《內(nèi)部審計工作流程》PPT課件.ppt

管理制度制定的事前審計流程 審計中心 業(yè)務部門 董事會 內(nèi)控管理制度 審計委員會 是 是否屬于 重大和敏 感性問題 內(nèi)控管理制度 內(nèi)控管理制度 否 存檔 存檔 IA-FL-4 1 3 4 5 存檔 6 7 8 9 10 11 12 13 14 根據(jù)業(yè)務部門工作編制管理 制度，并規(guī)定相應的操作作 程序和流程 確定業(yè)務目標、風險 和具體的控制要求 編制業(yè)務流程內(nèi) 控矩陣、業(yè)務流 程權限指引 依據(jù)內(nèi)控要求修訂業(yè) 務流程和程序 與業(yè)務部門交流意見， 并討論業(yè)務流程的內(nèi)控 要求，如控制點、不相 容崗位分離等 審閱業(yè)務流程的內(nèi)控 要求 更新內(nèi)部控制手冊 批準業(yè)務流程的內(nèi)控 要求 董事會審閱并提 出最終意見 送董事長備案并抄送 有關部門 審計管理制度設立的合 理性及執(zhí)行的可行性 2 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 1 根據(jù)業(yè)務部門工作編制管理制度，并規(guī)定相應的操作作程序和流程 業(yè)務工作管理制度、操作程序和流程 2 審計管理制度設立的合理性及執(zhí)行的可行性 3 與業(yè)務部門交流意見，并討論業(yè)務流程的內(nèi)控要求，如控制點、不相容崗位分離等 4 業(yè)務部門確定業(yè)務目標、風險和具體的控制要求 5 業(yè)務部門依據(jù)內(nèi)控要求修訂業(yè)務流程和程序 6 內(nèi)審中心編制業(yè)務流程內(nèi)控矩陣、業(yè)務流程權限指引 7 內(nèi)審委員會審閱業(yè)務流程的內(nèi)控要求 8 內(nèi)審委員會 判斷是否屬于重大和敏感性問題 9 董事會審閱業(yè)務流程的內(nèi)控要求并提出最終意見 10 審計中心批準業(yè)務流程的內(nèi)控要求 11 送董事長備案并抄送有關部門 內(nèi)控管理制度 12 業(yè)務部門將內(nèi)控管理制度存檔 13 審計中心更新內(nèi)部控制手冊并 將內(nèi)控管理制度存檔 14 審計委員會將內(nèi)控管理制度存檔 重要的業(yè)務活動事前審計流程 審計中心 業(yè)務部門 審計委員會 是 是否需要 審計委員 會審批 否 IA-FL-4 1 2 3 4 5 6 根據(jù)部門年度計劃及 預算計劃業(yè)務活動 根據(jù)內(nèi)控制度、內(nèi) 控矩陣審計，并確 定事中審計方案 業(yè)務部門開展業(yè)務活 動 總經(jīng)理 查閱相應的內(nèi)控制度（ 內(nèi)部管理規(guī)定） 作上需要審計中心事 前審計的標記 是否屬 于重要 的業(yè)務 活動 是否有需要 審計中心事 前審計的標 記 部門經(jīng) 理審核 否決 同意 總經(jīng)理 審批 否決 同意 是否符 合內(nèi)控 要求 有 無 審計委 員會審 批 是 否 是 否決 否 同意 7 8 9 10 11 12 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 1 根據(jù)部門年度計劃及預算計劃業(yè)務活動 部門年度計劃及預算 2 查閱相應的內(nèi)控制度（內(nèi)部管理規(guī)定） 內(nèi)控制度（內(nèi)部管理規(guī)定） 3 判斷是否屬于重要的業(yè)務活動 4 作上需要審計中心事前審計的標記 需要審計中心事前審計的標記 5 部門經(jīng)理審核 6 總經(jīng)理審批 7 是否有需要審計中心事前審計的標記 8 審計中心根據(jù)內(nèi)控制度、內(nèi)控矩陣進行事前審計 9 審計中心判斷是否符合內(nèi)控要求， 并確定事中審計方案 事中審計方案 10 審計中心判斷是否需要審計委員會審批 11 審計委員會審批 12 業(yè)務部門開展業(yè)務活動 全程跟蹤審計流程（ 1） 審計中心 業(yè)務部門 審計委員會 是 否 IA-FL-4 1 2 3 確定業(yè)務活動流程、 步驟、關鍵環(huán)節(jié)與關 鍵控制點 董事會 與業(yè)務部門交流各步驟 各環(huán)節(jié)跟蹤的配合要求 成立審計小組，明確小 組成員分工 是否需 要全程 跟蹤審 計 事前審計階段，確定 事中審計方案 是否同意 審批 審計長審批 是否同意 否 填制審計 通知書 是否需 要非現(xiàn) 場審計 是 轉入非現(xiàn)場審 計流程 轉入事中抽 樣審計流程 否 是 否 是 審計通知書 召開審計座談會 填寫審計座 談會記錄 對各步驟各環(huán)節(jié)進行跟蹤，檢 查業(yè)務活動是否遵循內(nèi)控要求 ，是否正常的進行 A 4 5 6 7 8 9 10 11 13 14 12 15 全程跟蹤審計流程（ 2） 業(yè)務部門 審計委員會 審計中心 是否屬于重大 和敏感性問題 否 IA-FL-4 16 17 否 是 是 是否存在 錯誤或違 規(guī)行為 提出糾正意見 是否同意 是否在審計 中心職權范 圍內(nèi) 執(zhí)行糾正意見 董事會 存檔 是 A 否 是 18 審查并確定具體 的處理意見 董事會審查并提 出最終意見 強制執(zhí)行決定書 撰寫審計日記及報 告 19 20 21 22 23 24 25 26 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 1 事前審計階段，確定事中審計方案 2 審計長審批 3 審計委員會審批 經(jīng)批準的審計方案 4 判斷是否需要全程跟蹤審計 5 判斷是否需要非現(xiàn)場審計 6 轉入非現(xiàn)場審計流程 7 轉入事中抽樣審計流程 8 成立審計小組，明確小組成員分工 9 填制審計通知書 審計通知書 10 將審計通知書送達業(yè)務部門 11 召開審計座談會 12 填寫審計座談會記錄 審計座談會記錄 13 確定業(yè)務活動流程、步驟、關鍵環(huán)節(jié)與關鍵控制點 14 與業(yè)務部門交流各步驟各環(huán)節(jié)跟蹤的配合要求 15 對各步驟各環(huán)節(jié)進行跟蹤，檢查業(yè)務活動是否遵循內(nèi)控要求，是否正常的進行 16 審計中心檢查是否存在錯誤或違規(guī)行為 17 審計中心提出糾正意見 糾正意見 18 業(yè)務部門是否同意 19 判斷是否在審計中心職權范圍內(nèi) 20 審計委員會審查并確定具體的處理意見 21 判斷是否屬于重大和敏感性問題 22 董事會審查并提出最終意見 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 23 填寫強制執(zhí)行決定書 強制執(zhí)行決定書 24 業(yè)務部門執(zhí)行糾正意見 25 審計中心撰寫審計日記及報告 審計日記及報告 26 審計中心將審計日記及報告存檔 非現(xiàn)場審計流程 審計中心 業(yè)務部門 董事會 審計委員會 是否需要從被 審計單位直接 采集數(shù)據(jù) 否 是 IA-FL-3 1 2 4 3 5 6 9 從被審計單位 直接采集數(shù)據(jù) 財會部 /電腦部向 審計部提供數(shù)據(jù) 實施審計計劃，進行系統(tǒng)實時 監(jiān)控 事前審計階段，確定需 要進行非現(xiàn)場審計 成立審計小組，明確小 組成員分工 是否屬于重大 和敏感性問題 否 10 否 是 是 是否存在錯 誤或違規(guī)行 為 提出糾正意見 是否同意 是否在審計 中心職權范 圍內(nèi) 執(zhí)行糾正意見 存檔 是 否 審查并確定具體 的處理意見 董事會審查并提 出最終意見 強制執(zhí)行決定書 撰寫審計日記及報 告 5 7 8 11 12 13 14 15 16 17 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 1 事前審計階段，確定需要進行非現(xiàn)場審計 非現(xiàn)場審計方案 2 成立審計小組，明確小組成員分工 3 判斷是否需要從被審計單位直接采集數(shù)據(jù) 4 從被審計單位直接采集數(shù)據(jù) 5 財會部 /電腦部向審計部提供數(shù)據(jù) 6 實施審計計劃，進行系統(tǒng)實時監(jiān)控 7 是否存在錯誤或違規(guī)行為 8 審計中心提出糾正意見 糾正意見 9 業(yè)務部門是否同意 10 是否在審計中心職權范圍內(nèi) 11 審計委員會審查并確定具體的處理意見 12 審計委員會判斷是否屬于重大和敏感性問題 13 董事會審查并提出最終意見 14 提出強制執(zhí)行決定書 強制執(zhí)行決定書 15 業(yè)務部門執(zhí)行糾正意見 16 撰寫審計日記及報告 審計日記及報告 17 將審計日記及報告存檔 事中抽樣審計流程 審計中心 業(yè)務部門 董事會 審計委員會 IA-FL-3 1 2 4 3 6 8 事前審計階段，確定需 要進行事中抽樣審計 成立審計小組，明確小 組成員分工 是否屬于重大 和敏感性問題 否 9 否 是 是 是否存在錯誤 或違規(guī)行為 提出糾正意見 是否同意 是否在審計 中心職權范 圍內(nèi) 執(zhí)行糾正意見 存檔 是 否 審查并確定具體 的處理意見 董事會審查并提 出最終意見 強制執(zhí)行決定書 撰寫審計日記及報 告 5 7 10 11 12 13 14 15 16 確定抽樣方法 在需要審計的事項及其環(huán) 節(jié)中選取樣本 對業(yè)務活動突擊檢查，測試所 選樣本，檢查是否遵循內(nèi)控要 求，是否正常的進行 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 1 事前審計階段，確定需要進行事中抽樣審計 事中抽樣審計方案 2 成立審計小組，明確小組成員分工 3 確定抽樣方法 抽樣方法 4 在需要審計的事項及其環(huán)節(jié)中選取樣本 樣本 5 對業(yè)務活動突擊檢查，測試所選樣本，檢查是否遵循內(nèi)控要求，是否正常的進行 6 是否存在錯誤或違規(guī)行為 7 審計中心提出糾正意見 糾正意見 8 業(yè)務部門是否同意 9 是否在審計中心職權范圍內(nèi) 10 審計委員會審查并確定具體的處理意見 11 審計委員會判斷是否屬于重大和敏感性問題 12 董事會審查并提出最終意見 13 提出強制執(zhí)行決定書 強制執(zhí)行決定書 14 業(yè)務部門執(zhí)行糾正意見 15 撰寫審計日記及報告 審計日記及報告 16 將審計日記及報告存檔 常規(guī)審計流程（ 1） IA-FL-1 審計中心 被審計單位 審計委員會 審計長審 批 填制審計 通知書 審批 填寫審計座 談會記錄 審計座談會 記錄 填寫調閱材料清單 準備調閱材料， 并在清單上簽字 存檔 實 施 階 段 準 備 階 段 項目審計計 劃 是否同意 是否同意 審計通知書 被審計單位負責 人簽字 調閱材料清單 編寫工作底稿 調閱文件、 憑證等材料 否 是 否 是 1 2 3 4 6 5 7 8 9 10 11 12 13 15 16 17 經(jīng)批準的項 目審計計劃 14 根據(jù)審計工作年度計劃確定 被審計單位 成立審計小組，明確審計小 組成員分工 收集被審計單位材料，填制 項目審計計劃 召開審計座談會 對調閱材料進行檢查測試 檢查被審計單位內(nèi)控制度、財務制度、經(jīng)營 活動、會計核算、資產(chǎn)風險及其它事項 退還調閱材料，并填寫 退還材料清單 A 常規(guī)審計流程（ 2） 審計中心 被審計單位 董事會 整 改 階 段 報 告 階 段 審計報告初稿 是否同意 審計決定書 否 是 A 審計報告 被審計單位 簽字蓋章 審計報告以及被審 計單位書面意見 是否屬于重大 和敏感性問題 審計決定書 審計決定書 整改報告及相關證明 材料復印件 審計委員會 存檔 否 是 IA-FL-2 29 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 30 撰寫審計報告初稿（在離場 后 5個工作日內(nèi)完成） 與被審計單位交換意見 審計長修改并出具審計報告 （在離場后 10個工作日內(nèi)完 成） 提出書面意見或要求復 查（ 5個工作日內(nèi)） 審閱并確定具體的 處理意見 董事會審閱并提出 最終處理意見 提出審計決定書 轉入后續(xù)審計流程 送董事長備案并抄 送有關部門 在收到審計報告 30個工作日內(nèi) 進行整改，并提交整改報告 檢查整改材料，如有必 要可實施后續(xù)審計 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 （一） 準備階段 1 審計中心根據(jù)審計工作年度計劃確定被審計單位 年度審計計劃 2 審計中心成立審計小組，明確小組成員分工 3 審計小組收集被審計單位材料，填制項目審計計劃 4 將項目審計計劃提交審計長審批 5 將項目審計計劃提交內(nèi)審委員會審批 經(jīng)批準的項目審計計劃 （二） 實施階段 6 審計小組填寫審計通知書 審計通知書 7 將審計通知書送達到被審計單位 8 與被審單位負責人員及其他相關人員召開審計座談會，了解經(jīng)營、財務等方面的情況 9 審計小組填寫審計座談會記錄 10 被審計單位負責人在審計座談會記錄上簽字 11 審計小組將審計座談會記錄存檔 12 審計小組填寫調閱材料清單 調閱材料清單 13 被審單位準備調閱材料并在調閱清單上簽字 14 審計小組對調閱材料進行檢查測試 15 檢查被審計單位內(nèi)控制度、財務制度、經(jīng)營活動、會計核算、資產(chǎn)風險及其它事項 16 審計小組編寫工作底稿 17 審計小組退還調閱材料，并填寫調閱材料清單 （三） 報告階段 18 審計小組撰寫審計報告初稿（離場后 5個工作日內(nèi)完成） 審計報告初稿 19 審計小組針對審計報告初稿，與被審計單位交換意見 20 審計長修改并出具審計報告（在離場后 10個工作日內(nèi)完成） 審計報告正式稿 21 收到審計報告后，被審單位簽章 22 被審單位不同意報告意見，提出書面意見或要求復查（ 5個工作日內(nèi)） 23 審計委員會審閱審計報告及被審單位的意見 24 審計委員會判斷是否屬于重大和敏感性問題 流程步 驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 25 審計報告提交董事會審閱并提出最終處理意見 26 提出審計決定書 審計決定書 27 審計決定書送董事長備案并抄送有關部門 28 審計中心將審計決定書存檔 （四） 整改階段 29 被審單位在收到審計報告 30個工作日內(nèi)進行整改，并提交整改報告 整改報告 30 審計中心審核整改報告及其他相關材料，如有必要可實施后續(xù)審計 后續(xù)審計流程 審計中心 被審計單位 董事會 審計長審核 是否同 意 后續(xù)審計處 理決定 否 是 后續(xù)審計工 作方案 后續(xù)審計處理決定 審計委員會 是 后續(xù)審計報告 （初稿） 是否屬于重大 和敏感性問題 后續(xù)審計處理決定 后續(xù)審計處理決定 否 存檔 存檔 IA-FL-4 1 2 3 4 審批 是否同意 否 是 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 根據(jù)審計決定書進行整 改，并編制整改報告 作出后續(xù)審計處理決定 撰寫后續(xù)審計報告初稿 編寫工作底稿（后續(xù)現(xiàn)場審 計離場后 5個工作日內(nèi)） 根據(jù)后續(xù)審計方案進行有針 對性的審計 從被審計單位直接采集數(shù)據(jù)， 編制后續(xù)審計工作方案 董事會審閱并提 出最終處理意見 提交審計委員會 審計長修改后續(xù)審計報告（在離場 后 10個工作日內(nèi)完成） 與被審計單位交 換意見 送董事長備案并抄送有關部門， 并責成相關部門處理 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 1 被審計單位根據(jù)審計決定書進行整改，并編制整改報告 整改報告 2 審計中心從被審計單位直接采集數(shù)據(jù)，編制后續(xù)審計工作方案 3 審計長審核后續(xù)審計工作方案 4 審計委員會審批 后續(xù)審計工作方案 后續(xù)審計工作方案 5 審計小組根據(jù)后續(xù)審計方案進行有針對性的審計 6 審計小組編寫工作底稿（后續(xù)現(xiàn)場審計離場后 5個工作日內(nèi)） 7 審計小組撰寫后續(xù)審計報告初稿 后續(xù)審計報告初稿 8 審計小組與被審計單位交換意見 9 審計長修改后續(xù)審計報告（在離場后 10個工作日內(nèi)完成） 后續(xù)審計報告正式稿 10 將后續(xù)審計報告提交審計委員會 11 審計委員會判斷是否屬于重大和敏感性問題 12 董事會審閱后續(xù)審計報告并提出最終處理意見 13 審計委員會作出后續(xù)審計處理決定 后續(xù)審計處理決定 14 送董事長備案并抄送有關部門，并責成相關部門處理 15 審計中心將 后續(xù)審計處理決定 存檔 16 審計委員會將 后續(xù)審計處理決定 存檔 離任審計流程 審計中心 離任人員 人力資源部 審計決定書 審計決定書 審計委員會 是 審計通知書 是否屬 于重大 和敏感 性問題 離任審計報告 一式三份 離任審計報告 一式三份 離任審計報告 一式三份 審計決定書 存檔 否 IA-FL-5 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 下達人員離任通知 確定工作方案 審核工作方案 下達審計通知書 財會部 /電腦部向審 計部提供數(shù)據(jù) 進行現(xiàn)場審計，與離 任人員進行訪談 內(nèi)部管理審計 在任期間重大 事項統(tǒng)計 經(jīng)營業(yè)績審計 編制審計工作底稿 撰寫離任審計報告（在離場后 5個工作日內(nèi)完成） 作出審計決定書 提交審計委員會 審計長修改并審定（離場后 10 個工作日內(nèi)） 與離任人員所在 單位交換意見 向董事會請示 處理意見 與審計委員會交換對 離任人員的處理意見 如對處理意見有 異議，向董事會 提出申訴 送董事會備案，抄送有關部門 并責成相關部門進行處理 根據(jù)審計決定書，辦理離任人員 的移交手續(xù)和離職手續(xù) 流程 步驟 工作內(nèi)容的簡要描述 重要輸入 重要輸出 相關表單 1 人力資源部下達人員離任通知 人員離任通知 2 審計中心確定確定離任審計工作方案 3 審計委員會主任審核離任審計工作方案 離任審計工作方案 4 審計中心下達審計通知書 審計通知書 5 財會部 /電腦部向審計部提供數(shù)據(jù) 6 審計小組進行現(xiàn)場審計，與離任人員進行訪談 7 審計小組進行離任人員在任期間的經(jīng)營業(yè)績審計 8 審計小組進行離任人員在任期間重大事項統(tǒng)計 9 審計小組進行離任人員在任期間內(nèi)部管理審計 10 審計小組編制審計工作底稿 11 審計小組撰寫離任審計報告（在離場后 5個工作日內(nèi)完成） 12 審計小組與離任人員所在單位交換意見 13 審計長修改并審定（離場后 10個工作日內(nèi)） 離任審計報告 14 離任審計報告提交審計委員會 15 審計委員會判斷是否屬于重大和敏感性問題 16 審計委員會向董事會請示處理意見 17 人力資源部與審計委員會交換對離任人員的處理意見 18 審計委員會作出審計決定書 審計決定書 19 審計決定書送董事會備案，抄送有關部門并責成相關部門進行處理 20 離任人員如對處理意見有異議，向董事會提出申訴 21 人力資源部根據(jù)審計決定書，辦理離任人員的移交手續(xù)和離職手續(xù)