《財務(wù)報告與資產(chǎn)負(fù)債管理知識分析表》由會員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《財務(wù)報告與資產(chǎn)負(fù)債管理知識分析表(31頁珍藏版)》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,*,資產(chǎn)負(fù)債表解析,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司財務(wù)部,柳樹鑫,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表(,the Balance Sheet),亦稱,財務(wù)狀況表,
2、,表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要,會計報表,。資產(chǎn)負(fù)債表利用會計平衡原則,將合乎,會計原則,的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊,在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計程序后,以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn),濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、,經(jīng)營方向,、防止弊端外,也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,基本結(jié)構(gòu),資產(chǎn)一般是按各種資產(chǎn)變化先后順序逐一列在表的左方,反映單位所有的各項財產(chǎn)、物資、債權(quán)和權(quán)利;所有的負(fù)債和所有者權(quán)益則逐一列在表的右方。負(fù)債一般列
3、于右上方分別反映各種長期和短期負(fù)債的項目,所有者權(quán)益列在右下方,反映業(yè)主的資本和盈余。左右兩方的數(shù)額相等,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表的作用一,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如,公歷每年,12,月,31,日的財務(wù)狀況,由于它反映的是某一時點的情況,所以,又稱為,靜態(tài)報表,。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表的作用二,可以從資產(chǎn)負(fù)債表中了解三類信息:,企業(yè)的短期償債能力,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力,企業(yè)的財務(wù)彈性,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,一、企業(yè)的短期償債能力,短期償債能力是指企業(yè)以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力,它反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力。對債權(quán)人來說,企業(yè)要
4、具有充分的償還能力才能保證其債權(quán)的安全,按期取得利息,到期取回本金;對投資者來說,如果企業(yè)的短期償債能力發(fā)生問題,就會牽制企業(yè)經(jīng)營的管理人員耗費大量精力去籌集資金,以應(yīng)付還債,還會增加企業(yè)籌資的難度,或加大臨時緊急籌資的成本,影響企業(yè)的盈利能力。,反映企業(yè)短期償債能力所主要采用這,4,個指標(biāo):營運資本、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,1,、營運資本,“,營運資本”的概念有狹義和廣義的解釋。,廣義營運資本的意義就是企業(yè)的,流動資產(chǎn),總額,這個概念主要在研究,企業(yè)資產(chǎn),的流動性和周轉(zhuǎn)狀況時使用。狹義的營運資本是指企業(yè)的流動資產(chǎn)總額減去各類流動負(fù)債后的余額,也稱凈營運資本。由于
5、凈營運資本被視為可作為企業(yè)非流動資產(chǎn)投資和用于清償非流動負(fù)債的資金來源,所以,狹義的流動資本概念主要在研究企業(yè)的償債能力和財務(wù)風(fēng)險時使用。因此,企業(yè)營運資本的持有狀況和管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和財務(wù)風(fēng)險兩個方面。,營運資本,=,流動資產(chǎn),-,流動負(fù)債,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,2,、流動比率,流動比率是流動資產(chǎn)對,流動負(fù)債,的比率,用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前,可以變?yōu)?現(xiàn)金,用于償還負(fù)債的能力。,流動比率,=,流動資產(chǎn)合計,/,流動負(fù)債合計*,100%,流動比率基準(zhǔn)值為“,2”,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,3,、速動比率,速動比率,是指,速動資產(chǎn),對,流動負(fù)債,的比率。它是衡量企
6、業(yè)流動資產(chǎn)中可以,立即變現(xiàn),用于償還流動負(fù)債的能力。,速動資產(chǎn)包括,貨幣資金,、,短期投資,、,應(yīng)收票據(jù),、,應(yīng)收賬款,、,其他應(yīng)收款項,等,可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn)。而流動資產(chǎn)中存貨、,1,年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等則不應(yīng)計入。,速動比率,=,速動資產(chǎn),/,流動負(fù)債,=,(流動資產(chǎn),-,存貨,-,預(yù)付賬款,-,待攤費用),/,流動負(fù)債,速動比率基準(zhǔn)值為“,1”,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,4,、現(xiàn)金比率,現(xiàn)金比率也被稱之為,流動資產(chǎn),比率(或現(xiàn)金資產(chǎn)比率,現(xiàn)金比率是,速動資產(chǎn),扣除應(yīng)收帳款后的余額與流動負(fù)債的比率。速動資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后計算出來的金額,最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力。現(xiàn)
7、金比率一般認(rèn)為,20%,以上為好。現(xiàn)金比率能夠反映企業(yè)即時付現(xiàn)能力。,現(xiàn)金比率,=(,貨幣資金,+,有價證券,),流動負(fù)債,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,二、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和長期償債能力,企業(yè)的長期償債能力一方面取決于它的獲利能力,另一方面取決于它的資本結(jié)構(gòu)。,廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資金的來源構(gòu)成及其比例關(guān)系,不僅包括主權(quán)資本、長期債務(wù)資金,還包括短期債務(wù)資金。,狹義的資本結(jié)構(gòu)僅指主權(quán)資本及長期債務(wù)資金的來源構(gòu)成及其比例關(guān)系,不包括短期債務(wù)資金。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,三、企業(yè)的財務(wù)彈性,財務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力,具體是指公司動用閑置資金和剩余負(fù)債能力,應(yīng)對可能發(fā)生
8、的或無法預(yù)見的緊急情況,以及把握未來投資機會的能力,是公司籌資對內(nèi)外環(huán)境的反應(yīng)能力、適應(yīng)程度及調(diào)整的余地。,例如,當(dāng)企業(yè)突然需要一筆現(xiàn)金時,企業(yè)如何有效采取行動以籌得款項。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表的組成,1,、資產(chǎn),2,、負(fù)債,3,、所有者權(quán)益,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,1,、資產(chǎn)的內(nèi)容,按資產(chǎn)的流動性大小不同,分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類,流動資產(chǎn)類由貨幣資金、,交易性金融資產(chǎn),、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、,存貨,和待攤費用等項目組成。,非流動資產(chǎn)類由持有至到期投資、,可供出售金融資產(chǎn),、長期股權(quán)投資、,固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和,長期待攤費用,等項目組成。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公
9、司,2,、負(fù)債的內(nèi)容,按負(fù)債的流動性不同,分為,流動負(fù)債,和非流動負(fù)債兩類,流動負(fù)債類由短期借款、,應(yīng)付賬款,、預(yù)收賬款、,應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、,其他應(yīng)付款,、,預(yù)提費用,等項目組成。,非流動負(fù)債類由長期借款和應(yīng)付債券組成。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,3,、所有者權(quán)益的內(nèi)容,按所有者權(quán)益的來源不同,由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目組成。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表樣板格式,資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中,表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體,列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。資產(chǎn)負(fù)債
10、表正表的格式一般有兩種:報告式和賬戶式。,在我國,資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個項目又分為“期末余額”和“年初余額”兩欄分別填列。,資產(chǎn)負(fù)債表,.xls,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表樣本,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,重述資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)之間的,勾稽關(guān)系,,按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序,把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是,企業(yè)資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu),即:資產(chǎn)有多少;資產(chǎn)中,流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少;流動資產(chǎn)中,,貨幣資金,有多少,,應(yīng)收賬款,有多少,存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少;所有者權(quán)益中,
11、實收資本(或股本,下同)有多少,資本公積有多少,盈余公積有多少,,未分配利潤,有多少等等。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,重述資產(chǎn)負(fù)債表的作用,資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān),企業(yè)財務(wù)狀況,方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表,可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況,即:有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)等等;可以提供某一日期的,負(fù)債總額,及其結(jié)構(gòu),表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間,即:流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進(jìn)行償還等等;可以反映所有者所擁有的權(quán)益,據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保
12、障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行,財務(wù)分析,的基本資料,如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較,計算出,流動比率,;將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較,計算出,速動比率,等,可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力,從而有助于,會計報表,使用者作出經(jīng)濟決策。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,資產(chǎn)負(fù)債表涉及的幾項指標(biāo),1,、資產(chǎn)負(fù)債率,2,、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),3,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),4,、營業(yè)周期,5,、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,6,、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,7,、流動比率、速動比率,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,1,、資產(chǎn)負(fù)債率,資產(chǎn)負(fù)債率是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率,表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債
13、籌集的,該指標(biāo)是評價公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。同時也是一項衡量公司利用,債權(quán)人,資金進(jìn)行經(jīng)營活動能力的,指標(biāo),,也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。,資產(chǎn)負(fù)債率,=,負(fù)債總額,/,資產(chǎn)總額,100%,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,2-1,、存貨周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期,主營業(yè)務(wù)成本,與,平均存貨,余額的比率。用于反映,存貨,的周轉(zhuǎn)速度,即存貨的流動性及存貨,資金,占用量是否合理,促使企業(yè)在保證,生產(chǎn)經(jīng)營,連續(xù)性的同時,提高資金的使用效率,增強企業(yè)的,短期償債能力,。,存貨周轉(zhuǎn)率不僅可以用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率,而且還被用來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,反映企業(yè)的,績效,。,萊蕪市華貿(mào)物資有限
14、公司,2-2,、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得存貨開始,至消耗、銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)。周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,說明存貨變現(xiàn)的速度越快。,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),=360/,存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)(或存貨周轉(zhuǎn)率,),=360/(,銷售成本,/,存貨平均余額,),=(360*,存貨平均余額,)/,銷售成本,存貨周轉(zhuǎn)分析指標(biāo)也可用于會計季度和會計月度等的存貨周轉(zhuǎn)分析。將,360,天對應(yīng)的計算數(shù)值轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的計算期天數(shù)即可。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,3,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù),應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率就是反映公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度的比率。它說明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為,現(xiàn)金,的平均次數(shù)。用時間表示的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度為,應(yīng)收帳款
15、周轉(zhuǎn)天數(shù),。,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,=,當(dāng)期銷售凈收入,/,(期初應(yīng)收帳款余額,+,期末應(yīng)收帳款余額),/2,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),=360,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越,高越,好,表明公司收賬速度快,平均收賬期短,壞賬損失少,,資產(chǎn),流動快,,償債能力,強。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,4,、營業(yè)周期,營業(yè)周期,=,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),+,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),也就是說從取得存貨開始到你銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間,一般情況下,營業(yè)周期短,說明資金周轉(zhuǎn)速度快;營業(yè)周期長,說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。這就是營業(yè)周期與,流動比率,的關(guān)系。決定流動比率高低的主要因素是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公
16、司,5,、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,流動資產(chǎn),周轉(zhuǎn)率指企業(yè)一定時期內(nèi),主營業(yè)務(wù)收入凈額,同平均流動資產(chǎn)總額的比率,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評價,企業(yè)資產(chǎn),利用率的另一重要,指標(biāo),。,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次),=,主營業(yè)務(wù)收入,/,平均流動資產(chǎn)總額,X100%,主營業(yè)務(wù)收入凈額是指企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營活動取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額。,萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,六、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總,資產(chǎn),周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期業(yè)務(wù)收入凈額同,平均資產(chǎn)總額,的比率。,總資產(chǎn),周轉(zhuǎn)率是考察企業(yè)資產(chǎn)運營效率的一項重要,指標(biāo),,體現(xiàn)了,企業(yè)經(jīng)營,期間全部資產(chǎn)從投入 到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度,反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次),=,營業(yè)收入凈額,/,平均資產(chǎn)總額,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù),=360,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次),萊蕪市華貿(mào)物資有限公司,謝謝!,演講完畢,謝謝觀看!,內(nèi)容總結(jié),資產(chǎn)負(fù)債表解析。所有的負(fù)債和所有者權(quán)益則逐一列在表的右方。“營運資本”的概念有狹義和廣義的解釋。速動資產(chǎn)扣除應(yīng)收帳款后計算出來的金額,最能反映企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體,列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各