《公司財務報表分析》PPT課件

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1、 戰(zhàn) 略 執(zhí) 行 變 革 ？ 注 意資 產(chǎn) =負 債 +股 東 權(quán) 益利 潤 表 的 底 線 是 凈 收 益現(xiàn) 金 流 比 利 潤 更 重 要會 計 信 息 與 企 業(yè) 經(jīng) 營 活 動 的 關 系 怎 樣 ？財 務 報 表 分 析 能 幫 助 我 們 做 什 么 ？報 表 分 析 要 分 析 什 么 ？報 表 分 析 的 基 本 工 具 、 方 法 和 步 驟 是 什 么 ？ 企 業(yè) 環(huán) 境政 府 有 關 法 規(guī)勞 動 力 市 場資 本 市 場產(chǎn) 品 市 場供 應 商客 戶競 爭 對 手 企 業(yè) 活 動經(jīng) 營 活 動投 資 活 動融 資 活 動 企 業(yè) 戰(zhàn) 略業(yè) 務 范 圍 ： 多 元 化 經(jīng)

2、 營 專 業(yè) 化 經(jīng) 營競 爭 定 位 ： 成 本 領 先 差 異 化關 鍵 致 勝 因 素 與 風 險會計環(huán)境資 本 市 場 結(jié) 構(gòu)公 司 治 理 結(jié) 構(gòu)會 計 慣 例 與 法 規(guī)稅 法獨 立 審 計 處 理 會 計 爭 端 的 法 律 體 系 財務會計系統(tǒng)對 企 業(yè) 活 動 的經(jīng) 濟 結(jié) 果 進 行計 量 編 制 報 表會計戰(zhàn)略會 計 政 策 的 選 擇會 計 估 計 的 選 擇報 告 表 格 的 選 擇附 加 披 露 的 選 擇會計產(chǎn)品外部報表內(nèi)部報表補充資料其它資料 資 產(chǎn) 負 債 表 資 產(chǎn) 負 債 及 所 有 者 權(quán) 益 流 動 資 產(chǎn) 流 動 負 債 長 期 投 資 長 期 負

3、債 固 定 資 產(chǎn) 負 債 合 計 在 建 工 程 實 收 資 本 股 本 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 資 產(chǎn) 未 分 配 利 潤 資 產(chǎn) 總 計 負 債 和 所 有 者 權(quán) 益 總 計 資 產(chǎn) 財 務 管 理 核 心 現(xiàn) 金 現(xiàn) 金 流 管 理 短 期 投 資 證 券 價 值 管 理 應 收 帳 款 收 款 質(zhì) 量 與 客 戶 信 用 政 策 管 理 存 貨 存 貨 數(shù) 量 與 周 轉(zhuǎn) 效 率 管 理 長 期 投 資 企 業(yè) 對 外 投 資 及 證 券 投 資 固 定 資 產(chǎn) 資 本 性 投 資 管 理 資 產(chǎn) 管 理 的 核 心 是 通 過 資 產(chǎn) 的 優(yōu) 化 配 置 提 高 資 產(chǎn) 的

4、營 運 效 率 負 債 及 所 有 者 權(quán) 益 財 務 管 理 （ 融 資 ） 核 心 短 期 借 款 銀 行 信 用 應 付 帳 款 商 業(yè) 信 用 長 期 負 債 負 債 融 資 （ 資 本 結(jié) 構(gòu) ） 實 收 資 本 股 本 權(quán) 益 融 資 （ 資 本 結(jié) 構(gòu) ） 未 分 配 利 潤 股 利 分 配 （ 留 存 收 益 ） 融 資 結(jié) 構(gòu) 與 所 投 資 的 各 類 資 產(chǎn) 之 間 的 現(xiàn) 金 流 規(guī) 劃 項 目 一 、 主 營 業(yè) 務 收 入 減 ： 主 營 業(yè) 務 成 本 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 二 、 主 營 業(yè) 務 利 潤 加 ： 其 他 業(yè) 務 利 潤 減 ： 期 間 費

5、用 三 、 營 業(yè) 利 潤 加 ： 投 資 收 益 營 業(yè) 外 收 支 凈 額 四 、 利 潤 總 額 減 ： 所 得 稅 五 、 凈 利 潤 企 業(yè) 凈 利 潤 來 自 三 個 方 面 ： 1、 營 業(yè) 利 潤 2、 投 資 收 益 3、 營 業(yè) 外 收 支 凈 額 凈 利 潤 利 潤 總 額= 所 得 稅營 業(yè) 利 潤 投 資 收 益+ 營 業(yè) 外 收 支 凈 額+銷 售 利 潤= 管 理 費 用- - 財 務 費 用-銷 售 成 本= 銷 售 收 入 - - 銷 售 稅 金 銷 售 費 用- 項 目 財 務 管 理 銷 售 收 入 銷 售 規(guī) 模 及 市 場 風 險 減 ： 變 動 成

6、本 固 定 成 本 （ 付 現(xiàn) 部 分 ） 經(jīng) 營 杠 桿 固 定 成 本 （ 非 付 現(xiàn) 部 分 ） 息 稅 前 利 潤 經(jīng) 營 風 險 減 ： 費 用 化 利 息 財 務 杠 桿 稅 前 利 潤 投 資 收 益 資 本 運 營 減 ： 所 得 稅 稅 務 規(guī) 劃 稅 后 利 潤 股 東 收 益 和 風 險 項 目 金 額 一 、 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 入 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 出 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 二 、 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 投 資 活 動 現(xiàn) 金 流 入 投 資 活 動 現(xiàn)

7、金 流 出 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 三 、 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 融 資 活 動 現(xiàn) 金 流 入 融 資 活 動 現(xiàn) 金 流 出 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 四 、 匯 率 變 動 對 現(xiàn) 金 的 影 響 五 、 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 銷 售 商 品 和 提 供 勞 務營 業(yè) 活 動 現(xiàn) 金 流 入 購 買 商 品 和 支 付 勞 務銷 售 及 管 理 費 用所 得 稅營 業(yè) 活 動 現(xiàn) 金 流 出 收 回 投 資取 得 利 息 、 股 利 或 利 潤出 售 固 定 資 產(chǎn)投 資 活 動 現(xiàn) 金

8、 流 入 發(fā) 行 股 票取 得 權(quán) 益 性 投 資發(fā) 行 債 券 或 取 得 借 款籌 資 活 動 現(xiàn) 金 流 入 購 建 固 定 資 產(chǎn) 和 并 購 支 出長 期 權(quán) 益 與 債 權(quán) 投 資投 資 活 動 現(xiàn) 金 流 出 償 還 長 期 或 短 期 借 款分 配 股 利 和 利 潤償 還 借 款 利 息籌 資 活 動 現(xiàn) 金 流 出 現(xiàn) 金 項 目 財 務 管 理 1 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 營 業(yè) 現(xiàn) 金 及 其 盈 余 產(chǎn) 生 能 力 ： 可 用 于 支 持 經(jīng) 營 性 流 動 資 產(chǎn) 的 規(guī) 模 、 償 還 債 務 本 息 和 支 持 長 期 投 資 的 內(nèi) 源 融

9、 資 2 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 投 資 于 實 物 資 產(chǎn) 、 權(quán) 益 性 及 債 權(quán) 性 證 券 和 這 類 投 資 的 本 金 與 收 益 的 回 收 。 如 為 負 值 意 味 著 需 要 內(nèi) 外 源 融 資 3 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 外 源 融 資 能 力 ： 吸 收 投 資 、 發(fā) 行 股 票 ， 分 配 利 潤 、 支 付 股 利 、 償 付 債 務 本 息 、 返 還 股 本 或 投 資 。 四 、 匯 率 對 現(xiàn) 金 的 影 響 五 、 現(xiàn) 金 凈 增 加 額 一 、 經(jīng) 營 現(xiàn) 金 凈 流 量 二 、 投 資 現(xiàn) 金 凈 流 量 三

10、 、 籌 資 現(xiàn) 金 凈 流 量 項 目 一 、 凈 利 潤 加 ： 年 初 未 分 配 利 潤 盈 余 公 積 轉(zhuǎn) 入 二 、 可 供 分 配 的 利 潤 減 ： 提 取 法 定 盈 余 公 積 提 取 法 定 公 益 金 三 、 可 供 股 東 分 配 的 利 潤 減 ： 應 付 優(yōu) 先 股 股 利 提 取 任 意 盈 余 公 積 金 應 付 普 通 股 股 利 轉(zhuǎn) 作 股 本 的 普 通 股 股 利 四 、 未 分 配 利 潤 項 目 財 務 管 理 一 、 凈 利 潤 加 年 初 未 分 配 利 潤 剩 余 索 取 權(quán) 加 ： 盈 余 公 積 轉(zhuǎn) 入 彌 補 虧 損 二 、 可 供 分

11、 配 的 利 潤 減 ： 分 配 利 潤 /股 利 股 利 政 策 轉(zhuǎn) 增 權(quán) 益 企 業(yè) 積 累 三 、 未 分 配 利 潤 期 末 剩 余 索 取 權(quán) 資 產(chǎn) 負 債 表資 產(chǎn) 現(xiàn) 金 應 收 帳 款 存 貨 長 期 投 資 固 定 資 產(chǎn) 其 他 資 產(chǎn)負 債 短 期 借 款 應 付 款 項所 有 這 權(quán) 益 未 分 配 利 潤 利 潤 表銷 售 收 入銷 售 成 本期 間 費 用營 業(yè) 利 潤利 潤 總 額所 得 稅稅 后 凈 利 潤 利 潤 分 配 表稅 后 凈 利 潤期 初 未 分 配 利 潤提 取 公 積 公 益 金分 配 股 利 未 分 配 利 潤現(xiàn) 金 流 量 表經(jīng) 營 活

12、動投 資 活 動籌 資 活 動現(xiàn) 金 變 化 額期 初 現(xiàn) 金 余 額期 末 現(xiàn) 金 余 額 企業(yè)環(huán)境 政府有關法規(guī) 勞動力市場 資本市場 產(chǎn)品市場 供應商 客戶 競爭對手企業(yè)活動經(jīng)營活動 投資活動 融資活動企業(yè)戰(zhàn)略 業(yè)務范圍： 多角化程度 多角化類型 競爭定位： 成本領先 差異化 關鍵致勝因素與風險會計系統(tǒng)對企業(yè)活動的經(jīng)濟 結(jié)果進行計量并編 制報表會計環(huán)境 資本市場結(jié)構(gòu) 公司治理結(jié)構(gòu) 會計慣例與法規(guī) 稅務法 獨立審計 處理會計爭端的法律 體系財務報告外部報表內(nèi)部報表補充資料其它資料會計戰(zhàn)略 會計政策的選擇 會計估計的選擇 報告表格的選擇 附加披露的選擇會計處理分析財務技術分析經(jīng)營戰(zhàn)略分析前景預測分析找問題促管理；商業(yè)應用;提升企業(yè)價值企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營管理會計記帳與財務系統(tǒng)財務信息與管理信息前景預測