事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法,主要議題：,一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序,二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn),三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法,四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的瓶頸問題,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法,導(dǎo)引辨正看內(nèi)審,會(huì)計(jì)與審計(jì)對立的是方法、統(tǒng)一的是目的，需了解相互利用的結(jié)合點(diǎn)；,審計(jì)與籌劃審計(jì)是手段，籌劃是目標(biāo)，審計(jì)分析中需想到籌劃，籌劃之中要考慮監(jiān)督；,情況與數(shù)據(jù)情況是活的，數(shù)據(jù)是死的，讓數(shù)據(jù)說話的根本途徑是研究情況；,一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本程序與方法,循環(huán)與專項(xiàng)常規(guī)講全面、專項(xiàng)明重點(diǎn)，點(diǎn)面需結(jié)合；,底稿與報(bào)告底稿是證據(jù)、報(bào)告屬結(jié)果，兩者對應(yīng)是關(guān)鍵；,原理與方法原理拓思路，方法入角色，方法最終回到原理；,靜態(tài)與動(dòng)態(tài)單位運(yùn)營是動(dòng)態(tài)的，審計(jì)是要切開一個(gè)個(gè)橫斷面分析后再將分析的結(jié)果放回動(dòng)態(tài)實(shí)踐之中；,枯燥與味道審計(jì)很枯燥，貢獻(xiàn)評味道。,一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)基本程序,包括：1、程序的理論思考,2、基本程序,（一）從現(xiàn)代管理“三論”看審計(jì)程序,1、系統(tǒng)理論：要素、聯(lián)系、功能審計(jì)對象及重點(diǎn),2、信息理論：輸入、處理、輸出審計(jì)方法及結(jié)果,3、控制理論：全面、全員、過程審計(jì)與內(nèi)控關(guān)系,（二）“明箱”與“暗箱”的設(shè)計(jì)原理,1、暗箱把審計(jì)對象看作是一個(gè)整體，以理順其與外部的聯(lián)系,2、明箱深入審計(jì)對象內(nèi)部具體搜集信息，分析其內(nèi)在聯(lián)系,（,三）從認(rèn)知的的基本程序看審計(jì)程序的設(shè)計(jì),1、是什么了解情況、收集資料、明確重點(diǎn),2、為什么調(diào)查取證、驗(yàn)證資料、分析判斷,3、怎么辦形成意見、交流溝通、糾正偏差,4、如何做進(jìn)行處理、提出建議、完善新規(guī),（四）循環(huán)程序,1、了解對象情況，明確審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃；,2、實(shí)施查賬驗(yàn)證，調(diào)查分析取證，形成工作底稿；,3、總結(jié)整理底稿，作出專業(yè)判斷，形成審計(jì)意見；,4、進(jìn)行意見交換，提出審計(jì)報(bào)告，實(shí)施意見反饋；,5、作出審計(jì)決定，推動(dòng)工作整改，納入內(nèi)控范圍,注,參見教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第三章作業(yè)準(zhǔn)則、第四章報(bào)告準(zhǔn)則、第五章評價(jià)準(zhǔn)則、第六章處理準(zhǔn)則,二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn),（一）目標(biāo)與目標(biāo)管理,1、目標(biāo)是主觀見諸于客觀的東西；,2、目標(biāo)所要達(dá)到的效果是要“跳一跳能摘到蘋果”；,3、目標(biāo)管理的精髓是：目標(biāo)不是外界強(qiáng)加的，而是每個(gè)人內(nèi)在需求體現(xiàn)出來的一種主觀意愿；管理者的工作是要有效地將眾人的目標(biāo)納入單位管理的體系框架之中，進(jìn)形成單位的目標(biāo)；,4、事業(yè)單位的審計(jì)目標(biāo)緣起于單位運(yùn)營的目標(biāo)及單位內(nèi)部控制的目標(biāo)；,5、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)有總體目標(biāo)和具體項(xiàng)目之分，具體審計(jì)目標(biāo)有“以內(nèi)控執(zhí)行”或“以合規(guī)性”為線索之分。,二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn),（,二）事業(yè)單位（學(xué)校）審計(jì)對象的特殊性,1、總體上是非盈利，事實(shí)上也有盈利的方面；,2、既有預(yù)算內(nèi)，也有預(yù)算外，預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是常規(guī)；,3、資金的來源和支出政策性較強(qiáng)、資金的收支必須兩條線，“買醬油的錢不能去買醋”必須體現(xiàn)資金的專用性；,4、資產(chǎn)的占用體現(xiàn)了單位的規(guī)劃。,二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn),（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,1、,預(yù)算執(zhí)行情況,2、,資產(chǎn)管理（固定資產(chǎn)空資產(chǎn)問題、內(nèi)控制度）,3、,帳務(wù)處理（收支兩條線問題）,監(jiān)督運(yùn)營、撥正航向、發(fā)掘機(jī)會(huì)、提出意見、促進(jìn)發(fā)展,二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn),（四）審計(jì)重難點(diǎn),1、,校辦企業(yè),2、,教材圖書回扣問題（不入賬問題）,3、,學(xué)生收費(fèi)不入帳，資產(chǎn)安全問題,4、基本建設(shè),5、小金庫問題,二、事業(yè)單位審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)重難點(diǎn),（四）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系問題,1、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系,2、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系,3、內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法,（一）內(nèi)部審計(jì)的基本方法要求,深入調(diào)查、了解情況，抽樣審計(jì)。對其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。,三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法,（二）基本的審計(jì)資料收集辦法,1、從審計(jì)人員個(gè)體行為說：,看、聽、問、議、思、做,2、從底稿形成的過程說：,反映認(rèn)知程序：拿來資料、檢查調(diào)查、分析判斷、溝通驗(yàn)證,形成過程：抄、查、驗(yàn),底稿排列：導(dǎo)引、明細(xì)、檢查,三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法,（三）以,財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算為線索的審計(jì)方法,了解預(yù)算編制思路是基礎(chǔ),三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法,（四）以內(nèi)部控制執(zhí)行情況檢查為主要線索的審計(jì)方法,三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法,（五）以專項(xiàng)檢查為主要線索的審計(jì)方法,三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要方法,（七）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫,（參見,word,報(bào)告文檔）,四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的瓶頸問題,內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)“在監(jiān)督中服務(wù)”，可為什么做起來較難？,1、獨(dú)立性問題歸誰領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員編制、執(zhí)業(yè)資格認(rèn)定；,2、發(fā)揮作用問題服務(wù)意識(shí)、服務(wù)技術(shù)、服務(wù)效果；,3、考核評價(jià)問題誰來考核又如何來考核內(nèi)部審計(jì)人員？,