資產(chǎn)負(fù)債表分析習(xí)題.docx

復(fù)習(xí)思考題1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的。2. 如何對資產(chǎn)負(fù)債表的變動情況進行一般分析。3. 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析應(yīng)注意哪些問題。4. 應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)變動的原因有哪些。5. 如何評價資產(chǎn)負(fù)債表變動的幾種類型。6. 如何進行資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。7. 不同負(fù)債結(jié)構(gòu)分析有什麼意義。8. 不同對稱結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志和結(jié)果。9. 壞賬準(zhǔn)備變動對應(yīng)收款項的影響應(yīng)如何分析。10. 送股與轉(zhuǎn)股對企業(yè)財務(wù)狀況的影響是否相同，為什麼。11. 為什麼要進行資產(chǎn)負(fù)債表附注分析，其重點是什麼。12. 怎樣分析會計政策變更和會計估計變更對應(yīng)收款項的影響。13. 存貨會計政策分析應(yīng)從那些方面進行。14. 固定資產(chǎn)會計政策分析應(yīng)側(cè)重那幾方面。 練習(xí)題一、單項選擇題1. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金絕對節(jié)約是指（ ）。A 增產(chǎn)增收時不增資 B 產(chǎn)值、收入持平，資產(chǎn)減少C 增產(chǎn)增收時增資 D 減產(chǎn)減收時增資2. 短期借款的特點是 ( )。A 風(fēng)險較大 B 利率較低G 彈性較差 D 滿足長期資金需求3. 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變動的原因是（ ）。A 發(fā)行新股 B 資本公積轉(zhuǎn)股C 盈余公積轉(zhuǎn)股 D 以未分配利潤送股4. 存貨發(fā)生減值是因為 ( )。A 采用先進先出法 B 采用后進先出法C 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本 D可變現(xiàn)凈值高于賬面成本5. 固定資產(chǎn)更新率的計算公式為（ ）。A B C D 6. 固定資產(chǎn)退廢率的計算公式是（）。A B C D 7. 固定資產(chǎn)磨損率的計算公式是（）。A B C D 8. 如果資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目反映的是存貨實有數(shù)量，則說明采用了( )。A 永續(xù)盤存法 B 定期盤存法C 加權(quán)平均法 D 個別計價法9. 在物價上漲的情況下，使存貨余額最高的計價方法是（ ）。A 加權(quán)平均法 B 移動加權(quán)平均法C 后進先出法 D 先進先出法10. 如果按成本與市價孰低法計價，資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資項目反映的是（ ）。A 投資發(fā)生時的賬面價值 B 投資發(fā)生時的市值C 決算日的賬面價值 D 決算日的市值二、多項選擇題1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的是（ ）。A 了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況B 評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度C 修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)D 評價企業(yè)的會計政策E 說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金相對節(jié)約是指（ ）。A 產(chǎn)值、收入不變，資產(chǎn)減少B 增產(chǎn)增收時增資，但增資幅度小C 增產(chǎn)增收時不增資D 減產(chǎn)減收時減資，但資產(chǎn)減少幅度大 E 增產(chǎn)增收時增資，但增資幅度大3. 引起材料存貨變動的原因有（ ）。A 期初結(jié)存量 B 本期購入量C 本期耗用量 D 生產(chǎn)周期E 材料單位價格4. 產(chǎn)成品存貨變動的原因有（ ）。A 期初結(jié)存量 B 本期生產(chǎn)量C 本期銷售量 D 生產(chǎn)周期E 產(chǎn)品單位成本5. 引起股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的情況有（ ）。A 發(fā)行新股 B 配股C 資本公積轉(zhuǎn)股 D 盈余公積轉(zhuǎn)股E 以送股進行利潤分配6. 進行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時必須考慮的因素有（ ）。A 負(fù)債規(guī)模 B 負(fù)債成本C 債務(wù)償還期限 D 財務(wù)風(fēng)險E 經(jīng)營風(fēng)險7. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有（ ）。A 企業(yè)控制權(quán) B 企業(yè)利潤分配政策C 財務(wù)風(fēng)險 D 權(quán)益資金成本E 經(jīng)濟環(huán)境8. 正常經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債對稱結(jié)構(gòu)中的保守結(jié)構(gòu)的特征是（ ）。A 企業(yè)風(fēng)險極低 B 資金成本較高C 籌資結(jié)構(gòu)彈性弱 D 企業(yè)風(fēng)險極大E 資金成本較高9. 固定資產(chǎn)增長率的計算公式是（ ）。A B C D E 10. 在物價上漲的情況下，使存貨期末余額從高到低排列的計價方法是（ ）。A 后進先出法 B 加權(quán)平均法C 移動加權(quán)平均法 D 先進先出法E 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法三、判斷題1. 資產(chǎn)負(fù)債表中某項目的變動幅度越大，對資產(chǎn)或權(quán)益的影響就越大。（ ）2. 增產(chǎn)增收的同時減少資產(chǎn),會形成資金相對節(jié)約。（ ）3. 如果本期總資產(chǎn)比上期有較大幅度增加，表明企業(yè)本期經(jīng)營卓有成效。（ ）4. 只要本期盈余公積增加，就可以斷定企業(yè)本期經(jīng)營是有成效的。（ ）5. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析通常采用水平分析法。（ ）6. 固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。（ ）7. 負(fù)債結(jié)構(gòu)變動一定會引起負(fù)債規(guī)模發(fā)生變動。（ ）8. 如果企業(yè)的資金全部是權(quán)益資金，則企業(yè)既無財務(wù)風(fēng)險也無經(jīng)營風(fēng)險。（ ）9, 如果本期未分配利潤少于上期，說明企業(yè)本期經(jīng)營虧損。（ ）10. 企業(yè)的應(yīng)收賬款增長率超過銷售收入增長率是正?，F(xiàn)象。（ ）11. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長速度一般不應(yīng)超過生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長速度。（ ）12. 在采用權(quán)益法核算時，企業(yè)長期投資賬面價值的變動不受被投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響。（ ）13. 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的一部分資金需要由長期資金來解決。（ ）14. 平衡結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動資產(chǎn)的資金需要全部由短期資金來滿足。（ ）15. 提取壞賬準(zhǔn)備表明企業(yè)應(yīng)收款項的實際減少。（ ）16. 因為短期投資發(fā)生虧損，所以要提取短期投資跌價準(zhǔn)備。（ ）17. 資本公積轉(zhuǎn)股和未分配利潤送股都會攤薄每股收益。（ ）18. 固定資產(chǎn)凈值率加固定資產(chǎn)折舊率等於1。（ ）19. 按單項比較法確定的期末存貨余額一定低于分類比較法下的余額。（ ）20. 如果存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值時，采用歷史成本法和成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定的期末存貨價值是一樣的。（ ）四、計算題 1. 負(fù)債變動情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析資料 單位：萬元項目期初期末流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費未交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期負(fù)債合計負(fù)債合計550008000750023027030004500200043024008333017000250001810002230003063303760070006600387400016001100700410063087184002000018100219400282487要求：（1）對負(fù)債的變動情況進行分析。（2）進行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析。 2. 固定資產(chǎn)分析資料(一) 單位：萬元固定資產(chǎn)類別期初期末1. 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)2. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)3. 租出固定資產(chǎn)4. 融資租入固定資產(chǎn)5. 未使用固定資產(chǎn)6. 不需用固定資產(chǎn) 合計5260000900000250000740004000015000066740005783000903000250000740004000007050000資料(二) 單位：萬元本期增加固定資產(chǎn)金額本期減少固定資產(chǎn)金額購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)建造完成生產(chǎn)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)盤盈生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 合計1057507960005000011750963500出售不需用固定資產(chǎn)報廢生產(chǎn)用固定資產(chǎn)盤虧非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)非常損失非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出生產(chǎn)用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn) 合計23500470002585021150343500126500587500資料(三) 單位：萬元 期初累計折舊：907100 期末累計折舊：1211190要求：（1）對固定資產(chǎn)變動情況進行分析（2）計算固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)更新率、固定資產(chǎn)退廢率、固定資產(chǎn)損失率。（3）計算固定資產(chǎn)凈值率、固定資產(chǎn)磨損率。3. 存貨分析資料 單位：萬元項目期初期末材料在產(chǎn)品自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品18800006580001325400101520023664505170001379450775500合計48786005038400要求：（1）對存貨的變動情況進行分析。（2）進行存貨結(jié)構(gòu)分析。五、業(yè)務(wù)題某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表如下： 單位：萬元資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)短期投資應(yīng)收款項存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)4000028000155009700037910218410422006310009100050000200002500085000485102285105100065850094000流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交款項其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期負(fù)債合計負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計3760013600740044876308738400181000219400282487500000107000824231070070012355000155009530330083330420001810002230003063305000001026408532037720725680合計9826101032010合計9826101032010要求：（1）運用水平分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表的變動情況并做出評價。（2）運用垂直分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動情況并做出評價。（3）對資產(chǎn)負(fù)債表的變動原因進行分析。（4）進行資產(chǎn)負(fù)債表的對稱結(jié)構(gòu)分析。六、典型案例某企業(yè)是一家上市公司，其年報有關(guān)資料如下：1.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬元） 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資 減：投資跌價準(zhǔn)備短期投資凈額應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款 減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項凈額存貨減：存貨跌價損失存貨凈額其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)8679941934893512873130521305228283743213957402022016920033997830011690209941000279731359672152081187301600722915778327759752151976818525246429391534444731384流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動負(fù)債合計長期負(fù)債負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本共積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計137662578478512878197516402039116535257526017133956169937225523850846176545108632051406248031748478881922569400合計82090120806合計 82090120806應(yīng)收賬款賬齡表賬齡期初數(shù)比例（%）期末數(shù)比例（%）1年以內(nèi)1 2年2 3年3年以上861737618024691.483.991.912.6210699214732542578.6815.792.383.14合計941910013596100 其他應(yīng)收款賬齡表 賬齡期初數(shù)比例(%)期末數(shù)比例(%)1年以內(nèi)1 2年2 3年3年以上27155162481077.814.797.120.29505217064164170.0223.645.760.58合計348910072151001.有關(guān)會計政策（1）壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的5計提，改按應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的10%計提。（2）期末短期投資原按成本計價，現(xiàn)改按成本與市價孰低法計價，并按投資總體計提跌價準(zhǔn)備。（3）期末存貨原按成本計價，現(xiàn)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。（4）期末長期投資原不計提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)改為計提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上資料對該公司的財務(wù)狀況進行分析并做出評價。 復(fù)習(xí)思考題提示1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，基本目的：了解企業(yè)會計對企業(yè)財務(wù)狀況的反映程度和會計信息質(zhì)量，據(jù)此做出恰當(dāng)評價。第二，具體目的：（1）揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項目的內(nèi)涵。（2）了解企業(yè)財務(wù)狀況的變動情況和原因。（3）評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度。（4）評價企業(yè)的會計政策。（5）修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。2. 如何對資產(chǎn)負(fù)債表的變動情況進行一般分析?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，采用的分析方法。第二，如何進行概括分析。3. 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析應(yīng)注意哪些問題。回答這個問題可從以下幾個角度思考：第一，某項目變動對總額的影響除與本項目本身變動有關(guān)外，還與本項目的比重有關(guān)。第二，與產(chǎn)值、收入的變動相聯(lián)系評價資產(chǎn)變動的合理性。第三，從影響資產(chǎn)變動的主觀因素和客觀因素兩方面分析。第四，從實物量變動和價值量變動兩方面分析。第五，與所有者權(quán)益變動相結(jié)合。第六，要注意會計政策的影響。4. 應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)變動的原因有哪些?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，與銷售規(guī)模相結(jié)合進行分析。第二，與信用政策相結(jié)合進行分析。5. 如何評價資產(chǎn)負(fù)債表變動的幾種類型?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，負(fù)債變動型的主要特征及評價。第二，追加投資變動型的主要特征及評價。第三，經(jīng)營變動型的主要特征及評價。第四，股利分配變動型的主要特征及評價。6. 如何進行資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，采用的分析方法。第二，如何從靜態(tài)、動態(tài)、對應(yīng)關(guān)系方面做出評價。7. 不同負(fù)債結(jié)構(gòu)分析有什麼意義?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，可以采用怎樣的分類方式。第二，這樣的分類方式可以說明什麼問題。8. 不同對稱結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志和結(jié)果?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，從負(fù)債與流動資產(chǎn)的的對應(yīng)關(guān)系揭示不同對稱結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志。第二，對不同對稱結(jié)構(gòu)的財務(wù)結(jié)果應(yīng)從風(fēng)險、資金成本、結(jié)構(gòu)彈性方面說明。9. 壞賬準(zhǔn)備變動對應(yīng)收款項的影響應(yīng)如何分析?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，要注意提取方法。第二，要注意提取范圍。第三，要注意提取比例。10. 送股與轉(zhuǎn)股對企業(yè)財務(wù)狀況的影響是否相同，為什麼?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，從送股與轉(zhuǎn)股的資金來源方面分析。第二，從對股東權(quán)益的影響方面分析。第三，從對每股收益的影響方面分析。11. 為什麼要進行資產(chǎn)負(fù)債表附注分析，其重點是什麼?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，資產(chǎn)負(fù)債表附注提供的信息對會計分析的作用。第二，重點是會計政策選擇與變更、會計估計與變更、信息的披露程度及對資產(chǎn)負(fù) 債表的影響。12. 怎樣分析會計政策變更和會計估計變更對應(yīng)收款項的影響?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，會計政策變更主要從應(yīng)收賬款確認(rèn)、核算方法、壞帳準(zhǔn)備的提取范圍方面分析。第二，會計估計變更主要從壞帳準(zhǔn)備提取比例的合理性方面分析。13. 存貨會計政策分析應(yīng)從那些方面進行?；卮疬@個問題可從以下幾個角度思考：第一，從對存貨數(shù)量影響方面分析。第二，從對存貨價值影響方面分析。14. 固定資產(chǎn)會計政策分析應(yīng)側(cè)重那幾方面。回答這個問題可從以下幾個角度思考：第一，會計估計的合理性。第二，折舊方法的選擇。第三，會計政策的連續(xù)性。 練習(xí)題參考答案一、單項選擇題1. B 2. A 3. A 4. C 5. A6. B 7. A 8. B 9. D 10. D二、多項選擇題1. ABCD 2. BCD 3. ABCE 4. ABCE5. ABCDE 6. ABCD 7. ABDE 8. ABC9. ABE 10. DBCA 三、判斷題 1. 錯誤。對資產(chǎn)、負(fù)債的影響還取決于該項目的比重。2. 錯誤。既有相對節(jié)約，也有絕對節(jié)約。3. 錯誤。也可能是經(jīng)營以外原因引起的，如增加負(fù)債。4. 正確。5. 錯誤。應(yīng)采用垂直分析法。6. 正確。7. 錯誤。當(dāng)某項負(fù)債增加的同時，另一項負(fù)債等額減少，負(fù)債總額并不變。8. 錯誤。經(jīng)營風(fēng)險仍然存在。9. 錯誤。也可能是本期分配的利潤大于本期實現(xiàn)的可供分配的利潤。10. 錯誤。表明企業(yè)收賬不利或信用政策變動。11. 正確。12. 錯誤。被投資企業(yè)盈利，企業(yè)長期投資賬面價值會增加，反之減少。13. 正確。14. 正確。15. 錯誤。只是企業(yè)預(yù)計可能減少。16. 錯誤。因為企業(yè)采用謹(jǐn)慎原則，并不代表真正發(fā)生了虧損。17. 正確。18. 錯誤。固定資產(chǎn)凈值率加固定資產(chǎn)累計折舊率等淤1。19. 正確。20. 正確。四、計算題 1. 負(fù)債變動情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析（1）負(fù)債變動情況分析 負(fù)債變動情況分析表項目期初期末變動額變動率(%)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費未交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期負(fù)債合計550008000750023027030004500200043024008333017000250001810002230003760070006600387400016001100700410063087184002000018100219400-17400-1000-900157-2701000-2900-9002701700-202431400-50000-3600-32-12.5-1268.26-10033.33-64.44-4562.7970.83-24.298.23-200-1.61負(fù)債合計306330282487-238437.78（2）負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表項目期初期末結(jié)構(gòu)變動情況(%)期初期末差異流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費未交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期負(fù)債合計55000800075002302703000450020004302400833301700025000181000223000376007000660038740001600110070041006308718400200001810021940017.952.612.450.10.111.470.60.140.7827.25.558.1659.0972.813.312.482.340.1401.420.570.390.251.4322.336.527.0864.0777.67-4.64-0.13-0.110.04-0.10.42-0.9-0.210.110.65-4.870.97-1.084.984.87合計30633028248710010002. 固定資產(chǎn)分析（1）固定資產(chǎn)變動情況分析固定資產(chǎn)變動情況分析表 固定資產(chǎn)原值生產(chǎn)用非生產(chǎn)用租出未使用不需用融資租入合計期初固定資產(chǎn)原值526000090000025000040000150000740006674000本期增加固定資產(chǎn)其中: 購入建造完成盤盈91350010575079600011750500005000096350010575084600011750本期減少固定資產(chǎn)其中: 出售報廢盤虧非常損失投資轉(zhuǎn)出390500470003435004700025850211501500002350012650058750023500470002585021150470000期末固定資產(chǎn)原值5783000903000250000400000740007050000變動額523000300000-1500000376000變動率(%)9.940.3300-10005.63(2) (3) 固定資產(chǎn)凈值率： 固定資產(chǎn)磨損率： 3. 存貨分析(1) 存貨變動情況分析 存貨變動情況分析表項目期初期末變動額變動率(%)材料在產(chǎn)品自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品18800006580001325400101520023664505170001379450775500486450-14100054050-23970025.87-21.434.08-23.61合計487860050384001598003.28(2) 存貨結(jié)構(gòu)分析 存貨結(jié)構(gòu)分析表項目期初期末 變動情況(%)期初期末差異材料在產(chǎn)品自制半產(chǎn)品產(chǎn)成品1880000658000132540010152002366450517000137945077550038.5313.4927.1720.8146.9710.2627.3815.398.44-3.230.21-5.42合計48786005038400100100五、業(yè)務(wù)題1. 資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析表資產(chǎn)期初期末 變動情況對資產(chǎn)影響%變動額變動率(%)流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)短期投資應(yīng)收款項存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)400002800015500970003791021841042200631000910005000020000250008500048510228510510006585009400010000-80009500-120001060010100880027500300025-28.5761.29-12.3727.964.6220.854.363.31.02-0.80.97-1.221.061.030.92.80.3合計9826101032010494005.035.03負(fù)債及股東權(quán)益期初期末 變動情況對權(quán)益影響%變動額變動率(%)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交款項其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期負(fù)債合計負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256801740019002130-118720243360003600238430-43602897270202555746.2813.9728.78-26.4532.099.3801.648.440-4.073.51252.523.651.770.190.22-0.122.060.3700.372.430-0.440.292.752.6合計9826101032010494005.035.03分析評價：（1）該企業(yè)本期總資產(chǎn)增加了49400元，增長幅度為5.03%。從具體項目看： 主要是固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加引起的，固定資產(chǎn)原值增加了27500元，增長幅度為2.8%，表明企業(yè)的生產(chǎn)能力有所增加。 流動資產(chǎn)增加10100元，增長幅度為1.03%，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性有所提高。特別是貨幣資金的大幅度增加，對增強企業(yè)的償債能力，滿足資金流動性需要都是有利的。同時也應(yīng)當(dāng)看到，本期存貨大幅度減少應(yīng)引起注意。應(yīng)收賬款的增加應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售收入的變動情況和收賬政策進行分析。 對外投資增加了8800元，增長幅度為0.9%，應(yīng)結(jié)合投資收益進行分析。（2）從權(quán)益方面分析： 最主要的方面就是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營卓有成效，提取盈余公積和保留未分配利潤共計29917元，使權(quán)益總額增長了3.04%。流動負(fù)債增加20243元，對權(quán)益總額的影響為2.06%，主要是短期借款增加引起的。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動分析表資產(chǎn)期初期末 結(jié)構(gòu)及變動情況（%）期初期末差異流動資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)短期投資應(yīng)收款項存貨其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)40000280001550097000379102184104220063100091000500002000025000850004851022851051000658500940004.072.851.589.873.8622.234.2964.229.264.841.942.428.244.722.144.9463.819.110.77-0.910.84-1.630.84-0.090.65-0.41-0.15合計98261010320101001000負(fù)債及股東權(quán)益期初期末 結(jié)構(gòu)及變動情況（%）期初期末差異流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交款項其他流動負(fù)債流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券長期負(fù)債合計負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256803.831.380.750.466.423.9118.4222.3328.7550.8810.898.391.0971.255.331.50.920.328.074.0717.5421.6129.6848.459.958.273.6570.321.50.120.17-0.141.650.16-0.88-0.720.93-2.43-0.94-0.122.56-0.93合計98261010320101001000分析評價：（1）從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面看，本期和上期相比變化并不大，應(yīng)該認(rèn)為是比較穩(wěn)定的，但其中存貨比重變動幅度較大，而且與固定資產(chǎn)的變動幅度相差較大，應(yīng)當(dāng)引起重視。（2）從權(quán)益結(jié)構(gòu)方面看，流動負(fù)債比重上升了1.65%，長期負(fù)債和股東權(quán)益比重分別下降了0.72%和0.93%，流動負(fù)債比重上升主要是由于短期借款增加引起的。（3）從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與權(quán)益結(jié)構(gòu)的對應(yīng)關(guān)系看，在流動資產(chǎn)比重下降的同時,流動負(fù)債的比重上升,而且其上升的幅度超過流動資產(chǎn)下降的幅度,企業(yè)的短期償債能力會相應(yīng)降低.3. 變動原因分析資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動數(shù)流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤28248750000010700082423107003063305000001026408532037720238430-4360289727020合計9826101032010合計982610103201049400從上表可以看出，企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，總資產(chǎn)增加了49400元，其原因有兩方面：（1）通過舉債，使生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大了23843元，增長幅度為2.43%。（2）最主要的原因是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營活動搞得比較好，從當(dāng)年盈利中提取盈余公積和保留未分配利潤29917元，使總資產(chǎn)增加了3.04%。4. 對稱結(jié)構(gòu)分析 流動資產(chǎn) 228510 流動負(fù)債 83330 長期負(fù)債 223000 長期資產(chǎn) 803500 股東權(quán)益 725680根據(jù)上表可以認(rèn)為該企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益對稱結(jié)構(gòu)屬于穩(wěn)健結(jié)構(gòu)。六、典型案例1. 資產(chǎn)負(fù)債表變動情況分析 資產(chǎn) 期初期末變動額變動率（%）流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資 減：投資跌價準(zhǔn)備短期投資凈額應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款 減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項凈額存貨 減：存貨跌價損失存貨凈額其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)86799419348935128731305213052282837432139574020220169200339978300116902099410002797313596721520811873016007229157783277597521519768185252464293915344447313841231510002797341773726204658572955229272644922320124027983507722906-844414462694141.8944.35106.795845.7145.522.6420.8915.8859.638.8869.6125.17114.34-84.6348.19100.58合計820901208063871647.16負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動額變動率(%)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動負(fù)債合計長期負(fù)債負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本共積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計13766257847851287819751640203911653525752601713395616993722552385084617654510863205140624803174847888192256940023459266030410477631335-320310158268-8268187158307701170.41103.186.28803.92165.95158.65-50152.150-30.131.143.5212.48合計820901208063871647.16 根據(jù)上表，可對該公司的財務(wù)狀況作如下分析：（1）本期總資產(chǎn)增加了38716萬元，增長幅度為47.16%。說明公司經(jīng)營規(guī)模在高速增長，處于擴張階段。其中： 固定資產(chǎn)原值增加27983萬元，增長幅度為69.61%，超過了經(jīng)營規(guī)模的增長幅度，表明公司經(jīng)營規(guī)模的增長主要表現(xiàn)在生產(chǎn)能力的增長方面，這對于公司今后的經(jīng)營是十分有利的。 流動資產(chǎn)增長了22320萬元，其中存貨增加了2955萬元，增長了22.64%，在生產(chǎn)能力大幅度增長的同時，存貨相應(yīng)增長，才能使生產(chǎn)能力真正發(fā)揮作用，由于存貨增長幅度低于固定資產(chǎn)原值增長幅度，有利于提高資產(chǎn)的利用效率，但要注意避免固定資產(chǎn)的閑置或生產(chǎn)能力的利用不足。 貨幣資金增加了12315萬元，增長率為141.89%，盡管貨幣資金增加有助于提高公司的償債能力，但過多的貨幣資金存量會影響資金的利用效率。 其他應(yīng)收款增長速度過快，應(yīng)引起注意。 本期無形資產(chǎn)盡管本身增長幅度超過100%，但由于其金額較小，在總資產(chǎn)中所占比重較低，所以對總資產(chǎn)的影響僅為0.85%，不必作為重點分析。（2）從負(fù)債與股東權(quán)益方面分析，可以看出： 負(fù)債增加了31015萬元，增長率為152.1%，主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，對于降低資金成本，提高經(jīng)濟效益是有好處的，但會加大公司的風(fēng)險，這一點應(yīng)注意。應(yīng)交稅金的增長幅度雖然超過800%，由于其金額較小，所占比重又低，對總額的影響只有0.5%，可以忽略不計。 股本增加8268萬元，同時資本公積減少8268萬元，是因為本期實施資本公積轉(zhuǎn)股的結(jié)果，既不影響負(fù)債及股東權(quán)益總額發(fā)生變動，也不影響股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動。股東權(quán)益變動是因為盈余公積和未分配利潤變動引起的。（3）從會計政策和會計政策變更方面分析可以看出，會計政策變更的影響有以下幾方面： 本期壞賬準(zhǔn)備2081萬元，如果應(yīng)收賬款會計政策不變，本期壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)收賬款期末余額5= 135965= 68萬元由于會計政策變更，使本期壞賬準(zhǔn)備多提2013萬元(2081 68)，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少2013萬元，同時使本期利潤減少2013萬元，顯然這不是生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果。 由于短期投資會計政策變更，本期提取投資跌價準(zhǔn)備27萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少27萬元，同時使本期利潤減少27萬元。 由于存貨會計政策變更，本期提取存貨跌價損失229萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少229萬元，同時使本期利潤減少229萬元。如果剔除會計政策變更的影響，本期期末總資產(chǎn)應(yīng)為123075萬元（120806+2013+27+229），比上期增加40985萬元，實際增長率應(yīng)為49.93%。（4）結(jié)合該公司提供的應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬齡在23年的比重僅占2.38%，3年以上的比重僅占3.14%，兩者合計，即2年以上的應(yīng)收賬款所占比重不過5.52%。其他應(yīng)收款賬齡在23年的比重為5.76%，3年以上的比重為0.58%,兩者合計，即3年以上的其他應(yīng)收款比重只有6.34%。通過應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表還可以發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的回收是很順利的，但公司卻將按應(yīng)收賬款的5提取壞賬準(zhǔn)備改為按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的10%提取壞賬準(zhǔn)備，似乎有調(diào)節(jié)利潤之嫌。2. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)及變動情況分析資產(chǎn)期初期末 結(jié)構(gòu)及變動情況（%）期初期末差異流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資凈額應(yīng)收款項凈額存貨凈額其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)8679128731305228283743213957200339978300116902099497318730157783277597521519742939153444473138410.5715.6815.93.4545.61724.412.1636.560.8417.380.8115.513.062.7149.4612.5835.541.2736.811.156.810.81-0.18-2.84-0.743.86-4.4211.14-10.890.250.31合計820901208061001000負(fù)債及股東權(quán)益期初期末 結(jié)構(gòu)及變動情況(%)期初期末差異流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動負(fù)債合計長期負(fù)債負(fù)債合計股東權(quán)益：股本資本共積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益合計13766257847851287819751640203911653525752601713395616993722552385084617654510863205140624803174847888192256940016.773.140.580.063.5124.060.7824.8420.1431.377.3316.3275.1630.814.340.420.386.3442.290.2642.5520.5314.476.5315.9257.4514.041.2-0.160.322.8318.23-0.5217.710.39-16.9-0.8-0.4-17.71合計820901208061001000根據(jù)上表可作如下分析評價：（1）總資產(chǎn)雖然有較大幅度增長，但是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)卻變化不大，比較穩(wěn)定，流動資產(chǎn)比重增加了3.86%，長期資產(chǎn)比重下降了3.86%。流動資產(chǎn)比重上升主要是因為貨幣資金增長速度過快引起的。長期資產(chǎn)比重雖然下降，但固定資產(chǎn)凈值比重上升幅度較大，一方面是在建工程完工轉(zhuǎn)入，另一方面是購入新的固定資產(chǎn)，都使公司的生產(chǎn)能力得到提高。（2）權(quán)益結(jié)構(gòu)變動幅度較大，負(fù)債比率由期初的24.84%提高到期末的42.55%，提高了17.71%，主要是短期借款大幅度增長引起的。在公司經(jīng)營業(yè)績較好的情況下，適度提高負(fù)債比率，對提高股東收益是有利的，但要注意控制財務(wù)風(fēng)險。負(fù)債中，流動負(fù)債比重極高，使公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)具有較大的彈性。（3）由于流動負(fù)債比重增長速度過快，盡管流動資產(chǎn)比重也有所增長，但因其增長速度低于流動負(fù)債增長速度，短期償債能力仍會下降。3. 資產(chǎn)負(fù)債表變動原因分析本期總資產(chǎn)增加38716萬元，增長率為47.16%。其中，由于負(fù)債增加使總資產(chǎn)增加31015萬元，增長率為37.78%，這