完善資金內(nèi)控提升管理水平

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1、完善資金內(nèi)控提升管理水平 編者按：本文主要從加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的必要性；貨幣資金會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)；貨幣資金的內(nèi)部控制方法進(jìn)行論述。其中，主要包括：?jiǎn)挝凰鶕碛械默F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段、貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)、控制難度較高的資產(chǎn)、把好貨幣資金支出關(guān)、常言道，節(jié)流等于開(kāi)源、管住貨幣資金的流入點(diǎn)、對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬、管住銀行開(kāi)戶點(diǎn)、對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定、管住現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)、現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)、管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn)、對(duì)賬就是公開(kāi)，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化、職能分離控制、程序、手續(xù)控制等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。 摘要：企業(yè)貨幣資金的內(nèi)

2、部控制是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，貨幣資金控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存、發(fā)展、獲利。內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣開(kāi)支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，貨幣資金失去有效控制是現(xiàn)在中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，在實(shí)際工作中，常由于內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象，因此必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)管理水平。 關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度 一、加強(qiáng)貨幣資金會(huì)計(jì)控制的必要性 1.貨幣資金，通俗地說(shuō)，就是錢(qián)，就是單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，。錢(qián)之所以重要，于個(gè)人而言，它是社會(huì)化分工情況下一切個(gè)人基本物質(zhì)條件的保證。

3、錢(qián)于單位，尤其是生產(chǎn)制造型單位，更是至關(guān)重要。沒(méi)有錢(qián)，就不能組織、擴(kuò)大再生產(chǎn)；沒(méi)有錢(qián)，就發(fā)不出工資、福利。行政、事業(yè)單位的錢(qián)，源于國(guó)家的財(cái)政收入，而財(cái)政收入是納稅人的貢獻(xiàn)；企業(yè)的錢(qián)，那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻，不論是什么樣的單位，管好自己的錢(qián)既是?！懊?、保生存、保發(fā)展的客觀需要，也是義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。 2.貨幣資金作為標(biāo)準(zhǔn)的支付手段，其主要特點(diǎn)是具有可接受性和最強(qiáng)的流動(dòng)性，可以不受任何限制地立刻用于購(gòu)買(mǎi)物資、支付有關(guān)費(fèi)用、償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會(huì)一般財(cái)富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動(dòng)是否合理和

4、恰當(dāng)，對(duì)單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)成敗影響極大。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和核算，對(duì)于保護(hù)單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場(chǎng)秩序，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。 二、貨幣資金會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn) 貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)、控制難度較高的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢？ 雖說(shuō)我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會(huì)計(jì)控制

5、角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)： 1.把好貨幣資金支出關(guān) 常言道，節(jié)流等于開(kāi)源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問(wèn)題、有“貓膩”呢？關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程序是否合法、合理。說(shuō)具體一點(diǎn)，就是要搞清楚這筆錢(qián)為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，出

6、納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 2.管住貨幣資金的流入點(diǎn) 簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是要搞清楚錢(qián)是從哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢(qián)怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 3.管住銀行開(kāi)戶點(diǎn) 對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶。更有甚者，近年來(lái)，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫(kù)”，方

7、便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。 4.管住現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn) 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對(duì)象。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不出紕漏。 5.管住銀行、客戶對(duì)賬點(diǎn) 一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見(jiàn)陽(yáng)光，怕公開(kāi)。對(duì)賬就是公開(kāi)，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶之間的對(duì)賬難度要大得多。

8、一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。 三、貨幣資金的內(nèi)部控制方法 1.職能分離控制 它是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端而進(jìn)行的控制。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織組織機(jī)構(gòu)方案和向工作人員分配工作時(shí)，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)分離的職務(wù)內(nèi)容較多，一般包括： （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。 （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

9、的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。 （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。 （4）財(cái)產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。 （5）資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準(zhǔn)者應(yīng)當(dāng)分離。 （6）交易的批準(zhǔn)者與同一交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。 （7）總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬及日記賬的記錄者應(yīng)當(dāng)分離。 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并定期進(jìn)行崗位輪換。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實(shí)行錢(qián)、賬、印鑒分管責(zé)任制。 2.程序、手續(xù)控制 任何貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開(kāi)支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。 貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批共復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。