注冊稅務(wù)師 稅法二 章節(jié)模擬試題 （全）

115 / 115 2012年注冊稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全） 2012年注冊稅務(wù)師-稅法二-章節(jié)模擬試題下載-（全） 1 第一章 企業(yè)所得稅 2 一、單項選擇題 2 二、多項選擇題 6 三、計算題 11 四、綜合分析題 13 參考答案 16 一、單項選擇題 16 二、多項選擇題 21 三、計算題 26 四、綜合分析題 28 第二章 個人所得稅 31 一、單項選擇題 31 二、多項選擇題 35 三、計算題 39 四、綜合分析題 41 參考答案 42 一、單項選擇題 42 二、多項選擇題 47 三、計算題 51 四、綜合分析題 53 第三章 土地增值稅 54 一、單項選擇題 54 二、多項選擇題 56 三、計算題 58 參考答案 60 一、單項選擇題 60 二、多項選擇題 63 三、計算題 64 第四章 印花稅 66 一、單項選擇題 67 二、多項選擇題 68 三、計算題 71 參考答案 73 一、單項選擇題 73 二、多項選擇題 75 三、計算題 77 一、單項選擇題 79 二、多項選擇題 81 參考答案 83 一、單項選擇題 83 二、多項選擇題 85 第六章 車船稅 88 一、單項選擇題 88 二、多項選擇題 90 參考答案 91 一、單項選擇題 91 二、多項選擇題 93 第七章 契稅 94 一、單項選擇題 94 二、多項選擇題 96 參考答案 98 一、單項選擇題 98 二、多項選擇題 100 第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅 103 一、單項選擇題 103 二、多項選擇題 105 參考答案 107 一、單項選擇題 107 二、多項選擇題 110 第九章 耕地占用稅 112 一、單項選擇題 112 二、多項選擇題 112 參考答案 114 一、單項選擇題 114 二、多項選擇題 115 第一章 企業(yè)所得稅 一、單項選擇題 1. 下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是（ ）。 A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定 B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定 D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定 2. 以下項目中屬于是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A.個人獨資企業(yè) B.合伙企業(yè) C.一人有限責(zé)任公司 D.居民個人 3. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（ ）。 A.居民企業(yè)適用稅率為25％ B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征稅 C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20％ D.未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15％ 4. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（ ）。 A.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除 B.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除 C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除 D.企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除 5. 某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2009年虧損15萬元，2010年度虧損10萬元，2011 年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。 A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 6. 下列關(guān)于合伙企業(yè)的說法不正確的是（ ）。 A.合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人 B.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅 C.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅 D.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則 7. 以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的有關(guān)企業(yè)所得稅的說法錯誤的是（ ）。 A.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的6年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)所得稅當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良固定資產(chǎn)，可以在按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除 C.企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅 D.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理 8. 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（ ）。 A.企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權(quán)為支付形式 B.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等 C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失 D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 9. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時點正確的是（ ）。 A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn) B.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn) C.接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn) D.權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日期確認收入的實現(xiàn) 10. 下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的是（ ）。 A.在中國境外支付給工作人員的工資薪金 B.固定資產(chǎn)的采購費 C.設(shè)備租賃費 D.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈 11. 某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元），發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（ ）萬元。 A.850 B.842 C.844 D.902 12. 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費用支出4萬元，2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 13. 企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，屬于收益性支出的是（ ）。 A.購入固定資產(chǎn)的運雜費 B.購入固定資產(chǎn)的改良支出 C.固定資產(chǎn)日常修理費 D.自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出 14. 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本扣除 B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年 C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除 15. 2011年度，某企業(yè)財務(wù)資料顯示，2011年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運輸服務(wù)，取得收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、營業(yè)稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬通過相關(guān)部門捐贈給舟曲災(zāi)區(qū)恢復(fù)重建），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。 A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 16. 下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（ ）。 A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額 B.非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的10%計算限額 C.企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 D.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除 17. 以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯誤的是（ ）。 A.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅 B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅 C.對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個工作日內(nèi)向其下達《稅務(wù)事項通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè) D.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實，有權(quán)予以調(diào)整 18. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足于2011年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2011年4月1日該廠房開始建設(shè)，2012年5月1日房屋交付使用，則2011年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（ ）萬元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 19. 某企業(yè)2011年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（ ）萬元。 A.50 B.60 C.70 D.80 20. 下列選項中不是企業(yè)所得稅的特點的是（ ） A.以純所得為征稅對象 B.計稅依據(jù)是計算得出的 C.納稅人和實際負擔(dān)人一致 D.納稅人和實際負擔(dān)人不一致 二、多項選擇題 1. 下列說法中符合企業(yè)所得稅法定的有（ ）。 A.企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除 B.企業(yè)實際發(fā)生的不超過工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費支出可以扣除 C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 D.企業(yè)按規(guī)定的范圍和標準為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可以扣除 E.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除 2. 在中華人民共和國境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人有（ ）。 A.依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) C.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) D.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè) E.依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè) 3. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應(yīng)稅收入的有（ ）。 A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入 B.提供商標權(quán)取得的收入 C.接受無償給予的貨幣性資產(chǎn) D.國債利息收入 E.確實無法償付的應(yīng)付款項 4. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（ ）。 A.提供勞務(wù)的場所 B.辦事機構(gòu) C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D.來華人員居住地 E.農(nóng)場 5. 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ ）。 A.司法機關(guān)的判決或者裁定 B.具有法定資質(zhì)的中介機關(guān)的經(jīng)濟鑒證證明 C.仲裁機構(gòu)的仲裁文書 D.當(dāng)事人的口頭證明、證言 E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶? 6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ） A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清稅款 D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補 E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款 7. 以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有（ ）。 A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時的幣種 B.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅 C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法進行調(diào)整 D.境外投資方（實際控制方）同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機關(guān) E.在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價 8. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計算方法正確的有（ ）。 A.股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 C.利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額 D.租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額 E.特許權(quán)使用費所得，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額 9. 企業(yè)繳納的下列保險費可以在稅前直接扣除的有（ ）。 A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費 E.按照國家規(guī)定的范圍和標準，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險 10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應(yīng)遵循以下原則（ ）。 A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實現(xiàn)制原則 11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 A.計提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項資金 B.違反法律被司法部門處以的罰金 C.非廣告性質(zhì)的贊助支出 D.銀行按規(guī)定加收的罰息 E.外購貨物管理不善發(fā)生的損失 12. 對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ ）。 A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60％ B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按100％加計扣除 C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額 D.符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅 E.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過500萬元的免稅，超過500萬元的全額納稅 13. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中可以加速折舊的有（ ）。 A.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C.常年處于使用狀態(tài)的固定資產(chǎn) D.生產(chǎn)出的產(chǎn)品合格率常年不達標的固定資產(chǎn) E.房屋建筑物等不動產(chǎn) 14. 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ）。 A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅 B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅 C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 D.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年 E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年 15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（ ）方法進行調(diào)整。 A.再銷售價格法 B.交易凈利潤法 C.可比非受控價格法 D.利潤加成法 E.利潤分割法 16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有（ ）。 A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋 E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 17. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表述錯誤的有（ ）。 A.對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 B.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅 C.對于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆收入所屬年度起“五免五減半” D.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅 E.對西部地區(qū)外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅 18. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實扣除的項目有（ ）。 A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除 B.按照工資薪金總額的15％列支的職工福利費 C.企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出 D.按照有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金 E.總機構(gòu)分攤的費用 19. 下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ ）。 A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗 B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失 C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失 D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失 E.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失 20. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在所得稅前扣除的有（ ）。 A.不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用 C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損 D.企業(yè)支付的年終加薪和補貼 E.企業(yè)實際支付的稅收滯納金 三、計算題 1. 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2011年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）取得銷售收入2500萬元。 （2）銷售成本1343萬元。 （3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元。 （4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。 （5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。 （6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元，經(jīng)核定職工福利費和教育經(jīng)費均超過扣除限額。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。 <1>、企業(yè)銷售費用和管理費用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>、企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（ ）萬元。 A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>、企業(yè)“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)增所得額為（ ）萬元。 A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 <4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 2. 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。 （2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。 （3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。 （4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。 （5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。 （6）管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元。 （7）財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）。 （8）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 （其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： <1>、企業(yè)2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為（ ）萬元。 A.93.74 B.10 C.103.74 D.65.12 <2>、企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤為（ ）萬元。 A.844.76 B.694.28 C.758.26 D.838.52 <3>、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.135 B.137 C.11 D.46 <4>、企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.100.46 B.200.10 C.152.36 D.112.60 四、綜合分析題 1. 某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2011年年末經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元； （2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）； （3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經(jīng)費6萬元； （4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款81.9萬元，預(yù)計使用10年無殘值； （5）實繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計城建稅及教育費附加； （6）在A國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30％；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： <1>、企業(yè)當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額為（ ）萬元。 A.75 B.8 C.6 D.81 <2>、企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額為（ ）萬元。 A.820.54 B.853.64 C.660.12 D.586.13 <3>、企業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額為（ ）萬元。 A.0 B.6 C.10 D.30 <4>、企業(yè)當(dāng)年工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額為（ ）萬元。 A.0 B.2 C.4.25 D.2.25 <5>、企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。 A.0 B.5 C.10 D.12 <6>、企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.14.76 B.82.54 C.103.74 D.65.12 2. 上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2011年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費用1500萬元，管理費用900萬元，財務(wù)費用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2011年年末，企業(yè)聘請注冊稅務(wù)師對納稅事項進行審核，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項未作納稅調(diào)整： （1）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費用 50萬元。 （2）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。 （3）財務(wù)費用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2011年利息22萬元；已知該車間于2010年1月1日開始施工，2011年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問題） （4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。 （5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息25萬元；從境外A國分回股息15萬元，A國的所得稅稅率為20%；另外還有 20萬元為國債利息收入。 （6）已計入成本費用中實際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費50萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費7.5萬元。 （7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，企業(yè)未入賬，但是進項稅額已經(jīng)申請抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問題： <1>、企業(yè) “管理費用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元（考慮加計扣除因素）。 A.95 B.50 C.25 D.0 <2>、企業(yè) “銷售費用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。 A.100 B.1600 C.900 D.1000 <3>、企業(yè) “財務(wù)費用”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。 A.2.5 B.17.12 C.14.18 D.19.50 <4>、企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。 A.30 B.20 C.10 D.56.21 <5>、工資與“三項經(jīng)費”納稅調(diào)整金額為（ ）萬元。 A.3 B.6.6 C.7.4 D.4.5 <6>、該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。 A.364.57 B.370.42 C.464.17 D.404.6 參考答案 一、單項選擇題 1 [答案]：B [解析]：選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。 [該題針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點進行考核] 2 [答案]：C [解析]：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、居民個人都屬于個人所得稅的納稅人。一人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅人。 [該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核] 3 [答案]：D [解析]：未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20％，實際征稅時按照10%征收。 [該題針對“企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核] 4 [答案]：C [解析]：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。 [該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費用扣除的稅務(wù)處理”知識點進行考核] 5 [答案]：C [解析]：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。 2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）15%＝15（萬元） [該題針對“虧損彌補”知識點進行考核] 6 [答案]：D [解析]：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。 [該題針對“合伙企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核] 7 [答案]：A [解析]：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理 [該題針對“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識點進行考核] 8 [答案]：A [解析]：企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。 [該題針對“企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法”知識點進行考核] 9 [答案]：A [解析]：選項B，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；選項C,接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 [該題針對“企業(yè)所得稅一般收入的確認”知識點進行考核] 10 [答案]：D [解析]：代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。 [該題針對“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理”知識點進行考核] 11 [答案]：B [解析]：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，銷售收入5‰＝[2000＋936（1＋17%）]5‰＝14（萬元），實際發(fā)生數(shù)60%＝2060%＝12（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝[2000＋936（1＋17%）]15％＝420（萬元），超標準（300＋180）－420＝60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬元）。 [該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核] 12 [答案]：A [解析]：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15－10014％＝1（萬元） [該題針對“工資及三項經(jīng)費”知識點進行考核] 13 [答案]：C [解析]：收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關(guān)、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С觥Ｙ徣牍潭ㄙY產(chǎn)的運雜費、購入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。 [該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的范圍”知識點進行考核] 14 [答案]：A [解析]：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。 [該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點進行考核] 15 [答案]：A [解析]：自2010年8月至2012年底，企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)后的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。 [該題針對“捐贈支出的稅前扣除規(guī)定”知識點進行考核] 16 [答案]：A [解析]：非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收 入金額的5%計算限額；企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 [該題針對“傭金及手續(xù)費”知識點進行考核] 17 [答案]：B [解析]：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。 [該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核] 18 [答案]：D [解析]：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝30004.2％123＝31.5（萬元）。 [該題針對“借款費用及利息費用”知識點進行考核] 19 [答案]：D [解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400＋100）25%＝125（萬元） 境外已納稅款扣除限額＝125100（400＋100）＝ 25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80（萬元）。 [該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核] 20 [答案]：D [解析]：企業(yè)所得稅的特點包括：1）以純所得為征稅對象；2）計稅依據(jù)是計算得出的；3）納稅人和實際負擔(dān)人一致。 [該題針對“企業(yè)所得稅概述”知識點進行考核] 二、多項選擇題 1 [答案]：BDE [解析]：選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。計提并沒有實際發(fā)生的工資薪金不可以稅前扣除；選項C, 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 [該題針對“工資及三項經(jīng)費”知識點進行考核] 2 [答案]：ABCD [解析]：依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)，不屬于我國的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。 [該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核] 3 [答案]：ABCE [解析]：國債利息收入屬于免稅收入。 [該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核] 4 [答案]：ABCE [解析]：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： （1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)； （2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； （3）提供勞務(wù)的場所； （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。 [該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核] 5 [答案]：ABC [解析]：企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。 [該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核] 6 [答案]：AB [解析]：企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 [該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核] 7 [答案]：BCDE [解析]：同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時的幣種。 [該題針對“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識點進行考核] 8 [答案]：ABC [解析]：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額： （1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。 [該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核] 9 [答案]：ADE [解析]：選項B是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 [該題針對“企業(yè)所得稅保險費扣除規(guī)定”知識點進行考核] 10 [答案]：BCD [解析]：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。 [該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的原則”知識點進行考核] 11 [答案]：BC [解析]：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 [該題針對“企業(yè)所得稅前不得扣除項目”知識點進行考核] 12 [答案]：AB [解析]：選項C,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,而不是應(yīng)納稅額。選項D, 符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅；選項E，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過500萬元的免稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 [該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核] 13 [答案]：AB [解析]：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊。 [該題針對“加速折舊優(yōu)惠”知識點進行考核] 14 [答案]：ACD [解析]：我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 [該題針對“有關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核] 15 [答案]：ABCE [解析]：稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的，調(diào)整方法如下：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。 [該題針對“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識點進行考核] 16 [答案]：BD [解析]：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： 1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； 6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 所以選項 B.D符合題意。 [該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核] 17 [答案]：ACD [解析]：選項A，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；選項C，對于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所得年度起“三免三減半”；選項D，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 [該題針對“西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠”知識點進行考核] 18 [答案]：ADE [解析]：選項B，應(yīng)該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的14％相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的；選項C，企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 [該題針對“環(huán)境保護專項基金”知識點進行考核] 19 [答案]：ABCE [解析]：[解析]企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。 [該題針對“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識點進行考核] 20 [答案]：ABD [解析]：選項A,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。選項B，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。選項C，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。 [該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核] 三、計算題 1 <1> [答案]：D [解析]：廣告費調(diào)增所得額＝450－250015%＝450－375＝75（萬元） 25005‰＝12.5（萬元）＞1560%＝9（萬元） 業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額＝15－1560%＝15－9＝6（萬元） 合計調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬元） <2> [答案]：C [解析]：會計利潤總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬元） 捐贈支出扣除的限額＝712%＝0.84（萬元） 稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬元） <3> [答案]：B [解析]：職工工會經(jīng)費扣除限額＝1502％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費和職工教育經(jīng)費 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－15016.5％＝4.25（萬元） <4> [答案]：B [解析]：應(yīng)納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬元），應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標準，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.4125%＝26.85（萬元） 2 <1> [答案]：C [解析]：應(yīng)繳納的增值稅＝860017%－8.5－510－2307%＝927.4（萬元） 應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝2005%＝10（萬元） 應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（927.4+10）（7%+3%）＝93.74（萬元） 應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加=10+93.74=103.74（萬元） <2> [答案]：A [解析]：會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元） <3> [答案]：B [解析]：銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元） 廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－880015%＝80（萬元） 業(yè)務(wù)招待費60%＝9060%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入0.5%＝88000.5%＝44（萬元） 業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元） 財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－5005.8%＝11（萬元） 合計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137（萬元） <4> [答案]：D [解析]：公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.7612%＝48.63（萬元） 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+48.63－30-500-10050%＝450.39（萬元） 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝450.3925%＝112.60（萬元） 四、綜合分析題 1 <1> [答案]：D [解析]：廣告費的納稅調(diào)整額＝450－250015％＝450－375＝75（萬元） 業(yè)務(wù)招待費扣除限額：25005‰＝12.5（萬元）>1560％＝9（萬元） 業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬元） 當(dāng)年廣告費和業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額=75+6=81（萬元） <2> [答案]：A [解析]：專用設(shè)備對會計利潤的影響額=81.910128＝5.46（萬元） 調(diào)賬后的會計利潤總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬元） <3> [答案]：B [解析]：公益捐贈扣除限額＝820.5412％＝98.46（萬元）＞實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。 直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額＝6（萬元） <4> [答案]：C [解析]：實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。 工會經(jīng)費扣除限額＝1502％＝3（萬元），實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。 職工福利費扣除限額＝15014％＝21（萬元），實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。 職工教育經(jīng)費扣除限額＝1502.5％＝3.75（萬元），實際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬元） 工資及“三項經(jīng)費”的納稅調(diào)整額＝2＋2.25＝4.25（萬元） <5> [答案]：B [解析]：A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝20020％＋10030％＝70（萬元） A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝30025％＝75（萬元） A國所得在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬元） <6> [答案]：A [解析]：研究開發(fā)費用加計扣除2050％＝10萬元，可以調(diào)減所得額。 境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（萬元） 企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅＝671.7925％－81.910％＋5－150＝14.76（萬元） 2 <1> [答案]：A [解析]：業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；實際發(fā)生額60%＝10060%＝60（萬元）＞60005‰＝30（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費用50萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開發(fā)費用可以加計扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=5050%＝25（萬元）；所以，企業(yè) “管理費用”納稅調(diào)整金額＝70+50-25＝95（萬元）。 <2> [答案]：A [解析]：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝600015%＝900（萬元），實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出＝800+200＝1000（萬元），企業(yè) “銷售費用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬元）。 <3> [答案]：B [解析]：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固