《全面預(yù)算管理》PPT課件

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1、企業(yè)全面預(yù)算管理 理論、方法與應(yīng)用財(cái) 務(wù) 管 理 教 研 室 張 穎 第 4章 全 面 預(yù) 算 管 理 的 組 織4-1組 織 體 系 的 設(shè) 置 原 則4-2預(yù) 算 管 理 的 決 策 機(jī) 構(gòu)4-3預(yù) 算 管 理 的 工 作 機(jī) 構(gòu)4-4預(yù) 算 管 理 的 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 4-1預(yù) 算 管 理 體 系 的 設(shè) 置 原 則決 策 機(jī) 構(gòu)工 作 機(jī) 構(gòu)執(zhí) 行 結(jié) 構(gòu) 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 一 、 科 學(xué) 、 規(guī) 范 原 則二 、 高 效 、 有 力 原 則三 、 繁 簡(jiǎn) 適 度 、 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 用 原 則四 、 全 面 、 系 統(tǒng) 原 則五 、 權(quán) 責(zé) 明 確 、 權(quán) 責(zé) 相 當(dāng) 原

2、則4-1預(yù) 算 管 理 體 系 的 設(shè) 置 原 則 一 、 科 學(xué) 、 規(guī) 范 原 則二 、 高 效 、 有 力 原 則 三 、 繁 簡(jiǎn) 適 度 、 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 用 原 則 四 、 全 面 、 系 統(tǒng) 原 則 五 、 權(quán) 責(zé) 明 確 、 權(quán) 責(zé) 相 當(dāng) 原 則 節(jié) 約 成 本 提 高 效 益尊 重 公 理 遵 循 法 理掌 握 節(jié) 奏 把 握 力 度全 面 協(xié) 調(diào) 系 統(tǒng) 控 制責(zé) 任 到 點(diǎn) 權(quán) 責(zé) 匹 配4-1預(yù) 算 管 理 體 系 的 設(shè) 置 原 則 4-1組 織 體 系 的 設(shè) 置 原 則4-2預(yù) 算 管 理 的 決 策 機(jī) 構(gòu)4-3預(yù) 算 管 理 的 工 作 機(jī) 構(gòu)4-4預(yù) 算 管

3、理 的 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu)第 4章 全 面 預(yù) 算 管 理 的 組 織 4-2預(yù) 算 管 理 的 決 策 機(jī) 構(gòu)v最 高 權(quán) 力 機(jī) 構(gòu) ， 居 于 核 心 地 位v主 要 包 括 ： 公 司 股 東 （ 大 ） 會(huì) 董 事 會(huì) 預(yù) 算 委 員 會(huì) 股 東 （ 大 ） 會(huì) 與 董 事 會(huì) v構(gòu) 成 人 員 : 股 東 （ 大 ） 會(huì) 全 體 股 東 或 股 東代 表 董 事 會(huì) 由 股 東 大 會(huì) 選 出 的 董 事 組 成v職 能 ： 股 東 （ 大 ） 會(huì) 審 議 和 批 準(zhǔn) 董 事 會(huì) 制 訂 和 審 議 股 東 大 會(huì) 主 要 職 權(quán)v審 議 決 定 【 經(jīng) 營(yíng) 方 針 和 投 資 計(jì) 劃

4、 】v審 議 批 準(zhǔn) 【 年 度 全 面 預(yù) 算 方 案 】v審 議 批 準(zhǔn) 【 年 度 全 面 決 算 方 案 】v審 議 批 準(zhǔn) 【 債 券 放 行 預(yù) 算 】v其 他 需 要 審 議 批 準(zhǔn) 的 事 項(xiàng) 董 事 會(huì) 主 要 職 權(quán)v決 定 【 經(jīng) 營(yíng) 計(jì) 劃 和 投 資 方 案 】v制 訂 【 年 度 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 】v制 訂 【 年 度 全 面 預(yù) 算 方 案 】v制 定 【 年 度 全 面 決 算 方 案 】v決 定 【 全 面 預(yù) 算 考 評(píng) 與 獎(jiǎng) 懲 方 案 】v其 他 需 要 決 定 及 制 訂 的 事 項(xiàng) 預(yù) 算 委 員 會(huì)v構(gòu) 成 人 員 ： 主 任 委 員 董 事 長(zhǎng)

5、 副 主 任 委 員 總 會(huì) 計(jì) 師 （ 或 財(cái) 務(wù) 總 監(jiān) 、 財(cái) 務(wù) 副 總 ） 一 般 成 員 高 級(jí) 管 理 人 員 、 二 級(jí) 公 司 管 理 人 員v職 能 ： 在 董 事 會(huì) 領(lǐng) 導(dǎo) 授 權(quán) 下 ， 決 定 和 處 理全 面 預(yù) 算 的 重 大 事 宜 。 預(yù) 算 委 員 會(huì) 主 要 職 權(quán) 根 據(jù) 公 司 戰(zhàn) 略 規(guī) 劃 和 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 。 制 訂 公司 年 度 預(yù) 算 指 標(biāo) 。 制 定 全 面 預(yù) 算 管 理 的 政 策 規(guī) 定 制 度 等 相關(guān) 文 件 。 制 定 全 面 預(yù) 算 編 制 的 方 針 程 序 和 要 求 審 查 公 司 總 預(yù) 算 草 案 和 各 部

6、門(mén) 編 制 的 預(yù)算 草 案 ， 并 提 出 修 改 意 見(jiàn) 。v詳 見(jiàn) 書(shū) P80 預(yù) 算 委 員 會(huì) 作 為 全 面 預(yù) 算 管 理 的 專 門(mén) 機(jī) 構(gòu) ， 主要 對(duì) 公 司 董 事 會(huì) 負(fù) 責(zé) ， 是 董 事 會(huì) 職 責(zé) 在 預(yù) 算 管理 方 面 的 延 伸 和 具 體 化 。其 制 定 、 審 議 的 有 關(guān) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 重 大 事 項(xiàng)， 如 年 度 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 、 預(yù) 算 獎(jiǎng) 懲 方 案 等 ， 必 須 報(bào)公 司 董 事 會(huì) 或 股 東 (大 )會(huì) 審 批 。預(yù) 算 委 員 會(huì) 的 主 要 工 作 方 式 是 定 期 或 者 不 定 期召 開(kāi) 預(yù) 算 工 作 會(huì)

7、議 。預(yù) 算 委 員 會(huì) 主 要 職 權(quán) 第 4章 全 面 預(yù) 算 管 理 的 組 織4-1組 織 體 系 的 設(shè) 置 原 則4-2預(yù) 算 管 理 的 決 策 機(jī) 構(gòu)4-3預(yù) 算 管 理 的 工 作 機(jī) 構(gòu)4-4預(yù) 算 管 理 的 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 全 面 預(yù) 算 管 理 工 作 機(jī) 構(gòu) 是 在 預(yù) 算 委 員 會(huì) （ 或 公 司 總 經(jīng) 理 ）領(lǐng) 導(dǎo) 下 主 管 預(yù) 算 編 制 、 監(jiān) 控 、 協(xié) 調(diào) 、 核 算 、 分 析 、 反 饋 、 考評(píng) 等 全 面 工 作 的 部 門(mén) 。 因 為 預(yù) 算 委 員 會(huì) 的 成 員 主 要 是 由 公 司 高 級(jí) 管 理 人 員 和 部分 二 級(jí) 公 司

8、 、 部 門(mén) 負(fù) 責(zé) 人 組 成 的 ， 預(yù) 算 工 作 會(huì) 議 是 其 主 要 的議 事 方 式 。 所 以 ， 預(yù) 算 委 員 會(huì) 一 般 為 非 常 設(shè) 機(jī) 構(gòu) ， 而 全 面 預(yù)算 管 理 日 常 的 、 具 體 的 工 作 則 由 全 面 預(yù) 算 管 理 工 作 機(jī) 構(gòu) 承 擔(dān) 。 根 據(jù) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 內(nèi) 容 和 相 互 牽 制 原 則 ， 全 面 預(yù) 算 管理 工 作 機(jī) 構(gòu) 可 以 分 為一 ,預(yù) 算 常 務(wù) 機(jī) 構(gòu)二 .預(yù) 算 管 理 核 算 機(jī) 構(gòu)三 .預(yù) 算 管 理 監(jiān) 控 機(jī) 構(gòu)四 .預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 機(jī) 構(gòu)4-3預(yù) 算 管 理 的 工 作 機(jī) 構(gòu)

9、一 、 預(yù) 算 管 理 常 務(wù) 機(jī) 構(gòu)v 1、 負(fù) 責(zé) 公 司 預(yù) 算 管 理 制 度 的 起 草 和 批 報(bào) 工 作v 2、 編 制 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 編 制 大 綱v 3、 組 織 公 司 開(kāi) 展 各 項(xiàng) 定 額 管 理 、 價(jià) 格 管 理 等 預(yù) 算 基 礎(chǔ) 工 作v 4、 為 各 預(yù) 算 單 位 的 預(yù) 算 管 理 提 供 咨 詢v 5、 根 據(jù) 公 司 預(yù) 算 總 目 標(biāo) ， 分 解 、 制 訂 各 部 門(mén) 的 責(zé) 任 預(yù) 算 指 標(biāo) 草 案v 6、 預(yù) 審 下 屬 二 級(jí) 預(yù) 算 單 位 預(yù) 算 草 案 ， 并 提 出 修 改 意 見(jiàn) 和 建 議v 7、 匯 總 編 制 企

10、業(yè) 全 面 預(yù) 算 草 案 ， 并 向 預(yù) 算 委 員 會(huì) 提 出 審 批 重 點(diǎn) 和 建 議 v 8、 負(fù) 責(zé) 檢 查 落 實(shí) 公 司 預(yù) 算 管 理 制 度 的 執(zhí) 行v 9、 對(duì) 預(yù) 算 執(zhí) 行 過(guò) 程 進(jìn) 行 管 理 和 控 制 ， 并 定 期 進(jìn) 行 預(yù) 算 分 析v 10、 結(jié) 合 預(yù) 算 的 實(shí) 際 情 況 ， 提 出 調(diào) 整 預(yù) 算 指 標(biāo) 的 建 議 方 案 預(yù) 算 管 理 常 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 是 企 業(yè) 行 使 日 常 全 面 預(yù) 算 管 理 工 作 的部 門(mén) 。主 要 職 責(zé) v 11、 定 期 向 預(yù) 算 委 員 會(huì) 提 交 預(yù) 算 反 饋 報(bào) 告 ， 反 映 預(yù) 算 執(zhí)

11、行 中 的 問(wèn)題 ， 并 為 預(yù) 算 委 員 會(huì) 進(jìn) 一 步 采 取 行 動(dòng) 擬 定 備 選 方 案v 12、 負(fù) 責(zé) 預(yù) 算 管 理 的 其 他 日 常 工 作 二 、 預(yù) 算 管 理 核 算 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 管 理 核 算 機(jī) 構(gòu) 是 對(duì) 全 面 預(yù) 算 執(zhí) 行 過(guò) 程 和 結(jié) 果 進(jìn)行 反 映 、 控 制 、 核 算 和 信 息 反 饋 的 部 門(mén) 。 實(shí) 施 全 面 預(yù) 算 管 理 必 須 建 立 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 制 度 ， 推 行 以 責(zé) 任 中 心 為核 算 對(duì) 象 的 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 核 算 。 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 屬 于 管 理 會(huì) 計(jì) 的 范 疇 ， 它 是 以 責(zé) 任 中 心

12、為 會(huì) 計(jì) 對(duì) 象 ，對(duì) 責(zé) 任 中 心 的 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 過(guò) 程 及 其 結(jié) 果 進(jìn) 行 控 制 、 核 算 、 分 析 、 考 核 、評(píng) 價(jià) 的 一 種 內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 制 度 。 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 核 算 的 對(duì) 象 不 是 產(chǎn) 品 ， 而 是 公司 內(nèi) 部 各 個(gè) 責(zé) 任 中 心 ， 它 強(qiáng) 調(diào) 對(duì) 責(zé) 任 中 心 進(jìn) 行 事 前 、 事 中 、 事 后 的全 過(guò) 程 管 理 ， 它 所 要 反 映 和 評(píng) 價(jià) 的 是 每 一 個(gè) 責(zé) 任 中 心 的 工 作 業(yè) 績(jī) 。 全 面 預(yù) 算 管 理 與 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 是 密 不 可 分 的 。 全 面 預(yù) 算 管 理 是 建 立 責(zé) 任

13、會(huì) 計(jì) 的 前 提 條 件 ， 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 是 全 面 預(yù) 算 的 管 理 有 效 實(shí) 施 的 重 要保 證 。 預(yù) 算 管 理 核 算 機(jī) 構(gòu) （ 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) ） 的 主 要 職 責(zé)v 1、 明 確 各 則 責(zé) 任 主 體 ， 建 立 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 賬 簿 和 報(bào) 表 體 系v 2、 建 立 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 核 算 所 需 的 原 始 憑 證 制 度v 3、 建 立 內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 讓 價(jià) 格 制 度v 4、 建 立 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 結(jié) 算 制 度v 5、 分 解 、 落 實(shí) 各 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 目 標(biāo)v 6、 核 算 各 責(zé) 任 中 心 的 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 和 經(jīng)

14、 營(yíng) 業(yè) 績(jī)v 7、 分 析 、 評(píng) 價(jià) 和 考 核 各 責(zé) 任 中 心 工 作 業(yè) 績(jī)v 8、 編 輯 責(zé) 任 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告 國(guó) 家 電 力 公 司 預(yù) 算 管 理 辦 法 v 第 十 九 條 企 業(yè) 年 度 預(yù) 算 編 制 、 審 批 程 序 為 ： 1.國(guó) 家 電 力 公 司 于 每 年 10月 底 前 向 系 統(tǒng) 內(nèi) 各 企 業(yè) 下 達(dá) 下 一 年 度 預(yù) 算編 制 的 原 則 和 要 求 。 2.企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 決 策 機(jī) 構(gòu) 根 據(jù) 本 企 業(yè) 長(zhǎng) 期 發(fā) 展 規(guī) 劃 和 上 級(jí) 單 位 的 預(yù)算 編 制 原 則 和 要 求 ， 提 出 下 一 年 度 的 預(yù) 算 目 標(biāo)

15、 。 3.企 業(yè) 有 關(guān) 職 能 部 門(mén) 按 照 職 責(zé) 分 工 先 編 制 分 部 門(mén) 的 預(yù) 算 ， 然 后 由 財(cái)務(wù) 部 門(mén) 編 制 企 業(yè) 預(yù) 算 草 案 ， 提 交 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 決 策 機(jī) 構(gòu) 審 查 。 4.企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 和 其 他 有 關(guān) 職 能 部 門(mén) 應(yīng) 根 據(jù) 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 決 策 機(jī) 構(gòu)的 審 查 意 見(jiàn) 對(duì) 預(yù) 算 草 案 修 改 完 善 ， 直 至 預(yù) 算 管 理 決 策 機(jī) 構(gòu) 審 查 通 過(guò)。 5.國(guó) 家 電 力 公 司 的 分 公 司 、 全 資 子 公 司 和 控 股 子 公 司 下 一 年 度 的 預(yù)算 建 議 方 案 應(yīng) 于

16、 每 年 11月 底 前 上 報(bào) 國(guó) 家 電 力 公 司 審 查 。 6.國(guó) 家 電 力 公 司 根 據(jù) 總 體 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 和 各 企 業(yè) 上 報(bào) 的 預(yù) 算 建 議 方 案 確定 下 達(dá) 各 分 公 司 、 全 資 子 公 司 的 主 要 預(yù) 算 指 標(biāo) ， 并 對(duì) 控 股 公 司 的 預(yù) 算草 案 提 出 審 查 意 見(jiàn) 。 7.各 分 公 司 、 全 資 子 公 司 應(yīng) 于 國(guó) 家 電 力 公 司 下 達(dá) 主 要 預(yù) 算 指 標(biāo) 一 個(gè)月 內(nèi) 編 制 上 報(bào) 正 式 預(yù) 算 。 預(yù) 算 管 理 監(jiān) 控 機(jī) 構(gòu) 是 對(duì) 全 面 預(yù) 算 管 理 執(zhí) 行 過(guò) 程 和 結(jié) 果 進(jìn)行 監(jiān) 督

17、 、 控 制 的 部 門(mén) 。 為 了 保 證 全 面 預(yù) 算 管 理 的 健 康 、 正 常 運(yùn) 行 ， 企 業(yè) 必 須 對(duì) 對(duì) 各 責(zé) 任 部門(mén) 的 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 進(jìn) 行 監(jiān) 控 ， 監(jiān) 控 的 對(duì) 象 主 要 有 價(jià) 格 監(jiān) 控 、 信 息 監(jiān) 控 、質(zhì) 量 監(jiān) 控 、 資 金 監(jiān) 控 等 。三 、 預(yù) 算 管 理 監(jiān) 控 機(jī) 構(gòu) 價(jià) 格 監(jiān) 控 所 謂 價(jià) 格 監(jiān) 控 ， 是 指 在 預(yù) 算 管 理 中對(duì) 企 業(yè) 的 材 料 、 設(shè) 備 等 各 項(xiàng) 物 資 的采 購(gòu) 價(jià) 格 ， 產(chǎn) 品 銷 售 價(jià) 格 、 勞 務(wù) 價(jià)格 以 及 企 業(yè) 內(nèi) 部 各 單 位 之 間 中 間 產(chǎn)品

18、或 服 務(wù) 的 轉(zhuǎn) 移 價(jià) 格 ， 必 須 制 訂 監(jiān)管 政 策 和 控 制 政 策 ， 并 監(jiān) 督 執(zhí) 行 ，不 能 放 任 不 管 。 信 息 監(jiān) 控 所 謂 信 息 監(jiān) 控 ， 是 指 通 過(guò) 對(duì) 企 業(yè) 供產(chǎn) 銷 各 環(huán) 節(jié) 數(shù) 據(jù) 資 料 的 有 效 監(jiān) 控 ，確 保 預(yù) 算 管 理 信 息 系 統(tǒng) 中 傳 遞 的 信息 真 實(shí) 、 完 整 。 它 包 括 內(nèi) 控 制 度 ，審 計(jì) 規(guī) 則 和 程 序 、 審 計(jì) 人 員 職 業(yè) 道德 及 其 懲 罰 措 施 等 內(nèi) 容 。 質(zhì) 量 監(jiān) 控 所 謂 質(zhì) 量 監(jiān) 控 ， 是 指 通 過(guò) 建 立 健 全 質(zhì) 量監(jiān) 督 控 制 系 統(tǒng) ，

19、對(duì) 企 業(yè) 各 部 門(mén) 的 工 作 質(zhì)量 和 產(chǎn) 品 質(zhì) 量 進(jìn) 行 有 效 監(jiān) 控 。 由 于 產(chǎn) 品質(zhì) 量 貫 穿 于 設(shè) 計(jì) 、 制 造 和 使 用 整 個(gè) 過(guò) 程 ，因 此 企 業(yè) 要 對(duì) 產(chǎn) 品 的 設(shè) 計(jì) 、 制 造 、 使 用的 全 過(guò) 程 進(jìn) 行 有 效 的 監(jiān) 控 ， 通 過(guò) 實(shí) 施 事前 決 策 、 事 中 控 制 、 事 后 分 析 等 一 系 列環(huán) 節(jié) 監(jiān) 控 方 法 ， 控 制 工 作 質(zhì) 量 ， 確 保 產(chǎn)品 質(zhì) 量 。 資 金 監(jiān) 控 資 金 運(yùn) 動(dòng) 是 企 業(yè) “ 血 液 循 環(huán) 系 統(tǒng) ” ，血 液 循 環(huán) 是 否 順 暢 ， 事 關(guān) 企 業(yè) 的 生死 存 亡

20、 。 所 謂 資 金 監(jiān) 控 ， 就 是 指 通過(guò) 有 效 的 資 金 監(jiān) 控 手 段 保 證 企 業(yè) 各環(huán) 節(jié) 資 金 的 安 全 、 完 整 和 資 金 運(yùn) 動(dòng)的 正 常 周 轉(zhuǎn) 。 預(yù) 算 管 理 的 監(jiān) 控 具 有 全 面 性 、 全 員 性 、 系 統(tǒng) 性 的 特 征 企 業(yè) 的 各 個(gè) 部 門(mén) 既是 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 者 又 是 預(yù) 算 管 理 的 監(jiān) 控 者 。 一 般 情 況 下 ， 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 監(jiān) 控 網(wǎng) 絡(luò) 的 牽 頭 部 門(mén)是 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 辦 公 室 或 審 計(jì) 部 門(mén) 。企 業(yè) 一 般 采 取 規(guī) 定 一 個(gè) 職 能 部 門(mén) 牽 頭 ，

21、 其 他 相 關(guān) 專 業(yè) 部 門(mén) 按 職 能 分 工 進(jìn)行 監(jiān) 督 從 而 組 成 一 個(gè) 各 部 門(mén) 、 各 成 員 共 同 負(fù) 責(zé) 、 相 互 配 合 ， 預(yù) 算 執(zhí) 行 者之 間 自 我 監(jiān) 控 和 相 互 監(jiān) 控 相 結(jié) 合 ， 縱 橫 交 錯(cuò) 、 相 互 牽 制 、 相 互 監(jiān) 控 的 全面 預(yù) 算 管 理 監(jiān) 控 網(wǎng) 絡(luò) 。 部 門(mén) 在 預(yù) 算 管 理 中 的 主 要 監(jiān) 控 職 責(zé)預(yù) 算 管 理 辦 公 室 1. 組 織 、 協(xié) 調(diào) 預(yù) 算 管 理 的 監(jiān) 控 工 作 。2. 匯 總 監(jiān) 控 結(jié) 果 ， 對(duì) 出 現(xiàn) 的 重 大 差 異 既 是 處 理 或 召 開(kāi) 協(xié) 調(diào) 會(huì) 。審

22、 計(jì) 部 門(mén) 1. 監(jiān) 督 、 審 計(jì) 公 司 各 職 責(zé) 部 門(mén) 的 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 。2. 定 期 撰 寫(xiě) 審 計(jì) 報(bào) 告 。財(cái) 會(huì) 部 門(mén) 1. 對(duì) 預(yù) 算 執(zhí) 行 過(guò) 程 的 資 金 流 動(dòng) 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。2. 對(duì) 預(yù) 算 執(zhí) 行 過(guò) 程 的 會(huì) 計(jì) 核 算 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。人 力 資 源 部 門(mén) 1. 對(duì) 責(zé) 任 單 位 的 人 力 資 源 、 勞 動(dòng) 生 產(chǎn) 率 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。2. 對(duì) 工 資 、 獎(jiǎng) 金 及 獎(jiǎng) 懲 兌 現(xiàn) 情 況 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。3. 對(duì) 各 部 門(mén) 的 工 作 質(zhì) 量 進(jìn) 行 考 核 、 監(jiān) 控 。生 產(chǎn) 計(jì) 劃 部 門(mén) 1. 對(duì) 責(zé) 任

23、單 位 的 產(chǎn) 品 產(chǎn) 量 、 品 種 結(jié) 構(gòu) 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。2. 對(duì) 公 司 綜 合 計(jì) 劃 執(zhí) 行 情 況 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。質(zhì) 保 部 門(mén) 對(duì) 企 業(yè) 供 產(chǎn) 銷 各 個(gè) 環(huán) 節(jié) 的 質(zhì) 量 情 況 進(jìn) 行 監(jiān) 控倉(cāng) 儲(chǔ) 部 門(mén) 1. 對(duì) 外 購(gòu) 材 料 、 設(shè) 備 、 物 資 的 價(jià) 格 、 質(zhì) 量 、 數(shù) 量 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。2.對(duì) 產(chǎn) 品 質(zhì) 量 、 數(shù) 量 、 結(jié) 構(gòu) 進(jìn) 行 監(jiān) 控 。 全 面 預(yù) 算 管 理 監(jiān) 控 網(wǎng) 的 組 成 及 職 責(zé) 表 四 、 預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 機(jī) 構(gòu) 是 對(duì) 全 面 預(yù) 算 管 理 執(zhí) 行 過(guò) 程 和

24、結(jié) 果 進(jìn) 行 考 核 、 評(píng)價(jià) 和 獎(jiǎng) 懲 兌 現(xiàn) 的 部 門(mén) 。 同 預(yù) 算 管 理 監(jiān) 控 一 樣 ， 預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 的 對(duì) 象 主 要 是 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 部 門(mén) ， 是 各 個(gè) 責(zé) 任 中 心執(zhí) 行 預(yù) 算 的 過(guò) 程 和 結(jié) 果 ， 而 企 業(yè) 的 各 個(gè) 部 門(mén) 既 是 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 者 ， 又 是 預(yù) 算 管 理 的 考 評(píng) 者 。企 業(yè) 一 般 采 取 規(guī) 定 一 個(gè) 職 能 部 門(mén) 為 主 ， 其 他 相 關(guān) 專 業(yè) 部 門(mén) 按 照 職 能 分 工 進(jìn) 行 考 評(píng) 的 辦 法 。一 般 情 況 下 ， 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 機(jī) 構(gòu) 的 牽 頭

25、部 門(mén) 是 預(yù) 算 管 理 辦 公 室 或 人 力 資 源 部 門(mén) 。 全 面 預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 機(jī) 構(gòu) 的 組 成 及 職 責(zé) 表部 門(mén) 在 預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 中 的 職 責(zé)預(yù) 算 管 理 辦 公 室 負(fù) 責(zé) 預(yù) 算 管 理 考 評(píng) 工 作 的 組 織 領(lǐng) 導(dǎo) 工 作審 計(jì) 部 門(mén) 負(fù) 責(zé) 對(duì) 預(yù) 算 考 評(píng) 及 獎(jiǎng) 懲 兌 現(xiàn) 方 案 的 審 計(jì)財(cái) 會(huì) 部 門(mén) 負(fù) 責(zé) 對(duì) 預(yù) 算 執(zhí) 行 過(guò) 程 和 結(jié) 果 進(jìn) 行 責(zé) 任 核 算 ， 并 提 交 考 評(píng) 依 據(jù)人 力 資 源 部 門(mén) 負(fù) 責(zé) 組 織 對(duì) 各 預(yù) 算 部 門(mén) 的 綜 合 考 評(píng) ， 并 根 據(jù) 考 評(píng) 結(jié) 果 測(cè)

26、 算 獎(jiǎng) 懲 兌 現(xiàn) 方 案 國(guó) 家 電 力 公 司 預(yù) 算 管 理 辦 法 v 第 七 章 預(yù) 算 的 考 核 第 三 十 二 條 國(guó) 家 電 力 公 司 將 分 公 司 、 全 資 子 公 司 的 主要 預(yù) 算 指 標(biāo) 納 入 資 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 考 核 范 圍 ， 并 按 照 資 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 考 核辦 法 ， 每 年 進(jìn) 行 一 次 考 核 兌 現(xiàn) 。v 第 三 十 三 條 國(guó) 家 電 力 公 司 建 立 預(yù) 算 管 理 工 作 考 核 制 度 ，將 分 公 司 、 全 資 子 公 司 的 日 常 預(yù) 算 管 理 工 作 納 入 考 核 范 圍 ，對(duì) 預(yù) 算 編 制 、 審 批 、 預(yù) 算

27、執(zhí) 行 的 分 析 、 預(yù) 算 調(diào) 整 等 工 作 進(jìn)行 考 核 ， 每 年 進(jìn) 行 一 次 。v 第 三 十 四 條 所 有 企 業(yè) 都 應(yīng) 建 立 預(yù) 算 考 核 制 度 ， 定 期 對(duì)預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 進(jìn) 行 考 核 ， 并 與 各 職 能 部 門(mén) 和 所 屬 單 位 的 利益 掛 鉤 。 對(duì) 不 履 行 審 批 手 續(xù) 發(fā) 生 的 預(yù) 算 外 開(kāi) 支 ， 要 追 究 有關(guān) 部 門(mén) 和 當(dāng) 事 人 的 責(zé) 任 。 電 力 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 面 臨 挑 戰(zhàn)v 1 預(yù) 算 管 理 內(nèi) 容 需 要 進(jìn) 一 步 完 善v 全 面 預(yù) 算 管 理 是 一 個(gè) 預(yù) 算 體 系 ， 內(nèi) 容

28、 涉 及 企 業(yè) 業(yè) 務(wù) 流 程 的 全 過(guò) 程， 包 括 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 、 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 和 專 業(yè) 決 策 預(yù) 算 。 目 前 ， 電 力 企 業(yè) 預(yù) 算 管理 的 內(nèi) 容 集 中 在 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 預(yù) 算 和 資 本 性 收 支 預(yù) 算 上 ， 缺 乏 銷 售 預(yù) 算 、外 購(gòu) 電 力 預(yù) 算 和 營(yíng) 銷 費(fèi) 用 預(yù) 算 等 內(nèi) 容 ， 需 要 進(jìn) 一 步 完 善 預(yù) 算 管 理 的 內(nèi)容 ， 尤 其 是 縣 級(jí) 供 電 企 業(yè) ， 對(duì) 全 面 預(yù) 算 管 理 不 是 抓 的 不 全 面 ， 就 是 抓的 太 死 ， 有 的 只 考 慮 短 期 效 益 ， 只 忽 視 了 長(zhǎng) 期

29、發(fā) 展 的 戰(zhàn) 略 方 針 ， 所 以全 面 預(yù) 算 管 理 工 作 是 一 個(gè) 長(zhǎng) 期 不 斷 完 善 的 企 業(yè) 管 理 工 作 。v 2 預(yù) 算 管 理 的 整 合 能 力 需 要 提 高v 全 面 預(yù) 算 管 理 作 為 一 種 企 業(yè) 管 理 方 法 ， 其 價(jià) 值 主 要 體 現(xiàn) 在 資 源 整合 和 績(jī) 效 考 核 方 面 。 如 營(yíng) 銷 費(fèi) 用 預(yù) 算 要 通 過(guò) 電 力 銷 售 業(yè) 務(wù) 和 財(cái) 務(wù) 業(yè) 務(wù)的 集 成 的 過(guò) 程 不 僅 僅 是 相 關(guān) 信 息 的 交 互 。 更 主 要 的 是 關(guān) 鍵 業(yè) 務(wù) 環(huán) 節(jié) 的優(yōu) 化 ， 如 通 過(guò) 統(tǒng) 一 帳 號(hào) 管 理 減 少

30、資 金 流 轉(zhuǎn) 環(huán) 節(jié) ， 降 低 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 ， 減 少信 息 不 對(duì) 稱 。 而 對(duì) 資 源 的 整 合 和 績(jī) 效 考 核 的 支 撐 作 用 是 目 前 電 力 企 業(yè)預(yù) 算 管 理 的 弱 點(diǎn) 。 v v 3 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 與 預(yù) 算 管 理 系 統(tǒng) 中 心 需 要 明 確v 正 確 確 立 預(yù) 算 編 制 的 起 點(diǎn) 是 建 立 全 面 預(yù) 算 管 理 系 統(tǒng) 的 基 礎(chǔ) ， 確 立 預(yù) 算管 理 系 統(tǒng) 的 中 心 有 效 實(shí) 施 全 面 預(yù) 算 管 理 的 關(guān) 鍵 。 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 和 預(yù) 算 管 理系 統(tǒng) 中 心 需 要 根 據(jù) 企 業(yè) 的 市 場(chǎng) 環(huán)

31、 境 、 規(guī) 模 、 所 處 的 發(fā) 展 階 段 、 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 來(lái)確 立 。v 電 力 企 業(yè) 資 產(chǎn) 和 資 金 密 集 ， 電 力 市 場(chǎng) 化 的 進(jìn) 行 ， 電 力 企 業(yè) 的 市 場(chǎng) 環(huán) 境在 不 斷 發(fā) 展 變 化 ， 企 業(yè) 階 段 發(fā) 展 目 標(biāo) 的 側(cè) 重 點(diǎn) 不 同 ， 所 以 ， 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn)和 預(yù) 算 管 理 系 統(tǒng) 的 中 心 跟 隨 這 些 需 求 的 變 化 ， 突 出 電 力 企 業(yè) 的 經(jīng) 營(yíng) 特 征 。v v 4 預(yù) 算 編 制 流 程 需 要 規(guī) 范v 預(yù) 算 編 制 流 程 一 方 面 要 適 應(yīng) 企 業(yè) 的 組 織 機(jī) 構(gòu) 和 管 理 模

32、 式 ， 另 一 方 面 要考 慮 成 本 與 效 率 ， 在 滿 足 企 業(yè) 管 理 需 求 的 前 提 下 具 有 最 優(yōu) 管 理 成 本 的 預(yù) 算編 制 是 企 業(yè) 預(yù) 算 編 制 的 目 標(biāo) 。v 電 力 企 業(yè) 預(yù) 算 編 制 流 程 既 要 體 現(xiàn) “集 中 控 制 ”， 又 要 體 現(xiàn) “效 率 優(yōu) 先 ”。電 力 企 業(yè) 有 專 門(mén) 的 “預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) ”， 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 對(duì) 下 級(jí) 層 層 上 報(bào) 來(lái)的 預(yù) 算 指 標(biāo) 進(jìn) 行 審 批 ， 這 體 現(xiàn) 了 “集 中 控 制 ”， 但 同 時(shí) 帶 來(lái) 企 業(yè) 面 臨 過(guò) 長(zhǎng) 的預(yù) 算 編 制 周 期

33、 的 問(wèn) 題 ， 即 沒(méi) 有 實(shí) 現(xiàn) 良 好 的 管 理 效 率 。 v v 5） 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 的 監(jiān) 督 和 考 核 需 要 完 善v 預(yù) 算 指 標(biāo) 體 系 細(xì) 化 到 企 業(yè) 具 體 的 部 門(mén) 和 人 員 ， 做 到 資 源 的 事 前 分 配 ；跟 蹤 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 情 況 ， 及 時(shí) 發(fā) 現(xiàn) 執(zhí) 行 偏 差 方 面 的 問(wèn) 題 ； 考 核 預(yù) 算 執(zhí) 行 結(jié) 果， 獎(jiǎng) 懲 引 導(dǎo) ， 明 確 責(zé) 任 ， 提 高 企 業(yè) 整 體 運(yùn) 作 效 率 。 目 前 電 力 企 業(yè) 預(yù) 算 考 核的 不 完 善 帶 來(lái) 了 “預(yù) 算 松 弛 ”“預(yù) 算 形 式 主 義 ”與

34、“搭 便 車 ”現(xiàn) 象 。 第 4章 全 面 預(yù) 算 管 理 的 組 織4-1組 織 體 系 的 設(shè) 置 原 則4-2預(yù) 算 管 理 的 決 策 機(jī) 構(gòu)4-3預(yù) 算 管 理 的 工 作 機(jī) 構(gòu)4-4預(yù) 算 管 理 的 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 預(yù) 算 管 理 的 組 織 架 構(gòu)董 事 會(huì) 監(jiān) 事 會(huì)預(yù) 算 管 理 責(zé) 任 中 心總 經(jīng) 理 預(yù) 算 管 理 部預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì)成 本 中 心 利 潤(rùn) 中 心 投 資 中 心 一 、 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 與 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 管 理 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 是 各 級(jí) 預(yù) 算 責(zé) 任 的 執(zhí) 行 主 體 ， 它 以 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 的 形式 存 在

35、 ， 因 此 也 叫 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 。 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 中 的 各 責(zé) 任 單 位 稱 作 責(zé)任 中 心 ， 它 是 企 業(yè) 內(nèi) 部 具 有 一 定 權(quán) 限 并 能 承 擔(dān) 相 應(yīng) 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 內(nèi) 部 單 位 。責(zé) 任 中 心 具 有 如 下 基 本 特 征 ： 第 一 ， 擁 有 與 企 業(yè) 總 體 管 理 目 標(biāo) 協(xié) 調(diào) 、 與 其 管 理 職 能 相 適 應(yīng) 的 經(jīng) 營(yíng) 決 策 權(quán) ， 使 其 能 在 最 恰 當(dāng) 的 時(shí) 刻 對(duì) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 中 遇 到 的 問(wèn) 題 作 出 最 恰 當(dāng) 的 決 策 。 第 二 ， 承 擔(dān) 與 其 經(jīng) 營(yíng) 決 策 權(quán) 相 適 應(yīng)

36、 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 。 第 三 ， 建 立 與 責(zé) 任 相 配 套 的 利 益 機(jī) 制 ， 以 使 所 有 員 工 的 個(gè) 人 權(quán) 益 與 其 工 作 及 經(jīng) 營(yíng) 業(yè) 績(jī) 密 切 聯(lián) 系 起 來(lái) ， 從 而 調(diào) 動(dòng) 各 部 門(mén) 和 全 體 員 工 的 工 作 熱 情 和 主 觀 能 動(dòng) 性 。 第 四 ， 各 責(zé) 任 中 心 的 局 部 利 益 必 須 與 企 業(yè) 整 體 利 益 相 一 致 ， 不 能 為 了 各 責(zé) 任 中 心 的 局 部利 益 而 影 響 企 業(yè) 的 整 體 利 益 。 建 立 責(zé) 任 中 心 除 了 貫 徹 責(zé) ， 權(quán) ， 利 相 結(jié) 合 的 原 則 和 目 標(biāo) 一

37、致 性 原 則 外 ， 還 必 須 做 到 與企 業(yè) 的 組 織 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置 相 適 應(yīng) 。 一 般 而 言 ， 責(zé) 任 中 心 必 須 具 備 如 下 條 件 ：1 . 具 有 承 擔(dān) 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 主 體 ， 即 責(zé) 任 人 ；2 . 具 有 確 定 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 客 體 ， 即 資 金 運(yùn) 動(dòng) ；3 . 具 有 承 擔(dān) 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 基 本 條 件 ， 即 職 權(quán) ；4 . 具 有 考 核 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 的 基 本 標(biāo) 準(zhǔn) ， 即 經(jīng) 營(yíng) 績(jī) 效 。 凡 是 具 備 以 上 條 件 的 單 位 或 個(gè) 人 ， 均 可 成 為 責(zé) 任 中 心 。 根 據(jù) 權(quán) 責(zé) 范

38、 圍 ， 責(zé) 任 中 心 可 分 為 投 資 中 心 ， 利 潤(rùn) 中 心 和 成 本 中 心 三 個(gè) 層 次投 資 中 心利 潤(rùn) 中 心成 本 中 心 （ 一 ） 投 資 中 心 投 資 中 心 是 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 體 系 的 最 高 層 次 。 投 資 中 心不 僅 能 控 制 成 本 和 收 入 ， 而 且 能 夠 對(duì) 投 資 進(jìn) 行 控 制 ， 它實(shí) 質(zhì) 上 就 是 全 面 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 人 。 正 因 為 如 此 ， 只 有 具 備經(jīng) 營(yíng) 決 策 權(quán) 和 投 資 權(quán) 的 獨(dú) 立 經(jīng) 營(yíng) 單 位 才 能 成 為 投 資 中 心 。 投 資 中 心 是 分 權(quán) 管 理 模 式

39、 的 最 突 出 表 現(xiàn) 。 投 資 中 心 的 具 體 責(zé) 任 人 應(yīng) 該 是 以 董 事 長(zhǎng) 為 代表 的 企 業(yè) 最 高 決 策 層 ， 投 資 中 心 的 預(yù) 算 目標(biāo) 就 是 企 業(yè) 的 總 預(yù) 算 目 標(biāo) 。 （ 二 ） 利 潤(rùn) 中 心 利 潤(rùn) 中 心 處 于 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 體 系 的 中 間 層 次 。 它 不 擁 有 投 資 決 策權(quán) ， 只 需 對(duì) 成 本 收 入 和 利 潤(rùn) 負(fù) 責(zé) 。 利 潤(rùn) 中 心 屬 于 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 體 系 中的 較 高 層 次 ， 具 有 較 大 的 自 主 經(jīng) 營(yíng) 權(quán) ， 同 時(shí) 具 有 生 產(chǎn) 和 銷 售 的 職 能 。有

40、獨(dú) 立 的 、 經(jīng) 常 性 的 收 入 來(lái) 源 ， 可 以 決 定 生 產(chǎn) 什 么 產(chǎn) 品 、 生 產(chǎn) 多 少 、生 產(chǎn) 資 源 在 不 同 產(chǎn) 品 之 間 如 何 分 配 ， 也 可 以 決 定 產(chǎn) 品 銷 售 價(jià) 格 、 制 訂銷 售 政 策 。 自 然 利 潤(rùn) 中 心 能 夠 通 過(guò) 對(duì) 外 銷 售 自然 形 成 銷 售 收 入 ， 從而 形 成 利 潤(rùn) 的 責(zé) 任 單位 。 例 如 ， 某 些 公 司 采 用 事 業(yè)部 制 ， 每 個(gè) 事 業(yè) 部 均 有 銷售 、 生 產(chǎn) 、 采 購(gòu) 的 職 能 ，有 著 很 大 的 獨(dú) 立 性 ， 這 些事 業(yè) 部 就 是 自 然 利 潤(rùn) 中 心 。

41、 人 為 利 潤(rùn) 中 心 不 直 接 對(duì) 外 銷 售 ， 而是 通 過(guò) 內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 移 價(jià) 格結(jié) 算 形 式 收 入 ， 從 而形 成 內(nèi) 部 利 潤(rùn) 的 責(zé) 任單 位 。 例 如 ， 制 造 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 各個(gè) 分 廠 都 可 以 是 人 為 利 潤(rùn)中 心 ; 企 業(yè) 的 內(nèi) 部 輔 助 部 門(mén) ， 包括 修 理 、 供 電 、 供 水 、 供氣 等 單 位 . （三）成本中心 成 本 中 心 處 于 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 體 系 結(jié) 構(gòu) 的 最 底 層 。 它 不 擁 有 投 資 決 策權(quán) 和 收 入 權(quán) ， 僅 具 有 一 定 成 本 費(fèi) 用 控 制 權(quán) ， 因 而 只 能 對(duì)

42、其 可 控 的 成 本 費(fèi)用 預(yù) 算 負(fù) 責(zé) 。 成 本 中 心 可 以 根 據(jù) 其 職 能 細(xì) 分 為 產(chǎn) 品 成 本 中 心 和 費(fèi) 用 中 心 。p產(chǎn) 品 成 本 中 心 是 指 負(fù) 責(zé) 產(chǎn) 品 制 造 的 責(zé) 任 中 心 ， 如 工 廠 、 車 間 、 工段 、 班 組 等 。p費(fèi) 用 中 心 是 指 企 業(yè) 的 職 能 管 理 部 門(mén) ， 如 財(cái) 務(wù) 、 人 事 、 勞 資 、 計(jì) 劃 、設(shè) 備 等 部 門(mén) 。 依 據(jù) 可 控 性 原 則 ， 在 劃 分 成 本 中 心 的 責(zé) 任 時(shí) ， 應(yīng) 注 意 區(qū) 分 可 控 成 本 與 不 可 控 成 本 。 所 謂可 控 成 本 ， 是

43、指 某 特 定 的 責(zé) 任 中 心 事 前 能 夠 預(yù) 知 其 發(fā) 生 ， 且 能 控 制 和 調(diào) 節(jié) 其 耗 用 量 的 成 本支 出 。 不 具 備 此 條 件 的 則 是 不 可 控 成 本 。判 別 成 本 是 否 可 控 的 依 據(jù) 是 ：1 、 責(zé) 任 中 心 是 否 能 通 過(guò) 自 己 的 行 為 有 效 地 影 響 該 成 本 的 數(shù) 額 。2 、 該 成 本 是 否 是 由 本 責(zé) 任 中 心 全 權(quán) 使 用 的 某 項(xiàng) 資 產(chǎn) 或 勞 務(wù) 直 接 形 成 。3 、 責(zé) 任 中 心 是 否 是 該 成 本 責(zé) 任 人 的 直 接 管 理 者 。 成 本 中 心 作 為 企 業(yè)

44、 基 層 預(yù) 算 執(zhí) 行 組 織 ， 是 最 基 本 的 預(yù) 算 責(zé) 任 單 位 。 一 個(gè) 利潤(rùn) 中 心 下 面 通 常 包 含 不 同 層 次 的 若 干 個(gè) 成 本 中 心 。 例 如 ， 一 個(gè) 分 廠 一 般 會(huì) 有 多個(gè) 車 間 、 工 段 、 班 組 ， 這 些 車 間 、 工 段 或 班 組 都 可 以 成 為 不 同 層 次 的 成 本 中 心 。雖 然 它 們 只 對(duì) 某 些 或 某 項(xiàng) 成 本 、 費(fèi) 用 預(yù) 算 負(fù) 責(zé) ， 但 在 企 業(yè) 效 益 實(shí) 現(xiàn) 中 卻 具 有 非常 重 要 的 地 位 ， 尤 其 是 外 部 市 場(chǎng) 環(huán) 境 較 為 穩(wěn) 定 的 企 業(yè) ， 其

45、 成 本 控 制 更 是 企 業(yè) 管理 預(yù) 算 的 核 心 。 因 此 ， 全 面 預(yù) 算 管 理 應(yīng) 該 更 加 重 視 從 最 基 層 的 預(yù) 算 執(zhí) 行 單 位 抓起 ， 各 作 業(yè) 中 心 ， 包 括 車 間 、 班 組 乃 至 員 工 個(gè) 人 ， 均 應(yīng) 是 預(yù) 算 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu) 中 最 基本 的 責(zé) 任 單 位 。 二 、 企 業(yè) 組 織 結(jié) 構(gòu) 與 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 設(shè) 置 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 與 企 業(yè) 的 組 織 結(jié) 構(gòu) 緊 密 相 關(guān) ， 企 業(yè) 應(yīng) 以 現(xiàn) 有 的 組 織 結(jié) 構(gòu)為 基 礎(chǔ) ， 本 著 科 學(xué) 、 高 效 、 權(quán) 責(zé) 分 明 的 原 則 ， 構(gòu)

46、 建 適 合 本 企 業(yè) 特 點(diǎn) 的 預(yù) 算 責(zé)任 網(wǎng) 絡(luò) 。 企 業(yè) 組 織 結(jié) 構(gòu) 一 般 可 分 為 直 線 職 能 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 、 事 業(yè) 部 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 和 母子 公 司 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 。 不 同 的 企 業(yè) 組 織 結(jié) 構(gòu) ， 其 管 理 控 制 方 式 與 權(quán) 限 各 具 特點(diǎn) ， 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 的 構(gòu) 建 形 式 也 有 所 不 同 。 （ 一 ） 直 線 職 能 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 下 的 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 直 線 職 能 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 屬 于 縱 向 組 織 結(jié) 構(gòu) ， 是 我 國(guó) 絕 大 多 數(shù) 企 業(yè) 采 用的 一 種 組 織

47、 結(jié) 構(gòu) 方 式 。 其 特 點(diǎn) 是 管 理 控 制 方 式 集 中 ， 企 業(yè) 總 部 作 為 統(tǒng) 一的 權(quán) 利 機(jī) 構(gòu) ， 對(duì) 整 個(gè) 企 業(yè) 的 經(jīng) 濟(jì) 運(yùn) 行 實(shí) 行 高 度 集 中 的 管 理 。p投 資 中 心 ： 整 個(gè) 企 業(yè) 對(duì) 企 業(yè) 的 收 入 和 本 部 門(mén) 的 銷 售 費(fèi) 用 負(fù) 責(zé) ；p成 本 中 心 ： 其 他 各 部 門(mén) 、 工 廠 、 車 間 。p利 潤(rùn) 中 心 ： 為 了 便 于 對(duì) 各 個(gè) 生 產(chǎn) 工 廠 的 綜 合 評(píng) 價(jià) ， 企 業(yè) 可 以 將 其界 定 為 “人 為 ”利 潤(rùn) 中 心 。 投 資 中 心（ 公 司 總 部 ）收 入 中 心（ 銷 售

48、部 ） 利 潤(rùn) 中 心（ 工 廠 ）成 本 中 心（ 車 間 ） 成 本 中 心（ 車 間 ）成 本 中 心（ 工 段 班 組 ） 成 本 中 心（ 工 段 班 組 ） 成 本 中 心（ 工 段 班 組 ）成 本 中 心（ 車 間 ）費(fèi) 用 中 心（ 職 能 部 門(mén) ） 成 本 中 心（ 采 購(gòu) 部 ） 在 直 線 職 能 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 下 ， 企 業(yè) 預(yù) 算 自 上 而 下 逐 級(jí) 分 解為 各 責(zé) 任 中 心 的 責(zé) 任 預(yù) 算 ； 各 責(zé) 任 中 心 的 責(zé) 任 人 對(duì) 其 責(zé) 任區(qū) 域 內(nèi) 發(fā) 生 的 收 入 、 利 潤(rùn) （ 內(nèi) 部 ） 及 成 本 、 費(fèi) 用 負(fù) 責(zé) ； 下層

49、責(zé) 任 中 心 要 對(duì) 上 層 責(zé) 任 中 心 負(fù) 責(zé) ； 上 層 成 本 中 心 要 對(duì) 下層 成 本 中 心 發(fā) 生 的 成 本 費(fèi) 用 負(fù) 責(zé) ； 上 級(jí) 成 本 中 心 匯 總 下 層成 本 中 心 的 成 本 后 逐 級(jí) 上 報(bào) ， 直 至 最 高 層 次 的 投 資 中 心 。 （ 二 ） 事 業(yè) 部 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 下 的 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 事 業(yè) 部 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 屬 于 橫 向 組 織 結(jié) 構(gòu) ， 其 特 點(diǎn) 是 管 理 控 制采 取 直 線 控 制 與 間 接 控 制 相 結(jié) 合 的 方 式 ， 企 業(yè) 總 部 對(duì) 各 事 業(yè) 部進(jìn) 行 直 接 控 制 ，

50、各 事 業(yè) 部 對(duì) 其 管 轄 業(yè) 務(wù) 具 有 自 主 權(quán) 。 事 業(yè) 部 制組 織 結(jié) 構(gòu) 的 企 業(yè) 總 部 ， 只 對(duì) 事 業(yè) 部 的 主 要 財(cái) 權(quán) 集 中 ， 對(duì) 重 大 的 、全 局 性 的 財(cái) 務(wù) 事 項(xiàng) 做 出 決 策 ， 如 重 大 的 籌 資 、 投 資 決 策 等 ， 而根 據(jù) 需 要 將 一 部 分 次 要 財(cái) 務(wù) 決 策 權(quán) 利 下 放 給 事 業(yè) 部 。 在 事 業(yè) 部 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 下 ， 企 業(yè) 總 部 與 其 成 員 之 間 需劃 分 財(cái) 權(quán) ， 使 各 事 業(yè) 部 擁 有 一 定 的 自 主 經(jīng) 營(yíng) 權(quán) 力 。p投 資 中 心 ： 企 業(yè) 總 部 、

51、具 有 法 人 資 格 的 事 業(yè) 部 ；p利 潤(rùn) 中 心 ： 分 公 司 性 質(zhì) 的 事 業(yè) 部 ； 工 廠 、 車 間（ 人 為 利 潤(rùn) 中 心 ） ；p成 本 中 心 ： 各 職 能 部 門(mén) 、 工 廠 、 車 間 投 資 中 心 （ 公 司 總 部 ）利 潤(rùn) 中 心 （ 分公 司 事 業(yè) 部 ）利 潤(rùn) 中 心 （ 工廠 ） 成 本 中 心 （ 車間 ） 成 本 中 心 （ 車間 ） 成 本 中 心 （ 工廠 ）成 本 中 心 （ 車間 ） 成 本 中 心 （ 車間 ） 費(fèi) 用 中 心 （ 職能 部 門(mén) ） 投 資 中 心 （ 子公 司 事 業(yè) 部 ）利 潤(rùn) 中 心 （ 分公 司 ）成

52、本 中 心 （ 車間 ） 成 本 中 心 （ 車間 ） 費(fèi) 用 中 心 （ 科室 ） 成 本 中 心 （ 工廠 ）成 本 中 心 （ 車間 ） 成 本 中 心 （ 車間 ） 在 事 業(yè) 部 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 下 ， 企 業(yè) 預(yù) 算 自 上 而 下 逐 級(jí) 分 解 為 各 責(zé) 任 中 心 的責(zé) 任 預(yù) 算 ， 下 層 成 本 中 心 對(duì) 上 層 成 本 中 心 負(fù) 責(zé) ； 高 層 成 本 中 心 對(duì) 利 潤(rùn) 成本 中 心 負(fù) 責(zé) ； 利 潤(rùn) 中 心 則 對(duì) 投 資 中 心 負(fù) 責(zé) ： 中 層 投 資 中 心 對(duì) 企 業(yè) 最 高 層投 資 中 心 負(fù) 責(zé) 。 母 子 公 司 制 組 織 屬 于

53、橫 向 組 織 結(jié) 構(gòu) ， 其 特 點(diǎn) 是 管 理 控 制 采取 間 接 控 制 方 式 ， 管 理 控 制 權(quán) 下 放 。 母 子 公 司 制 組 織 結(jié) 構(gòu) 企業(yè) 的 經(jīng) 營(yíng) 決 策 權(quán) 一 般 由 各 成 員 企 業(yè) 分 散 行 駛 ， 成 員 企 業(yè) 獨(dú) 立經(jīng) 營(yíng) 、 分 散 管 理 、 獨(dú) 立 核 算 。 因 此 ， 構(gòu) 建 預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 時(shí) ，除 了 將 母 公 司 作 為 投 資 中 心 外 ， 其 子 公 司 也 設(shè) 立 為 投 資 中 心 ：各 子 公 司 的 下 屬 部 門(mén) 則 根 據(jù) 其 職 責(zé) 分 別 設(shè) 立 為 利 潤(rùn) 中 心 或 為成 本 中 心 。 其

54、預(yù) 算 責(zé) 任 網(wǎng) 絡(luò) 結(jié) 構(gòu) 如 下 圖 ： 投 資 中 心（ 公 司 總部 ）利 潤(rùn) 中 心（ 分 公 司 ）利 潤(rùn) 中 心（ 分 公 司 ）成 本 中 心（ 工 廠 ） 費(fèi) 用 中 心（ 科 室 ） 利 潤(rùn) 中 心（ 分 公 司 ）成 本 中 心（ 工 廠 ） 費(fèi) 用 中 心（ 科 室 ） 費(fèi) 用 中 心（ 職 能 部門(mén) ） 投 資 中 心（ 子 公 司 ）利 潤(rùn) 中 心（ 分 公 司 ）成 本 中 心（ 工 廠 ） 成 本 中 心（ 車 間 ） 費(fèi) 用 中 心（ 科 室 ） 成 本 中 心（ 工 廠 ）成 本 中 心（ 車 間 ） 成 本 中 心（ 車 間 ） 在 母 子 公 司 制

55、組 織 結(jié) 構(gòu) 下 ， 企 業(yè) 預(yù) 算 可 以 采 取 自 上 而 下 逐 級(jí) 分解 為 各 責(zé) 任 中 心 的 責(zé) 任 預(yù) 算 ： 也 可 以 采 取 自 下 而 上 由 各 責(zé) 任 中 心 的責(zé) 任 預(yù) 算 ， 逐 級(jí) 匯 總 為 企 業(yè) 的 總 預(yù) 算 。 對(duì)成本、費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心，分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心，前者如檢修車間、后者如管理職能部門(mén)，考核的預(yù)算指標(biāo)是相關(guān)小指標(biāo)匯集而成的成本、費(fèi)用指標(biāo)。成本、費(fèi)用中心對(duì)收入負(fù)責(zé)，主要是企業(yè)的市場(chǎng)部門(mén)，考核的指標(biāo)是電業(yè)務(wù)量、價(jià)格等匯集而成的收入指標(biāo)。收入中心對(duì)本單位的利潤(rùn)承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心，典型的是分公司，分廠，但在有的時(shí)候，子公司可能也屬

56、于利潤(rùn)中心，考核的指標(biāo)是利潤(rùn)指標(biāo)，但在具體計(jì)算和實(shí)施時(shí)，情況會(huì)比較復(fù)雜。利潤(rùn)中心對(duì)本單位的資產(chǎn)規(guī)模和利潤(rùn)都要承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心，典型的是子公司，考核的指標(biāo)是剩余利潤(rùn)或利潤(rùn)率指標(biāo)。投資中心案 例 ： 某 電 力 企 業(yè) 責(zé) 任 中 心 劃 分 董 事 會(huì) 預(yù) 算 管 理 部預(yù) 算 管 理 責(zé) 任 中 心 監(jiān) 事 會(huì)總 經(jīng) 理 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 投 資中 心 利 潤(rùn)中 心 成 本中 心 預(yù) 算組 織 全 面 預(yù) 算 組 織 體 系 預(yù) 算 委 員 會(huì) 主 要 職 責(zé)董 事 長(zhǎng) 或 總 經(jīng) 理 任 主 任， 由 財(cái) 務(wù) 總 監(jiān) 、 副 總 經(jīng)理 、 主 要 職 能 部 門(mén) 負(fù) 責(zé)人 等 人

57、 員 組 成 。 審 議 通 過(guò) 有 關(guān) 預(yù) 算 管 理 制 度 ； 組 織 有 關(guān) 部 門(mén) 或 聘 請(qǐng) 有 關(guān) 專 家 進(jìn) 行 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè) ； 審 議 通 過(guò) 預(yù) 算 目 標(biāo) 、 預(yù) 算 編 制 方 法 和 程 序 ； 審 查 整 體 預(yù) 算 方 案 及 各 部 門(mén) 編 制 的 預(yù) 算 草 案 ； 協(xié) 調(diào) 和 解 決 預(yù) 算 編 制 過(guò) 程 中 的 矛 盾 ； 將 經(jīng) 過(guò) 審 查 的 預(yù) 算 提 交 董 事 會(huì) 審 批 ， 董 事 會(huì) 通 過(guò) 后 下 達(dá)正 式 預(yù) 算 ； 檢 查 、 監(jiān) 督 和 分 析 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 ， 提 出 改 善 措 施 ； 提 出 修 訂 和 調(diào) 整

58、預(yù) 算 的 建 議 ， 對(duì) 于 預(yù) 算 執(zhí) 行 中 出 現(xiàn) 的 矛盾 進(jìn) 行 調(diào) 解 和 仲 裁 ； 審 定 公 司 年 度 決 算 ， 并 提 出 考 核 獎(jiǎng) 懲 意 見(jiàn) 。 預(yù) 算 委 員 會(huì) 預(yù) 算 管 理 部 主 要 職 責(zé)獨(dú) 立 設(shè) 置 或 在 財(cái) 務(wù)部 內(nèi) 設(shè) 置 （ 1） 傳 達(dá) 預(yù) 算 的 編 制 方 針 、 程 序 、 具 體 指 導(dǎo) 分 廠 、 部 門(mén) 預(yù) 算 案 的 編制 ；（ 2） 根 據(jù) 預(yù) 算 編 制 方 針 ， 對(duì) 分 廠 、 部 門(mén) 編 制 預(yù) 算 草 案 進(jìn) 行 初 步 審 查、 協(xié) 調(diào) 和 平 衡 、 匯 總 后 編 制 集 團(tuán) 公 司 的 預(yù) 算 案 ，

59、一 并 報(bào) 全 面 預(yù) 算 管 理委 員 會(huì) 審 查 ；（ 3） 在 預(yù) 算 執(zhí) 行 過(guò) 程 中 ， 監(jiān) 督 、 控 制 分 廠 、 部 門(mén) 的 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 ；（ 4） 每 期 預(yù) 算 執(zhí) 行 完 畢 ， 及 時(shí) 形 成 預(yù) 算 執(zhí) 行 報(bào) 告 和 預(yù) 算 差 異 分 析 報(bào)告 ， 交 全 面 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 審 議 ； （ 5） 遇 有 特 殊 情 況 時(shí) ， 向 全 面 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 提 出 預(yù) 算 修 正 建 議 ；（ 6） 協(xié) 助 全 面 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 協(xié) 調(diào) 、 處 理 預(yù) 算 執(zhí) 行 過(guò) 程 中 出 現(xiàn) 的 一些 問(wèn) 題 。 預(yù)

60、算 管 理 部 門(mén) 責(zé) 任 中 心 主 要 職 責(zé)投 資 中 心利 潤(rùn) 中 心成 本 費(fèi) 用 中 心 各 責(zé) 任 中 心 第 一 負(fù) 責(zé) 人 對(duì) 本 中 心 預(yù) 算 承 擔(dān) 第 一 責(zé) 任 。（ 1） 提 供 編 制 預(yù) 算 的 各 項(xiàng) 基 礎(chǔ) 資 料 ；（ 2） 編 制 本 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 草 案 ；（ 3） 監(jiān) 督 本 單 位 部 門(mén) 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 情 況 并 及 時(shí) 反 饋 ；（ 4） 根 據(jù) 內(nèi) 部 和 外 部 環(huán) 境 變 化 提 出 預(yù) 算 調(diào) 整 申 請(qǐng) ；（ 5） 協(xié) 調(diào) 本 單 位 部 門(mén) 內(nèi) 部 資 源 及 單 位 部 門(mén) 之 間 的 預(yù) 算 關(guān) 系 ；（ 6） 定 期 分 析 和 考 核 本 單 位 部 門(mén) 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 。 預(yù) 算 責(zé) 任 中 心