注冊稅務師 稅法二 章節(jié)模擬試題 （全）

115 / 1152012年注冊稅務師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全）2012年注冊稅務師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全）1第一章 企業(yè)所得稅2一、單項選擇題2二、多項選擇題6三、計算題11四、綜合分析題13參考答案16一、單項選擇題16二、多項選擇題21三、計算題26四、綜合分析題28第二章 個人所得稅31一、單項選擇題31二、多項選擇題35三、計算題39四、綜合分析題41參考答案42一、單項選擇題42二、多項選擇題47三、計算題51四、綜合分析題53第三章 土地增值稅54一、單項選擇題54二、多項選擇題56三、計算題58參考答案60一、單項選擇題60二、多項選擇題63三、計算題64第四章 印花稅66一、單項選擇題67二、多項選擇題68三、計算題71參考答案73一、單項選擇題73二、多項選擇題75三、計算題77一、單項選擇題79二、多項選擇題81參考答案83一、單項選擇題83二、多項選擇題85第六章 車船稅88一、單項選擇題88二、多項選擇題90參考答案91一、單項選擇題91二、多項選擇題93第七章 契稅94一、單項選擇題94二、多項選擇題96參考答案98一、單項選擇題98二、多項選擇題100第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅103一、單項選擇題103二、多項選擇題105參考答案107一、單項選擇題107二、多項選擇題110第九章 耕地占用稅112一、單項選擇題112二、多項選擇題112參考答案114一、單項選擇題114二、多項選擇題115第一章 企業(yè)所得稅一、單項選擇題1.下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（ ）。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.提供勞務所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定2.以下項目中屬于是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.一人有限責任公司D.居民個人3.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（ ）。A.居民企業(yè)適用稅率為25B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征稅C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20D.未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為154.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（ ）。A.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除B.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除D.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除5.某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損15萬元，2010年度虧損10萬元，2011 年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。A.18.75B.17.25C.15D.256.下列關(guān)于合伙企業(yè)的說法不正確的是（ ）。A.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人B.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅C.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則7.以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企業(yè)所得稅的說法錯誤的是（ ）。A.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)所得稅當年應納稅所得額B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除C.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅D.主管稅務機關(guān)應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理8.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（ ）。A.企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權(quán)為支付形式B.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D.企業(yè)重組的稅務處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定9.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時點正確的是（ ）。A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)B.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)D.權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收入的實現(xiàn)10.下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的是（ ）。A.在中國境外支付給工作人員的工資薪金B(yǎng).固定資產(chǎn)的采購費C.設備租賃費D.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈11.某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元），發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（ ）萬元。A.850B.842C.844D.90212.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2011年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。A.1B.1.5C.2D.2.513.企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，屬于收益性支出的是（ ）。A.購入固定資產(chǎn)的運雜費B.購入固定資產(chǎn)的改良支出C.固定資產(chǎn)日常修理費D.自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出14.下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除15.2011年度，某企業(yè)財務資料顯示，2011年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，取得收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、營業(yè)稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬通過相關(guān)部門捐贈給舟曲災區(qū)恢復重建），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。A.90B.40.8C.44.4D.23.416.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（ ）。A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額B.非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的10%計算限額C.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除D.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除17.以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯誤的是（ ）。A.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，其取得應稅所得，應合并從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅C.對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務機關(guān)應自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個工作日內(nèi)向其下達稅務事項通知書，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)D.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，有權(quán)予以調(diào)整18.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足于2011年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2，2011年4月1日該廠房開始建設，2012年5月1日房屋交付使用，則2011年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（ ）萬元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.519.某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元。A.50B.60C.70D.8020.下列選項中不是企業(yè)所得稅的特點的是（ ）A.以純所得為征稅對象B.計稅依據(jù)是計算得出的C.納稅人和實際負擔人一致D.納稅人和實際負擔人不一致二、多項選擇題1.下列說法中符合企業(yè)所得稅法定的有（ ）。A.企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除B.企業(yè)實際發(fā)生的不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費支出可以扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D.企業(yè)按規(guī)定的范圍和標準為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可以扣除E.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除2.在中華人民共和國境內(nèi)，應當依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人有（ ）。A.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)E.依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)3.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應稅收入的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入B.提供商標權(quán)取得的收入C.接受無償給予的貨幣性資產(chǎn)D.國債利息收入E.確實無法償付的應付款項4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（ ）。A.提供勞務的場所B.辦事機構(gòu)C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人D.來華人員居住地E.農(nóng)場5.企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ ）。A.司法機關(guān)的判決或者裁定B.具有法定資質(zhì)的中介機關(guān)的經(jīng)濟鑒證證明C.仲裁機構(gòu)的仲裁文書D.當事人的口頭證明、證言E.債務人不能清償?shù)穆暶?.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳C.企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清稅款D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款7.以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有（ ）。A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應按照每次投入資本的當月1日的匯率換算成首次投資時的幣種B.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理的方法進行調(diào)整D.境外投資方（實際控制方）同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務機關(guān)E.在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價8.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應納稅所得額計算方法正確的有（ ）。A.股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額C.利息以收入全額為應納稅所得額D.租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應納稅所得額E.特許權(quán)使用費所得，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費后的余額為應納稅所得額9.企業(yè)繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有（ ）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費E.按照國家規(guī)定的范圍和標準，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（ ）。A.有效性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則E.收付實現(xiàn)制原則11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金B(yǎng).違反法律被司法部門處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息E.外購貨物管理不善發(fā)生的損失12.對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ ）。A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100加計扣除C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當年抵免應納稅額D.符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅E.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過500萬元的免稅，超過500萬元的全額納稅13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有（ ）。A.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C.常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D.生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達標的固定資產(chǎn)E.房屋建筑物等不動產(chǎn)14.關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除D.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（ ）方法進行調(diào)整。A.再銷售價格法B.交易凈利潤法C.可比非受控價格法D.利潤加成法E.利潤分割法16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（ ）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述錯誤的有（ ）。A.對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅C.對于符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆收入所屬年度起“五免五減半”D.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅E.對西部地區(qū)外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設備，免征關(guān)稅18.計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許據(jù)實扣除的項目有（ ）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除B.按照工資薪金總額的15列支的職工福利費C.企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出D.按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金E.總機構(gòu)分攤的費用19.下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ ）。A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失E.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失20.根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在所得稅前扣除的有（ ）。A.不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損D.企業(yè)支付的年終加薪和補貼E.企業(yè)實際支付的稅收滯納金三、計算題1.假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2011年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。<1>、企業(yè)銷售費用和管理費用應調(diào)增的應納稅所得額為（ ）萬元。A.75B.75.5C.78.5D.81<2>、企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（ ）萬元。A.9.6B.13.26C.15.16D.20.46<3>、企業(yè)“三項經(jīng)費”應調(diào)增所得額為（ ）萬元。A.7.25B.4.25C.2.25D.1.25<4>、企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.67.71B.26.85C.21.48D.16.112.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。（3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。（6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。（8）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用。取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：<1>、企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅金及附加為（ ）萬元。A.93.74B.10C.103.74D.65.12<2>、企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤為（ ）萬元。A.844.76B.694.28C.758.26D.838.52<3>、廣告費、業(yè)務招待費、財務費用應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）萬元。A.135B.137C.11D.46<4>、企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.100.46B.200.10C.152.36D.112.60四、綜合分析題1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2011年年末經(jīng)稅務師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元；（4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)未進行賬務處理。取得購置設備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年無殘值；（5）實繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加；（6）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：<1>、企業(yè)當年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額為（ ）萬元。A.75B.8C.6D.81<2>、企業(yè)當年調(diào)賬后的會計利潤總額為（ ）萬元。A.820.54B.853.64C.660.12D.586.13<3>、企業(yè)當年對外捐贈的納稅調(diào)整額為（ ）萬元。A.0B.6C.10D.30<4>、企業(yè)當年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額為（ ）萬元。A.0B.2C.4.25D.2.25<5>、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應補繳的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。A.0B.5C.10D.12<6>、企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.14.76B.82.54C.103.74D.65.122.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2011年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費用1500萬元，管理費用900萬元，財務費用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2011年年末，企業(yè)聘請注冊稅務師對納稅事項進行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整：（1）管理費用中含業(yè)務招待費100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費用 50萬元。（2）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費200萬元。（3）財務費用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2011年利息22萬元；已知該車間于2010年1月1日開始施工，2011年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向災區(qū)捐贈20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息25萬元；從境外A國分回股息15萬元，A國的所得稅稅率為20%；另外還有 20萬元為國債利息收入。（6）已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費50萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費7.5萬元。（7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，企業(yè)未入賬，但是進項稅額已經(jīng)申請抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：<1>、企業(yè) “管理費用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元（考慮加計扣除因素）。A.95B.50C.25D.0<2>、企業(yè) “銷售費用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。A.100B.1600C.900D.1000<3>、企業(yè) “財務費用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。A.2.5B.17.12C.14.18D.19.50<4>、企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。A.30B.20C.10D.56.21<5>、工資與“三項經(jīng)費”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。A.3B.6.6C.7.4D.4.5<6>、該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。A.364.57B.370.42C.464.17D.404.6參考答案一、單項選擇題1答案：B解析：選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。該題針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點進行考核2答案：C解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、居民個人都屬于個人所得稅的納稅人。一人有限責任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核3答案：D解析：未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20，實際征稅時按照10%征收。該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核4答案：C解析：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本費用扣除的稅務處理”知識點進行考核5答案：C解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15。2011年應納企業(yè)所得稅（1251510）15%15（萬元）該題針對“虧損彌補”知識點進行考核6答案：D解析：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。該題針對“合伙企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核7答案：A解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理該題針對“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識點進行考核8答案：A解析：企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。該題針對“企業(yè)重組的一般性稅務處理方法”知識點進行考核9答案：A解析：選項B，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C,接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。該題針對“企業(yè)所得稅一般收入的確認”知識點進行考核10答案：D解析：代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。該題針對“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理”知識點進行考核11答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5，銷售收入52000936（117%）514（萬元），實際發(fā)生數(shù)60%2060%12（萬元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額2000936（117%）15420（萬元），超標準（300180）42060（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用（1102012）（60060）200842（萬元）。該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核12答案：A解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。應調(diào)增的應納稅所得額=15100141（萬元）該題針對“工資及三項經(jīng)費”知識點進行考核13答案：C解析：收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關(guān)、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С?。購入固定資產(chǎn)的運雜費、購入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核14答案：A解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點進行考核15答案：A解析：自2010年8月至2012年底，企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災后的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前全額扣除。該題針對“捐贈支出的稅前扣除規(guī)定”知識點進行考核16答案：A解析：非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收 入金額的5%計算限額；企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。該題針對“傭金及手續(xù)費”知識點進行考核17答案：B解析：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核18答案：D解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用30004.212331.5（萬元）。該題針對“借款費用及利息費用”知識點進行考核19答案：D解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額（400100）25%125（萬元）境外已納稅款扣除限額125100（400100） 25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額125202580（萬元）。該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核20答案：D解析：企業(yè)所得稅的特點包括：1）以純所得為征稅對象；2）計稅依據(jù)是計算得出的；3）納稅人和實際負擔人一致。該題針對“企業(yè)所得稅概述”知識點進行考核二、多項選擇題1答案：BDE解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。計提并沒有實際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除；選項C, 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該題針對“工資及三項經(jīng)費”知識點進行考核2答案：ABCD解析：依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)，不屬于我國的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核3答案：ABCE解析：國債利息收入屬于免稅收入。該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核4答案：ABCE解析：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（3）提供勞務的場所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所。該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核5答案：ABC解析：企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當事人的口頭證明、證言和債務人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核6答案：AB解析：企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核7答案：BCDE解析：同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。該題針對“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識點進行考核8答案：ABC解析：對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。該題針對“非居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核9答案：ADE解析：選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。該題針對“企業(yè)所得稅保險費扣除規(guī)定”知識點進行考核10答案：BCD解析：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應循序以下原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的原則”知識點進行考核11答案：BC解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。該題針對“企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點進行考核12答案：AB解析：選項C,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額,而不是應納稅額。選項D, 符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅；選項E，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過500萬元的免稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核13答案：AB解析：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊。該題針對“加速折舊優(yōu)惠”知識點進行考核14答案：ACD解析：我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。該題針對“有關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核15答案：ABCE解析：稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點進行考核16答案：BD解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項B.D符合題意。該題針對“固定資產(chǎn)的稅務處理”知識點進行考核17答案：ACD解析：選項A，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C，對于符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所得年度起“三免三減半”；選項D，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。該題針對“西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠”知識點進行考核18答案：ADE解析：選項B，應該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的14相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的；選項C，企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。該題針對“環(huán)境保護專項基金”知識點進行考核19答案：ABCE解析：解析企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核20答案：ABD解析：選項A,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。選項B，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。選項C，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核三、計算題1<1>答案：D解析：廣告費調(diào)增所得額450250015%45037575（萬元）2500512.5（萬元）1560%9（萬元）業(yè)務招待費調(diào)增所得額151560%1596（萬元）合計調(diào)增數(shù)額75681（萬元）<2>答案：C解析：會計利潤總額250070134367040060（160120）507（萬元）捐贈支出扣除的限額712%0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額100.84615.16（萬元）<3>答案：B解析：職工工會經(jīng)費扣除限額15023（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費和職工教育經(jīng)費 應調(diào)增的數(shù)額2915016.54.25（萬元）<4>答案：B解析：應納稅所得額78115.164.25107.41（萬元），應納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標準，因此不可以享受20的優(yōu)惠稅率，應繳企業(yè)所得稅107.4125%26.85（萬元）2<1>答案：C解析：應繳納的增值稅860017%8.55102307%927.4（萬元）應繳納的營業(yè)稅2005%10（萬元）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（927.4+10）（7%+3%）93.74（萬元）應繳納的營業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74（萬元）<2>答案：A解析：會計利潤86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（萬元）<3>答案：B解析：銷售（營業(yè)）收入8600+2008800（萬元）廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額1400880015%80（萬元）業(yè)務招待費60%9060%54（萬元），銷售（營業(yè)）收入0.5%88000.5%44（萬元）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額904446（萬元）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額405005.8%11（萬元）合計應調(diào)整應納稅所得額=80+46+11=137（萬元）<4>答案：D解析：公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額150844.7612%48.63（萬元）企業(yè)所得稅的應納稅所得額844.76+80+46+11+48.6330-500-10050%450.39（萬元）應繳納的企業(yè)所得稅450.3925%112.60（萬元）四、綜合分析題1<1>答案：D解析：廣告費的納稅調(diào)整額45025001545037575（萬元）業(yè)務招待費扣除限額：2500512.5（萬元）>15609（萬元）業(yè)務招待費納稅調(diào)整額1596（萬元）當年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整額=75+6=81（萬元）<2>答案：A解析：專用設備對會計利潤的影響額=81.9101285.46（萬元）調(diào)賬后的會計利潤總額6005.464230820.54（萬元）<3>答案：B解析：公益捐贈扣除限額820.541298.46（萬元）實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額6（萬元）<4>答案：C解析：實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。工會經(jīng)費扣除限額15023（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費扣除限額1501421（萬元），實際支出23萬元，應當調(diào)增所得額2萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額1502.53.75（萬元），實際支出6萬元，應當調(diào)增所得額63.752.25（萬元）工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額22.254.25（萬元）<5>答案：B解析：A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額200201003070（萬元）A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額3002575（萬元）A國所得在我國應補繳企業(yè)所得稅額75705（萬元）<6>答案：A解析：研究開發(fā)費用加計扣除205010萬元，可以調(diào)減所得額。境內(nèi)應納稅所得額820.5475664.2510230671.79（萬元）企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅671.792581.910515014.76（萬元）2<1>答案：A解析：業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5；實際發(fā)生額60%10060%60（萬元）6000530（萬元），所以業(yè)務招待費納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費用50萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開發(fā)費用可以加計扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=5050%25（萬元）；所以，企業(yè) “管理費用”納稅調(diào)整金額70+50-2595（萬元）。<2>答案：A解析：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額600015%900（萬元），實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出800+2001000（萬元），企業(yè) “銷售費用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬元）。<3>答案：B解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固