廣東財經(jīng)大學(xué)(廣商)中財課后答案

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1、第一章：會計基本準則概述 思考題 1. 什么是決策有用觀？什么是受托責(zé)任觀？ 1) “受托責(zé)任觀”認為財務(wù)報告的目標是以恰當(dāng)?shù)男问较蛸Y源所有者（委托人）如實報告資源經(jīng)營者（受托人）受托責(zé)任的履行情況。該觀點的理論淵源是委托代理理論，認為只要有資源的所有者與經(jīng)營者的分離就存在受托責(zé)任，其提供的會計信息更多的著眼于過去，強調(diào)利潤指標，以利潤表為中心，著重評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績。 2) “決策有用觀”認為會計目標是向信息使用者提供有助于他們進行決策的信息，其信息更多的是控制現(xiàn)在、面向未來，以資產(chǎn)負債表為中心，著眼于評價企業(yè)的未來現(xiàn)金流量。 2. 我國基本準則中的財務(wù)會計報告目標是如何定位

2、的？ 我國財政部于2006年2月15日年頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》第四條規(guī)定：“財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行責(zé)任情況，有助于財務(wù)報告使用者做出決策?！? 3. 如何理解會計假設(shè)？ 會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 會計主體，是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動

3、。持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計分期，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計量，是指會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 4. 如何理解收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系？ 收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制或現(xiàn)收現(xiàn)付制，即對于各項收入和費用的認定是以款項的實際收付為標準。權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指在收入和費用實際發(fā)生時確認，不必等到實際收到或支付現(xiàn)金時才確認。 5. 財務(wù)報告的首要質(zhì)量特征有哪些？次級質(zhì)量特征有哪

4、些？如何理解？ 1) 可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會計信息的關(guān)鍵質(zhì)量要求，是企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征； 2) 實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性是會計信息的次級質(zhì)量要求，是對可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等質(zhì)量要求的補充和完善，尤其是在對某些特殊交易或者事項進行處理時，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會計處理原則， 3) 及時性是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。 6. 簡述各會計要素的定義及確認條件。 1) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶

5、來經(jīng)濟利益的資源。其確認條件有：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 2) 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。其確認條件有：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； ②未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。 3) 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。其確認條件有：所有者權(quán)益的確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。 4) 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。其確認

6、條件：①與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ②經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負債的減少；②經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。 5) 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。其確認條件：其一，與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；其二，經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；其三，經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。 6) 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。其確認條件：利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認 7. 會計要素的計量屬性有哪些？如何運用？ 會計要素的計量屬性有：歷史成本、重置成

7、本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。重置成本多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)的計量等?？勺儸F(xiàn)凈值通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量。 第二章 存貨 1、（1）3月1日， 借：原材料 160 000 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估價 160 000 （2）3月3日， 借：原材料 250 000 貸：在途物資

8、 250 000 （3）3月8日 借：原材料 508 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85 000 貸：銀行存款 593 000 （4）3月10日 借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

9、 20 000 貸：委托加工物資 20 000 （5）3月12日 借：原材料 108 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 125 000 借：銀行存款

10、 175 000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 175 000 （6）3月18日 借：原材料 150 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 175 500

11、 （7） 借：原材料 53 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款 61 500 借：預(yù)付賬款 41 500 貸：銀行存款

12、 41 500 2、（1）3月5日 借：材料采購 500 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 585 000 （2）3月8日 借：原材料

13、650 000 貸：材料采購 500 000 材料成本差異 150 000 （3）3月20日，購入時， 借：材料采購 1 020 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170 000 貸：銀

14、行存款 1 190 000 入庫時， 借：原材料 1 100 000 貸：材料采購 1 020 000 材料成本差異 80 000 （4） 借：生產(chǎn)成本

15、 1 000 000 制造費用 50 000 管理費用 200 000 貸：原材料 1 250 000 分配材料成本差異， ① 成本差異率=（100 000+150 000+80

16、000）（5 000 000+650 000+1 100 000）100%=4.89% ② 應(yīng)計入生產(chǎn)成本的材料成本差異=1 000 0004.89%=48 900 ③ 應(yīng)計入制造費用的材料成本差異=50 0004.89%=2 445 ④ 應(yīng)計入管理費用的材料成本差異=200 0004.89%=9 780 借：材料成本差異 61 125 貸：生產(chǎn)成本 48 900 制造費用

17、 2 445 管理費用 9 780 第三章 金融資產(chǎn) 練習(xí)題 1、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009年12月31日 單位：元 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行存款日記賬余額 34 094 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行未收

18、 收到銷貨款 減：企業(yè)已付，銀行未付 應(yīng)收賬款 31 906 14 000 5 188 加：銀行已收，企業(yè)未收 存款利息 代收貨款 減：銀行已付，企業(yè)未付 支付運費 244 6 940 560 調(diào)整后的余額 40 718 調(diào)整后的余額 40 718 2、各年的賬務(wù)處理如下： （1）第一年壞賬準備，2 100 0004‰=8400 借：資產(chǎn)減值損失 8 400

19、 貸：壞賬準備 8 400 （2）第二年，發(fā)生壞賬時， 借：壞賬準備 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 計提壞賬時，26000004‰+（20000-8400）=22000 借：資產(chǎn)減值損失

20、 22 000 貸：壞賬準備 22 000 （3）第三年，發(fā)生壞賬時， 借：壞賬準備 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000 上年壞賬，本年收回，

21、 借：應(yīng)收賬款 5 000 貸：壞賬準備 5 000 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 計提壞

22、賬，16000004‰﹣（8400－20000+22000﹣8000﹣5000）=﹣10000 借：壞賬準備 10 000 貸：資產(chǎn)減值損失 10 000 3、上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理如下： （1）12月3日， 15000017%=25500 借：應(yīng)收賬款——甲

23、175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25 500 若在10天內(nèi)付款， 1500002%=3000 借：銀行存款 172 500 財務(wù)費用 3 000

24、 貸：應(yīng)收賬款 175 500 若在10天后付款， 借：銀行存款 175 500 貸：應(yīng)收賬款 175 500 （2）12月4日， 18000017%=30 600 借：應(yīng)收票據(jù)——乙

25、 210 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30 600 （3）12月6日， 利息=1200006‰1=720 借：銀行存款 120 720 貸：應(yīng)收票據(jù) 120 000

26、 財務(wù)費用 720 (4) 12月10日， 借：應(yīng)收票據(jù)——金陵 40 950 貸：主營業(yè)務(wù)收入 35 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 950 （5）12月31日，5200004%﹣45000

27、=﹣24200 借：壞賬準備 24 200 貸：資產(chǎn)減值損失 24 200 4、相關(guān)會計處理如下： 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

28、 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 第四章 金融資產(chǎn) 1、上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)處理如下： （1） 3月5日，1450000=700000 借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本） 700 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款

29、 703 000 （2） 4月20日， 0.450000=20000 借：應(yīng)收股利 20 000 貸：投資收益 20 000 （3） 4月22日，1650000=800000 0.450000=20000 借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本） 800 000

30、 應(yīng)收股利 20 000 投資收益 5 000 貸：銀行存款 825 000 （4） 4月28日 借：銀行存款 40 000

31、 貸：應(yīng)收股利 40 000 （5） 6月30日 3月5日購入的，（13.4-14）50000=﹣30000 借：公允價值變動損益 30 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（公允價值變動） 30 000 4月22日購入的，（13.4-16）50000=﹣130 000 借：公允價值變動損益

32、 130 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（公允價值變動） 130 000 （6）7月20日，初始成本=5000014+1000016=716000 公允價值變動=50000（13.4－14）+10000（13.4－16）=﹣56000 15.560000=930000 借：銀行存款 930 000 交易性金融

33、資產(chǎn)——B公司股票（公允價值變動） 56 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本） 716 000 投資收益 270 000 借：投資收益 56 000 貸：公允價值變動損益

34、56 000 （7）12月31日，（18－13.4）40000=184000 借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（公允價值變動） 184 000 貸：公允價值變動損益 184 000 2、相關(guān)會計分錄如下： （1）2008年1月1日，購入時， 借：持有至到期投資——R公司債券（成本） 12 500 000 貸：銀行存款

35、 10 000 000 持有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整） 2 500 000 （2）2008年12月31日，確認利息收入=1000000010%=1000000 1000000-590000=410000 借：應(yīng)收利息 590 000 持有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整） 410 000 貸：投資收益

36、 1 000 000 收到利息時， 借：銀行存款 590 000 貸：應(yīng)收利息 590 000 （3）2009年12月31日，確認利息收入=（10000000+410000）10%=1041000 1041000－590000=451000 借：應(yīng)收利息

37、 590 000 持有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整） 451 000 貸：投資收益 1 041 000 收到利息時， 借：銀行存款 590 000 貸：應(yīng)收利息 590 000 （4）2010年12月31日，確認

38、利息收入=（10000000+410000+451000）10%=1086100 1086100-590000=496100 借：應(yīng)收利息 590 000 持有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整） 496 100 貸：投資收益 1 086 000 收到利息時， 借：銀行存款

39、 590 000 貸：應(yīng)收利息 590 000 （5）2011年12月31日，確認利息收入=（10000000+410000+451000+496100）10%=1135710 1135710﹣590000=545710 借：應(yīng)收利息 590 000 持有至到期投資——R公司債券

40、（利息調(diào)整） 545 710 貸：投資收益 1 135 710 收到利息時， 借：銀行存款 590 000 貸：應(yīng)收利息 590 000 （6）2012年12月31日，確認利息調(diào)整=2500000－410000－451000－496100－545710=597190

41、 利息收入=590000+597190=1187190 借：應(yīng)收利息 590 000 持有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整） 597 190 貸：投資收益 1 187 190 收到本金和利息時， 借：銀行存款 13 090 000

42、 貸：應(yīng)收利息 590 000 持有至到期投資——R公司債券（成本） 12 500 000 3、ABC公司相關(guān)會計處理如下： （1）2007年1月1日，購入時， 20200000=4000000 4000000-60000=3940000 借：可供出售金融資產(chǎn)——B公司股票（成本） 3 940 000 應(yīng)收股利

43、 60 000 貸：銀行存款 4 000 000 （2）2007年5月10日，收到股利時 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 000 2007年12月31日， （20-18）200 000=400 000

44、 借：資本公積——其它資本公積 400 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)——B公司股票（公允價值變動） 400 000 （3）2008年12月31日，（17-13）200 000=800000 1400000-400000=1000000 借：資產(chǎn)減值損失 1 400 000 貸：資本公積——其它資本公積 400 000

45、 可供出售金融資產(chǎn)——B公司股票（公允價值變動） 1 000 000 或可供出售金融資產(chǎn)減值損失 （4）2009年12月31日，（17-13）200 000=800000 借：可供出售金融資產(chǎn)——B公司股票（公允價值變動） 800 000 貸：資本公積——其它資本公積 800 000 4、（成本法） （1）長期股權(quán)投資的成本=150080%=1200（萬元） （2）相關(guān)會計分錄： 借：長期股權(quán)投資——C

46、公司（成本） 12 000 000 貸：銀行存款 11 000 000 資本公積——股本（資本）溢價 1 000 000 5、（成本法） （1）長期股權(quán)投資的成本=1250（萬元） （2）相關(guān)會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 11 000 000 累計折舊

47、 4 000 000 貸：固定資產(chǎn) 15 000 000 借：長期股權(quán)投資——E公司（成本） 12 500 000 貸：固定資產(chǎn)清理 11 000 000 營業(yè)外收入 1 500 000 6、（權(quán)益法

48、） （1）長期股權(quán)投資的成本=2300+100=2400（萬元） （2）投資單位應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的份額=800030%=2400＞2300 故應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值， 借：長期股權(quán)投資——W公司（成本） 24 000 000 貸：銀行存款 23 000 000 營業(yè)外收入 1 000 000 7、（成本法） （

49、1）2009年1月1日，取得時， 借：長期股權(quán)投資——Q公司（成本） 6 000 000 貸：銀行存款 6 000 000 （2）2009年5月2日，宣告分派現(xiàn)金股利時，10060%=60（萬元） 借：應(yīng)收股利 600 000 貸：長期股權(quán)投資——Q公司（成本） 600 000 （3）201

50、0年5月2日，投資成本收回=（300+100-200）60%=120萬元 投資收益=30060%-120=60萬元 借：應(yīng)收股利 1 800 000 貸：長期股權(quán)投資——Q公司（成本） 1 200 000 投資收益 600 000 （4）2011年5月2日，投資成本收回=（100+300+2

51、00—200—300）60%=60萬元 投資收益=20060%-60=60萬元 借：應(yīng)收股利 1 200 000 貸：長期股權(quán)投資——Q公司（成本） 600 000 投資收益 600 000 8、（權(quán)益法） 2009年1月1日，取得成本=990萬元 借：長期股權(quán)投資

52、——B公司（成本） 9 900 000 貸：銀行存款 9 900 000 投資單位應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=3960025%=990萬元，故不需調(diào)整 （1）2009年，確認應(yīng)享有的凈利潤=80025%=200萬元 借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 2 000 000 貸：投資收益 2 000 0

53、00 提取盈余公積，12025%=30萬元 借：利潤分配——提取盈余公積 300 000 貸：盈余公積 300 000 （2）2010年，確認應(yīng)享有凈利潤份額=90025%=225萬元 借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 2 250 000 貸：投資收益 2 250 000

54、 提取盈余公積，宣告現(xiàn)金股利 ， 160 25%=40萬元，10025%=25萬元 借：利潤分配——提取盈余公積 400 000 貸：盈余公積 400 000 借：應(yīng)收股利 250 000 貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 250 000 2010年，可供

55、出售金融資產(chǎn)公允價值變動， 借：長期股權(quán)投資——B公司（其他權(quán)益變動） 2 000 000 貸：資本公積——其他資本公積 2 000 000 2010年，長期股權(quán)投資賬面價值=990+200-30+225-65+200=1520萬元 長期股權(quán)投資可收回金額=1300萬元 計提減值準備=1520-1300=220萬元 借：資產(chǎn)減值損失 2 200 000 貸

56、：長期股權(quán)投資減值準備 2 200 000 （3）2011年1月5日，處置時， 借：銀行存款 15 000 000 投資收益 200 000 貸：長期股權(quán)投資——B公司（成本） 9 900 000 ——B公司（損益調(diào)整） 3

57、300 000 ——B公司（其他權(quán)益變動） 2 000 000 同時， 借：資本公積——其它資本公積 2 000 000 貸:投資收益 2 000 000 9、相關(guān)會計處理如下： （1）2009年1月1日，購入時，50000100=5000000 借：可供出售金融資產(chǎn)——L公司（成本） 5 000 000

58、 貸：銀行存款 5 000 000 （2）2009年12月31日，計提利息=50000003%=150000 借：應(yīng)收利息 150 000 貸：投資收益 150 000 收到利息時， 借：銀行存款 150

59、000 貸：應(yīng)收利息 150 000 （3）2010年12月31日，計提減值準備=（100-80）50000=1000000 借：資產(chǎn)減值損失 1 000 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 1 000 000 10、相關(guān)會計處理如下： （1）2009年7月1日，2000000010%=2000000 借：

60、銀行存款 2 400 000 貸：持有至到期投資——某公司債券（成本） 2 000 000 投資收益 400 000 （2）2009年8月3日， 20000000-2000000=18000000 借：銀行存款 31 000 000 貸：持有至到期投資——

61、某公司債券（成本） 18 000 000 投資收益 13 000 000 第五章 固定資產(chǎn) 練習(xí)題 1、 相關(guān)會計分錄如下： （1）借：在建工程 1 000 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170 000 貸：銀行存款 1 170

62、000 （2）借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 000 借：在建工程 100 000 貸：原材料 10

63、0 000 （3）借：在建工程 137 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 20 000 主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 0

64、00 貸：庫存商品 80 000 （4）借：固定資產(chǎn) 1 237 000 貸：在建工程 1 237 000 （5）年折舊額=1237000（1-5%）10= 117 515 借：制造費用 117 515

65、 貸：累計折舊 117 515 （6）累計折舊=117 5155=587575 轉(zhuǎn)入清理， 借：固定資產(chǎn)清理 649 425 累計折舊 587 575 貸：固定資產(chǎn) 1 237 000 支付清理費時， 借：固定

66、資產(chǎn)清理 2 000 貸：銀行存款 2 000 獲得賠償及變價收入， 借：銀行存款 13 000 貸：固定資產(chǎn)清理 13 000 確認收益=649425+2000-13000=638425 借：固定資產(chǎn)清理 638 425 貸：營業(yè)外收入 638 425 2、 相關(guān)會計分錄如下： （1） 盤