【成本會(huì)計(jì)論文】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

【成本會(huì)計(jì)論文】企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制工作的開(kāi)展對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，不僅能夠確保企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定，而且還能夠推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作提升重視度。當(dāng)前隨著市場(chǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加，而企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得生存，就必須要做好內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，這也要求企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施；諸多問(wèn)題企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和真實(shí)性，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)化管理，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展尤為重要。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大的當(dāng)前，研究這方面的內(nèi)容對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展十分重要。一、企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性（一）是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑當(dāng)前隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了變化，競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷提升，這就要求企業(yè)必須做好內(nèi)部管理工作，從某種程度上而言，內(nèi)部管理工作是企業(yè)穩(wěn)定有序運(yùn)行的基礎(chǔ)，只有企業(yè)重視內(nèi)部管理，采取有效措施對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行完善，才能夠使各個(gè)方面的工作有序開(kāi)展，從而才能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作則是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要工作，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及綜合競(jìng)爭(zhēng)力，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，只有如此才能夠使企業(yè)更為穩(wěn)定地運(yùn)行，推動(dòng)其競(jìng)爭(zhēng)力的全面增強(qiáng)。（二）是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措可以說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)運(yùn)行的“命脈”，一個(gè)企業(yè)要想良好發(fā)展必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，脫離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作企業(yè)發(fā)展就會(huì)一團(tuán)混亂，無(wú)章可循，而且還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加。而要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性，增強(qiáng)規(guī)范性，就必須進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，如此對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，使其更科學(xué)。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)化分析和設(shè)置，了解每一個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展情況，這就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決。同時(shí)還可以對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行約束，使其嚴(yán)格依據(jù)制度來(lái)開(kāi)展工作，這就能夠推動(dòng)企業(yè)有序運(yùn)行，全面降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）是幫助企業(yè)科學(xué)做決策的重要途徑企業(yè)有效開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督，使其為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供更加真實(shí)、可靠的信息，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行深入細(xì)致了解，并將這些信息作為依據(jù)制定科學(xué)化的決策，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)明確發(fā)展方向。同時(shí)，開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，還可以促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的溝通，提升各個(gè)員工的溝通有效性，這就能夠促進(jìn)企業(yè)信息的流通，打破企業(yè)中的信息壁壘，也能夠提升企業(yè)的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析雖然越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提升重視度，但是就內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀來(lái)看，其依然面臨諸多問(wèn)題。（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱雖然很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作都較為重視，但是在實(shí)際工作中一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)卻較為片面，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是對(duì)資金進(jìn)行管控，所以對(duì)資金的管理過(guò)于嚴(yán)格，不考慮實(shí)際運(yùn)行情況，一味地要求員工節(jié)省資金，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由于這種情況的存在，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重內(nèi)部控制流程和目標(biāo)的設(shè)定，且沒(méi)有構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作十分混亂。而且還有很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，不對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行教育與培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)面臨較大的內(nèi)控壓力，無(wú)法得到其他部門(mén)人員的配合。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是十分重要的工作，關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率以及效果，因此應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。從現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)都存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失的問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展以及穩(wěn)定有序運(yùn)行等都帶來(lái)了十分不利的影響。企業(yè)管理人員在實(shí)際工作中往往將重點(diǎn)放在具體事務(wù)的處理上，而不注重內(nèi)控管理，在開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控的時(shí)候也通常是將事中和事后控制作為主要方法，很少會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防和判斷，這就無(wú)法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的本質(zhì)作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法有效開(kāi)展。（三）監(jiān)督力度有待提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督可以分為兩個(gè)層面，即外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中存在內(nèi)控信息公開(kāi)程度不高的現(xiàn)象，這就容易導(dǎo)致政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)化指導(dǎo)和監(jiān)管，并且由于社會(huì)在對(duì)注會(huì)管理的時(shí)候缺乏有效性，也會(huì)導(dǎo)致注會(huì)職業(yè)環(huán)境得到惡化，從而不利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控外部監(jiān)管的力量。而就內(nèi)部監(jiān)督而言，主要的監(jiān)督主體是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)控意識(shí)缺失，所以在實(shí)際工作中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往不會(huì)給審計(jì)人員足夠的權(quán)力，這就會(huì)導(dǎo)致其工作缺乏獨(dú)立性，不能更好地形式內(nèi)部監(jiān)督職能，也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管力度低下。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)企業(yè)高層管理者要樹(shù)立內(nèi)部控制的觀念，重視內(nèi)部控制體系的建立，全面規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，嚴(yán)格依據(jù)我國(guó)當(dāng)前現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律規(guī)范對(duì)內(nèi)部流程以及內(nèi)控主體進(jìn)行明確，不斷提升這方面工作的認(rèn)同感和責(zé)任感，促進(jìn)內(nèi)控工作質(zhì)量的全面提升。內(nèi)部控制主體是內(nèi)部控制工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)這方面工作提升重視度，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行主體的明確，并為相關(guān)人員進(jìn)行教育，使其明確具體的內(nèi)部控制主體。同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制流程的制定，確保內(nèi)部控制流程較為科學(xué)合理。第二，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系進(jìn)行完善和健全，在對(duì)內(nèi)控內(nèi)容和方向進(jìn)行明確的同時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)控重點(diǎn)進(jìn)行明確，從而形成層次清晰、脈絡(luò)明確的內(nèi)控體系，更好地對(duì)各項(xiàng)措施進(jìn)行落實(shí)。第三，定期對(duì)員工開(kāi)展培訓(xùn)與教育，使員工都能夠參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，更好地進(jìn)行監(jiān)督，不斷提升內(nèi)控的效率與質(zhì)量。內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，單靠財(cái)務(wù)部門(mén)或者內(nèi)控小組的參與是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要各個(gè)部門(mén)人員共同參與進(jìn)來(lái)。（二）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于任何企業(yè)而言都十分重要，合理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估是企業(yè)長(zhǎng)久運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此企業(yè)必須要做好這項(xiàng)工作。這就要求企業(yè)要同時(shí)開(kāi)展事前、事中和事后監(jiān)督控制工作，且要對(duì)事前監(jiān)督提升重視度。比如企業(yè)定期對(duì)自身的財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部運(yùn)行信息以及市場(chǎng)信息等進(jìn)行搜集，對(duì)自身未來(lái)一段時(shí)期中可能會(huì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并結(jié)合實(shí)際情況制定對(duì)應(yīng)的防范措施，未雨綢繆，不斷提升事前控制的能力，更好地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。并且，還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行健全和完善，構(gòu)建科學(xué)化的會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任體系，并進(jìn)行總目標(biāo)的設(shè)定，在設(shè)定好目標(biāo)之后還要對(duì)其進(jìn)行分解，使其能夠被劃分到每一位員工身上，讓每一位員工都能夠明確自身的工作方向與目標(biāo)，以更好地開(kāi)展內(nèi)控工作。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，定期對(duì)員工內(nèi)控工作的開(kāi)展情況進(jìn)行分析，對(duì)于開(kāi)展不到位的員工進(jìn)行懲罰，而對(duì)于這方面工作開(kāi)展較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工參與內(nèi)控工作的積極性，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控發(fā)揮更有利的作用。（三）提升監(jiān)督力度一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)信息的披露和公開(kāi)，使政府更全面地對(duì)自身的運(yùn)行情況進(jìn)行了解，以便對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范，推動(dòng)自身更好發(fā)展。另一方面，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提升重視度，根據(jù)具體的規(guī)范設(shè)立審計(jì)部門(mén)，并給予審計(jì)部門(mén)一定的獨(dú)立性，使其有足夠的權(quán)力來(lái)開(kāi)展工作，定期對(duì)會(huì)計(jì)信息以及各項(xiàng)報(bào)表等進(jìn)行核查，有效開(kāi)展日常檢查工作，及時(shí)找出財(cái)務(wù)管理中的不足，并進(jìn)行糾正，提升監(jiān)督的力度。另外，企業(yè)還要實(shí)行全面審計(jì)策略，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作以及支出等都進(jìn)行詳細(xì)化審計(jì)，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)漏洞進(jìn)行預(yù)防，提升審計(jì)的有效性，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效落實(shí)奠定基礎(chǔ)。還要對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，使其掌握更為全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，不斷提升職業(yè)素養(yǎng)和能力，以便提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。結(jié)束語(yǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，僅靠財(cái)務(wù)人員的單方努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要其他人員的努力與配合，并且需要企業(yè)制定健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督，只有如此才能夠使內(nèi)部控制有一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出幾點(diǎn)優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果帶來(lái)有利作用。參考文獻(xiàn)：1吳博.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究J.2017(20)2王丹.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑初探J.財(cái)稅審計(jì),2018(10)