新編審計原理與實(shí)務(wù)大連理工大學(xué)出版社答案馬春靜版.doc

新編審計原理與實(shí)務(wù)第4版豬鞭：馬純凈高俊臉淋漓課后習(xí)題 參考答案第一章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、 單選題1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B三、多選題1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD 10.AC四、案例分析題1.（1）英國“南海公司”破產(chǎn)審計案開創(chuàng)了近代民間審計的歷史先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?？梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產(chǎn)生，英國“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。在民間審計發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實(shí)務(wù)，均將英國“南海公司”破產(chǎn)審計案作為時間起點(diǎn)，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例。可見，英國“南海公司”破產(chǎn)審計案對世界民間審計發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。（2）股份公司發(fā)展對民間審計的客觀需要。通過對英國“南海公司”破產(chǎn)審計案例的深入研究，可以揭示股份公司發(fā)展對民間審計在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計產(chǎn)生的歷史必然性。英國“南海公司”破產(chǎn)審計案例的發(fā)生，說明建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營的各個方面，要了解公司經(jīng)營的詳細(xì)情況必須借助于其會計報告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí)，準(zhǔn)確、客觀的會計信息決非易事，這在客觀上要求與公司無利益關(guān)系的熟悉會計語言的第三者就公司會計報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會計信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。否則，投資者與經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系難以維系，股份公司難以存在和發(fā)展?？梢姡詴嫀熜袠I(yè)生來就是為穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)秩序而存在的。2.（1）審計主體：政府審計機(jī)關(guān)(審計署) 審計對象：三峽庫區(qū)移民資金 （2）職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價 作用：制約性、建設(shè)性 3. （1）審計監(jiān)督作用（2）參謀服務(wù)作用（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理第二章一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6D 7D 8B 9A 10.C三、多選題1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.ABC四、案例分析題1.事項(xiàng)(1)中注冊會計師劉海與華興公司存在重大的直接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(2)中注冊會計師劉海給華興公司代理記賬和代編財務(wù)報表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的威脅，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(3)注冊會計師劉海與華興公司的一名獨(dú)立董事存在個人或家庭關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(4)中注冊會計師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評估服務(wù)，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的威脅，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(5)中注冊會計師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，可能會影響?yīng)毩⑿?，劉海最好回避，劉海所在的會計師事?wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦華興公司2008年度的財務(wù)報表。2.（1）V會計師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。V會計師事務(wù)所降低審計收費(fèi)是以從ABC商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的，這就構(gòu)成了審計收費(fèi)以外的其他“直接經(jīng)濟(jì)利益”。（2）A注冊會計師違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。雖然A注冊會計師所持有的ABC商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于“直接經(jīng)濟(jì)利益”。3.（1）損害獨(dú)立性。V會計師事務(wù)所基于ABC公司所欠的審計費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在ABC公司擁有了“審計收費(fèi)以外的其它直接經(jīng)濟(jì)利益”。 （2）不損害獨(dú)立性。該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作屬于文字錄入工作，與編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄無關(guān)。（3）不損害獨(dú)立性。向客戶提出政策選用和財務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題（包括列示審計調(diào)整分錄等），均屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。第3章一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題 1.A 2.B 3.A 4.C 5.A 6.B 7.D 8.A 9.D 10.A三、多選題1.ABCD 2.ABCD 3.AC 4.AB 5.AB 6.AB 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.ABD四、案例分析題1.財務(wù)報表認(rèn)定 具體審計目標(biāo)aEbBcAdCeD2.財務(wù)報表認(rèn)定 具體審計目標(biāo)3公司對存貨是否擁有所有權(quán) 1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨 4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 8存貨成本計算是否準(zhǔn)確 5存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露 6存貨的主要類別是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露第4章一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題1.A 2.B 3.C 4.B 5.D 6.C 7.B 8.C 9.D 10.B 三、多選題1.ABC 2.AD 3.ABCD 4.ABD 5.ABC 6.ACD 7.BD 8.BC 9.AD 10.ABC四、案例分析題1.運(yùn)用檢查文件與記錄和重新計算的審計程序。該公司對甲產(chǎn)品發(fā)出計價未按照先進(jìn)先出法核算。2008年摘要入庫出庫結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額500250031入庫4005.1204050040055.1454041銷售50030055.140301005.151081入庫16004.6736010016005.14.67870103銷售1003005.14.6189013004.65980121入庫7004.5315013007004.64.591301231銷售8004.636805007004.64.554501231期末余額5007004.64.554502008年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為5450萬元。被審計單位少計存貨240萬元（5450-5210），多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本240萬元。注冊會計師應(yīng)提請M公司調(diào)整如下：借：存貨(庫存商品甲產(chǎn)品) 240 貸：營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品) 240 2.（1）專門借款10 000 000元的工程項(xiàng)目2008年6月完工后，專門借款的利息不應(yīng)當(dāng)資本化，而應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，因此財務(wù)費(fèi)用不可能下降。（2）由于人民幣在2008年度持續(xù)升值，200000美元存款會產(chǎn)生匯總損失，財務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。（3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加利息，財務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。（4）銀行存款利率上浮0.5，會使財務(wù)費(fèi)用下降。3. 預(yù)期206年人工成本205年度人工成本3000 0001103 300 000（元）差異額3 580 0003 000 000 580 000（元） 由于上述差異小于注冊會計師設(shè)定的可接受的差異水平(300 000)，因此注冊會計師決定不再進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。 審計結(jié)論：對于人工成本，其實(shí)際發(fā)生額與注冊會計師建立的期望值之間的差異均小于注冊會計師設(shè)定的可接受的差異額。因此，人工成本沒有重大錯報。第5章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題1.C 2.B 3.C 4.C 5.B 6.A 7.A 8.C 9.A 10.B三、多選題1.ABCD 2.ABD 3.ABC 4.AB 5.ACD 6.BD 7.BCD 8.ABCD 9.ABC 10.BCD四、案例分析題1. 白條-檢查記錄或文件現(xiàn)金5000元不在庫-監(jiān)盤(檢查與觀察)出納員承認(rèn)挪用庫存現(xiàn)金-詢問2購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)，而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認(rèn)可，具有更高的可靠性。領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且在生產(chǎn)部門、倉儲部門和會計部門之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，內(nèi)部證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。 薪酬發(fā)放表比薪酬費(fèi)用分配表可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但薪酬發(fā)放表需經(jīng)會計部門以外的薪酬領(lǐng)取人員簽字確認(rèn)，而薪酬費(fèi)用分配表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于外部證據(jù)，存貨盤點(diǎn)表是公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。外部證據(jù)中，直接交給注冊會計師的更為可靠。3.李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實(shí)施以下程序：實(shí)施必要的審計程序，來確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；把審查過程和結(jié)果記錄在審計工作底稿中，并注明資料的來源。這張審計工作底稿應(yīng)具有：1.被審計單位名稱2.審計項(xiàng)目名稱3.審計項(xiàng)目時點(diǎn)或期間4.審計過程記錄5.審計結(jié)論6.審計標(biāo)識及其說明7.索引號及編號、頁次8.編制者姓名及編制日期。9.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、復(fù)核范圍。10.其他應(yīng)說明事項(xiàng)。4. 由購貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對一致的情況下，復(fù)印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關(guān)要求。第6章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題1.B 2.B 3.A 4.A 5.A 6.A 7.B 8.D 9.A 10.A三、多選題1.ABD 2.ABD 3.AD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABC 8.AB 9.BCD 10.AB四、案例分析題審計業(yè)務(wù)約定書甲方：ABC公司乙方：HK會計師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計目標(biāo)1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注（以下統(tǒng)稱財務(wù)報表）進(jìn)行審計。2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務(wù)報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制；（2）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任1.根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務(wù)會計報告條例，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。（二）甲方的義務(wù)1.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料（在2009年2月3日之前提供審計所需的全部資料），并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，把三樓會議室用來作審計組的辦公場所，其他主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5.按本約定書的約定及時足額支付審計費(fèi)用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對甲方財務(wù)報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計。審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。2.審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，乙方考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。3.乙方需要合理計劃和實(shí)施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。4.乙方有責(zé)任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒有遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。5.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。6.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的義務(wù)1.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應(yīng)于2009年3月18日前出具審計報告。2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復(fù)議。四、審計收費(fèi)1.本次審計服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方預(yù)計本次審計服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣8萬元。2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起2日內(nèi)支付50%的審計費(fèi)用，剩余款項(xiàng)于審計報告草稿完成日結(jié)清。3.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實(shí)際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項(xiàng)下所述的審計費(fèi)用。4.如果由于無法預(yù)見的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣3元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起10日內(nèi)支付。5.與本次審計有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。五、審計報告和審計報告的使用1.乙方按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號審計報告和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號非標(biāo)準(zhǔn)審計報告規(guī)定的格式和類型出具審計報告。2.乙方向甲方出具審計報告一式五份。3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲媹蟾鏁r，不得修改或刪節(jié)乙方出具的審計報告；不得修改或刪除重要的會計數(shù)據(jù)、重要的報表附注和所作的重要說明。六、本約定書的有效期間本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書終止而失效。七、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律、法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務(wù)時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計費(fèi)用。九、違約責(zé)任甲乙雙方按照中華人民共和國合同法的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。十、適用法律和爭議解決本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何糾紛或爭議（包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果），雙方選擇第1種解決方式：（1）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；（2）提交仲裁委員會仲裁。十一、雙方對其他有關(guān)事項(xiàng)的約定本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。甲方：ABC股份有限公司（蓋章） 乙方：HK會計師事務(wù)所（蓋章）授權(quán)代表：（簽章） 授權(quán)代表：（簽章）二九年二月一日 二九年二月一日第7章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題1.B 2.C 3.A 4.B 5.B 6.A 7.B 8.C 9.B 10.C三、多選題1. AC 2.CD 3.AB 4.AB 5.AD 6.AB 7.AD 8.AC 9.ABCD 10.AB四、案例分析題1.（1）由于ABC公司所處行業(yè)市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報表層次重要性水平。1800000.5%=900萬元（2）見第七章第二節(jié)。 2. 可接受的檢查風(fēng)險水平（1） 情況一 4% 40% 10%情況二 4%100% 4% 情況三 2% 40% 5%情況四 2%100% 2%（2）第四種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險水平最低。第8章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題1.B 2.C 3.D 4.C 5.A 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B三、多選題1.ABCD 2.AC 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.ABCD 7.BCD 8.ABC 9.AC 10.CD四、案例分析題1. 方案一 A：（1）（5）（6） B：（2）（3）（4） C：（7）（8）方案二 A：（1）（4）（5）B：（2）（3）（6） C：（7）（8）方案三 A：（1）（4）（6） B：（2）（3）（5） C：（7）（8） 2. （1） 控制弱點(diǎn)：倉庫與車間領(lǐng)料單沒有相互核對；倉庫的領(lǐng)料單與明細(xì)卡沒有相互核對；會計部門沒有設(shè)材料明細(xì)賬，材料總賬（金額）與倉庫明細(xì)卡（數(shù)量）無法核對。 （2）關(guān)鍵控制點(diǎn)：車間批準(zhǔn)；倉庫發(fā)料；財會部門復(fù)核。3（1）支票的開具與簽章管理未分開。（2）出納與記賬工作未分工。（3）應(yīng)收賬款的記賬與對賬工作未分開。（4）銀行存款的記賬與對賬工作未分開。（5）沒有獨(dú)立稽核控制。第9章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7 8 9. 10. 二、單選題1.B 2.A 3.C 4.C 5.B 6.A 7.A 8.C 9.D 10.B三、多選題：1.AB 2.ABC 3.ABD 4.ABC 5.CD 6.ABC 7.AB 8.ABD 9.AC 10.BD四、案例分析題1（1）2368，0995，4130，2527，2167（2）3039，2905，1977，4342，09612.(1)樣本規(guī)模 = 2.3=149.5150（2）表9-11 樣本分布表組賬面總額(元)交易數(shù)(個)樣本規(guī)模(個)第一組660000030075第二組640000090075合計130000001200150表9-12 錯報匯總表組樣本賬面金額(元)樣本錯報額(元)樣本錯報數(shù)(個)錯報金額(元)重大項(xiàng)目-10000第一組20000006000016600000=198000第二組10000001000016400000=64000合計272000(3) 匯總錯報272 000元低于可容忍錯報200 000元，所以主營業(yè)務(wù)收入14 410 000元可接受，即未發(fā)現(xiàn)重大錯報。第10章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、單選題1.D 2.A 3.A 4.C 5.B 6.D 7.A 8.B 9.B 10.C三、多選題1.AD 2.ABCD 3.BCD 4.BC 5.ABCD 6.AB 7.AD 8.ABC 9.BC 10.ACD四、案例分析題1. （1）財務(wù)報表層次重要性水平：84756235%=423781.15元（2）風(fēng)險評估：2008年被審計單位開拓了新的市場，由于銷售業(yè)務(wù)的重要性及其固有風(fēng)險，這預(yù)示著營業(yè)收入和應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風(fēng)險。營業(yè)收入增長率=(112 655 260- 93103520)/ 93103520=21%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天) 2008年 108天 2007年 92天應(yīng)收賬款增長率=(39 560 810 -27 765 338)/ 27 765 338=42.5%壞賬準(zhǔn)備增長率=（1 879 830-1 707 400）/1 707 400=10%董事會制定的營業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長20%，實(shí)際增長21%，相差不大。但被審計單位在2008年以放寬授信額度來增加營業(yè)收入，導(dǎo)致貨款回收速度放緩，應(yīng)收賬款余額大幅上升，增長42.5%，但壞賬準(zhǔn)備余額僅增長10%，且壞賬準(zhǔn)備的計提又屬于判斷事項(xiàng)，因此應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定存在特別風(fēng)險，即年末壞賬準(zhǔn)備的計提很可能不充分。注冊會計師經(jīng)了解，很可能信賴銷售與收款的相關(guān)控制，因此注冊會計師決定對應(yīng)收賬款采用綜合性方案。由于應(yīng)收賬款的計價認(rèn)定存在特別風(fēng)險，所以對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備應(yīng)設(shè)計專門的實(shí)質(zhì)性程序。如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對應(yīng)收賬款可回收性的評估；重新計算壞賬準(zhǔn)備的計提；對賬齡較長而未計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額，查看還款協(xié)議和實(shí)際付款記錄；函證；檢查期后收款等等。2.事項(xiàng)是否存在錯報風(fēng)險理由層次報表項(xiàng)目及相關(guān)認(rèn)定1是關(guān)鍵管理人員變動銷售副總因銷售業(yè)績未完成而更換認(rèn)定營業(yè)收入 ：發(fā)生應(yīng)收賬款：存在2是09年初產(chǎn)品價格下調(diào)15%20%，08年毛利率為14.38%，存貨很可能發(fā)生減值，而存貨跌價準(zhǔn)備卻下降22.9%認(rèn)定存貨：計價與分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失：完整性、準(zhǔn)確性3是執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則將對報表整體產(chǎn)生廣泛影響報表-第11章一、判斷題1. 2. 3 4 5. 6 7 8 9. 10.二、單選題 1.B 2B 3A 4C 5A 6D 7D 8B 9A 10B三、多選題 1ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5BC 6ABC 7AC 8ABCD 9ABC 10ABCD四、案例分析題1（1）ABC公司的會計處理有問題，企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，提請ABC公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：資本公積300000貸：營業(yè)外收入300000（2）需要調(diào)整，貨到單未到，應(yīng)在期末暫估入賬。（3）需要調(diào)整，應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額一般在貸方，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額，應(yīng)查明原因，檢查其在列報時是否正確分類。提請ABC公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：預(yù)付款項(xiàng)（預(yù)付賬款C公司） 1500 000 貸：應(yīng)付賬款C公司 1500 0002.ABC公司利用應(yīng)付賬款賬戶隱瞞主營業(yè)務(wù)收入，不但偷漏了增值稅，也因人為壓低了利潤數(shù)導(dǎo)致少納所得稅。注冊會計師建議該公司按國家稅法的有關(guān)規(guī)定盡快補(bǔ)繳增值稅和所得稅，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。3.（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。（3）函證應(yīng)付賬款。（4）檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。（5）檢查有無同時掛賬的項(xiàng)目或?qū)儆谄渌麘?yīng)付款的款項(xiàng)。（6）分析應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額。（7）確定應(yīng)付賬款在財務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)。4.（1）注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)閷τ趹?yīng)付賬款的函證，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但未企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。本年度從B公司和D公司采購了大量商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大。第12章一、判斷題1. 2. 3 4 5. 6 7 8 9. 10.二、單選題 1.B 2D 3C 4B 5A 6A 7D 8C 9B 10A三、多選題 1ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5BCD 6ABCD 7ABC 8ABD 9ABD 10AB四、案例分析題1（1）對該公司期末存貨要求重新盤點(diǎn)，并監(jiān)盤抽點(diǎn)。（2）向B公司函證代管的原材料。（3）對期末存貨進(jìn)行截止測試。（4）詢問庫管員等相關(guān)人員，審閱相關(guān)的合同與信函，并向C公司發(fā)函詢證。2審閱“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬，重新計算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬進(jìn)行核對。材料成本差異率=（8340+2455000-2500000）（320000+2500000）=-366602820000=-1.3%發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?60000（-1.3%）=-12480（元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為：960000-12480=947520（元），企業(yè)實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料的實(shí)際成本為931960元，少轉(zhuǎn)材料成本15560元，建議作如下調(diào)整：借：生產(chǎn)成本 14911.67制造費(fèi)用 194.50管理費(fèi)用 129.67營業(yè)費(fèi)用 324.16 貸：材料成本差異 155603（1）該月已領(lǐng)未用材料2260元，月末應(yīng)辦理假退料手續(xù)。借：原材料 2260 貸：生產(chǎn)成本 2260（2）將12月直接人工中包含的固定資產(chǎn)清理人員工資1340元，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。借：固定資產(chǎn)清理1340 貸：生產(chǎn)成本 1340（3）在建工程領(lǐng)用的原材料費(fèi)用不能計入產(chǎn)品成本，應(yīng)計入工程成本。借：在建工程 2252 貸：制造費(fèi)用 2252 （4）將預(yù)付賬款賬戶中應(yīng)由該月分?jǐn)偟?00元設(shè)備租賃費(fèi)計入制造費(fèi)用。借：制造費(fèi)用 700 貸：預(yù)付賬款 700（5）該公司確定的12月在產(chǎn)品盤存數(shù)量及其加工程度有誤，導(dǎo)致成本計算單錯誤，正確的產(chǎn)品成本計算單如下表： 產(chǎn)品成本計算單2004年12月份單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合 計月末在產(chǎn)品成本本期產(chǎn)成品成本直接材料3600020030023630068086.44168213.56直接人工36002250026100510021000制造費(fèi)用64203220838628754831080合 計4602025500830102880734.44220293.564審計人員不能同意ABC公司的會計處理。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)分?jǐn)傁嚓P(guān)費(fèi)用。給付租金的方式，應(yīng)不影響租賃費(fèi)用在租約期內(nèi)的分?jǐn)?。審計人員可建議X公司將2年的租金平均攤銷于3個會計年度，即每年應(yīng)攤實(shí)際租金120000元（150001223），并做如下會計分錄：第一年：不付租金，但應(yīng)分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用借：管理費(fèi)用 120000 貸：長期應(yīng)付款 120000第二年：租金支付時借：管理費(fèi)用 120000長期應(yīng)付款 60000 貸：銀行存款 180000第三年的會計分錄同第二年。第13章一、判斷題1. 2. 3 4 5. 6 7 8 9. 10.二、單選題 1.D 2A 3D 4C 5D 6B 7A 8A 9C 10A三、多選題 1 BCD 2 BCD 3ABD 4ABCD 5ABC 6ABCD 7ABC 8ABCD 9ABCD 10ABCD四、案例分析題1. （1） 將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送他人，應(yīng)視同銷售。（2） 通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。（3） 將自產(chǎn)產(chǎn)品自用視同銷售。（4） 屬于提前計入費(fèi)用的問題，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)年支付的下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)計入下年度期間費(fèi)用。對此，應(yīng)在利潤表中調(diào)減期間費(fèi)用120000元。（5） 銷售退回的產(chǎn)品一般應(yīng)在退回時沖減當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入，同時沖減當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本。（6） 以CIF為付款條件的在運(yùn)貨物，此時商品的所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為公司的存貨，不應(yīng)計入銷售收入。應(yīng)在利潤表中調(diào)減銷售收入和銷售成本。項(xiàng)目企業(yè)編制金額（未審數(shù)）調(diào)整金額調(diào)整后金額（審定數(shù)）營業(yè)收入3 000 000+80000+320000+20000-40000-2000003180000減：營業(yè)成本2 215 000+56000+240000+15000-28000-1500002348000期間費(fèi)用937 500-520000417500營業(yè)利潤-152 5004145002. (1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會計處理等。（2）檢查銷售合同及與銷售退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫等。（3）檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等。（4）審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。（5）確定正確的地址、再次寄發(fā)詢證函。（6）此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、裝運(yùn)憑證、收款憑證等文件，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。（7）該顧客的回答很不清楚。注冊會計師應(yīng)重新函證，要求對方具體、準(zhǔn)確答復(fù)。（8）此種情況很有可能是客戶提前確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。注冊會計師應(yīng)審查銷貨發(fā)票和有關(guān)的購銷合同、協(xié)議。3.該附注中可能存在一處不合理的地方，X產(chǎn)品208年的銷售毛利率為17.56%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于207年5%。既然公司208年的供產(chǎn)銷形式與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持毛利率水平。4.可能存在兩個不合理之處（1）壞賬準(zhǔn)備年末余額與會計政策規(guī)定的5的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計數(shù)減去已計提壞賬準(zhǔn)備后的凈額與應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額不符。5.不同意，在“協(xié)議約定A企業(yè)于2009年3月15日前有權(quán)退回商品。ABC公司無法合理估計該批商品的退貨率”的情況下，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入。審計調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入 1000 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000貸：預(yù)收賬款1170000借：發(fā)出商品800000貸：主營業(yè)務(wù)成本800000第14章一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、單選題1.B 2.D 3.D 4. C 5. C 6.A 7.C 8.B 9.D 10.C三、多選題：1.ABCD 2. ABC 3. BCD 4.AC 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.AC 9.ACD 10.ABC 四、案例分析題1、解答：（1）逐年償還利息按新會計準(zhǔn)則應(yīng)計入“應(yīng)付利息”，而不是“長期借款”，調(diào)整分錄：借：長期借款 1000 000貸：應(yīng)付利息 1000 000（2）按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款的利息費(fèi)用在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件的應(yīng)予以資本化；購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)停止資本化，計入財務(wù)費(fèi)用。而企業(yè)將不符合資本化條件的利息費(fèi)用也記入了在建工程。審計調(diào)整分錄如下：借：財務(wù)費(fèi)用 1000 000 貸：固定資產(chǎn) 1000 000 2、該公司將已支付利息不計入當(dāng)期損益，而掛在長期待攤費(fèi)用賬戶上，造成該公司當(dāng)年少計費(fèi)用，虛增利潤。調(diào)整分錄如下：借：財務(wù)費(fèi)用 108 000 貸：長期待攤費(fèi)用 108 0003、解答：該公司年末確認(rèn)應(yīng)收債券票面利息時應(yīng)確認(rèn)投資收益，而不應(yīng)沖減持有至到期投資的成本。審計調(diào)整分錄如下：借：持有至到期投資成本 24 000貸：投資收益 24 000第15章一、判斷題1. 2. 3 4 5. 6 7 8 9. 10.二、單選題 1.D 2B 3B 4D 5B 6D 7D 8A 9D 10C三、多選題 1ABC 2BC 3ACD 4ABCD 5ACD 6AD 7ABD 8ABCD 9BCD 10ABC四、案例分析題1（1）有嚴(yán)重缺陷：如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷：一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表檢查賬目記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目金額面額數(shù)量金額盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬面余額1890.201005020105210.50.20.1硬幣1195161922253020411004501001609544251540.40.58加：未記賬收款金額1 2130減：未記賬付款金額1 320盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有余額1700.20盤點(diǎn)日現(xiàn)金實(shí)有金額1993.98盤點(diǎn)日現(xiàn)金溢余293.78合計1993.98 差異原因分析1白條抵庫2.溢余793.78原因待查500情況說明及審計結(jié)論：賬實(shí)不符現(xiàn)金長款293.78元白條抵庫500元庫存現(xiàn)金超庫存限額追溯調(diào)整加：審計截止日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金付出數(shù)減：審計截止日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收入數(shù)審計截止日現(xiàn)金應(yīng)有金額41204560.161553.82庫存限額1000.003銀行存款余額調(diào)節(jié)表（206年12月31日）項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬金額 84000銀行對賬單余額 111000加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1 150002減：銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1 12000 2加：企業(yè)已收，銀行未入賬金額其中：1 30002減：企業(yè)已付，銀行未入賬金額其中：1 270002調(diào)整后銀行存款日記賬金額 87000調(diào)整后銀行對賬單金額 87000第16章一、判斷題1. 2. 3 4 5. 6 7 8 9. 10. 二、單選題 1.D 2A 3D 4B 5C 6B 7B 8C 9A 10D三、多選題 1ABCD 2ABC 3 CD 4ABC 5BCD 6ABC 7ABCD 8AC 9ABCD 10BCD四、案例分析題1.該企業(yè)累計折舊的計提不正確。6月份的計提的折舊額應(yīng)該是12000+250005%12+（200000+60000-18000）5%12=13112.5（元）2.（1）主要涉及到管理層的“存在”認(rèn)定和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。（2）主要涉及到管理層的“存在”、“完整性”、和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。（3）主要涉及到管理層的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定。（4）主要涉及到管理層的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。3.該公司的固定資產(chǎn)折舊方法不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準(zhǔn)則和會計制度的。由此計算的該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下：年數(shù)總和法計算的年折舊額（100000-10000）51530000元直線法計算的年折舊額（100000-10000）518000元由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額12000元，使“累計折舊”賬戶增加12000元，資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目減少12000元，利潤表中的“利潤總額”項(xiàng)目減少12000元。注冊會計師應(yīng)要求ABC公司對該情況進(jìn)行披露。第17章一、判斷題1. 2. 3 4. 5 6. 7. 8 9 10二、單選題1.A 2.B 3.C 4.B 5.D 6.A 7.B 8.C 9.B 10.B三、多選題：1.ACD 2.ACD 3.BC 4.ABC 5.ACD 6.AB 7.ABCD 8.AB 9.AC 10.BCD四、案例分析題1（1）第一種情況中，雖然存在預(yù)付下年財產(chǎn)保險費(fèi)全部當(dāng)作當(dāng)月費(fèi)用處理的錯誤，且該公司沒有接受調(diào)整建議，但錯報遠(yuǎn)低于財務(wù)報表層次的重要性水平5萬元，所以對此應(yīng)發(fā)表無保留意見。第二種情況中，應(yīng)列入“交易性金融資產(chǎn)”的10萬元股票投資列入“管理費(fèi)用”賬戶，該公司拒絕調(diào)整，超出了報表層次的重要性水平，且其影響廣泛(使資產(chǎn)、利潤、所得稅失實(shí))，因此應(yīng)出具否定意見的審計報告。第三種情況中，由于對占總資產(chǎn)50%的存貨無法執(zhí)行監(jiān)盤以獲取審計證據(jù)，審計范圍受到限制，且其影響重大而廣泛，因此應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。（2） 審計報告ABC有限責(zé)任公司董事會： 我們審計了后附的ABC有限責(zé)任公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2008年12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?