公司財(cái)務(wù)管理 文檔
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1、一套詳細(xì)的公司財(cái)務(wù)流程(包括崗位設(shè)置……) 【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】某公司一套比較詳細(xì)的財(cái)務(wù)流程 目 錄 一、出納崗工作流程……………………………………………………………………3-5 二、銷售費(fèi)用崗工作流程………………………………………………………………5-8 三、管理費(fèi)用崗工作流程…………………………………………………………….9-12 四、固定資產(chǎn)崗工作流程…………………………………………………………….12-15 五、材料審核崗工作流程…………………………………………………………….16-20 六、成本核算崗工作流程………………………………………………………
2、…….20-24 七、銷售核算崗工作流程……………………………………………………………24-26 八、工資福利崗工作流程……………………………………………………………26-31 九、稅務(wù)崗工作流程.………………………………………………………………31-33 十、內(nèi)部審計(jì)崗工作流程.…………………………………………………………34-38 十一、主管崗工作流程.……………………………………………………………39-41 一、出納崗工作流程 (一)現(xiàn)金收付 1、收現(xiàn) 根據(jù)會(huì)計(jì)崗開(kāi)具的收據(jù)(銷售會(huì)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票)收款——→檢查收據(jù)開(kāi)具的金額正確、大小
3、寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗(水電費(fèi)、代收款項(xiàng)) 管理費(fèi)用崗(其他應(yīng)收款) 銷售核算崗(貨款) 成本核算崗(加工費(fèi)、材料款) 注:(1)原則上只有收到現(xiàn)金才能開(kāi)具收據(jù),在收到銀行存款或下賬時(shí)需開(kāi)具收據(jù)的,核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣,后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章,并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。 (2)隨工資發(fā)放時(shí)代
4、收代扣的款項(xiàng),由工資及固定資產(chǎn)崗開(kāi)具收據(jù),可以沒(méi)有交款人簽字。 2、付現(xiàn) (1)費(fèi)用報(bào)銷 審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核 (2)人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放 憑人力資源部開(kāi)具的支出證明單付款(包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng))——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 3、現(xiàn)金存取及保
5、管 每天上午按用款計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票(或憑建行存折)提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金——→下午3:30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行 注:(1)下午下班后,現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。 (2)從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從,注意保密,確保資金安全。 4、管理現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。 (二)銀行存款收付 1、銀收 (1)收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳來(lái)支票、匯票→核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單→上午上班時(shí)交主管崗背書→送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→
6、在微機(jī)中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會(huì)計(jì) (2)其他項(xiàng)目收款 收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票——→填寫進(jìn)賬單——→進(jìn)賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位 (3)貸款 收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗位 2、銀付 (1)日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng) 根據(jù)付款審批單(計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核,計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核)審核調(diào)節(jié)表中無(wú)該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)——→開(kāi)具支票(匯票、電匯)——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上(無(wú)存根的
7、注明支票號(hào)及銀行名稱)——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證 ——→材料核算崗(材料采購(gòu)) ——→成本核算崗(外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用) ——→管理費(fèi)用崗(管理部門用款) ——→銷售費(fèi)用崗(銷售部門用款) ——→工資福利崗(工資兌現(xiàn)、福利) ——→及固定資產(chǎn)崗(GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建) 注:(1)開(kāi)出的支票應(yīng)填寫完整,禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。 (2)開(kāi)出的支票(匯票、電匯)收款單位
8、名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 (3)有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門,一律不辦理付款業(yè)務(wù)。 (2)打卡工資 根據(jù)工資崗位開(kāi)具的付款審批單(經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字)開(kāi)具支票——→填寫進(jìn)賬單——→連同工資盤交司機(jī)送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗 注:(1)每月根據(jù)工資發(fā)放時(shí)間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行,并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。 (2)打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。 (3)業(yè)務(wù)員兌現(xiàn) 憑銷售會(huì)計(jì)傳來(lái)的付款審批單(經(jīng)財(cái)
9、務(wù)部長(zhǎng)簽字)開(kāi)具支票——→填寫進(jìn)賬單——→交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗 (4)還貸及銀行結(jié)算 收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗 (5)交稅 ①完稅 收到稅務(wù)崗位傳來(lái)的稅票(附付款審批單)——→填寫劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 ② 進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開(kāi)具支票——→填寫進(jìn)賬單 ——→交司機(jī)送銀行進(jìn)賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證 ③從稅卡交稅 收
10、到稅務(wù)崗傳來(lái)的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證 (6)及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表,對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢,責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。 3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額,隨時(shí)掌握各銀行存款余額,避免空頭。 4、熟練掌握公司各銀行戶頭(單位名稱、開(kāi)戶銀行名稱、銀行賬號(hào))。 (三)工作要求 1、 熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 2、 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 3、 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金,妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券,保證資金安全。 4、 堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金,
11、及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié)。 5、 隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額,禁止簽發(fā)空頭支票。 6、 樹(shù)立良好的窗口形象。 二、銷售費(fèi)用崗工作流程 (一)部門日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:(1)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)
12、,填寫規(guī)范,大小寫一致,無(wú)涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。 (3)費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等,其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 (4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見(jiàn)科目表),正確選取專項(xiàng)。 (5)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用
13、一律先沖抵欠款,在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開(kāi)具的還款收據(jù)。 (6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 (二)辦事處費(fèi)用 1、日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 2、購(gòu)置固定資產(chǎn) 審核是否附申請(qǐng)報(bào)告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開(kāi)具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→
14、審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借:固定資產(chǎn)——相關(guān)明細(xì)科目 貸:現(xiàn)金 ——→傳出納崗 注:(1)辦事處購(gòu)置生活、辦公用品,使用年限超過(guò)一年且單位價(jià)值在1000元以上,須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。 (2)記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。 3、房租、倉(cāng)租 審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——房租\倉(cāng)租\區(qū)域房租(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金 ——→傳出納崗 4、運(yùn)費(fèi) 審核運(yùn)輸發(fā)票合法,金額正確——→審核無(wú)抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)
15、金額超出100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上(以別針或回形夾住,無(wú)需粘貼和復(fù)印)—→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)—市外運(yùn)費(fèi)\市內(nèi)運(yùn)費(fèi)(部門專項(xiàng)) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 貸:現(xiàn)金 ——→傳出納崗 注:(1)計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù),不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。 (2)抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。 5、途損 審核途損合法依據(jù)、途損報(bào)告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——途損(專項(xiàng)) 貸:
16、應(yīng)收賬款 注:(1)途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。 (2)途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。 (3)途損金額直接開(kāi)具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款,不允許提取現(xiàn)金,賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過(guò)渡。 6、高開(kāi)沖紅 審核是否附高開(kāi)沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——高開(kāi)沖紅 貸:銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗 注:(1)沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位,或抵減客戶單位應(yīng)收賬款,確需以現(xiàn)金
17、支付,須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。 (2)以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款,須由銷售核算崗開(kāi)具收據(jù),由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要,應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開(kāi)核算,以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。 7、返利 審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——宣傳費(fèi)—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利(部門專項(xiàng)) 貸:銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗 8、贊助費(fèi) 審核是否附申請(qǐng)報(bào)告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借
18、:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——宣傳費(fèi)—贊助費(fèi)(部門專項(xiàng)) 貸:銀行存款\現(xiàn)金 ——→傳出納崗 注:(1)辦事處費(fèi)用報(bào)銷,原始憑證須分類規(guī)范粘貼。 (2)各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證,如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。 (3)審核具體依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》、《2001年銷售政策》等。 (4)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。 (5)以貨款沖抵返利款時(shí),以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用,以對(duì)方開(kāi)具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款,差額
19、由經(jīng)辦人補(bǔ)足。 (三)廣告費(fèi)用 1、審核月度資金計(jì)劃 每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計(jì)劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→ 審核策劃部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 2、審核付款 (1)根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款 (2)簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)——→傳主管崗復(fù)核 注:(
20、1)首次付款時(shí),需留存一份合同復(fù)印件。 (2)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以下的,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (3)支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票,并審核第(4)項(xiàng)下列附件后方右辦理,即編制憑證,除發(fā)票開(kāi)出有困難的預(yù)付款除外。 (4)媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等)須審核發(fā)票照片等;宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)單等。 3、費(fèi)用報(bào)賬 (1)媒體及宣傳品 審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票(媒體廣告) 審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票附收料單(宣傳品)——→審核審批手續(xù)是
21、否完備——→對(duì)照合同進(jìn)行編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——媒體\宣傳品(部門專項(xiàng)) 貸:預(yù)付賬款 ——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核 注:(1)根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬,每月與策劃部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。 (2)媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等;宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。 (3)收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處,不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部,以便于投入產(chǎn)出分析。
22、(4)收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種,不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列,并登記手工賬,以便于投入產(chǎn)出分析。 (5)宣傳品入庫(kù)時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部,部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。 (2)宣傳品發(fā)出 審核宣傳品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬——→審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)用—宣傳品(部門專項(xiàng)) ——招待費(fèi)(部門專項(xiàng)) 管理費(fèi)用——招待(部門專項(xiàng)) 貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——宣傳品(策劃部) 〈紅字金額〉 ——→傳主管崗復(fù)核 (3)推廣會(huì) 審核
23、推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用—推廣會(huì)(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金/其他應(yīng)收款 ——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:(1)審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí),應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出,若為借款,則通知管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù),沖抵欠款。 (四)管理性工作 1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。 2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告,能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 3
24、、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。 4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì) 5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格檢查。 6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理,勤于督促報(bào)賬,及時(shí)清理廣告掛賬。 7、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。 8、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。 (五)工作要求 1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹(shù)立良好的部門形象。 三、管理費(fèi)用崗工作流程 (一)部門日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正
25、原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后,還須報(bào)總經(jīng)理審批;如超年度計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用—相關(guān)明細(xì)科目(部門專項(xiàng)) 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 注:(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無(wú)涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。 (3)費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用
26、控制辦法》、《差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等,其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 (4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見(jiàn)科目表),正確選取專項(xiàng)。 (5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 (6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。 (二)資金付出 1、審核月度資金計(jì)劃 每月28日根據(jù)
27、年度費(fèi)用計(jì)劃、相關(guān)往來(lái)賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 注:研究開(kāi)發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見(jiàn)性較強(qiáng)的專項(xiàng)費(fèi)用,需在月度資金計(jì)劃中報(bào)出。 2、審核付款及報(bào)賬 (1)根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款 注:付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以下的,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (2)簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證
28、(或附發(fā)票)——→收受管理部門相關(guān)人員交來(lái)的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目 貸:銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購(gòu)的外,須憑發(fā)票。 (2)款項(xiàng)付出后,督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬,匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。 (三)特殊費(fèi)用核算 1、辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用 (1)入庫(kù):審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致——→編制記賬憑證 借:低值易耗品---辦公用品庫(kù) 貸:銀行存款或
29、現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 (2)領(lǐng)用:月末審核辦公用品明細(xì)賬——→審核辦公用品庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證 借:管理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用——辦公用品(部門專項(xiàng)) ----清潔費(fèi) 貸:低值易耗品——辦公用品庫(kù) ——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)計(jì)劃,控制統(tǒng)一購(gòu)進(jìn),辦理入庫(kù)手續(xù),由各部門按月領(lǐng)用。 (2)年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。 2、修理費(fèi) (1)汽車維修 審核車隊(duì)核算員傳來(lái)的車輛運(yùn)行費(fèi)用——→審核車隊(duì)核算員輔助賬并簽
30、章——→編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用——修理費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng),應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。 (2)零星維修 根據(jù)行政事務(wù)部傳來(lái)的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門(如有承擔(dān)部門,須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可)——→編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用——修理費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:(1)考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修,
31、由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算,故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。 (3)維修物資 ①入庫(kù):審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致——→編制記賬憑證 借:工程物資——專用材料—維修材料 貸:銀行存款或現(xiàn)金 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 ②領(lǐng)用:每季度末審核維修物資明細(xì)賬——→審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證 借:管理費(fèi)用 /制造費(fèi)用——修理費(fèi)(相關(guān)明細(xì)科目) 貸:工程物資——專用材料—維修材料 ——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)維修物資指由行政事務(wù)部
32、根據(jù)修理需要購(gòu)入的木材等,供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。 (2)審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。 (3)年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。 3、研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 審核產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心傳來(lái)的發(fā)票——→編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用——研究開(kāi)發(fā)費(fèi) 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注:(1)若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng),應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。 (2)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心購(gòu)買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具(按固定資產(chǎn)管理的除外)、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種保護(hù)費(fèi)等。 4
33、、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 月末攤銷無(wú)形資產(chǎn)——→編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷 貸:無(wú)形資產(chǎn) ——→傳主管崗復(fù)核 注:無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷,每月攤銷金額=原值/(10*12) (四)財(cái)務(wù)費(fèi)用 簽收出納崗傳遞來(lái)的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單——→登記資金計(jì)劃——→編制記賬憑證 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目 貸:銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核 注:根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息,提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 (五)貸款、還款 簽收出納傳來(lái)的銀行貸款上賬憑證或還款憑
34、證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證 借:銀行存款 借:短期借款 貸:短期借款 貸:銀行存款——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。 (2)根據(jù)還款時(shí)間、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金計(jì)劃中,及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長(zhǎng)安排還貸資金。 (六)其他應(yīng)收款核算及管理 1、借款:審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時(shí)間——→編制記賬憑證 借:其他應(yīng)收款 貸:現(xiàn)金 ——→出納崗 注:(1)前欠不清者,拒絕再借。 (2)
35、摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 2、還款:開(kāi)具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證 借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款 ——→出納崗 3、清理、催收: (1)直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還,并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。 (2)月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細(xì)表”(列明借款人、借款金額、是否逾期)——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細(xì)表”(列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額)——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除(如涉及銷售人員扣款,傳遞給
36、銷售會(huì)計(jì)予以扣款) 注:欠款逾期未還者,報(bào)銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。 (七)管理性工作 1、每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人,并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。 2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告,能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。 3、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法。 4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。 5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。 6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。 7、定期、不定期審核辦公用品庫(kù)、工程物資庫(kù)賬簿,保持賬實(shí)相符。 (八)工作要求 1、熟悉公司費(fèi)用
37、管理辦法、財(cái)務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹(shù)立良好的部門形象。 四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程 (一)固定資產(chǎn) 1、購(gòu)進(jìn) 審核付款——→督促報(bào)賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款/預(yù)付賬款 ——→傳主管崗核 注:(1)款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。 (2)根據(jù)合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。 (3)購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)
38、調(diào)撥手續(xù),具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé),非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。 (4)固定資產(chǎn)入賬時(shí),記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。 (5)固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。 2、提取折舊 根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊——→編制折舊計(jì)算表——→編制記賬憑證 借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用——累計(jì)折舊 貸:累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目 ——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)年初根據(jù)固定資產(chǎn)
39、明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額,每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整,編制折舊計(jì)算表。 (2)固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算,分部門、分類別匯總提取。 (3)月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員,由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。 (4)年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊,沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)別資產(chǎn)多提折舊,并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。 3、固定資產(chǎn)清理 (1)盤點(diǎn) 年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)
40、表——→出具盤點(diǎn)報(bào)告 注:(1)針對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào),督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。 ①盤盈 借:固定資產(chǎn) ②盤虧 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外收入 貸:固定資產(chǎn) (2)清理報(bào)廢 定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——→督促處置已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)——→核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告——→編制記賬憑證 ①注銷固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理
41、 累計(jì)折舊(已提折舊) 貸:固定資產(chǎn)(原值) ②收到清理收入 借:現(xiàn)金/銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理 ③支出清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 貸:現(xiàn)金/銀行存款 ④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借:固定資產(chǎn)清理(賬面余額) 貸:營(yíng)業(yè)外收入 或 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:固定資產(chǎn)清理(賬面余額) ——→傳主管崗復(fù)核 (二)在建工程 1、GMP部門日常費(fèi)用 審核原始憑證完整、合法、金額正確——
42、→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)——→編制記賬憑證 借:更改工程——GMP—相關(guān)明細(xì) 貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 注:(1)核算屬于GMP項(xiàng)目,但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。 (2)為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。 (3)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無(wú)涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (4)保證憑證及附件左上角整齊,附
43、件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。 (5)費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等,其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 (6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 (7)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開(kāi)具還款收據(jù)。 2、在建工程
44、核算 (1)工程立項(xiàng) 凡工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目 (2)工程招標(biāo) 閱讀招標(biāo)文件——→開(kāi)具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件 ①收到投標(biāo)保證金時(shí): 借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金 ② 退還時(shí): 借:其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金 在建工程相關(guān)科目〈紅字〉(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金) 貸:現(xiàn)金 (3)支付工程款 ①審核月度資金計(jì)劃
45、 每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況——→ 審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 ②款項(xiàng)付出及報(bào)賬 ⅰ、根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款 ⅱ、簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證 借:基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位 —安裝工程—客戶單位 —在安裝設(shè)備—設(shè)備 —待攤基建費(fèi)用支出—其
46、他(一次性費(fèi)用) —客戶單位(與客戶簽有合同) 更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位 —裝飾裝修—客戶單位 —待攤基建費(fèi)用支出—其他(一次性費(fèi)用) —客戶單位(與客戶簽有合同) 大修理工程——工程名稱—客戶單位 —待攤改造費(fèi)用支出—其他(一次性費(fèi)用) —客戶單位(與客戶簽有合同) 工程物資——工程名稱—客戶單位(購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款) 貸:銀行存款
47、 ——→傳主管崗復(fù)核 ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證 借:基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備 貸:工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票,賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。 (2)付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬(wàn)元以下的,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (3)支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票,發(fā)票金額作為工程支出,質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算,并在摘要中注明工程名稱。 (4)收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí),摘要欄中須
48、注明設(shè)備名稱、型號(hào)等。 (4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 清查完工工程的各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證 借:固定資產(chǎn) 貸:基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復(fù)核 (四)管理性工作 1、每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。 2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。 3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。 4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。 5、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款
49、——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理,勤于督促報(bào)賬,及時(shí)清理工程支出掛賬。 6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 (五)工作要求 1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。 2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹(shù)立良好的部門形象。 五、材料審核崗工作流程 (一)材料采購(gòu)報(bào)賬 根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬——→審核簽收采購(gòu)員傳來(lái)的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單(④采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)④采購(gòu)報(bào)賬副聯(lián))——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用 借:原材料/包裝物/低值易耗品—
50、各二級(jí)科目 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付賬款——客戶單位 ——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)采購(gòu)發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效,原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 (2)取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 (3)運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。 (4)100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額(不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等)7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅,扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本中。 (5)收料單填寫須規(guī)范完整,且“收料倉(cāng)庫(kù)”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致,收料
51、單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。 (6)根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購(gòu)價(jià)格的執(zhí)行情況,關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況,按季提供采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。 (7)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量,并正確選取明細(xì)科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 (二)采購(gòu)付款 1、審核月度資金計(jì)劃 根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫(kù)、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 2、審核付款 (1)根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完
52、備——→登記資金計(jì)劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況——→同下月資金計(jì)劃一同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng) (2)簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證 借:應(yīng)付賬款——客戶單位 貸:銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以下的,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 (2)付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開(kāi)具單位三者應(yīng)一致。 (3)有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目,設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱,編制記
53、賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 (4)編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 3、應(yīng)付賬款 不定期督促采購(gòu)員報(bào)賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購(gòu)員對(duì)賬——→保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 注:(1)熟悉客戶供貨品種,各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員,便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 (三)審核倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬 1、收料 (1)入庫(kù) 定期審核倉(cāng)庫(kù)原輔材料明細(xì)賬——→核查所登記入庫(kù)材料數(shù)量、單價(jià)、金額——→抽出收料單第②聯(lián)(材料稽核聯(lián))——→錄入微機(jī)收入模塊——→按賬本分類以備與采
54、購(gòu)員傳來(lái)的第④報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單 注:以上倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬涉及原料庫(kù)、包裝庫(kù)、低耗庫(kù)、自制半成品庫(kù)及塑成品庫(kù)等五大類庫(kù)包含的所有明細(xì)賬。 (2)配單 月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì)——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證 借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 貸:應(yīng)付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復(fù)核并督促采購(gòu)員報(bào)賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬 注:(1)未配上的第②聯(lián)收料單為倉(cāng)庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù),但采購(gòu)員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬,此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫(kù)處理,以便與倉(cāng)庫(kù)賬保持一致
55、。 (2)未配上的第④聯(lián)為材料已入庫(kù),且已收到發(fā)票,但倉(cāng)庫(kù)未記賬,這種情況只有在倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在,如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。 (3)暫估入庫(kù) 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài),采購(gòu)員須開(kāi)具收料單,數(shù)量金額須填寫完整,經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字后,材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無(wú)法確定時(shí),先由采購(gòu)員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫在收料單上,待收到發(fā)票后,如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致,采購(gòu)員按發(fā)票金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單,經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字,將第②聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)記賬,第③④聯(lián)與估價(jià)收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬,保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。 2、
56、計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格 材料加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額,為本期材料發(fā)出單價(jià)。 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量 3、發(fā)料 (1)車間部門領(lǐng)料 審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范,簽字手續(xù)完備——→審核倉(cāng)庫(kù)管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機(jī)發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表(附后)——→做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額(=發(fā)出數(shù)量材料加權(quán)平均單價(jià))——→在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費(fèi)用——→打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員——→核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量,傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對(duì)無(wú)誤后,按各車間部門、各發(fā)料倉(cāng)庫(kù)編制材料發(fā)出
57、月匯總表——→編制記賬憑證 借:生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)(材料費(fèi)用)(生產(chǎn)用直接原材料) 生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn) (機(jī)修車間領(lǐng)用) 制造費(fèi)用 (生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料) 管理費(fèi)用 (管理系統(tǒng)領(lǐng)用) 銷售費(fèi)用 (銷售系統(tǒng)領(lǐng)用) 貸:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 ——→傳成本崗審核 注:部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。 (2)武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買,武馬憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用,月末憑武
58、馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表,傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì),確認(rèn)當(dāng)月出售材料 ①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核 注:(1)實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 ②銷售材料收入 將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出——→下月初傳開(kāi)票崗向武馬開(kāi)具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證 借:應(yīng)付賬款——武馬 貸:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng)) ——→傳成
59、本崗審核 (3)零星對(duì)外銷售 ①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證 借:其他業(yè)務(wù)支出(發(fā)票) 制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)(收據(jù)) 貸:原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核 注:(1)實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 ②銷售材料收入 審核外售材料批件——→開(kāi)具收據(jù)或督促開(kāi)票崗開(kāi)具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借:現(xiàn)金/銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入(發(fā)票) 應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))
60、 或借:現(xiàn)金/銀行存款 借:制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉(收據(jù)) ——→傳成本崗審核 注:(1)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告,經(jīng)材料審核崗審核,并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)(蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián))。 (2)售出材料須開(kāi)具發(fā)票的,開(kāi)票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開(kāi)具發(fā)票,記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 (3)無(wú)須開(kāi)具發(fā)票的,由材料審核崗開(kāi)具收據(jù),并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉(cāng)庫(kù)管理員記賬、發(fā)貨。 (4)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核完畢,須將倉(cāng)庫(kù)售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對(duì)。 4、結(jié)材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬 材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核
61、登記完畢,結(jié)出各材料余額,督促倉(cāng)庫(kù)管理員與實(shí)物核對(duì),并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。 5、盤點(diǎn) 每季度組織對(duì)原料、包裝、低耗倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉(cāng)庫(kù)管理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表——→編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉(cāng)庫(kù)管理員報(bào)告有關(guān)問(wèn)題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 (1)盤盈 借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級(jí)科目 借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉 (2)盤虧 借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失 貸:原材料/包裝物/低值易耗品 (四)力資費(fèi) 簽收生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的力資費(fèi)領(lǐng)用單——→按部門匯總——→編制力資費(fèi)用分配表——→簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票——→編制記賬憑證,并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費(fèi)通知單 借:制造費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)(生產(chǎn)系統(tǒng)用工) 管理費(fèi)用——其他(管理系統(tǒng)用工) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)(營(yíng)銷系統(tǒng)用工) 應(yīng)付賬款——武馬 其他應(yīng)收
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