C三方投資組建，注冊資本為3600萬元。其中A占50%，B和C各占25%。所得稅率為33%,假設不考慮其他稅費。2007年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積400000元轉增資本借：資本公積400000貸：實收資本400000（2）公司用盈余公積100000元彌補以前年度虧損借：盈余公積100000貸：利潤分配-盈余公積補虧100000（3）提取盈余公積45000元借：利潤分配-提取盈余公積45000貸：盈余公積-法定盈余公積45000（4）宣告發(fā)放現金股利500000元，其中動用可供投資者分配的利潤300000元，盈余公積200000元。假定不考慮其他因素。借：利潤分配-應付股利300000盈余公積200000貸：應付股利 500000要求：編制相關的會計