信永中和-樂(lè)凱-集團(tuán)公司財(cái)務(wù)咨詢項(xiàng)目報(bào)

34,中期成果匯報(bào),2004年9月,項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介,項(xiàng)目目標(biāo)與成果,項(xiàng)目目標(biāo),診斷現(xiàn)行全面預(yù)算管理體系的問(wèn)題，結(jié)合樂(lè)凱集團(tuán)目前的管理需求及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，提出改進(jìn)建議；,通過(guò)系統(tǒng)化的方法，將業(yè)務(wù)人員的工作計(jì)劃與業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)合起來(lái)；,規(guī)范樂(lè)凱集團(tuán)全面預(yù)算管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化程序；,梳理目前樂(lè)凱集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度，并根據(jù)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)制度進(jìn)行規(guī)范、補(bǔ)充，形成集團(tuán)公司層面的、規(guī)范的制度體系；,選擇一家有代表性的子公司為樣板，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)下，兼顧集團(tuán)內(nèi)部控制的要求，在子公司層面制定操作性強(qiáng)的、符合集團(tuán)管理需求的財(cái)務(wù)管理制度手冊(cè)；,協(xié)助集團(tuán)財(cái)務(wù)界定管理層的決策支持信息需求，搭建集團(tuán)層面的內(nèi)部管理報(bào)告框架，為集團(tuán)財(cái)務(wù)部全面建立內(nèi)部管理報(bào)告體系提供技術(shù)支持。,項(xiàng)目成果,全面預(yù)算管理體系與顧問(wèn)跟蹤服務(wù),財(cái)務(wù)管理制度,集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度；,股份公司財(cái)務(wù)管理制度；,集團(tuán)公司層面內(nèi)部管理報(bào)告框架；,財(cái)務(wù)管理系列培訓(xùn)。,我們將此次樂(lè)凱集團(tuán)財(cái)務(wù)咨詢項(xiàng)目的目標(biāo)和成果界定如下：,管理是導(dǎo)向,管理是流程,管理是考核,項(xiàng)目目標(biāo)與成果（續(xù)）,成果二,財(cái)務(wù)管理制度,制度是載體,解決的問(wèn)題,預(yù)算是制度，更是導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)的管理工具：,解決的問(wèn)題,崗位職責(zé)與權(quán)限分配,資源聚集與使用原則,資金分配、資金調(diào)度、資產(chǎn)安全、資產(chǎn),/,資金效率,信息反饋的傳遞方式,實(shí)現(xiàn)的效果,向操作層傳輸導(dǎo)向,優(yōu)化管理流程,明確信息反饋渠道,增強(qiáng)考核的合理性,通過(guò)目標(biāo)落實(shí)責(zé)任,通過(guò)編制落實(shí)目標(biāo),通過(guò)執(zhí)行監(jiān)控過(guò)程,通過(guò)差異分析明確問(wèn)題,通過(guò)調(diào)整改善過(guò)程和管理,通過(guò)考核嚴(yán)肅制度,/,加強(qiáng)管理導(dǎo)向,加強(qiáng)導(dǎo)向,嚴(yán)肅制度,預(yù)算是工具,成果一,預(yù)算管理體系,實(shí)現(xiàn)的效果,明確目標(biāo),落實(shí)權(quán)責(zé),生成管理信息,項(xiàng)目前期工作情況,7月20日,7月26日,7月29日,8月11日,8月12日,9月3日,9月6日,今,集團(tuán)母公司本部現(xiàn)場(chǎng),集團(tuán)母公司事業(yè)部現(xiàn)場(chǎng),現(xiàn)場(chǎng)第一次交流匯報(bào),樂(lè)凱股份公司現(xiàn)場(chǎng),預(yù)算編制表格初步成果,現(xiàn)場(chǎng)第二次交流會(huì),完成集團(tuán)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與人員調(diào)整方案,完成預(yù)算初步成果,預(yù)計(jì)項(xiàng)目成果完成時(shí)間在9月中旬。,最終成果構(gòu)成,成果結(jié)構(gòu),預(yù)算管理方案報(bào)告,1,全面預(yù)算管理體系：1、方案報(bào)告；2、管理工具。,總報(bào)告,：全面預(yù)算管理體系方案報(bào)告,分報(bào)告1：預(yù)算目標(biāo)的確定、分解與下達(dá),分報(bào)告2：工作計(jì)劃報(bào)告書,分報(bào)告3：預(yù)算編制體系,預(yù)算管理工具,2,1）全面預(yù)算管理制度,2）預(yù)算管理流程及流程說(shuō)明,3）預(yù)算目標(biāo)表及目標(biāo)含義,4）工作計(jì)劃報(bào)告書模板與編寫說(shuō)明,5）預(yù)算編制表格體系及編報(bào)說(shuō)明,6）預(yù)算信息反饋表格及填報(bào)說(shuō)明,成果結(jié)構(gòu),集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度,1,財(cái)務(wù)管理制度：1、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度；2、股份公司財(cái)務(wù)管理制度。,1）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理,2）資金管理,3）融資與擔(dān)保管理,4）對(duì)外投資管理,5）基建技改投資管理制度,6）資本金與收益分配管理,7）產(chǎn)權(quán)與資產(chǎn)評(píng)估管理,股份公司財(cái)務(wù)管理制度,2,1）貨幣資金管理制度,2）存貨管理制度,3）固定資產(chǎn)管理制度,8）貨幣資金管理原則規(guī)范,9）存貨管理原則規(guī)范,10）固定資產(chǎn)管理原則規(guī)范,11）銷售收款管理原則規(guī)范,12）采購(gòu)付款管理原則規(guī)范,13）成本費(fèi)用管理原則規(guī)范,5）銷售收款管理制度,6）采購(gòu)付款管理制度,7）成本費(fèi)用管理制度,全面預(yù)算管理體系,現(xiàn)狀診斷與改進(jìn)關(guān)鍵點(diǎn),樂(lè)凱不是真正意義的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司代行業(yè)務(wù)單元具體職能，集團(tuán)管理極度弱化。缺乏有效的工具：,橫向配置資源,縱向管理控制,總體問(wèn)題,專業(yè)計(jì)劃銜接較少，整體性弱。如銷售與研發(fā)、銷售與財(cái)務(wù),隨機(jī)的口頭溝通是主要信息傳遞補(bǔ)形式，缺乏制度保障,計(jì)劃管理?xiàng)l塊分割,預(yù)算管理工具：,根據(jù)預(yù)算目標(biāo)合理配置資源,通過(guò)責(zé)權(quán)落實(shí)保障預(yù)算目標(biāo)的完成,通過(guò)管理信息的生成監(jiān)控資源使用效率,強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)機(jī)制：,預(yù)算組織設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)專業(yè)部門作用,預(yù)算程序保障各部門信息傳遞與溝通,預(yù)算工具突出協(xié)調(diào)關(guān)系,預(yù)算考核保障協(xié)調(diào)機(jī)制運(yùn)行,現(xiàn) 狀,改進(jìn)關(guān)鍵點(diǎn),1,主要的預(yù)算工作由財(cái)務(wù)做，責(zé)任未落實(shí)至真正的責(zé)任主體。,預(yù)算考核不到位，考核未成體系,責(zé)權(quán)利不對(duì)等,預(yù)算組織設(shè)計(jì)：責(zé)任中心劃分明確、目標(biāo)落實(shí),預(yù)算考核：強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)完成的激勵(lì)，引入預(yù)算體系運(yùn)行的考核。,2,與實(shí)際脫節(jié)，無(wú)法有效監(jiān)控,目標(biāo)未落到實(shí)處，缺乏導(dǎo)向目標(biāo)，缺乏有效工具，缺乏實(shí)現(xiàn)舉措,編制與計(jì)劃脫節(jié),月度計(jì)劃代替預(yù)算，預(yù)算差異不分析,預(yù)算與實(shí)際脫節(jié),缺乏定期的管理信息集合，管理層靠會(huì)議或其他非正式溝通獲得管理信息，難以支持其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的迅速策略調(diào)整。,管理信息缺乏,預(yù)算目標(biāo)選擇、確定、下達(dá)程序優(yōu)化,引入工作計(jì)劃報(bào)告書，計(jì)劃表，編制方法作業(yè)法,增加月度計(jì)劃與預(yù)算差異分析及預(yù)算信息反饋,預(yù)算編制表格提煉上報(bào)管理表,將管理表的執(zhí)行情況作為預(yù)算信息反饋表上報(bào),現(xiàn) 狀,改進(jìn)關(guān)鍵點(diǎn),4,會(huì)計(jì)核算體系弱,信息系統(tǒng)無(wú)支持,考核體系不完善,配套體系支持不足,配套體系改進(jìn)建議,分階段實(shí)施預(yù)算規(guī)劃,5,3,現(xiàn)狀診斷與改進(jìn)關(guān)鍵點(diǎn),預(yù)算體系構(gòu)建,全面預(yù)算管理體系,考核體系,組織體系,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,銷售：市場(chǎng)份額、銷售量、價(jià)格、新產(chǎn)品上市、回款率、銷售費(fèi)用,生產(chǎn)：產(chǎn)量、單位成本，成品率,生產(chǎn)周期、開工率、周期,研發(fā)：項(xiàng)目、研發(fā)經(jīng)費(fèi)、研發(fā)目標(biāo),供應(yīng)：采購(gòu)、安全庫(kù)存,投資：基建技改、固定資產(chǎn)購(gòu)置,會(huì)計(jì)核算,核算原則,會(huì)計(jì)科目設(shè)置,會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明,會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范,信息技術(shù)平臺(tái),預(yù)算,目標(biāo),預(yù)算,編制,預(yù)算,批復(fù),預(yù)算,考核,預(yù)算的執(zhí)行與控制,預(yù)算的信息反饋,預(yù)算的調(diào)整,預(yù)算組織,管理報(bào)告,價(jià)值分析為核心的管理報(bào)告，關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)體系,管理報(bào)表,關(guān)鍵指標(biāo)表,管理會(huì)計(jì)報(bào)表,重要項(xiàng)目明細(xì)管理報(bào)表,以預(yù)算管理為核心全面提升企業(yè)管理水平,預(yù)算體系的構(gòu)建與完善依賴預(yù)算體系內(nèi)部與外部?jī)煞矫娴淖饔?，方案中著重?gòu)建預(yù)算體系內(nèi)部各要素的同時(shí)，也對(duì)支持預(yù)算管理提升的外部要素的改進(jìn)提出建議。,1）預(yù)算組織體系,預(yù)算管理體系構(gòu)建,預(yù)算組織體系,預(yù)算目標(biāo)、工作計(jì)劃、編制審核,預(yù)算分析與信息反饋,預(yù)算考核建議,其他支持體系改進(jìn)建議,預(yù)算管理辦公室,預(yù)算考核機(jī)構(gòu),(,與公司考核體系融合,),專業(yè)職能,部門,利潤(rùn)中心,半利潤(rùn)中心,預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu),1）預(yù)算組織體系,預(yù)算組織體系,預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算管理辦公室,預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（責(zé)任中心）,預(yù)算考核機(jī)構(gòu),預(yù)算管理辦公室,分管子公司/專業(yè)老總,財(cái)務(wù)預(yù)算組,人力資源組,業(yè)務(wù)預(yù)算組,投資預(yù)算組,研發(fā)預(yù)算組,財(cái)務(wù)部,人力資源部,戰(zhàn)略部,戰(zhàn)略部/工程部/體改部,技術(shù)推進(jìn)部,預(yù)算管理委員會(huì),主任,財(cái)務(wù)總監(jiān),1）預(yù)算組織體系,預(yù)算組織體系,預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算管理辦公室,預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（責(zé)任中心）,預(yù)算考核機(jī)構(gòu),集團(tuán)責(zé)任中心,預(yù)算組織體系,預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算管理辦公室,預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（責(zé)任中心）,預(yù)算考核機(jī)構(gòu),1）預(yù)算組織體系,業(yè)務(wù)單元責(zé)任中心,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制,基本思路,：,將理論上分離的預(yù)算目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制三項(xiàng)工作在實(shí)務(wù)中相融合,按預(yù)算目標(biāo)分解經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按經(jīng)營(yíng)計(jì)劃測(cè)算目標(biāo),以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)編制預(yù)算，審核也深入到作業(yè)層面,將預(yù)算編制階段的部分工作前移，部分編制報(bào)表也可作為測(cè)算預(yù)算目標(biāo)的工具,預(yù)算目標(biāo)測(cè)算更有依據(jù)，壓縮后續(xù)討價(jià)還價(jià)與預(yù)算編制的反復(fù)時(shí)間,預(yù)算目標(biāo)確定、分解與下達(dá),工作計(jì)劃報(bào)告書,預(yù)算編制與審批,成果：,目標(biāo)、計(jì)劃與編制體系是成果中最重要的組成部分，成果形式包括方案報(bào)告與管理工具，具體成果清單見(jiàn)下文。,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,預(yù)算目標(biāo),預(yù)算目標(biāo)選取,預(yù)算目標(biāo)分解,預(yù)算目標(biāo)確定與下達(dá)流程,基本思路,：,將預(yù)算目標(biāo)階段的工作分解為目標(biāo)選取、目標(biāo)分解、目標(biāo)確定與下達(dá)流程三部分,預(yù)算目標(biāo)的選取視不同責(zé)任中心而有所不同。預(yù)算目標(biāo)的選取原則：,1,）能簡(jiǎn)則不繁，避免多目標(biāo)沖突；,2,）既包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)類的結(jié)果指標(biāo)，同時(shí)包括過(guò)程導(dǎo)向指標(biāo)，如新拓展業(yè)務(wù)銷售收入增長(zhǎng)率等，過(guò)程目標(biāo)可隨著責(zé)任中心處于不同階段的不同特點(diǎn)進(jìn)行選擇；,3,）預(yù)算目標(biāo)與其他考核目標(biāo)相結(jié)合，避免集團(tuán)公司多考核體系與考核目標(biāo)并存的現(xiàn)象。,部分目標(biāo)需分解至各責(zé)任中心，如收入、利潤(rùn)類指標(biāo)，而部分相對(duì)指標(biāo)只能通過(guò)測(cè)算對(duì)各責(zé)任中心提出要求：如回款率、利潤(rùn)增長(zhǎng)投資比等；,集團(tuán)需初步測(cè)算基本預(yù)算目標(biāo)，并通過(guò)分解等方法初步下達(dá)至各責(zé)任中心，作為工作計(jì)劃分解的依據(jù)；,預(yù)算目標(biāo)的測(cè)算、質(zhì)詢與確定的過(guò)程，需充分發(fā)揮專業(yè)部門的意見(jiàn)。,成果：,分報(bào)告,1,：預(yù)算目標(biāo)的確定、分解與下達(dá),預(yù)算目標(biāo)表及目標(biāo)含義說(shuō)明,預(yù)算目標(biāo)流程,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,投資中心（股份）,利潤(rùn)中心（黑白）,基本預(yù)算目標(biāo)（初步分解）,投資回報(bào),凈（總）資產(chǎn)收益率,盈利能利,凈利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,可比成本降低率,現(xiàn)金指標(biāo),回款率,輔助預(yù)算目標(biāo),（子公司測(cè)算）,投資效益,利潤(rùn)增長(zhǎng)投資比,業(yè)務(wù)導(dǎo)向,出口收入,新拓展業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率,現(xiàn)金指標(biāo),盈余現(xiàn)金保障倍數(shù),半利潤(rùn)中心,（動(dòng)力、片基、運(yùn)輸）,基本預(yù)算目標(biāo),盈利能力,對(duì)外主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,對(duì)外凈利潤(rùn),對(duì)內(nèi)可比成本降低率,現(xiàn)金指標(biāo),回款率,輔助預(yù)算目標(biāo),投資效益,利潤(rùn)增長(zhǎng)投資比,投資效益,收入增長(zhǎng)與投資比,業(yè)務(wù)導(dǎo)向,新拓展業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率,現(xiàn)金指標(biāo),盈余現(xiàn)金保障倍數(shù),2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,工作計(jì)劃報(bào)告書,作用與角色,結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),編寫流程,基本思路,：,工作計(jì)劃報(bào)告書是讓預(yù)算落到實(shí)處的重要工具，起到兩個(gè)橋梁的作用：,預(yù)算目標(biāo)階段：銜接目標(biāo)與資源的橋梁；,預(yù)算編制階段：銜接計(jì)劃與預(yù)算的橋梁。,應(yīng)用：以目標(biāo)為起點(diǎn)編制銷、產(chǎn)、供計(jì)劃，投資、研發(fā)與人力資源等計(jì)劃是資源配備的過(guò)程，最后形成財(cái)務(wù)計(jì)劃,原本孤立的工作計(jì)劃相互銜接，共同完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo),成果：,分報(bào)告,2,：工作計(jì)劃報(bào)告書,工作計(jì)劃報(bào)告書模板及編寫說(shuō)明,工作計(jì)劃報(bào)告書流程,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,工作計(jì)劃報(bào)告書,作用與角色,結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),編寫流程,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,工作計(jì)劃報(bào)告書,作用與角色,結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),編寫流程,關(guān)鍵點(diǎn)說(shuō)明：,工作計(jì)劃報(bào)告書的填報(bào)分為兩次：,集團(tuán)初步分解下達(dá)基本預(yù)算目標(biāo)后，各單位據(jù)此編寫工作計(jì)劃報(bào)告書，目的是測(cè)算全部預(yù)算目標(biāo)；,集團(tuán)正式確定并下達(dá)預(yù)算目標(biāo)后，各單位調(diào)整工作計(jì)劃報(bào)告書與下達(dá)目標(biāo)一致，并作為預(yù)算編制基礎(chǔ)。,工作計(jì)劃報(bào)告書編寫流程,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,預(yù)算編制體系,設(shè)計(jì)思路與報(bào)表結(jié)構(gòu),編報(bào)流程,典型表格舉例,基本思路,：,復(fù)雜與簡(jiǎn)單結(jié)合,編報(bào)過(guò)程是邏輯的，與工作計(jì)劃相銜接，表格項(xiàng)目環(huán)環(huán)相扣,編制結(jié)果是簡(jiǎn)單的，上報(bào)管理表充分反映管理信息，簡(jiǎn)化審批平衡過(guò)程,充分考慮現(xiàn)有技術(shù)條件，編制項(xiàng)目強(qiáng)調(diào)完整性的同時(shí)繁簡(jiǎn)得當(dāng)（,舉例,）,報(bào)表結(jié)構(gòu),分為三層,計(jì)劃表：貼近工作計(jì)劃,預(yù)算表：貼近損益項(xiàng)目,管理表：提煉管理信息，綜合反映不同類型預(yù)算項(xiàng)目的審驗(yàn)關(guān)系,成果：,分報(bào)告,3,：預(yù)算編制體系,預(yù)算編制表格及編制說(shuō)明,預(yù)算編制流程,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,銷售預(yù)算,采購(gòu)預(yù)算,投資預(yù)算,成本費(fèi)用計(jì)劃,銷售計(jì)劃,采購(gòu)計(jì)劃,投資計(jì)劃,財(cái)務(wù)計(jì)劃,銷售預(yù)算管理表,成本費(fèi)用預(yù)算管理表,采購(gòu)預(yù)算管理表,投資預(yù)算管理表,綜合管理表,成本費(fèi)用預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算管理表,財(cái)務(wù)預(yù)算,使用目的：對(duì)下管理，包括高管層和管理部門,使用目的：基層責(zé)任中心日常工作管理,管理表,預(yù)算表,計(jì)劃表,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,預(yù)算編制體系,設(shè)計(jì)思路與報(bào)表結(jié)構(gòu),編報(bào)流程,典型表格舉例,預(yù)算編制大流程,銷售預(yù)算編制流程,成本費(fèi)用預(yù)算編制流程,采購(gòu)預(yù)算編制流程,投資預(yù)算編制流程,財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程,2）預(yù)算目標(biāo)、計(jì)劃與編制審核,預(yù)算編制體系,設(shè)計(jì)思路與報(bào)表結(jié)構(gòu),編報(bào)流程,典型表格舉例,典型表格舉例,1. 收入預(yù)算（事業(yè)部-母公司-集團(tuán)）,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)劃（渠道）,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)劃（地區(qū)）,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及回款預(yù)算,銷售預(yù)算目標(biāo),母公司主要產(chǎn)品收入和毛利率,集團(tuán)主要產(chǎn)品收入和毛利率,3.,預(yù)算目標(biāo)表,子公司、事業(yè)部投資目標(biāo)表,母公司投資目標(biāo)表,集團(tuán)投資目標(biāo)表,集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)表,2. 固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置及管理表,固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃（部門）,固定資產(chǎn)購(gòu)置匯總計(jì)劃,固定資產(chǎn)處置匯總計(jì)劃,固定資產(chǎn)計(jì)劃匯總,固定資產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理表,4.,財(cái)務(wù)預(yù)算,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表,預(yù)計(jì)損益簡(jiǎn)表,現(xiàn)金流預(yù)算簡(jiǎn)表,資金需求,3）預(yù)算執(zhí)行與分析,預(yù)算執(zhí)行與分析,預(yù)算與月度計(jì)劃相結(jié)合,分析反饋表格與報(bào)告,基本思路,：,在預(yù)算年度日常工作中，充分發(fā)揮預(yù)算功用,預(yù)算內(nèi)外審批,預(yù)算與月度計(jì)劃相結(jié)合，預(yù)算作為月度計(jì)劃的審核依據(jù)，重大差異報(bào)集團(tuán)備案（例：,月度計(jì)劃與預(yù)算對(duì)比表,）,按季反饋上報(bào)管理表的預(yù)算執(zhí)行情況,重大差異填寫差異分析報(bào)告,成果：,預(yù)算信息反饋表格與填報(bào)說(shuō)明,預(yù)算執(zhí)行流程,預(yù)算信息反饋流程,4）預(yù)算考核,預(yù)算考核,基本預(yù)算目標(biāo)完成情況,輔助預(yù)算目標(biāo)完成情況,預(yù)算體系運(yùn)行,基本思路,：,預(yù)算考核分為兩大類：,預(yù)算目標(biāo)考核與公司總體考核體系相融合，基本預(yù)算目標(biāo)作為基本指標(biāo)考核，輔助預(yù)算目標(biāo)作為輔助指標(biāo)考核,預(yù)算體系運(yùn)行情況考核至關(guān)重要,利潤(rùn)總額,預(yù)算考核指標(biāo)體系,基本指標(biāo),輔助指標(biāo),修正指標(biāo),否決指標(biāo),凈,資,產(chǎn),收,益,率,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,盈余現(xiàn)金保障倍數(shù),預(yù),算,反,饋,及,時(shí),性,特,別,責(zé),任,否決,指標(biāo)類型,指標(biāo)內(nèi)容,指標(biāo)權(quán)重,預(yù),算,編,報(bào),質(zhì),量,調(diào)整,80%,50%,20%,40%,30%,30%,2,0%,50%,30%,30%,20%,100%,權(quán)重僅為舉例,5）其他體系完善建議,配套管理流程改進(jìn),會(huì)計(jì)核算,考核體系,信息系統(tǒng),配套管理流程改進(jìn),會(huì)計(jì)核算規(guī)范,統(tǒng)一集團(tuán)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置與使用規(guī)范,明細(xì)科目設(shè)置更貼近于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng),加強(qiáng)各單位會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,考核體系完善,將預(yù)算目標(biāo)賦予一定權(quán)重嵌入整體考核體系中,預(yù)算體系運(yùn)行情況也作為考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容,加強(qiáng)信息技術(shù)支持,統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)并強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理功能,加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和實(shí)時(shí)處理,階段目標(biāo),成體系地構(gòu)建預(yù)算管理體系,重點(diǎn)完善,預(yù)算組織與流程完整,目標(biāo)、工作計(jì)劃與編制,簡(jiǎn)化內(nèi)容,無(wú)技術(shù)支持考慮表格內(nèi)容簡(jiǎn)化,反饋信息盡可能確定在必要的較小范圍,階段目標(biāo),預(yù)算管理各模塊健全與完善,重點(diǎn)完善,配套信息系統(tǒng)：嚴(yán)格預(yù)算控制流程；將預(yù)算分析融入管理報(bào)告分析中,簡(jiǎn)化內(nèi)容,計(jì)劃表的數(shù)據(jù)完整，關(guān)系嚴(yán)密，,但可以通過(guò)系統(tǒng)簡(jiǎn)化,第二階段有系統(tǒng)支持，目標(biāo)是明確輸入與輸出，簡(jiǎn)單元明了地反映管理信息。,基于樂(lè)凱集團(tuán)是初次實(shí)施如此規(guī)模的預(yù)算管理體系，因此我們建議樂(lè)凱分兩步走：,階段一搭建起整個(gè)預(yù)算體系，不停留在編制階段，但同時(shí)要簡(jiǎn)化一些信息，設(shè)計(jì)一些方法有利于手工預(yù)算的編報(bào)與審核。,6）規(guī)劃、分步實(shí)施與效果,信永,中和,管理咨詢,謝謝！,集團(tuán)公司,各單位,（母公司本部及事業(yè)部、子公司）,戰(zhàn)略規(guī)劃,年度滾動(dòng)計(jì)劃,初步確定,集團(tuán)預(yù)算總目標(biāo),預(yù)算目標(biāo),初步分解并下達(dá),技術(shù)審核,匯總審批、確定集團(tuán)及各單位的預(yù)算目標(biāo),預(yù)算目標(biāo)正式下達(dá),集團(tuán)初步預(yù)算目標(biāo),進(jìn)一步分解并下達(dá),根據(jù)分解目標(biāo)、制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和專業(yè)計(jì)劃,轉(zhuǎn)預(yù)算編制流程,預(yù)委會(huì)主任,初步確認(rèn),一下,一上,二下,一次質(zhì)詢,初步調(diào)整預(yù)算目標(biāo),二次質(zhì)詢、有必要調(diào)整子公司的預(yù)算目標(biāo),預(yù)委會(huì)會(huì)議,討論全部預(yù)算目標(biāo),溝通,協(xié)調(diào),完成工作計(jì)劃報(bào)告書（第一稿）、測(cè)算全部預(yù)算目標(biāo)并上報(bào),初步確定內(nèi)部?jī)r(jià)格和內(nèi)部交易,正式確定內(nèi)部?jī)r(jià)格和內(nèi)部交易，發(fā)布價(jià)格,返回,附：預(yù)算目標(biāo)確定流程,附：工作計(jì)劃報(bào)告書編寫流程,返回,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,及回款預(yù)算,生產(chǎn)試驗(yàn)費(fèi)預(yù)算,產(chǎn)量計(jì)劃,戰(zhàn)略部/綜合管理部門,生產(chǎn)部/財(cái)務(wù)成本核算員,銷售部,分解下達(dá)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo),1,銷售計(jì)劃,報(bào)告書,2,研發(fā)計(jì)劃,報(bào)告書,6,供應(yīng)部,研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃,生產(chǎn)計(jì)劃,報(bào)告書,3,制定依據(jù),本年工作計(jì)劃和編制預(yù)算表格,困難、對(duì)策及所需支持,財(cái)務(wù)部,生產(chǎn)成本預(yù)算,研發(fā)費(fèi)用預(yù)算,其他業(yè)務(wù),利潤(rùn)預(yù)算,銷售費(fèi)用預(yù)算,資金預(yù)算,預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,關(guān)聯(lián)交易及內(nèi)部,交易匯總表,總體目標(biāo)測(cè)算和需要的總體支持,9,戰(zhàn)略部/裝備部門,采購(gòu)計(jì)劃,報(bào)告書,4,采購(gòu)計(jì)劃,研發(fā)部,投資計(jì)劃,報(bào)告書,5,固定資產(chǎn),投資計(jì)劃,在建工程預(yù)算,人力資源部,人力資源計(jì)劃報(bào)告書,7,財(cái)務(wù)計(jì)劃,報(bào)告書,8,收入計(jì)劃,營(yíng)銷計(jì)劃,采購(gòu)與付款預(yù)算,大修費(fèi)用預(yù)算,人工費(fèi)用預(yù)算,集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算目標(biāo),正式下達(dá),10,初步下達(dá)預(yù)算目標(biāo),0,附：預(yù)算編制大流程,返回,進(jìn)出口,磁帶廠,黑白廠,編制出口額與代理費(fèi)收入預(yù)算,1,編制業(yè)務(wù)預(yù)算,2,運(yùn)輸,編制業(yè)務(wù)預(yù)算,5,X月X日之前,股份等在保子公司,片基,各自編制全部預(yù)算,7,動(dòng)力,編制銷售預(yù)算,6,本部,編制集團(tuán)合并預(yù)算,13,外地子公司,集團(tuán),編制業(yè)務(wù)預(yù)算,3,編制業(yè)務(wù)預(yù)算,4,編制進(jìn)口額與代理費(fèi)收入預(yù)算,8,編制母公司匯總預(yù)算,10,各自編制,全部預(yù)算,11,各自編制,全部預(yù)算,12,編制全部,預(yù)算,9,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,返回,附：預(yù)算信息反饋流程,事業(yè)部財(cái)務(wù)部,集團(tuán)財(cái)務(wù)部,事業(yè)部各部門,提供預(yù)算,反饋表,1,編寫差異分析報(bào)告,2,子公司各部門,X月X日,之前,集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì),集團(tuán)各專業(yè)部門,子公司財(cái)務(wù)部,集團(tuán)預(yù)算辦公室,編寫母公司差,異分析報(bào)告和,預(yù)算分析報(bào)告,8,編制集團(tuán)差異,分析報(bào)告和預(yù),算分析報(bào)告,12,對(duì)預(yù)算完成情,況進(jìn)行評(píng)價(jià),13,對(duì)事業(yè)部各專,業(yè)計(jì)劃的實(shí)施,進(jìn)行審核評(píng)價(jià),7,編寫事業(yè)部預(yù)算分析報(bào)告和差異分析報(bào)告,3,提供本部預(yù)算,反饋表,4,編寫本部差異分析報(bào)告,5,編寫本部預(yù)算,分析報(bào)告和差異分析報(bào)告,6,提供子公司預(yù)算反饋表,9,編寫差異分析報(bào)告,10,編寫子公司預(yù)算分析報(bào)告和差異分析報(bào)告,11,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,