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1、第 二 章 預(yù) 算 管 理n第 一 節(jié) 預(yù) 算 管 理 概 述n第 二 節(jié) 預(yù) 算 的 編 制 方 法 與 程 序n第 三 節(jié) 預(yù) 算 編 制n第 四 節(jié) 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 與 考 核 第 一 節(jié) 預(yù) 算 管 理 概 述n一 、 預(yù) 算 的 特 征 與 作 用n二 、 預(yù) 算 的 分 類 與 預(yù) 算 體 系n三 、 預(yù) 算 工 作 的 組 織 一 、 預(yù) 算 的 特 征 與 作 用n 預(yù) 算 的 特 征預(yù) 算 必 須 與 企 業(yè) 的 戰(zhàn) 略 或 目 標(biāo) 保 持 一 致數(shù) 理 化 和 可 執(zhí) 行 性 是 最 主 要 的 特 征n 預(yù) 算 的 作 用預(yù) 算 通 過(guò) 引 導(dǎo) 和 控 制 經(jīng) 濟(jì) 活
2、 動(dòng) ， 使 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng)達(dá) 到 預(yù) 期 目 標(biāo)預(yù) 算 可 以 實(shí) 現(xiàn) 企 業(yè) 內(nèi) 部 各 個(gè) 部 門(mén) 之 間 的 協(xié) 調(diào)預(yù) 算 可 以 作 為 業(yè) 績(jī) 考 核 的 標(biāo) 準(zhǔn) 二 、 預(yù) 算 的 分 類 與 體 系n 預(yù) 算 的 分 類根 據(jù) 預(yù) 算 內(nèi) 容 不 同 ， 分 為 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 、 專 門(mén) 決策 預(yù) 算 和 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算按 預(yù) 算 時(shí) 間 長(zhǎng) 短 ， 分 為 長(zhǎng) 期 預(yù) 算 和 短 期 預(yù) 算n 預(yù) 算 體 系 圖 2 1 三 、 預(yù) 算 工 作 的 組 織n 決 策 層n 管 理 層n 執(zhí) 行 層n 考 核 層 第 二 節(jié) 預(yù) 算 的 編 制 方 法 與 程 序n 一 、
3、預(yù) 算 的 編 制 方 法n 二 、 預(yù) 算 的 編 制 程 序 一 、 預(yù) 算 的 編 制 方 法n （ 一 ） 固 定 預(yù) 算 與 彈 性 預(yù) 算n （ 二 ） 增 量 預(yù) 算 與 零 基 預(yù) 算n （ 三 ） 定 期 預(yù) 算 與 滾 動(dòng) 預(yù) 算 固 定 預(yù) 算 與 彈 性 預(yù) 算n 固 定 預(yù) 算 的 概 念 與 缺 點(diǎn)n 彈 性 預(yù) 算 的 概 念 、 優(yōu) 點(diǎn) 與 編 制 方 法公 式 法 y=a+bx 【 例 2-1】 表 2-1 表 2-2 優(yōu) 點(diǎn) 、 缺 點(diǎn)列 表 法 【 例 2-2】 表 2-3 優(yōu) 點(diǎn) 、 缺 點(diǎn) 增 量 預(yù) 算 與 零 基 預(yù) 算n 增 量 預(yù) 算 的 概
4、念 與 假 定 【 例 2-3】 缺 陷n 零 基 預(yù) 算 的 概 念 、 程 序 與 優(yōu) 點(diǎn) 定 期 預(yù) 算 與 滾 動(dòng) 預(yù) 算n 定 期 預(yù) 算 的 概 念 與 優(yōu) 缺 點(diǎn)n 零 基 預(yù) 算 的 概 念 與 編 制 方 法 圖 2 2 二 、 預(yù) 算 的 編 制 程 序n 下 達(dá) 目 標(biāo)n 編 制 上 報(bào)n 審 查 平 衡n 審 議 批 準(zhǔn)n 下 達(dá) 執(zhí) 行 第 三 節(jié) 預(yù) 算 編 制n 一 、 企 業(yè) 年 度 預(yù) 算 目 標(biāo) 與 目 標(biāo) 利 潤(rùn) 預(yù) 算n 二 、 主 要 預(yù) 算 的 編 制 一 、 企 業(yè) 年 度 預(yù) 算 目 標(biāo) 與 目 標(biāo) 利 潤(rùn) 預(yù) 算n （ 一 ） 年 度 預(yù) 算
5、目 標(biāo)n （ 二 ） 目 標(biāo) 利 潤(rùn) 預(yù) 算 方 法n （ 三 ） 舉 例 年 度 預(yù) 算 目 標(biāo)n 建 立 預(yù) 算 目 標(biāo) 的 指 標(biāo) 體 系n 測(cè) 算 并 確 定 預(yù) 算 目 標(biāo) 的 指 標(biāo) 值 目 標(biāo) 利 潤(rùn) 預(yù) 算 方 法n 量 本 利 分 析 法 目 標(biāo) 利 潤(rùn) =預(yù) 計(jì) 銷 售 量 (銷 售 單 價(jià) -單 位 變 動(dòng) 成 本 ) -固 定 成 本n 比 例 預(yù) 算 法n 上 加 法 比 例 預(yù) 算 法n銷 售 收 入 利 潤(rùn) 率 法 目 標(biāo) 利 潤(rùn) =預(yù) 計(jì) 銷 售 收 入 銷 售 利 潤(rùn) 率n成 本 利 潤(rùn) 率 法 目 標(biāo) 利 潤(rùn) =預(yù) 計(jì) 營(yíng) 業(yè) 成 本 費(fèi) 用 成 本 費(fèi) 用
6、 利 潤(rùn) 率n投 資 資 本 回 報(bào) 率 法 目 標(biāo) 利 潤(rùn) =預(yù) 計(jì) 投 資 資 本 總 額 投 資 資 本 回 報(bào) 率 【 例 2 -4 】n利 潤(rùn) 增 長(zhǎng) 百 分 比 法 目 標(biāo) 利 潤(rùn) =上 期 利 潤(rùn) 總 額 (1 +利 潤(rùn) 增 長(zhǎng) 百 分 比 ) 上 加 法n 企 業(yè) 留 存 收 益 =盈 余 公 積 金 未 分 配 利 潤(rùn)n 凈 利 潤(rùn) =本 年 新 增 留 存 收 益 (1 股 利 分 配 率 ) =本 年 新 增 留 存 收 益 股 利 分 配 額n 目 標(biāo) 利 潤(rùn) =凈 利 潤(rùn) (1 所 得 稅 稅 率 )n 【 例 2-5】 舉 例n 預(yù) 計(jì) 目 標(biāo) 利 潤(rùn) =預(yù) 計(jì) 銷
7、 售 量 (銷 售 單 價(jià) -單 位 產(chǎn) 品 成 本 ) -期 間 費(fèi) 用【 例 2-6】(1) 5-5 60 -5 24%=0.8(2) 15 8 =1.2(3) 5-5 54 -5 24%=1.1(4) 5-5 54 -1.1=1.2 二 、 主 要 預(yù) 算 的 編 制n 全 面 預(yù) 算 的 編 制 以 銷 售 預(yù) 算 為 起 點(diǎn)n 銷 售 預(yù) 算 、 生 產(chǎn) 預(yù) 算 、 材 料 采 購(gòu) 預(yù) 算 、 直 接 人 工 預(yù) 算 、 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 、 單 位生 產(chǎn) 成 本 預(yù) 算 、 銷 售 及 管 理 費(fèi) 用 預(yù) 算 、專 門(mén) 決 策 預(yù) 算 、 現(xiàn) 金 預(yù) 算 、 預(yù) 計(jì) 利 潤(rùn)
8、表 、預(yù) 計(jì) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 銷 售 預(yù) 算n 【 例 2-7】 表 2-4n 預(yù) 計(jì) 銷 售 量 =預(yù) 計(jì) 銷 售 量 銷 售 單 價(jià)n 第 1季 度 現(xiàn) 金 收 入 合 計(jì) =175000+500000 60%=475000n 第 2 季 度 現(xiàn) 金 收 入 合 計(jì) =500000 40%+625000 60%n =200000+375000=575000 生 產(chǎn) 預(yù) 算n 【 例 2-8】 表 2-5n 預(yù) 計(jì) 生 產(chǎn) 量 =預(yù) 計(jì) 銷 售 量 +期 末 結(jié) 存 量 -期 初 結(jié) 存 量n 第 1季 度 預(yù) 計(jì) 生 產(chǎn) 量 =2000+500 -300=2200 材 料 采 購(gòu) 預(yù)
9、算n 【 例 2-9】 表 2-6n 生 產(chǎn) 需 要 量 =預(yù) 計(jì) 生 產(chǎn) 量 材 料 定 額 單 耗n 材 料 采 購(gòu) 量 =生 產(chǎn) 需 要 量 +期 末 結(jié) 存 量 -期 初 結(jié) 存 量n 第 1季 度 現(xiàn) 金 支 出 合 計(jì) =120000+222000 40%=208800n 第 2 季 度 現(xiàn) 金 支 出 合 計(jì) =222000 60%+258200 40% n =133200+103280=236480 直 接 人 工 預(yù) 算n 【 例 2-10】 表 2-7n 直 接 人 工 工 時(shí) =預(yù) 計(jì) 生 產(chǎn) 量 單 耗 工 時(shí)n 直 接 人 工 成 本 =直 接 人 工 工 時(shí) 單 位
10、 工 時(shí) 工 資 率 現(xiàn) 金 預(yù) 算n 現(xiàn) 金 預(yù) 算 由 期 初 現(xiàn) 金 余 額 、 現(xiàn) 金 收 入 、 現(xiàn) 金 支 出 、現(xiàn) 金 余 缺 、 現(xiàn) 金 投 放 與 籌 措 構(gòu) 成n 期 初 現(xiàn) 金 余 額 +現(xiàn) 金 收 入 -現(xiàn) 金 支 出 =現(xiàn) 金 余 缺n 現(xiàn) 金 余 缺 現(xiàn) 金 籌 措 與 投 放 =期 末 現(xiàn) 金 余 額n 【 例 2-8】 表 2-5n 第 1季 度 現(xiàn) 金 余 缺 =80000+475000-504655=50345 期 末 現(xiàn) 金 余 額 =50345+40000-15345+5000 =80000 第 四 節(jié) 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 與 考 核n 一 、 預(yù) 算 的 執(zhí) 行n 二 、 預(yù) 算 的 調(diào) 整n 三 、 預(yù) 算 的 分 析 與 考 核
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